¾ Hoạt động chuyển nhượng vốn
Trong những năm gần đây, việc chuyển nhượng vốn góp của các tổ chức và cá nhân trong các doanh nghiệp (DN) diễn ra thường xuyên, tuy nhiên công tác quản lý việc nộp thuế mới chỉ dừng lại ở việc ghi nhận theo kê khai, chủ yếu được thực hiện là do DN tự khai, chính vì vậy mà các doanh nghiệp cố tình trốn thuế theo hình thức hết sức tinh vi như: Doanh nghiệp chuyển nhượng vốn lòng vòng bằng cách thành lập nhiều công ty, chi nhánh; thay đổi địa điểm kinh doanh liên tục nhằm gây khó khăn trong quản lý của cơ quan thuế…Trong đó, hoạt động chuyển nhượng vốn nhưng không kê khai hoặc kê khai thấp giá trị nhằm làm giảm số thuế phải nộp xảy ra phổ biến hơn. Năm 2008, Cục thuế truy thu 200.000 usd với trường hợp doanh nghiệp kê khai thấp giá trị vốn góp.
¾ Hoạt động chuyển giá
Qua kết quả thanh tra cho thấy các doanh nghiệp FDI (Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) trên địa bàn báo cáo thua lỗ phát hiện qua thanh tra là 03 doanh nghiệp. Một số hành vi chuyển giá phổ biến phát hiện qua thanh tra như:
Nâng tài sản góp vốn
Đối với các Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài thì việc nâng tài sản vốn góp sẽ giúp họ tăng mức khấu hao trích hàng năm tác động làm tăng chi phí đầu vào
(nghĩa là lợi nhuận giảm). Ví dụ, khi doanh nghiệp nâng giá trị lên 1000 usd với thời gian khấu hao 10 năm thì mỗi năm sẽ đưa vào chi phí 100 usd và mức thuế suất thu nhâp doanh nghiệp 25% hiện nay thì nhà nước thất thu 25 usd.
Thuê chuyên gia tư vấn của Công ty liên kết
Các Công ty thường sử dụng các hợp đồng tư vấn hay thuê chuyên gia tư vấn là những Công ty thành viên hay có mối quan hệ sỡ hữu ở nước ngoài. Trường hợp Công ty tư vấn là một tập đoàn liên kết với công ty đi thuê tư vấn thì đây là hình thức chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hoặc trường hợp Công ty mẹ thuê chuyên gia tư vấn giúp Công ty mẹ nhưng chi phí được trả tại Việt nam. Hiện tượng này xảy ra rất phổ biến, thể hiện ở đặc điểm chi phí quản lý ở các Doanh nghiệp FDI thường rất cao. Một số Công ty còn chi trả cho các chuyên gia này chi phí rất cao nhưng không hiệu quả, các chuyên gia này thường là các nhân viên lâu năm trong Công ty mẹ đi du lịch hoặc vì lý do nào đó được chuyển sang Việt Nam làm chuyên gia và Liên doanh tại Việt Nam phải chi trả.
Nâng chi phí bản quyền và chi phí khác cho các tài sản vô hình
Các Công ty nước ngoài thường chuyển cho doanh nghiệp FDI Việt Nam một phần chi phí vô hình (chi phí bản quyền, thương hiệu…) bằng hình thức góp vốn hay bằng hình thức chuyển giao. Do các chi phí này là vô hình nên các công ty nước ngoài thường nâng giá trị này lên rất cao mà không có chuẩn mực nào để kiểm định nên chúng ta phải chấp nhận, thường thì chi phí này do các nhân viên nước ngoài phụ trách làm cho chi phí quản lý đẩy lên rất cao dẫn đến giảm lợi nhuận, giảm thuế. Vì vậy, chúng ta cần sớm ban hành những chuẩn mực này để kiểm soát tốt hơn.
¾ Các trường hợp liên quan đến hóa đơn, chứng từ
Xuất hóa đơn với giá thấp hơn giá thị trường
Qua hoạt động thanh tra của Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cho thấy tình trạng xuất hóa đơn không đúng giá trị thực hàng hóa gây thất thu cho cơ quan thuế là phổ biến – điển hình là các doanh nghiệp, đại lý kinh doanh mặt hàng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy. Đây là được gọi là hình thức phổ biến, tinh vi vì tình trạng xuất
hóa đơn không đúng giá từ các doanh nghiệp kinh doanh ô tô, xe máy cấp trên cho đến các đại lý. Các doanh nghiệp này xuất hoá đơn cho các đại lý bán đúng giá quy định hưởng hoa hồng nhưng ghi giá thanh toán thấp hơn giá tính thu lệ phí trước bạ (giá thị trường) tại địa phương dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp.
Bán hàng không xuất hóa đơn
Đây cũng là hình thức khá phổ biến của các doanh nghiệp kinh doanh hàng điện tử, điện máy. Hình thức mà các đối tượng hay áp dụng là bán hàng không xuất hóa đơn mà thay vào đó là những Phiếu xuất kho, Phiếu giao hàng…làm giảm doanh số bán ra dẫn đến giảm số thuế phải nộp. Hiện trạng này xảy ra nhiều cũng một phần do thói quen của người mua hàng không yêu cầu xuất hóa đơn khi mua hàng.
¾ Về hoàn thuế
Hiện tượng gian lận trong hoàn thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp) của các doanh nghiệp để bòn rút tiền NSNN đã và đang làm đau đầu cơ quan thuế. Nhiều vụ bị phát hiện thời gian gần đây đã lên đến hàng trăm tỷ đồng, và dường như các vụ gian lận bị phát hiện ngày càng lớn, càng nghiêm trọng hơn. Nhiều doanh nghiệp xuất khẩu khống hàng hóa nhưng để lại hàng hóa để bán trong nước; Xuất khẩu thì khai khống (khai tăng) số lượng hàng hóa, Nhập khẩu thì khai giảm số lượng hàng hóa nhằm gian lận trong hoàn thuế.