Hoàn thiện hoạt động thanh tra Thuế tại cục Thuế Tỉnh Hưng Yên

i LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời công cụ đảm bảo cung cấp phương tiện vật chất cần thiết cho hoạt động máy Nhà nước Vì quản lý thuế yêu cầu thiết yếu đặt quốc gia Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam bước cải cách hệ thống sách thuế cho phù hợp với tiến trình đổi đất nước phù hợp với thông lệ quốc tế Luật quản lý thuế đời có hiệu lực áp dụng từ 1/7/2007 bước tiến đáng kể cho hệ thống thuế Việt Nam Trong quản lý thuế nay, tra thuế khâu cuối mô hình quản lý thuế theo chức áp dụng, hoạt động góp phần tăng cường hiệu quản lý thuế Do công tác phòng Thanh tra thuế số - Cục thuế tỉnh Hưng Yên nên cá nhân nhận thấy hoạt động tra thuế nói chung hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên nói riêng có nhiều hạn chế dẫn tới hiệu quản lý thuế chưa cao Vì chọn đề tài: “Hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên” cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý thuyết hoạt động tra thuế quan thuế - Phân tích thực trạng hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên ii Đối tượng nghiên cứu Hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên đặt chế Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên nói chung, tập trung vào hoạt động tra hai loại thuế thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng Phạm vi thời gian : nghiên cứu lấy số liệu phạm vi thời gian từ 2004 đến 2008 Phương pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, phương pháp nghiên cứu sử dụng là: thống kê, so sánh, đối chiếu, phân tích diễn giải Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn gồm có 03 chương sau: Chương I : Những vấn đề chung hoạt động tra thuế Chương II: Thực trạng hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chương III: Giải pháp hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên iii CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ 1.1 Quản lý thuế kinh tế 1.1.1 Khái quát thuế Giới thiệu vấn đề chung, khái quát thuế khái niệm thuế, đặc điểm thuế, phân loại thuế, vai trò thuế kinh tế 1.1.2 Quản lý thuế kinh tế 1.1.2.1 Tính tất yếu phải thực quản lý thuế Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát CQT nhằm đảm bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật việc làm cấp bách trì hoãn 1.1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Những mục tiêu mà công tác quản lý thuế kinh tế quốc dân hướng tới nguyên tắc mà quản lý thuế cần phải thực theo để đạt mục tiêu 1.1.2.3 Nội dung quản lý thuế Các nội dung quản lý thuế góc độ vĩ mô gồm: lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế, tổ chức thực luật thuế, tra thuế Ngoài góc độ nghiệp vụ cụ thể Luật quản lý thuế quy định nội dung quản lý thuế chia thành nhóm gồm: thủ tục hành thuế đảm bảo điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ kê khai đầy đủ, hạn; giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế NNT; chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu iv 1.2 Thanh tra thuế 1.2.1 Mục đích, nguyên tắc hoạt động vai trò tra thuế Sau đưa nét khái quát thuế quản lý thuế, nhận thấy tra thuế nội dung quản lý thuế, luận văn tìm hiểu vấn đề chung tra thuế như: mục đích tra thuế, nguyên tắc tra thuế vai trò tra thuế quản lý thuế, đồng thời đưa pháp lý cho hoạt động tra thuế 1.2.2 Hình thức trường hợp tra thuế 1.2.2.1 Phân loại hoạt động tra thuế Cũng hoạt động khác, có nhiều cách phân loại hoạt động tra thuế Ở phạm vi hiểu biết mình, tác giả phân loại hoạt động tra thuế theo tính kế hoạch, theo nội dung phạm vi tra, theo địa điểm tiến hành tra 1.2.2.2 Các trường hợp tra thuế Theo quy định Luật quản lý thuế, tất trường hợp tra thuế mà tra thuế tiến hành đơn vị có tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ba trường hợp sau: doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra định kỳ năm không lần; tra có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; tra