Nghiên cứu các nhân tố tác động đến hiệu quả hoạt động thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Bình Dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ THÚY VÂN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN THỊ THÚY VÂN NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số ngành : 60340301 Mã số ngành : 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN TP HỒ CHÍ MINH, tháng năm 2015 TP HỒ CHÍ MINH, tháng năm 2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cán hướng dẫn khoa học : PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) -TP HCM, ngày 15 tháng 03 năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ THÚY VÂN Ngày, tháng, năm sinh: 9/8/1976 Chuyên ngành: Kế toán Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 19 tháng 04 năm 2015 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ tên PGS.TS Lê Quốc Hội TS Phạm Ngọc Toàn TS Phan Thị Hằng Nga TS Phan Mỹ Hạnh TS Hà Văn Dũng Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Giới tính: Nữ Nơi sinh: Nam Định MSHV: 1341850057 I- Tên đề tài: Nghiên cứu nhân tố tác động đến hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương II- Nhiệm vụ nội dung: - Hệ thống hoá mặt lý luận vấn đề tra thuế - Thực trạng công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương - Kiến nghị số giải pháp công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương dựa mô hình nghiên cứu III- Ngày giao nhiệm vụ: 18/08/2014 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/03/2015 Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV V- Cán hướng dẫn: PGS.TS Phan Đình Nguyên CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i ii LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN Sau trình học tập nghiên cứu, hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết Kết hôm không trình nỗ lực thân, mà nhờ nêu Luận văn trung thực chưa công bố nhiều hỗ trợ động viên nhiều người Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn công trình khác tới: Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Quý Thầy, Cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường, đặc biệt hướng dẫn tận tình PGS.TS Phan Đình Nguyên Học viên thực Luận văn Lãnh đạo anh, chị em đồng nghiệp văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Dương, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu quý báu để hoàn thành luận văn Nguyễn Thị Thúy Vân Gia đình, bạn bè, người động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn trình thực luận văn Trong trình hoàn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, song thiếu sót điều tránh khỏi Rất mong nhận đóng góp quý báu từ quý Thầy, Cô, đồng nghiệp bạn Xin chân thành cảm ơn Tác giả: Nguyễn Thị Thúy Vân iii iv TÓM TẮT tác động đến hiệu hoạt động tra thuế, luận văn nói lên thực trạng tra thuế qua việc trình bày số liệu thực tế, ưu điểm hạn chế công Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển nhà nước công cụ quan tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương Sau kiểm chứng phương trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ pháp định lượng thông qua số liệu nghiên cứu thu thập, khảo sát từ 195 công Vì vậy, thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia, quốc gia chức làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế Các phương pháp thống kê mô phát triển hay phát triển tả, kiểm định Cronbach's Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA) phân tích hồi Trong thời gian qua, ngành thuế Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Bình quy tuyến tính bội sử dụng nghiên cứu Sau tổng hợp phân tích đánh Dương nói riêng bước thực chiến lược cải cách, đại hóa giá kết tác giả đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác ngành thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực hiệu quả; phục vụ tốt tổ chức, cá nhân nộp thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế, nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế, đề cao trách nhiệm người nộp thuế, tăng cường dân chủ tính tự chủ người nộp thuế việc ủy quyền cho người nộp thuế thực chức tự đánh giá, tự kê khai thuế tự nộp thuế vào ngân sách; đồng thời hệ thống này, công tác tra thuế trở thành nhiệm vụ trọng tâm với mục tiêu kiểm soát việc tuân thủ chấp hành luật thuế người nộp thuế đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Bình Dương tỉnh có số thu thuế hàng năm chiếm tỉ trọng tương đối lớn nước, tra thuế góp phần không nhỏ tạo nên thành Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước