Hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế của cục thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM TẠ THÀNH NHÂN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM TẠ THÀNH NHÂN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60340102 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. PHAN MỸ HẠNH TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2013 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học : TS. Phan Mỹ Hạnh Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 22 tháng 01 năm 2014. Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ và tên Chức danh Hội đồng 1 TS.Trương Quang Dũng Chủ tịch 2 TS.Nguyễn Hữu Thân Phản biện 1 3 TS.Huỳnh Minh Triết Phản biện 2 4 TS.Phạm Thị Nga Ủy viên 5 TS.Nguyễn Hài Quang Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. HCM, ngày … tháng… năm 2014 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Tạ Thành Nhân Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 21/11/1987 Nơi sinh: BR-VT. Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: I- Tên đề tài: Hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. II- Nhiệm vụ và nội dung: Thông qua đề tài nghiên cứu để góp phần hệ thống hoá những vấn đề lý luận về thuế, về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp, từ đó vận dụ ng những vấn đề lý luận vào thực tiễn hoạt động thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu. Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu trong những năm gần đây (2010 - 2012); Xác định những thành quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân tác động đến hiệu quả hoạt động thanh tra thuế tại địa phương này. Từ đó, đề xu ất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường và hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế phù hợp với thực tiễn tại Cục Thuế tỉnh BR-VT. III- Ngày giao nhiệm vụ: 07/8/2013. IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 27/12/2013. V- Cán bộ hướng dẫn: TS.Phan Mỹ Hạnh. CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện Luận văn ii LỜI CÁM ƠN Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu cùng các thầy cô trường Đại Học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Ban lãnh đạo cùng các anh/chị nhân viên đang công tác tại Cục thuế, Chi cục thuế của tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, các tổ chức và cá nhân đã truyền đạt kiến thức, thảo luận, cung cấp các tài liệu cần thiết, cùng với những câu trả lời và giúp đỡ cho tôi hoàn thành bài luận văn này. Đặc biệt tôi xin cảm ơ n tới: Cô TS. Phan Mỹ Hạnh: Trưởng khoa Tài chính - Ngân hàng, Trường ĐH Công nghệ TP.HCM Và tôi cũng xin cám ơn tất cả các đồng nghiệp, gia đình và bạn bè đã giúp đỡ, hỗ trợ tôi trong thời gian qua. Trân trọng. Tạ Thành Nhân iii TÓM TẮT Thanh tra thuế là một trong bốn chức năng quan trọng trong hoạt động quản trị thuế. Thanh tra thuế ngoài góp phần chống thất thu Ngân sách nhà nước còn giúp cho cơ quan thuế thực hiện tốt hoạt động giám sát đối tượng nộp thuế nhằm góp phần hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng trốn thuế, ẩn lậu thuế. Tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, hoạt động thanh tra vẫn còn có những hạn chế đòi hỏi phải được nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi mới và hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu thực tiễn hiện nay. Với mục tiêu đó, tác giả đánh giá thực trạng, nêu ra những hạn chế và các nguyên nhân của những hạn chế trong hoạt động thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Qua đó, tác giả nhận thấy phù hợp với thực trạng đang diễn ra tại Cục thuế. Từ đó, làm căn cứ để tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế: - Nhóm giải pháp ở tầm vĩ mô. Trong đó, nêu rõ vai trò,sự ảnh hưởng của Hệ thống chính sách, pháp luật của Nhà nước và của Tổng cục Thuế. - Nhóm giải pháp t ừ Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Nêu rõ từng nhóm giải pháp cụ thể: giải pháp về cơ cấu tổ chức; giải pháp về nhân sự; giải pháp về ứng dụng công nghệ thông tin; … iv ABSTRACT Tax Inspectorate is one of four important functions of tax administration activities. Besides, the tax inspectors contribute to reduce losses Budget and helps to implement good tax authorities monitoring taxpayers to minimize tax evasion, tax evasion. At the Tax Department of Ba Ria - Vung Tau province, inspection activities are still