để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu cảu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài 1.2.3 Nội dung tra thuế 1.2.3.1 Thanh tra việc chấp hành quy định đăng ký, kê khai nộp thuế Luật quản lý thuế quy định NNT phải có nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai nộp thuế đầy đủ, hạn vào NSNN Do tra thuế có nhiệm vụ xác định tính đắng, độ xác tờ khai so với tình hình thực tế v kinh doanh đơn vị, phát sai sót bất hợp lý, từ đề xuất hướng xử lý 1.2.3.2 Thanh tra việc chấp hành chế độ kế toán – thống kê, hoá đơn – chứng từ Sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ thiếu việc tính thuế đơn vị phải tuân theo quy định cụ thể pháp luật Thanh tra thuế xác định tính xác sổ sách kế toán sử dụng làm tính thuế nhằm khắc phục tình trạng gian lận kê khai tính thuế đơn vị 1.2.3.3 Thanh tra việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Dựa vào tình hình thực tế đơn vị, NNT tiến hành đăng ký, kê khai tự nộp số thuế kê khai vào NSNN Thanh tra thuế dựa vào quy định pháp luật thuế để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đơn vị, nhằm đảm bảo đơn vị nộp đúng, nộp đủ, kịp thời số thu cho NSNN 1.2.4 Phương pháp tra thuế Với nhiệm vụ mà tra thuế phải làm, phương pháp tra thuế áp dụng là: phương pháp phân tổ, thu thập thông tin việc; phương pháp đối chiếu, so sánh; phương pháp chọn mẫu; phương pháp truy lần lại việc xử lý liệu; phương pháp phân tích tỷ suất xu hướng Tùy theo mục đích yêu cầu tra mà cán tra áp dụng kết hợp vài phương pháp với cho phù hợp 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động tra thuế 1.3.1 Nhân tố chủ quan 1.3.1.1 Số lượng trình độ cán làm nhiệm vụ tra thuế Với hoạt động nào, nhân tố người nhân tố mang ý nghĩa định Đối với hoạt động tra thuế, nhân tố người thể vi ảnh hưởng hai giác độ: số lượng chất lượng cán bộ, công chức làm nhiệm vụ tra thuế Số lượng người nhiều, trình độ cán bộ, công chức cao hoạt động tra thuế hiệu 1.3.1.2 Hiệu hoạt động phận liên quan nội quan thuế Hiện ngành thuế tiến hành tổ chức xếp lại theo mô hình chức khiến cho NNT tiến hành kê khai nộp thuế vào NSNN tiếp xúc với nhiều phận, phận đảm nhiệm chức định Chức tra chức tiến hành sau chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ NNT; kê khai thuế; kiểm tra thuế Do hoạt động tra chịu ảnh hưởng hiệu hoạt động khâu trước tiến trình CQT giúp NNT kê khai, nộp đúng, nộp đủ số thuế phải nộp vào NSNN Đồng thời hoạt động tra chịu tác động phận khác như: tổ chức, xếp cán vào phận tra; hỗ trợ phận tin học nghiệp vụ để ứng dụng tốt CNTT hỗ trợ CNTT từ phía Tổng cục Thuế vào hoạt động tra 1.3.2 Nhân tố khách quan 1.3.2.1 Sự hiểu biết pháp luật thuế người nộp thuế Sự hiểu biết sách pháp luật thuế NNT giúp NNT tự giác kê khai, tự thực nghĩa vụ thuế với NSNN Từ giúp hoạt động tra thuế tiến hành thuận lợi 1.3.2.2 Các quy định sách pháp luật thuế Các quy định thông thoáng, dễ hiểu, không chồng chéo sách pháp luật thuế giúp NNT dễ dàng thực nghĩa vụ thuế với NSNN, đồng thời hoạt động tra thuế không gặp nhiều khó khăn vướng mắc xử lý vấn đề sách vii CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HOẠT Đ ỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 2.1 Khái quát Cục thuế Hưng Yên 2.1.1 Chức nhiệm vụ quyền hạn Cục thuế tỉnh Hưng Yên Cùng với việc tái lập tỉnh Hưng Yên từ tỉnh Hải Hưng cũ, Cục thuế tỉnh Hưng Yên thành lập Hiện Cục thuế tỉnh Hưng Yên hoạt động dựa định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 2.1.2 Kết quản lý thuế Hưng Yên Tuy thành lập Cục thuế tỉnh Hưng Yên đạt thành tích định công tác quản lý thuế địa bàn số thu NSNN; công tác hướng dẫn triển khai thực văn pháp luật thuế; công tác miễn, giảm, hoàn thuế; công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp; công tác khác 2.2 Thực trạng hoạt động tra thuế Cục thuế Hưng Yên 2.2.1 Tổ chức máy tra thuế Cục thuế Hưng Yên Hiện máy tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên tổ chức thành hai phòng: phòng tra số