đòi hỏi công tác tra thuế phải thực cách hiệu Vì vậy, tác giả nhận thấy nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu nhân tố tác động đến hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương” cần thiết Mục đích nghiên cứu xác định nhân tố tác động đến hiệu hoạt động tra thuế Bằng phương pháp định tính với lý luận bản, luận văn nêu lên khái niệm, nội dung, vai trò tra thuế tiêu chí đánh giá hiệu tra thuế kết hợp việc phân tích nhân tố v vi ABSTRACT method with basic theories, the thesis presents some concepts, contents, role of tax inspection and criteria of effective evaluation of tax inspection, combines with Tax has a strong attachment to the viability, the development of the government analysis the factors that impact the effectiveness of tax inspection activities, the and it is an important tool, which is used by any other countries in order to enforce thesis shows the real situation of tax inspection through the presentation of real their functions and tasks Therefore, tax is the most concern of every country, data, the strong points and the limitations of tax inspection task at Binh Duong Tax regardless of developed country or developing country Department Then verifying by quantitative method through collected data, which In past time, the Vietnamese Taxation in general and Binh Duong Tax have been surveyed from 195 public servants, who are working as inspectors, Department in particular are gradually carrying out the strategies of innovation, controllers at the Department The statistical, descriptive methods, the Cronbach's modernise the taxation, try to build up an advanced, modern and professional tax Alpha verification method, the factors Verification method (EFA) and the double system in order to ensure to well the tax Law; to ensure to manage the linear analysis method are used in the study After synthesizing, analyzing and taxation fairly, clearly, validly and effectively; to serve well organizations, tax evaluating the results, writer shows the solutions in order to strengthen the payers in accordance with the international standards, to enhance the self- effectiveness of tax inspection task at Binh Duong Tax Department awareness of conformity with the tax Law of organizations, tax payers, to enhance the responsibility of tax payers, to strengthen the democracy and the self-control of tax payers in mandating tax payers to perform the function of selfassessment, self-enumeration and self-payment to the budget; at the same time, under this system, tax inspection task became the main task with the main target is to control the obedience and the implementation of tax Law of tax-payers, to ensure the source of income for the governmental budget in order to serve the achievements of industrialization, modernization for the nation Bình Dương is the province that has the yearly source of income tax, whose rate is relatively high in comparison with whole country, in which tax inspection has contributed highly to get this achievements In order to ensure the source of income for the budget, to create the financial source of supply that is strong enough to develop the economy, building up the country requires the task of tax inspection that has to be effectively performed Therefore, writer has realized the study of topic “Study the factors that impact the effectiveness of tax inspection task of Binh Duong Tax Department” is necessary The purpose of this study is to define how the factors impact on the effectiveness of tax inspection task By quantitative vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT .v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xi DANH MỤC CÁC BẢNG xii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ xiv CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu .5 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Dự kiến kết đạt 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THANH TRA THUẾ 2.1 Các lý luận tra thuế 2.1.1 Khái niệm tra thuế .8 2.1.2 Mục tiêu tra thuế .9 2.1.3 Nguyên tắc tra thuế 10 2.1.4 Vai trò tra thuế 10 2.2 Các hình thức nội dung tra thuế .11 2.2.1 Các hình thức tra thuế 11 2.2.2 Nội dung tra thuế 14 2.2.3 Quy trình tra thuế 15 2.2.4 Tổ chức tra thuế 17 2.2.5 Thanh tra thuế hệ thống tự khai tự nộp 17 viii 2.2.