Xây dụng hệ thống chỉ tiêu phân tích để lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam

B(> GIAO Dl)C VA I>AO T ~0 TRU'ONG D~I HQC KINH TE THANH PHO HO CHi MINH DE TAl NGHIEN CUU KHOA HOC CAP BO . . XAY Du'NG HE THONG CHi TIEU . . PHAN TICH DE, Lu'A CHON DOI . . . Tu'Q'NG KIE,M TRA, THANH TRA A.' A. A THUE THU NHAP DOANH NGHIEP . . A TAI VIETNAM . . Ma s6: B2007-09-41 THANH PHO HO CHi MINH NAM 2009 BO CIAO DUC VA DAO TAO TRU'ONG D~I HQC KINH TE THANH PHO HO CHi MINH DE T AI NGHIEN cifu KHOA HQC CAP B(> XAY Du'NG HE THONG CHi TIEU PHAN . . TICH f>E, LI/A CHQN f>OI TliQ'NG KIEM TRA, THANH TRA THUE, THU NH~P DOANH NGHIEP TAI VIET NAM . . . Ma s6: B2007-09-41 : -so GiAo ovc vhr :}w 1 I TRUONG D.i:\1 HQC KINh ···.~ TP.I-ICM l THu'VI~N ! ~ I /) '(; ()y ~· cAc THANH VIEN THU'C HIEN Vfi Hfi·u Du·c (Chu nhi~m d~ titi) Nguy~n I>inh T§n Huynh Van Hi~u Trfin Xoa Mai I>u·c Nghia (Thu· ky) THANH PHO HO CHi MINH NAM 2009 BO GIAO DVC v A DAO T ~0 Trtro·ng D~i hQc Kinh t~ TP.Hfi Chi Minh THONG TIN KET QUA NGHIEN c(J'u Tend~ tai: Xay dlfng h~ thflng chi tieu phan tich d~ h.ra chQn dfli tu·Q·ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p t~i Vi~t Nam Chu nhi~m: TS. Vii Hii·u Dtl'c Tho·i gian tht,rc hi~n: thang 9/2007- 12/2008 Ca quati chu trl: Truo·ng D?i hoc Kinh t~ TP.HCM KET QUAD~ T DUQ'C 1. Cac san ph~m cua d~ tai: bao cao phan tich bao g6m: Bao cao t6ng hqp d~ tai NCKH dp B() "Xay dvng h~ th6ng chi tieu phan tfch d€ ll)·a chon d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh?p doanh nghi~p t?i Yi~t Nam" H~ th6ng chi tieu phan tfch d~ Iva chon d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh?p doanh nghi~p. Cac giai phap tri~n khai frng dl;lng, bao g6m cac ki~n nghj v~ chinh sach, n()i dung chuang trinh dao t?o ngu6n nhan Ivc ph\lc Y\1 cho ki~m tra, thanh tra thu~. 01 bai bao dang tren T?p chi Phat tri~n Kinh t~- Truong DH Kinh t~ TP.HCM vao thang 12/2009 "Su· dl;lng cac ty s6 tren bao cao tai chinh d~ phat hi~n sai l~ch thu~". 0 I bai bao dang tren T?p chi Ki~m toan vao thang 12/2009 "Ap dt,mg quy trinh phan tich vao vi~c phat hi~n sai s6t, gian l?n tren bao cao tai chinh"". 2. v~ bi quy~t cong ngh~ va cong ngM san ph~m: 3. (J'ng dl)ng trong san xufrt va hi~u qua kinh t~: Cac C(J quan thu~ Sll' dl)ng trong vi~c l~ra chon d6i tuqng ki€m tra, thanh tra thu~; T6ng C\IC thu~ Sll' dl)ng trong ban hanh cac quy trinh va chi tieu Iva chon d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~. 4. Dao t?o: 5. Tinh hinh sfr dl)ng kinh phi: Chu nhi~m d~ tai da chi 45.000.000 d6ng (chua tinh chi phi cho h()i d6ng nghi~m thu d~ tai) d~ thl)'C hi~n nghien Cli'U d~ tai nay Xac nh~n cua co· quan chu tri Ngay 21 thang 11 nam 2009 Chu nhi~m d~ titi B0 GIAO DVC VA DAO TAO Tnr(mg D~i hQc Kinh t~ TP.Hfi Chi Minh NHUNG DIEM MOl CUA DE TAl M~u 01 1. Tend~ tai: XAY DUNG HE THONG CHi TFEU PHAN TiCH DE LUA CH(JN DOl TU(JNG KIEM TRA, THANH TRA THUE THU NHJP DOANH NGH!