¾ Quy trình thanh tra thuế
Quy trình thanh tra thuế là các trình tự và các bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ khi thực hiện một quyết định thanh tra thuế, một chương trình thanh tra hay một kế hoạch thanh tra cụ thể. Hoạt động thanh tra bao gồm một loạt các bước liên tiếp nhau từ lúc cán bộ thanh tra nhận hồ sơ cho đến khi hoàn thành. Quy trình một cuộc thanh tra được tiến hành như sau:
Sơđồ 2.4: Quy trình thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
Nhận hồ sơ doanh nghiệp từ Phòng Kiểm tra
Phân tích hồ sơ tại bàn (từng đoàn thanh tra)
Công việc thanh tra (áp dụng những kỹ thuật thanh tra như:đối chiếu số liệu kê khai với
hóa đơn chứng từ thực tế, xem xổ sách kế tóan…)
Báo cáo thanh tra và báo cáo khác Kiến nghị/Lập biên bản (Phỏng vấn kết thúc;
Thông qua biên bản)
Liên hệ với đối tượng nộp thuế (Kế toán, người đại diện doanh nghiệp) Bắt đầu tiến hành thanh tra (phỏng vần lần đầu; Tham quan cơ sở kinh doanh; Xem xét
sơ bộ hồ sơ chứng từ)
Giải quyết khiếu nại (nếu có)
¾ Nội dung nghiệp vụ thanh tra thuế
Sơđồ 2.5: Nghiệp vụ thanh tra
Căn cứ vào kế hoạch thanh tra thuế, nhóm phân tích (do Trưởng phòng phân công) phải thực hiện quá trình tập hợp và phân tích rủi ro các thông tin chuyên sâu tại cơ quan thuế, nhằm kiểm tra tính xác thực đối với các hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, các nghi vấn cần doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin hoặc những nội dung nghi ngờ cần tiếp xúc với doanh nghiệp để làm rõ (thông tin chung về doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán, liên doanh liên kết, đối tác GIÁM ĐỊNH TÀI LIỆU (khi cần
thiết)
XEM HỒ SƠ (đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số
thuế…)
LẬP BIÊN BẢN GHI NHẬN SỐ LIỆU
XEM VIỆC MỞ SỔ SÁCH, LẬP HÓA ĐƠN-CHỨNG TƯ
VÀ TÍNH HỢP PHÁP CỦA CHỨNG TỪ
ĐỐI CHIẾU TÀI LIỆU, HỒ SƠ (báo cáo quyết toán, tờ khai…)
XEM CÁC HỒ SƠ LIÊN QUAN KHÁC THANH TRA TẠI DOANH NGHIỆP KIỂM TRA TỔNG HỢP TẠI CƠ QUAN
THUẾ
TIẾN HÀNH PHÂN TÍCH HỒ SƠ SƠ BỘ (BCTC, hồ sơ gốc…)
ĐỐI CHIẾU DỮ LIỆU KÊ KHAI CỦA DN TRÊN CÁC
ỨNG DỤNG
NGHIỆP VỤ THANH TRA
kinh doanh, hợp đồng mua bán hàng, tăng giảm tài sản, biên bản xác nhận công nợ nội bộ, công nợ người bán, người mua...).
Việc thanh tra, đối chiếu số liệu tổng hợp tại trụ sở của NNT được thực hiện tuỳ theo phạm vi, quy mô, nội dung cuộc thanh tra. Các nội dung kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp gồm:
+ Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hoá đơn... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Kiểm tra đối chiếu tài liệu, hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực tế xuất trình của doanh nghiệp: báo cáo quyết toán tài chính quý, năm; tờ khai thuế Giá trị gia tăng, bản xác định số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tự quyết toán năm và các tờ khai quyết toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi tại quyết định thanh tra.
+ Kiểm tra việc mở sổ sách và tính hợp pháp: sổ cái, các sổ theo dõi chi tiết theo các chuẩn mực kế toán nhà nước quy định, đối chiếu số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản.
+ Ngoài ra, tuỳ theo từng trường hợp cụ thể cần kiểm tra xem xét các tài liệu, hồ sơ liên quan khác: số thuế đầu kỳ trước chuyển sang, xác nhận của cơ quan thuế, cơ quan kho bạc nhà nước về số nộp ngân sách trong kỳ, các tài liệu liên quan đến hoàn thuế, miễn giảm thuế ...
+ Thực hiện lập các biên bản ghi nhận số liệu thanh tra; các bản sao chụp các tài liệu có liên quan đến những việc làm sai của DN (phân tán kho quỹ, cất giấu chứng từ, tài liệu...)
+ Trường hợp cần thiết phải giám định tài liệu, cần lập biên bản thu giữ tài
liệu ghi rõ tình trạng của tài liệu đó (kể cả hiện vật nếu có) để yêu cầu cơ quan có trách nhiệm giám định.
2.3.4. Kết quả hoạt động thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu giai đoạn 2010- 2012.