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu tra thuế 18 2.3 Các nhân tố tác động đến hiệu tra thuế 20 2.3.1 Nhân tố kinh tế trị 22 2.3.2 Nhân tố sách pháp luật 22 2.3.3 Nhân tố trình độ công chức tra thuế .23 2.3.4 Nhân tố tuyên truyền hỗ trợ phối hợp 24 2.3.5 Nhân tố người nộp thuế 24 2.3.6 Nhân tố khác 25 2.4 Kinh nghiệm tra thuế số nước giới 27 2.4.1 Kinh nghiệm tra theo chế quản lý rủi ro 27 2.4.2 Các công cụ hỗ trợ công tác tra 29 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2013 31 3.1 Sơ lược tình hình phát triển kinh tế tỉnh Bình Dương 31 3.1.1 Công nghiệp .31 3.1.2 Nông – Lâm – Ngư nghiệp .31 3.1.3 Thương mại dịch vụ 32 3.1.4 Du lịch 32 3.2 Sơ lược phận tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương: .32 3.2.1 Sơ lược Cục thuế tỉnh Bình Dương: 32 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 34 3.2.2.1 Chức 324 3.2.2.1 Nhiệm vụ quyền hạn 324 3.3 Thực trạng công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương từ năm 2010 đến năm 2013 35 3.3.1 Quy trình tra thuế 35 3.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra thuế .38 3.3.3 Nội dung tra thuế 41 ix x 3.3.3.1 Thanh tra thuế trụ sở CQT 41 4.5.4 Phân tích hồi quy tuyến tính 76 3.3.3.2 Thanh tra thuế trụ sở NNT 42 4.5.5 Kiểm định mô hình 78 3.3.4 Tổ chức tra thuế 45 4.5.5.1 Kiểm định giả thiết phù hợp mô hình .78 3.4 Đánh giá thực trạng công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 47 4.5.5.2 Kiểm định giả thiết ý nghĩa hệ số hồi quy 79 3.4.1 Những ưu điểm .47 4.6 Đánh giá kết khảo sát mức độ tác động nhân tố .79 3.4.2 Những hạn chế 48 4.6.1 Phân tích mức độ tác động tình hình kinh tế trị (0,244) 79 3.4.2.1 Về mặt sách pháp luật thuế 48 4.6.2 Phân tích mức độ tác động hỗ trợ phối hợp (0,207) 80 3.4.2.2 Về người nộp thuế 50 4.6.3 Phân tích mức độ tác động trình độ công chức thuế (0,137) 81 3.4.2.3 Về công tác tra thuế 51 4.6.4 Phân tích mức độ tác động sách pháp luật thuế (0,181) 82 3.4.2.4 Về sở vật chất công nghệ thông tin 52 4.6.5 Phân tích mức độ tác động nhân tố khác (0,194) 83 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN 4.6.6 Phân tích mức độ tác động người nộp thuế (0,266) 84 TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ CHƯƠNG 5: CÁC KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG .54 TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG .86 4.1 Mô hình khảo sát .54 5.1 Định hướng hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 86 4.2 Kết vấn chuyên gia 55 5.2 Các kiến nghị hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 87 4.3 Quy trình khảo sát 56 5.2.1 Kiến nghị dựa sở nghiên cứu thống kê mô tả 87 4.3.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát .56 5.2.1.1 Kiến nghị sách thuế .87 4.3.2 Kích thước mẫu 62 5.2.1.2 Kiến nghị phía người nộp thuế 89 4.3.3 Thang đo 62 5.2.1.3 Kiến nghị công tác tra thuế 91 4.4 Kết khảo sát đối tượng khác .64 5.2.1.4 Kiến nghị sở vật chất công nghệ thông tin 91 4.4.1 Gởi phiếu khảo sát 64 5.2.2 Kiến nghị dựa sở nghiên cứu mô hình định lượng 92 4.4.2 Nhận kết trả lời 64 5.2.2.1 Kiến nghị nhân tố kinh tế trị 92 4.4.3 Xử lý liệu 64 5.2.2.2 Kiến nghị nhân tố hỗ trợ phối hợp 94 4.5 Kết khảo sát 64 5.2.2.3 Kiến nghị nhân tố trình độ công chức 95 4.5.1 Kiểm định thông tin cá nhân 64 5.2.2.4 Kiến nghị nhân tố sách pháp luật 96 4.5.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 66 5.2.2.5 Kiến nghị nhân tố khác 96 4.5.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 72 5.2.2.5 Kiến nghị nhân tố người nộp thuế 97 4.5.3.1 Phân tích nhân tố biến độc lập .73 KẾT LUẬN 99 4.5.3.2 Phân tích nhân tố biến phụ thuộc .75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 xi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xii DANH MỤC CÁC BẢNG BTC Bộ tài Bảng 3.1 Kết truy thu, phạt qua tra 43 BCTC Báo cáo tài Bảng 3.2 Bố trí nhân lực cho công tác thanh, kiểm tra 46 CBTT Cán tra Bảng 4.1: Bảng mô tả ban đầu thành phần nhân tố .59 CBCC Cán công chức Bảng 4.2: Giới tính mẫu nghiên cứu .64 CQT Cơ quan thuế Bảng 4.3: Độ tuổi mẫu nghiên cứu 65 CSPL Cơ sở pháp luật Bảng 4.4: Thâm niên làm việc 65 CP Chính phủ Bảng 4.5 - Độ tin cậy thống kê biến kinh tế trị .66 DN Doanh nghiệp Bảng 4.6 - Mục hỏi – Tổng thống kê biến tình hình kinh tế trị .66 ĐTNT Đối tượng nộp thuế Bảng 4.7 - Độ tin cậy thống kê biến hệ thống sách pháp luật 67 NNT Người nộp thuế Bảng 4.8 - Mục hỏi – Tổng thống kê biến hệ thống sách pháp luật .67 NĐ Nghị định Bảng 4.9 - Độ tin cậy thống kê biến trình độ công chức tra thuế 68 NSNN Ngân sách nhà nước Bảng 4.10 Mục hỏi – Tổng thống kê biến trình độ công chức tra thuế 68 HĐTT Hoạt động tra Bảng 4.11 - Độ tin cậy thống