/JP T1.1 VliJT NAM B 2007 -09-41 2. Chu nhi~m d~ tai: TS vu HUU DU'C 3. Co quan chu tri: TRUONG DH KINH TE TP HCM 4. Thai gian thvc hi~n d~ tai: tir thang 912007 d~n thang 1212008 NHUNG DIEM MOl D~ tai nghien c(ru nay c6 lien quan d~n ITnh VI,I'C su· dt,mg ky thu~t phan tich IJ!a chQn d6i tuqng ki~m tra, thanh thu~ thu nh~p doanh nghi~p phvc Vl,l cho vi~c tri~n khai h~ th6ng tv khai tv· n<)p trong qua trinh hi~n d<;ti h6a va h<)i nh~p cua nganh thu~ Vi~t Nam. T<;ti Vi~t Nam, truac day chua c6 cac nghien c(ru v~ llnh vt,rc nay ngo<;ti trLr cac quy djnh cua nganh thu~ VN. Cac di~m mai cua d~ tai Ia: I. Cac chi tieu do ngimh thu~ xay dvng trong ITnh v1,1·c nay chi si:r d1,1ng m<)t s6 chi tieu r~t h~p, t~p trung vao k~t qua kinh doanh va nghla Vl,l tllll~ va chi giai quy~t tinh hu6ng sai l~ch thu~ xay ra trong ky ki~m tra d~ra tren xem xet bi~n d<)ng. f)~ tai nghien c(ru nay, mo- r<)ng h~ th6ng chi tieu phan tich d6i vai cac ty s6, d~c bi~t Ia cac ty s6 lien quan d~n Bang can d6i k~ toan. D6ng thai, d~ tai xay d1,1ng mQ- r<)ng huang ti~p c~n th(r hai Ia cac sai l~ch xay ra tir nhi~u ky truac. Tir d6, hinh thanh m<)t h~ th6ng chi tieu d~y du va c6 h~ th6ng nh~m phat hi~n sai l~ch thu~ dva tren bao cao tai chinh. 3. Di~m mai ti~p theo cua d~ tai Ia da nghien c(ru m6i quan h~ git1"a cac chi tieu v6i tu·ng lo<;ti sai l~ch thu~ cv th~; nha d6 m<)t m~t xac dinh cac chi tieu c6 th~ nh~n d;;mg tfmg quat v~ sai l~ch thu~; m~t khac chi ra cac chi tieu duqc su· dvng cho tirng lo<;ti sai l~ch thu~ cv th~ duqc khao sat. 4. D~ tai ti~n hanh nghien c(ru thv·c nghi~m dv·a tren ky thu~t m6 phong, cac sai l~ch duqc dy vao bao cao tai chinh kh6ng c6 sai l~ch, d~ danh gia anh huG-ng cua sai l~ch va kha nang phat hi~n sai l~ch cua tu·ng chi tieu. Day Ia huang nghien c(ru hoan toan mai. 5. v~ phuong phap lu~n, d~ tai da t6ng hQ-p va h~ th6ng h6a phuong phap va quy trinh cua cac nuac trong ITnh vvc l~ra chQn d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ d~ rut ra nhfrng bai hQc kinh nghi~m cho Vi~t Nam. D6ng thcYi, nghien cu·u quan di~m ti~p c~n ri:Ii ro vao v~n d~ l~ra chQn d6i tuqng ki~m tra. 7. D~ xufrt h~ thbng cac giai phap ki~n nghi chinh sach nh~m (mg dt,mg h~ th6ng chi tieu vao tht,rc tiSn. VJ mat thU'C tiin, d~ tai CO gia trj tham khao Va trng d~mg trong linh VIJC c6ng tac ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p t<,ti Cl;lc tim~ cac dja phuang va vi~c xay dl,l·ng chinh sach cua T6ng Cl,IC thu~., Xac nhin co· quan chu tri Chu nhi~m d~ tai MUCLUC • • Cac bang bi~u trong d~ tai Cac chfr vi~t t~t Loi noi dftu 1 ChU'O'ng 1: T6ng quan v~ h~ thfing chi tieu ph an tich d~ I \fa chQn dfii tu·Q·ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 5 . 