having difficulties that require to be researched to improve, innovate and further improvement to meet the demand of today's practices. With that goal, the authors assess the current situation and outlined the limitations of inspection activities in the Tax Deparment of Ba Ria - Vung Tau. Through that, the authors found those results reylect situations occurring at the Tax Department. Basing on that the author proposed some solution to perfect the tax inspection activity: - Group macro solution. With that as stated, the effect of the policy system, and the law of the state and Taxation. - Solution from the Tax Department of Ba Ria – Vung Tau. Indicate the specific groups of solution; solution to organizational strature staffing solution, solution for information technology applications;… v MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Đặt vấn đề 1 Lý do chọn đề tài 1 Mục tiêu nghiên cứu của luận văn 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 Phương pháp nghiên cứu 3 Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu 4 Kết cấu của Luận văn 4 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ 5 1.1. MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 5 1.1.1. Khái niệm về thuế 5 1.1.2. Chức năng của thuế 6 1.1.2.1. Chức năng huy động tập trung nguồn lực tài chính hay chức năng phân phối thu nhập. 6 1.1.2.2. Chức năng điều tiết 7 1.1.3. Vai trò của thuế 8 1.1.3.1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN 9 1.1.3.2. Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội 9 1.1.3.3. Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh. 9 1.1.3.4. Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 10 1.2. THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 10 1.2.1. Khái niệm 10 1.2.2. Mục tiêu của thanh tra thuế 12 1.2.2.1. Mục tiêu theo nghĩa hẹp 12 1.2.2.2. Mục tiêu theo nghĩa rộng 12 1.2.3. Vai trò của thanh tra, kiểm tra thuế 13 1.2.4. Phân biệt giữa kiểm tra thuế và thanh tra thuế 14 1.2.4.1. Những điểm giống nhau giữa thanh tra thuế và kiểm tra thuế: 14 1.2.4.2. Những điểm khác nhau giữa thanh tra thuế và kiểm tra thuế: 15 1.2.5. Nhiệm vụ thanh tra thuế 16 1.2.6. Quy trình thanh tra thuế 16 vi 1.2.7. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động thanh tra thuế 17 1.2.8. Văn bản chính sách, pháp luật nhà nước về thanh tra hiện hành 19 1.2.9. Kinh nghiệm hoạt động thanh tra thuế ở một số nước có thể vận dụng tại Việt Nam 20 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 26 2.1. BỐI CẢNH KINH TẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 26 2.1.1. Tiềm lực kinh tế 26 2.1.2. Thu hút đầu tư 27 2.2. GIỚI THIỆU BỘ MÁY TỔ CHỨC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 28 2.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 28 2.2.2. Chức năng nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu & các phòng ban. 30 2.2.2.1. Chức năng nhiệm vụ của Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 30 2.2.2.2. Chức năng nhiệm v ụ của các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 30 2.2.3. Đối tượng nộp thuế tại tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu 32 2.2.4. Kết quả thu thuế tại Cục thuế tỉnh BR-VT 34 2.2.4.1. Kết quả thu theo từng sắc thuế 34 2.2.4.2. Kết quả thu theo khu vực 36 2.2.4.3. Kết quả thu theo địa bàn 39 2.2.4.4. Kết quả thu thuế theo từng nhóm ngành tại Văn phòng Cục thuế 41 Bảng 2.7: Tỷ trọng số thu từ ng ngành trong tổng số thu 42 2.3. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU. 43 2.3.1 Tổ chức bộ máy thanh tra thuế 43 2.3.1.1. Phân cấp, chức năng và nhiệm vụ của hệ thống thanh tra các cấp 43 2.3.1.2. Tổ chức phòng thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 43 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức nội bộ Phòng thanh tra thuế 44 2.3.1.3. Mối quan hệ giữa bộ phận thanh tra với các Cơ quan chức năng và các bộ phận khác tại Cục thuế 46 2.3.2. Chức năng nhiệm vụ Phòng thanh tra thuế 47 2.3.3. Quy trình, nghiệp vụ thanh tra thuế 48 [...]