kê biến hỗ trợ phối hợp .69 HQ Hiệu Bảng 4.12 Mục hỏi – Tổng thống kê biến hỗ trợ phối hợp 69 GTGT Giá trị gia tăng Bảng 4.13 - Độ tin cậy thống kê biến người nộp thuế 70 QH Quốc hội Bảng 4.14 - Mục hỏi – Tổng thống kê biến người nộp thuế 70 QĐ Quyết định Bảng 4.15 - Độ tin cậy thống kê biến nhân tố khác 71 SXKD Sản xuất kinh doanh Bảng 4.16 - Mục hỏi – Tổng thống kê biến nhân tố khác .71 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Bảng 4.17 - Độ tin cậy thống kê biến hiệu tra thuế 71 TT Thông tư Bảng 4.18 - Mục hỏi – Tổng thống kê biến hiệu tra thuế 72 Bảng 4.19 - Hệ số kiểm định độ phù hợp mô hình EFA (biến độc lập) 73 Bảng 4.20: Ma trận xoay nhân tố biến độc lập 73 Bảng 4.21 - Hệ số kiểm định độ phù hợp mô hình EFA 76 Bảng 4.22 - Ma trận xoay nhân tố biến phụ thuộc 76 Bảng 4.23: Kết phân tích hồi quy Coefficientsa (Hệ số hồi quy) 77 Bảng 4.24 Mô hình tóm tắt 78 Bảng 4.25 Phân tích ANOVA 78 xiii Bảng 4.26: Kết khảo sát mức độ tác động tình hình KTCT 80 Bảng 4.27: Kết khảo sát mức độ tác động hỗ trợ phối hợp 80 Bảng 4.28: Kết khảo sát mức độ tác động trình độ công chức thuế 81 Bảng 4.29: Kết khảo sát mức độ tác động sách pháp luật thuế 82 Bảng 4.30: Kết khảo sát mức độ tác động nhân tố khác 83 Bảng 4.31 Kết khảo sát mức độ tác động người nộp thuế 84 xiv DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mô hình hồi quy .26 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Dương 33 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình tra 36 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ lập kế hoạch tra thuế 39 Biểu đồ 3.1: Số thuế truy thu qua năm .44 Biểu đồ 3.2: Xử lý bình quân tra qua năm .44 Sơ đồ 4.1: Mô hình hồi quy .54 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ giả thiết nghiên cứu nhân tố tác động đến HQTT 63 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU việc cho phép thành lập doanh nghiệp, số lượng tổ chức, cá nhân kinh 1.1 Tính cấp thiết đề tài doanh ngày tăng, nhiều nghiệp vụ kinh tế xuất hiện, phát sinh Hàng năm Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, có ảnh hưởng sâu rộng tới có hàng chục ngàn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời thuộc diện quản lý lĩnh vực kinh tế, đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn thu thuế Mặt trái phát triển nhanh số lượng người nộp thuế số NNT lực tạo môi trường đầu tư nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền có ý thức tuân thủ pháp luật thuế không tốt, có hành vi gian lận ngày tinh vi phức vững tạp, thủ đoạn trốn- tránh thuế khó phát trước nhiều lần Trong năm gần đây, hòa với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Thanh tra thuế coi phận chủ lực ngành thuế phòng ngừa, quốc gia giới có xu hướng cải cách hệ thống thuế cho phù răn đe gian lận chống trốn-tránh thuế, nâng cao tính tuân thủ NNT Thanh hợp với thông lệ quốc tế nhằm thực mục tiêu phát triển kinh tế cao tra thuế sử dụng chức đảm bảo pháp chế thuế, giúp tăng cường kỷ vươn mở cửa thu hút đầu tư nước Tại Việt Nam, ngày 17/5/2011 Thủ luật, kỷ cương lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu quản lý Nhà nước thuế, tướng Chính phủ ban hành định số 732/QĐ-TTg phê duyệt mục tiêu cải cách xác định nhân tố tất yếu công tác quản lý thuế hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, Thanh tra thuế coi biện pháp hữu hiệu quan thuế (CQT) thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng nhằm răn đe, phát hiện, xử lý, hạn chế sai phạm NNT, nâng cao tính xã hội chủ nghĩa nghiêm minh pháp luật, làm cho NNT tự giác tuân thủ, đảm bảo công Hệ thống sách thuế phát huy tác dụng có hệ thống quản lý thuế phù hợp, hiệu Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại khách quan cho NNT, nhờ mà tác động ngược trở lại thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh, bền vững giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản phải thu khác, phù hợp với Xuất phát từ thực tế trên, tác giả chọn đề tài: “Nghiên cứu nhân tố tác động luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế (NNT) đến hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương” làm luận văn vào hệ thống thuế Một mặt mục tiêu tăng cường dịch vụ hỗ trợ tốt nghiệp NNT để nâng cao tuân thủ tự giác NNT; mặt khác quan thuế phát 1.