1. v§n d~ 1\fa chqn dfii tU'Q'ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 1.1. Vai tro cua vi~c l!Ja chQn d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 1.1.1. S~r phat tridn cua h? thfmg t~r khai t~;t· n9p 1.1. 2. V dn d~ kidm tra, thanh tra thud trong h? thfmg t~r khai llf n9p 1.1.3. Vai tro ala vi?c hra ch9n d6i tu9ng 1.2. Cac h~ th6ng h,ra chQn d6i tuQng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 1. 2.1. H? th6ng [lfa Ch9n tren CO' sa ph an tich 1.2.2. H? th6ng llfa ch9n ngdu nhien 1.2.3. M6i quan h? giua hai h? th6ng hra ch9n . 2. H~ thfing chi tieu phan tich d~ phat hi~n sai l~ch tren bao cao tai chinh 5 5 5 6 8 9 9 10 11 12 2.1. Khai quat v~ vi~c su d\mg cac chi tieu phan tich d~ phat hi~n sai l~ch tren bao cao tai chinh 13 2.1.1. Sai l?ch tren baa caa tai chinh 13 2.1.2. Sit d'?lng cac chi tieu phan tich a~ phat hi?n sai l?ch 14 2.1.3. Danh gia chi tieu ph an tich trang vi?c phat hi?n sai l?ch 16 2.2. H~ th6ng chi tieu phan tich trong llnh VIJC ki~m toan d()c l~p 16 2.2.1. Kha nang su d'?lng cac chi tieu phdn tich trang phat hi?n sai l?ch tren baa caa tai chinh 16 2.2.2. Cac chi tieu c6 kha nang su d'?lng trang phat hi?n sai l?ch tren baa caa tai chinh 17 Cac tranh lu(in v~ ap d'?lngcac chi tieu phan tich '~· 2.2.3. 18 2.2.4. Cac phat tri~n gdn day cua vi?c su d'?lng cac chi tieu phan tich 20 2.3. H~ th6ng chi tieu phan tich trong llnh vt,.rc ki~m tra, thanh tra thu~ 20 2.3.1. S7! phat triin cua h? thimg chi tieu phdn tich !rang lznh V'?i'C ki~m tra, thanh tra thud 20 2.3.2. Ung d'?lng h? th6ng chi tieu phdn tich !rang lznh v~l'c ki~m tra, thanh tra thud 22 3. Kinh nghi~m cac nu6'c phat tri~n trong vi~c xay dl,fTig h~ th6ng chi tieu phan tich d~ Iva ch9n d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 24 3.1. Hoa Ky 24 3.1.1. Tong quan v~ hf thimg quem ly thu~ thu nh(ip doanh nghifp tqi Hoa Ky 3.1.2. Quy trinh hra ch9n ddi tU'9'ng ki~m tra, thanh tra thu~ 3.1. 3. H¢ thdng chi tieu phiin tich au(Jc sir d1,mg 3.1. 4. Danh g_ia khoimg each thu~ 3.2.Cac qu6c gia khac thu<)c OECD 3.2.1. Canada 3.2.2. Anh 3.2.3. Phap 3.3. Cac nu6'c dang phat tri~n va cac n~n kinh t~ chuy~n d6i 3.4. Bai h9c kinh nghi~m 3.4.1. Ti~p c(in thea quy mo doanh nghi¢p 3.4.2. Phat tridn h¢ thdng ca sa du·li¢u 3. 4. 3. Sir d~mg h¢ thdng hra ch9n ngdu nhien 3. 4. 4. Xiiy d~mg h¢ thdng chi tieu phdn tich 3.4.5. Su· d¥ng h¢ thdng chi tieu phiin tich 3.4.6. Ung d1rtng cong ngh¢ thong tin 3. 4. 