... nhằm hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế Kết cấu của Luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận Luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận về thuế và hoạt động thanh tra thuế Chương 2: Thực trạng hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu 5 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ... phạm thuế của người nộp thuế cũng như cơ quan thuế để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời, nghiêm minh Tuy nhiên, tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng tàu, hoạt động thanh tra vẫn còn có những hạn chế đòi hỏi phải được nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi mới và hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt ra Với sự cấp thiết đó, tôi chọn đề tài “HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA... ngoài dầu) là từ Phòng Thanh tra thuế số 1 & 2 nên đề tài chọn hoạt động thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu để đi sâu vào phân tích 1.2.5 Nhiệm vụ thanh tra thuế - Thanh tra thuế góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách pháp luật về thuế - Thanh tra thuế là phương tiện phòng ngừa, răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế và tội phạm nảy sinh trong việc thực hiện pháp luật thuế Kịp thời phát hiện,... kế hoạch thanh tra Bước 3 Trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm Bước 4 Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra Tổ chức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế Bước 1 Chuẩn bị thanh tra Bước 2 Công bố Quyết định thanh tra thuế Bước 3 Phân công công việc và lập nhật ký thanh tra thuế Bước 4 Thực hiện thanh tra theo các nội dung trong Quyết định thanh tra Bước 5 Thay đổi, bổ sung nội dung thanh tra hoặc... nhóm ngành trên tổng truy Trang 51 Trang 52 Trang 52 Trang 52 Trang 53 Trang 54 Trang 55 Trang 55 Trang 56 Trang 58 ix thu từ 2010-2012 Bảng 2.18 % tỷ lệ so sánh kết quả thu truy thu theo nhóm ngành nghề qua thanh tra giai đoạn 2010 - 2012 Bảng 2.19 Tỷ lệ số vụ vi phạm qua thanh tra Trang 58 Trang 59 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức của Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Trang 29 Sơ đồ 2.2 Sơ... đặc thù của ngành nghề 61 2.3.5.2 Một số hành vi nổi cộm .62 2.3.6 Đánh giá thực trạng quản trị thuế và thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu .64 2.3.6.1 Ưu điểm .65 2.3.6.2 Hạn chế 65 2.3.6.3 Nguyên nhân của những hạn chế trên 70 CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU .75... VŨNG TÀU” làm luận văn thạc sỹ 3 Mục tiêu nghiên cứu của luận văn Mục tiêu chung: Thông qua đề tài nghiên cứu để góp phần hệ thống hoá những vấn đề lý luận về thuế, về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp, từ đó vận dụng những vấn đề lý luận vào thực tiễn hoạt động thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Mục tiêu cụ thể: Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Bà. .. chức bộ phận thanh tra cấp trung ương thì chủ yếu là thực hiện công tác chỉ đạo, hỗ trợ thanh tra Các phòng thanh tra tại cơ quan thuế được tổ chức với chức năng chuyên biệt, chỉ thực hiện một giai đoạn của hoạt động thanh tra như: Phòng thanh tra chịu trách nhiệm thu thập, xử lý phân tích rủi ro, lập kế hoạch thanh tra; Phòng Thanh tra thực hiện thanh tra và xác định thuế Phòng thanh tra đặc biệt... trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu trong những năm gần đây (2010 - 2012); Xác định những thành quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân tác động đến hiệu quả hoạt động thanh tra thuế tại địa phương này Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường và hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế phù hợp với thực tiễn tại Cục Thuế tỉnh BR-VT Nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra thuế, tránh thất thu cho Ngân sách... quy định của Luật thuế Như vậy, mục đích của thanh tra thuế là: Góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật Hoạt động thanh tra thuế có thể nói là nơi cung cấp các căn cứ, bằng chứng cụ thể phản ánh một cách chân thực, sống động các hoạt động đang diễn ra trong thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung các chính sách cho phù hợp 13 Chống thất thu thuế Họat động thanh tra thuế là công cụ hữu . Chương 2: Thực trạng hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu. . vào thực tiễn hoạt động thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu. ¾ Mục tiêu cụ thể: Phân tích, đánh giá thực tr ạng hoạt động thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu trong những. Chức năng nhiệm vụ Phòng thanh tra thuế 47 2.3.3. Quy trình, nghiệp vụ thanh tra thuế 48 vii 2.3.4. Kết quả hoạt động thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu giai đoạn 2010- 2012.