phòng tra số Hai phòng có chức nhiệm vụ cụ thể Tổng cục Thuế Cục thuế quy định 2.2.2 Quy trình tra thuế trụ sở người nộp thuế Quy trình tra thuế trụ sở NNT ban hành kèm theo định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Nội dung quy trình gồm bước, chi tiết xin tham khảo phụ lục viii 2.2.3 Nội dung hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 2.2.3.1 Nội dung hoạt động tra thuế GTGT trụ sở người nộp thuế Nội dung hoạt động tra thuế GTGT trụ sở NNT bao gồm: tra doanh thu thuế GTGT đầu ra, tra chi phí thuế GTGT đầu vào, tra hoàn thuế GTGT 2.2.3.2 Nội dung hoạt động tra thuế TNDN trụ sở NNT Nội dung hoạt động tra thuế TNDN trụ sở NNT bao gồm: tra doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế; tra chi phí hợp lý; tra thời hạn ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN 2.3 Đánh giá hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 2.3.1 Những kết đạt Hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian gần dần trọng nên đạt kết định: phát nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế từ đơn giản tới tinh vi, phức tạp; đưa kiến nghị xử lý, xử phạt quy định pháp luật, thu lại cho NSNN khoản doanh nghiệp khai sai, trốn thuế, gian lận thuế chí thu hồi lại tiền thuế GTGT mà CQT hoàn lại cho doanh nghiệp Qua hoạt động tra phát nhiều kẽ hở sách pháp luật thuế, từ có ý kiến đề xuất Bộ Tài - Tổng cục Thuế xem xét sửa đổi sách dần hoàn thiện 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Những hạn chế hoạt động tra Một số hạn chế hoạt động tra Cục thuế tỉnh Hưng Yên như: hạn chế số lượng tra thực hiện; hạn chế thời hạn tiến hành tra; hạn chế công tác xử lý sau tra; hạn chế việc thực quy định pháp luật; hạn chế việc nắm vững sách pháp luật thuế NNT ix 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế Các nguyên nhân hạn chế là: cán phận tra thiếu yếu so với nhu cầu công tác; phối hợp, hỗ trợ phận khác quan lỏng lẻo, chưa thống nhất; phận tra phải thực nhiệm vụ khác giao phối kết hợp với Thanh tra tỉnh theo quy chế phối hợp, tham gia cung cấp thông tin, giải trình phục vụ tra toàn diện Cục thuế theo ủy quyền tra phủ năm 2008; quy định pháp luật thuế nhiều bất cập; hỗ trợ ứng dụng tin học công tác tra yếu x CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 3.1 Định hướng hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 3.1.1 Định hướng chung hoạt động tra thuế giai đoạn 20082010 Nằm 10 chương trình triển khai cải cách hệ thống thuế đến 2010 mà Bộ Tài phê duyệt, chương trình cải cách đại hóa công tác tra nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác tra thuế đưa định hướng chung cho hoạt động tra thuế toàn ngành giai đoạn 2008 - 2010 3.1.2 Định hướng hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên Hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên hoạt động tra địa bàn tỉnh Do định hướng mà Bộ Tài - Tổng cục Thuế đưa cho hoạt động tra toàn ngành, Cục thuế Hưng Yên có số định hướng riêng khác biệt tình hình thực tế địa phương 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 3.2.1 Nhóm giải pháp tổng thể 3.2.1.1 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT qua hình thức: phát miễn phí tài liệu, tờ rơi thuế, tư vấn miễn phí, trả lời sách thuế văn qua điện thoại; tổ chức đối thoại, gặp gỡ với doanh nghiệp; tuyên truyền thông qua kênh tuyên truyền báo, đài, internet… 3.2.1.2 Tăng cường hỗ trợ ứng dụng CNTT vào hoạt động tra Tăng cường hỗ trợ ứng dụng CNTT vào hoạt động tra hoạt động như: xây dựng kho liệu tập trung NNT, phát triển xi ứng dụng TTR BCTC giúp hoạt động tra khai thác liệu dễ dàng Tập trung triển khai phần mềm ứng dụng CNTT Tổng cục Thuế vào quản lý thuế như: ứng dụng quản lý thuế (QLT), hệ thống quản lý người nộp thuế (TINC), quản lý tình trạng người nộp thuế (QTT), quản lý thu nợ thuế (QTN)… 3.2.1.3 Chú trọng công tác tổ chức cán Bố trí xếp cán theo sở trường, sở đoản giúp hoạt động tra đạt hiệu cao Đồng thời đề xuất tăng cường thêm số lượng