7. Gi6'i hqn cua h¢ thdng l~ra Ch9n tren C(f sir phdn tich ChU'O'ng 2: Quy trinh va h~ thfing chi tieu phan tich d~ h ra ChQD 24 25 27 30 30 30 32 33 34 38 38 41 42 44 44 46 47 ofii tU'Q'Dg ki~m tra, thanh tra tho~ tho nh~p doanh nghi~p t~i 49 Vi~t Nam hi~n nay. 1. Qua trinh hinh thanh hf thBng thu~ tt)' khai tt)' DQP t'i Vi~t Nam 49 2. Quy trinh va h~ thBng chi tieu phan tich ll!a chQn dBi tU'Q'ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p t,i Vift Nam hifn nay 2.1. Qua trinh phat 'tri~n quy trinh ki~m tra, thanh tra va h~ th6ng chi 52 tieu phan tich 52 2.1.1. Giai doqn thi ditm (nam 2004) 53 2.1.2. Giai doqn mcJ' r{jng thi ditm (cac nam 2005-2006) 54 2.1.3. Giai doqn th~rc hi~n thea Luqt Quan ly thu~ (2007 d~n nay) 59 2.2. D{mh gia v€ quy trinh kiem tra, thanh tra va h~ th6ng chi tieu phan tich phvc vv vi~c lt,ra chQn d6i tuqng kiem tra, thanh tra thu~ hi~n nay 2.2.1. Danh gia vJ quy trinh va phz,mng phap hra ch9n 2.2.2. Danh gia vJ h~ th6ng chi lieu phdn tich ChuO'ng 3: Xac l~p phtro·ng htr6'ng va cac phu·O'ng phap ti~p c~n cho ~i~c xay dvng h~ thBng chi tieu phan tich d~ Iva chQn dBi ttrQ'ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p t~i Vi~t Nam. I. PhU'o·ng hU'o·ng xay dt)·ng h~ thBng chi tieu phan tich d~ • .,a ChQn dBi tU'Q'ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghifp t,i 64 65 66 69 V~tNam. 70 1.1. Giai quy~t hai hoa m6i quan h~ gili'a yeu diu phu hqp v&i d?c diem 70 [...]... kiem tra, thanh tra thu~ thu( )c Cl,lc Thu~ TPHCM Ia hc vien chuang trinh dao t~o ky nang phan tich da dong gop nhi~u y ki~n trong qua trinh nghien c(m va trQ· giup trong vi~c cung cfrp thong tin 4 ChU'ng, CO' quan thw~ Se tang cac CUQC ki~rn tra, thanh tra tren CO' sa Iva chQn ngftu nhien Phat hi~n sai l~ch thu~ d6i v6i nha·ng tru·o·ng... phuang th(rc n(>p d6i v6i thu~ thu nh~p doanh nghi~p Cling theo khao sat tren, ty I~ nay Ia 11114 d6i v6i cac 'nu6c khong thu( >c kh6i OECD tham gia khao sat (Bang 1.1 ) 1.1.2 vfin d~ ki~m tra, thanh tra thu~ 3 trong h~ th6ng t'! khai tl}' n()p H~ th6ng w· khai tl,l' n(>p nhfm m1;1nh d~n sv tv giac tuan thu cua DTNT nhung n6 phai di kern v6i m(>t h~ th6ng ki~m tra, thanh tra thu~ chl).t che va cac hinh... ki~m tra, thanh tra thu~ Tuy nhien, h~ th6ng chi tieu phan tich nay con trong giai do~n dang hoan thi~n nen vfin c6 nhi€u bAt c~p, gay kh6 khan cho vi~c,,tri~n khai trong thvc t~, anh hm)'ng d~n mvc tieu thv·c hi~n h~ th6ng khai tv n . tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh?p doanh nghi~p t?i Yi~t Nam& quot; H~ th6ng chi tieu phan tfch d~ Iva chon d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh?p doanh nghi~p dfii tu·Q·ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 5 . 1. v§n d~ 1fa chqn dfii tU'Q'ng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 1.1. Vai. d6i tuqng ki~m tra, thanh tra thu~ thu nh~p doanh nghi~p 1.1.1. S~r phat tridn cua h? thfmg t~r khai t~;t· n9p 1.1. 2. V dn d~ kidm tra, thanh tra thud trong h?