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan trường hợp không tuân thủ có biện pháp trừng phạt cách nghiêm minh, đảm bảo công tạo tin cậy người nộp thuế * Những nghiên cứu nước - Trên giới, nhiều công trình nghiên cứu tập trung vào phân tích nhân Nền kinh tế Việt Nam năm gần đạt tốc độ tăng trưởng cao tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế làm ảnh hưởng đến kết giám sát thuế như: so với khu vực chủ trương phát triển kinh tế đại hóa, công nghiệp hóa Eva Hofmann, Katharina Gangl, Erich Kirchler Jennifer Stark (2013); Ern Chen hội nhập kinh tế giới Chính phủ khuyến khích đầu tư, liên kết, phát triển kinh Loo, Margaret McKerchar Ann Hansford (2009); Mukhtar M Ali, H Wayne tế, tự hóa thương mại phạm vi lãnh thổ Việt Nam mà Cecil James A Knoblett (2001) nước Với chủ trương khuyến khích đầu tư, Chính phủ nới lỏng quy - Một nghiên cứu khác phù hợp với tình hình Việt Nam với đề tài “Các định pháp lý, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển tất lĩnh vực kinh yếu tố định đến hành vi tuân thủ thuế Châu Á – trường hợp Malaysia” doanh, đan xen hỗn hợp phong phú Với thông thoáng Luật Doanh nghiệp thực Palil Mustapha (2011) Chín nhân tố định tuân thủ thuế 97 Phát triển mạnh dịch vụ hỗ trợ NNT, lấy mục tiêu phục vụ NNT làm sở để xây dựng hệ thống quản lý thuế công bằng, hiệu 5.2.2.6 Kiến nghị nhân tố người nộp thuế Để việc tra thuế có hiệu cần phải có hợp tác từ phía NNT tra với CQT: NNT cần chủ động, tích cực tìm hiểu, nắm bắt sách, quy định Nhà nước thuế, thay đổi qua thời kỳ, đồng thời nên chủ động việc nộp thuế đầy đủ, hạn, có ý thức, trách nhiệm xây dựng xã hội, đất nước thông qua nghĩa vụ thuế NNT cần có thái độ tích cực hợp tác với CQT trường hợp có tra thuế như: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho Đoàn tra dẫn đoàn tra đến khảo sát thực tế sở sản xuất kinh doanh NNT đề xuất ý kiến với Nhà nước thông qua đoàn tra thuế trường hợp cần thiết NNT cần thực tốt quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo tài đầy đủ, hạn, đảm bảo nguồn thông tin thay đổi phải cung cấp cho CQT xác kịp thời NNT nên áp dụng phần mềm kế toán thuận tiện, tương thích với số ứng dụng CQT để vừa đảm bảo việc nâng cao hiệu công tác hạch toán kế toán, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho CQT tra thuế, giúp cán tra khai thác, đồng bộ, lưu trữ số liệu cách nhanh Khuyến khích toàn doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng để giảm thời gian chi phí cho NNT CQT, đồng thời CQT thuận tiện việc lưu trữ sử dụng liệu kê khai để phân tích rủi ro thuế theo định kỳ KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa vào hạn chế từ việc đánh giá thực trạng công tác tra thuế chương kết phân tích nhân tố tác động đến hiệu tra thuế chương 4, tác giả đề xuất kiến nghị hoạt động tra thuế đề xuất số kiến nghị nhằm cải thiện nhân tố tác động đến hiệu tra 98 thuế địa bàn tỉnh Bình Dương nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương thời gian tới 99 KẾT LUẬN 100 Từ kết nghiên cứu luận văn đề xuất kiến nghị hoạt động Trong bối cảnh đổi mới, cải cách hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý tra thuế đề xuất số kiến nghị nhằm cải thiện nhân tố tác động đến thuế nay, với trình chuyển đổi sang chế tự khai, tự nộp hiệu tra thuế địa bàn tỉnh Bình Dương nhằm nâng cao hiệu hoạt cấu tổ chức máy ngành thuế theo chức năng; hoạt động tra tra thuế động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương thời gian tới, đồng thời tác không ngừng tăng cường phương pháp lực lượng tra Đặc giả kiến nghị nghiên cứu mở rộng dựa phạm vi biệt, ngành thuế bước đầu chuyển đổi cách tiếp cận từ tra truyền thống thu thập số liệu Đây đề tài mang tính thực tiễn, góp phần thực tốt chương sang kỹ thuật tra dựa quản lý rủi ro nâng cao hiệu công tác trình cải cách hành ngành thuế mà Chính Phủ quan tâm thời gian tra, tối ưu hoá nguồn lực kịp thời ngăn chặn hành vi vi phạm gần đây./ pháp luật thuế, từ nâng cao tính tuân thủ NNT Theo chế quản lý thuế tự khai tự nộp tra thuế chức quan trọng ngành thuế Làm cách hạn chế mức thấp hành vi trốn thuế, gian lận thuế đồng thời hài hòa lợi ích Nhà nước với nhân dân? Đó vấn đề đặt cho ngành thuế trách nhiệm công chức thuế Chính mà ngành thuế phải đề biện pháp phù hợp công tác quản lý thuế, đặt biệt công tác tra thuế Từ nguyên nhân thực tế trên, đề tài: “Nghiên cứu nhân tố tác động đến hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương” hướng đến mục tiêu phân tích định lượng mức độ tác động nhân tố đến hiệu tra thuế Hiểu tác động nhân tố điều cần thiết để quan thuế đưa giải pháp quản lý thuế công tác tra cho phù hợp đạt kết tốt Trên sở lý thuyết tuân thủ thuế người nộp thuế tác động đến hiệu tra thuế Luận văn nghiên cứu