cho phận tra 3.2.1.4 Thường xuyên đào tạo, tập huấn nghiệp vụ tra Trong bối cảnh sách thường xuyên thay đổi để đáp ứng nhu cầu kinh tế, công tác đào tạo tập huấn nghiệp vụ tra thuế quan trọng Nội dung công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ bao gồm: cập nhật văn mới; tổ chức buổi tập huấn, tham gia ý kiến cho văn mới; tập huấn, trao đổi nghiệp vụ để rút kinh nghiệm cán tra với nhau… 3.2.2 Nhóm giải pháp nghiệp vụ tra 3.2.2.1 Chú trọng công tác thu thập thông tin xây dựng sở liệu người nộp thuế Công tác thu thập thông tin thực từ nhiều nguồn: thông tin từ phía doanh nghiệp, thông tin thu thập từ CQT, thông tin thu thập từ bên thứ Sau thực thu thập loại thông tin cần trọng việc xây dựng sở liệu NNT để khai thác thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung hoạt động tra nói riêng xii 3.2.2.2 Phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh tổ chức hoạt động tra theo ngành nghề, lĩnh vực Trên địa bàn tỉnh có nhiều doanh nghiệp hoạt động nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác Việc phân loại doanh nghiệp địa bàn theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh tổ chức hoạt động tra theo ngành nghề lĩnh vực giúp hoạt động tra trở nên chuyên nghiệp hơn, hiệu đạt cao nhiều lần 3.2.2.3 Chủ động nghiên cứu, tham gia ý kiến xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro việc làm quan trọng giúp cho cán tra thuế phân tích, đánh giá mức độ rủi ro việc thực nghĩa vụ thuế NSNN doanh nghiệp, từ lựa chọn xác đối tượng để tiến hành tra Khi chưa có hướng dẫn cụ thể từ Tổng cục Thuế vấn đề này, Cục thuế Hưng Yên cần chủ động nghiên cứu tham gia ý kiến nhằm xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro xác cho toàn ngành thuế 3.2.2.4 Tăng cường giám sát thực tra, đôn đốc việc thực sau tra Hoạt động tra hoạt động phần lớn thời gian diễn trụ sở CQT nên cần tăng cường giám sát hoạt động tra diễn Mặt khác cần ý đôn đốc việc thực định xử lý đơn vị tra, tránh trường hợp có đơn vị chây ì không chịu thực định xử lý sau tra làm cho hoạt động tra giảm ý nghĩa 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục thuế Qua việc đánh giá kết hoạt động tra thuế, phân tích hạn chế nguyen nhân dẫn tới hạn chế có nguyên nhân bất cập sách Do luận văn đưa số kiến nghị Tổng cục xiii Thuế nhằm sửa đổi, bổ sung sách cho hoàn thiện, giúp hoạt động tra thuế hoàn thiện 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh Kiến nghị UBND tỉnh việc bố trí, xếp kế hoạch tra Cục thuế tỉnh Hưng Yên kế hoạch tra ban ngành khác không bị trùng lắp gây lãng phí nguồn lực 3.3.3 Kiến nghị với người nộp thuế Đối với NNT, cần chủ động tìm hiểu thêm quy định sách pháp luật thuế để tự giác thực quyền nghĩa vụ thuế xiv KẾT LUẬN Trong năm gần đây, việc cải cách sách thuế thực tích cực, nhằm mục tiêu tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước ổn định kinh tế vĩ mô Theo mô hình quản lý thuế theo chức áp dụng, chức tra thuế chức bản, có ý nghĩa định tới hiệu quản lý thuế Thanh tra thuế vừa nhằm phát xử lý vi phạm pháp luật thuế, vừa hướng dẫn NNT thực quy định pháp luật thuế Do đơn vị quản lý thuế khác, việc hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên vấn đề mà Cục thuế Hưng Yên quan tâm Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu phạm vi nghiên cứu, luận văn hoàn thành nhiệm vụ: - Tìm hiểu vấn đề hoạt động tra thuế; - Nghiên cứu tổng quát lịch sử phát triển tổ chức Cục thuế tỉnh Hưng Yên, sâu vào phân tích thực trạng hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên, qua đánh giá mặt đạt hạn chế tồn tại, nguyên nhân dẫn tới hạn chế - Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn đề xuất vài giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên Hoạt động tra thuế hoạt động phức tạp đòi hỏi có trợ giúp nhiều phận khác quan thuế nên khuôn khổ luận văn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Kính mong thầy cô người quan tâm đóng góp để luận văn hoàn thiện tương lai /