dựa liệu thu thập qua việc khảo sát lấy ý kiến công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Bình Dương Dữ liệu xử lý phương pháp thống kê phân tích độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan hồi quy tuyến tính kiểm định mô hình Qua kết phân tích, luận văn định danh định lượng 06 nhân tố tác động đến hiệu tra thuế với mức độ khác 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu Tiếng Việt [1] Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2005), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS, Nhà xuất thống kê TPHCM [2] Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001) - Giáo trình thuế - Nhà xuất thống kê [3] Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Nhà xuất tài tháng 12/2011 [4] Chính phủ (2011) Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn 102 B Tài liệu tiếng Anh [1] Ern Chen Loo, Margaret Mckerchar And Ann Hansford (2009) Understanding the compliance behaviour of Malaysian individual taxpayers using a mixed method approach Journal of the Australasian Tax Teachers Association [2] Eva Hofmann Katharina Gangl Erich Kirchler Jennifer Stark (2013) Enhancing tax compliance through coercive and legitimate power of authorities Social Science Research Network [3] Khadijah Isa and Jeff Pope (2013) Tax Audit corporate’ Experience in Malaysia thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành nghị định số [4] 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày Merima Ali, Odd‐Helge Fjeldstad, Ingrid Hoem Sjursen (2013) Factors affecting tax compliant attitude in Africa: Evidence from Kenya, Tanzania, Uganda 25/05/2007 Chính Phủ and South AfricaChr Michelsen Insitute Bergen, Norway [5] Quốc hội (2010) Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 [5] [6] Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 of Tax Rates and Enforcement Policies on Taxpayer Compliance: A Study of Self- [7] Quốc hội (2012) Luật sửa đổi bổ sung số điều của Luật quản lý Employed Taxpayers Atlantic Economic Lournal Mukhtar M Ali, H Wayne cecil, and james A Knoblett (2001) The Effects thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội [6] [8] McGraw-Hill Irwin Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình kiểm tra, tra thuế DN [9] [10] Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 việc ban hành quy trình kiểm tra, tra thuế DN Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 việc ban hành quy trình kiểm tra, tra thuế DN [12] Cục thuế tỉnh Bình Dương (2010-2013) Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2010, 2011, 2012, 2013 [13] Trường Nghiệp vụ thuế - Tổng cục Thuế (2008), “Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế” [14] C Tài liệu điện tử [1] Bộ Tài chính: www.mof.vn [2] Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn [3] Cục thuế tỉnh Bình Dương: www.cucthue.binhduong.gov.vn [4] Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn [5] Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn [6] Trang tin điện tử tỉnh Bình Dương: www.binhduong.gov.vn Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [11] Sally M.Jones (2011) Principles of Taxation for Business and Investment Tạp chí, Tài doanh nghiệp năm 2013 Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị t n g phát biểu đây: PHỤ LỤC 1/ Tình hình kinh tế trị: PHIẾU KHẢO SÁT Kính thưa Quý Anh/Chị STT Ký hiệu Tôi sinh viên cao học khóa 2013 chuyên ngành kế toán thuộc trường Đại học công nghệ Tp.HCM Hiện thực khóa luận tốt nghiệp KTCT1 Xin chân thành cảm ơn! KTCT2 KTCT3 KTCT4 BẢNG CÂU HỎI Anh/Chị vui lòng đánh dấu (X) vào đáp án phù hợp với  Nữ tra thuế Lạm phát giảm ảnh hưởng tốt đến hiệu tra thuế Tình hình trị ổn định ảnh hưởng tốt đến hiệu tra thuế Mở rộng quan hệ hợp tác, ngoại giao ảnh hưởng tốt đến KTCT5 Giới tính:  Nam Lãi suất giảm tạo điều kiện thuận lợi cho hiệu phiếu khảo sỏt với bảng câu hỏi Bất kỳ lựa chọn Anh/Chị có ý nghĩa lớn với việc hoàn thành nghiên cứu Tốc độ tăng trưởng GDP ảnh hưởng tốt đến hiệu Mức độ đồng ý tra thuế nghiên cứu nhân tố tác động đến hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương Mong Anh/Chị dành chút thời gian để hoàn thành Thang đo 5 hiệu tra thuế 2/ Hệ thống sách pháp luật thuế Độ tuổi:  Dưới 20  Từ 20-30  Từ 31-40  Trên 40 Thời gian làm việc quan thuế:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Từ 15 đến 20 năm  Trên 20 năm  Từ 10 năm đến 15 năm STT Ký hiệu CSPL1 CSPL2 CSPL3 CSPL4 Chính sách thuế chưa có liên kết chặt chẽ CSPL5 = Không đồng ý = Bình thường = Đồng ý = Hoàn toàn đồng ý Nội dung sách thuế phức tạp, chưa rõ ràng minh Mức độ đồng ý bạch Chính sách thuế thường xuyên thay đổi, thiếu  Quy ước sau: = Hoàn toàn không đồng ý Thang đo quán Chính sách thuế chưa đồng so với văn pháp quy khác Văn pháp luật hướng dẫn xử phạt thuế chưa rõ ràng, thống 5 5 3/ Trình độ công chức tra thuế: STT Ký hiệu 5/ Người nộp thuế: Thang đo Mức độ đồng ý Trình độ kế toán công chức làm công tác tra TĐCC1 TĐCC2 TĐCC3 Tỷ lệ tra thuế thấp hạn chế TĐCC4 NNT1 Người nộp thuế cố ý che giấu sở tính thuế NNT2 NNT3 NNT4 Người nộp thuế chưa chấp hành tốt nghĩa vụ thuế 5 NNT5 Thiếu tính thống việc áp dụng quy định TĐCC5 pháp luật 4/ Hỗ trợ phối hợp: STT Ký hiệu HTPH1 Thang đo nghiệp vụ tra chưa chuyên sâu HTPH2 Chưa phổ biến đầy đủ văn giải đáp vướng mắc HTPH3 HTPH4 HTPH5 nhiệm chế tự khai tự nộp thuế Người nộp thuế chưa hiểu rõ nghĩa vụ, thủ tục thuế Mức độ đồng ý STT Ký hiệu tác tra Mức độ đồng ý Chưa có tham gia nhiệt tình việc tố cáo gian lận NTK1 NTK2 NTK3 Hành vi tuân thủgia, thuếkếtcần quan quanthanh thuế tra thuế NNT Chưa cú tham hợpđược với quan tâm NTK4 Cơ quan thuế công khai thông tin gian lận thuế phương tiện truyền thông NTK5 Giám sát sau tra nhằm đánh giá mức độ hiệu lực 5 Sự phối hợp, kết hợp công việc phòng ban, phận chưa đồng Thang đo Trang thiết bị đại góp phần quan trọng hỗ trợ công 3 kiến thức chuyên môn 6/ Nhân tố khác: Cơ quan thuế tổ chức tập huấn sách thuế 1 Người nộp thuế chưa ý thức rõ ràng việc tự chịu trách tra chưa đáp ứng Mức độ đồng ý Kiến thức toàn diện công chức làm công tác Thang đo Người nộp thuế không nhiệt tình việc tự trang bị Kinh nghiệm kỹ công chức làm công tác tra chưa nhiều STT Ký hiệu thuế Đạo đức đức xó xã hội hộichưa chưalờn lênỏnánmạnh mạnhmẽ mẽhành hành gian vi vi gian lậnlận thuế 5 Cơ quan thuế giám sát việc sử dụng hóa đơn NNT HTPH6 HTPH7 chưa chặt chẽ Sự phối hợp quan chức có liên quan hạn chế Hệ thống ứng dụng khai thác thông tin, liệu người nộp thuế chưa đáp ứng 5 tra 7/ Hiệu tra thuế (HQTTT): STT Ký hiệu Thang đo PHỤ LỤC PHÂN TÍCH THỐNG KÊ MÔ TẢ Mức độ đồng ý Anh/chị cho hoạt động tra thuế HQ1 đạt hiệu cao 2.1 Giới tính Gioi tinh Frequency Percent Valid Percent Cumulative Anh/chị tuyên truyền cho người tuân thủ HQ2 t h u ế để nâng cao hiệu hoạt động tra thuế Percent Valid Trong thời gian tới Anh/chị góp phần nâng cao HQ3 h i ệ u q u ả h o t đ ộ n g t h a n h t r a thuế Nam 103 52.8 52.8 52.8 92 47.2 47.2 100.0 195 100.0 100.0 Frequency Percent Nu Total 2.2 Độ tuổi Do tuoi Xin cảm ơn hợp tác Quý Anh/ Chị Valid Percent Cumulative Percent 20 - 30 55 28.2 28.2 31 - 40 96 49.2 49.2 28.2 77.4 >40 44 22.6 22.6 100.0 Total 195 100.0 100.0 Valid 2.3 Thâm niên Tham nien Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Duoi nam 55 28.2 28.2 28.2 Tu nam den duoi 10 nam 23 11.8 11.8 40.0 Tu 10 nam den duoi 15 nam 69 35.4 35.4 75.4 Tu 15 nam den 20 nam 35 17.9 17.9 93.3 Tren 20 nam 13 6.7 6.7 100.0 195 100.0 100.0 Valid Total 2.4 Mức độ tác động KTCT1: Toc tang truong GDP anh huong tot den HQTT Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Hoan toan khong dong y 12 6.2 6.2 6.2 Khong dong y 13 6.7 6.7 12.8 Binh thuong 29 14.9 14.9 27.7 Dong y 96 49.2 49.2 76.9 Hoan toan dong y 45 23.1 23.1 100.0 195 100.0 100.0 Total KTCT3: Lam phat giam anh huong tot den HQTT Frequency Percent Valid Percent Cumulative Khong dong y 1.5 Cumulative 1.5 Hoan toan khong dong y 3.1 3.1 Khong dong y 4.6 4.6 3.1 7.7 Binh thuong 79 40.5 40.5 48.2 Valid Percent Hoan toan khong dong y Valid Percent Percent KTCT5: Mo rong quan he hop tac, ngoai giao anh huong tot den HQTT Frequency Percent Dong y 81 41.5 41.5 89.7 1.5 Hoan toan dong y 20 10.3 10.3 100.0 Total 195 100.0 100.0 4.6 4.6 6.2 Binh thuong 61 31.3 31.3 37.4 Dong y 84 43.1 43.1 80.5 Hoan toan dong y 38 19.5 19.5 100.0 195 100.0 100.0 Valid Total HTPH5: Co quan thue giam sat viec su dung hoa don cua NNT chua chat che Frequency KTCT2: Lai suat giam tao dieu kien thuan loi cho HQTT Percent Valid Percent Cumulative Khong dong y 10 5.1 Cumulative 5.1 3.1 3.1 Khong dong y 10 5.1 5.1 3.1 8.2 Binh thuong 52 26.7 26.7 34.9 Valid Percent Hoan toan khong dong y Valid Percent Percent Hoan toan khong dong y Frequency Percent Dong y 90 46.2 46.2 81.0 5.1 Hoan toan dong y 37 19.0 19.0 100.0 Total 195 100.0 100.0 3.6 3.6 8.7 Binh thuong 58 29.7 29.7 38.5 Dong y 86 44.1 44.1 82.6 Hoan toan dong y 34 17.4 17.4 100.0 195 100.0 100.0 Valid Total HTPH6: Su phoi hop cua cac co quan chuc nang co lien quan han che Frequency Percent Valid Percent 3.6 3.6 Cumulative Percent 12 6.2 6.2 6.2 Khong dong y 15 7.7 7.7 13.8 Binh thuong 42 21.5 21.5 35.4 Dong y 87 44.6 44.6 80.0 3.6 Hoan toan dong y 39 20.0 20.0 100.0 Total 195 100.0 100.0 Cumulative Valid Percent Hoan toan khong dong y Valid Percent Hoan toan khong dong y KTCT4: Tinh hinh chinh tri on dinh anh huong tot den HQTT Frequency Percent Khong dong y 11 5.6 5.6 9.2 Binh thuong 63 32.3 32.3 41.5 Dong y 83 42.6 42.6 84.1 Hoan toan dong y 31 15.9 15.9 100.0 195 100.0 100.0 Valid Total HTPH4: Su phoi hop, ket hop cong viec giua cac phong ban, cac bo phan chua dong bo Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Hoan toan khong dong y 2.6 2.6 Khong dong y 4.6 4.6 7.2 68 34.9 34.9 42.1 Binh thuong 2.6 Dong y 94 48.2 48.2 90.3 Hoan toan dong y 19 9.7 9.7 100.0 195 100.0 100.0 Total TDCC2: Kinh nghiem, ky nang cua cong chuc lam cong tac tra chua nhieu Frequency Percent Valid Percent Cumulative Cumulative 4.6 4.6 4.6 Khong dong y 13 6.7 6.7 11.3 Binh thuong 63 32.3 32.3 43.6 Dong y 97 49.7 49.7 93.3 Hoan toan dong y 13 6.7 6.7 100.0 195 100.0 100.0 Hoan toan khong dong y 17 8.7 8.7 8.7 Khong dong y 17 8.7 8.7 17.4 Binh thuong 55 28.2 28.2 45.6 Dong y 68 34.9 34.9 80.5 Hoan toan dong y 38 19.5 19.5 100.0 195 100.0 100.0 Valid Percent Hoan toan khong dong y Valid Percent Percent HTPH7: He thong ung dung khai thac thong tin, du lieu ve NNT chua dap ung Frequency Percent Total Valid TDCC5: Thieu tinh thong nhat viec ap dung cac quy dinh phap luat Total Frequency Percent Valid Percent Cumulative 2.6 2.6 2.6 Khong dong y 14 7.2 7.2 9.7 Binh thuong 65 33.3 33.3 43.1 Dong y 73 37.4 37.4 80.5 Hoan toan dong y 38 19.5 19.5 100.0 195 100.0 100.0 Percent Valid Percent 16 8.2 8.2 8.2 Khong dong y 12 6.2 6.2 14.4 Binh thuong 64 32.8 32.8 47.2 Dong y 74 37.9 37.9 85.1 Hoan toan dong y 29 14.9 14.9 100.0 195 100.0 100.0 CSPL2: Chinh sach thue thuong xuyen thay doi, thieu su nhat quan Frequency Cumulative 13 6.7 6.7 6.7 Khong dong y 14 7.2 7.2 13.8 Binh thuong 61 31.3 31.3 45.1 Dong y 73 37.4 37.4 82.6 Hoan toan dong y 34 17.4 17.4 100.0 195 100.0 100.0 Cumulative 3.1 3.1 3.1 Khong dong y 15 7.7 7.7 10.8 Binh thuong 51 26.2 26.2 36.9 Dong y 81 41.5 41.5 78.5 Hoan toan dong y 42 21.5 21.5 100.0 195 100.0 100.0 Total CSPL4: Chinh sach thue chua co su lien ket chat che Valid Total Valid Percent Valid Percent Hoan toan khong dong y Percent Percent Hoan toan khong dong y TDCC1: Trinh ke toan cong chuc lam cong tac tra han che Frequency Hoan toan khong dong y Total Valid Total Cumulative Valid Percent Hoan toan khong dong y Valid Percent Percent TDCC3: Ty le tra thue thap Frequency Percent Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Hoan toan khong dong y 4.6 4.6 4.6 Khong dong y 17 8.7 8.7 13.3 Binh thuong 57 29.2 29.2 42.6 Dong y 75 38.5 38.5 81.0 Valid Hoan toan dong y Total 37 19.0 19.0 195 100.0 100.0 100.0 CSPL3: Chinh sach thue chua dong bo so voi cac van ban phap quy khac Frequency Percent Valid Percent Cumulative Khong dong y 17 8.7 8.7 16.4 Binh thuong 52 26.7 26.7 43.1 Dong y 74 37.9 37.9 81.0 Hoan toan dong y 37 19.0 19.0 100.0 195 100.0 100.0 Total Percent Hoan toan khong dong y 3.6 3.6 3.6 Khong dong y 19 9.7 9.7 13.3 Binh thuong 59 30.3 30.3 43.6 Dong y 77 39.5 39.5 83.1 Hoan toan dong y 33 16.9 16.9 100.0 195 100.0 100.0 NNT4: NNT chua chap hanh tot cac nghia vu ve thue Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Total Hoan toan khong dong y 3.1 3.1 Khong dong y 10 5.1 5.1 3.1 8.2 Binh thuong 55 28.2 28.2 36.4 Dong y 80 41.0 41.0 77.4 Hoan toan dong y 44 22.6 22.6 100.0 195 100.0 100.0 Valid CSPL1: Noi dung chinh sach thue phuc tap, chua ro rang minh bach Frequency Percent Valid Percent Cumulative Total Percent Hoan toan khong dong y 12 6.2 6.2 6.2 Khong dong y 14 7.2 7.2 13.3 Binh thuong 67 34.4 34.4 47.7 NNT3: NNT chua y thuc ro rang ve viec tu chiu trach nhiem co che tu khai tu nop thue Frequency Hoan toan dong y Total 83 19 195 42.6 9.7 100.0 42.6 90.3 9.7 100.0 100.0 Percent Valid Percent Cumulative Percent Hoan toan khong dong y 11 5.6 5.6 5.6 Khong dong y 15 7.7 7.7 13.3 Binh thuong 43 22.1 22.1 35.4 Dong y 88 45.1 45.1 80.5 Hoan toan dong y 38 19.5 19.5 100.0 195 100.0 100.0 Valid Total NTK4: Co quan thue cong khai thong tin gian lan thue tren phuong tien truyen thong Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Hoan toan khong dong y 15 7.7 7.7 Cumulative Hoan toan khong dong y 2.6 2.6 Khong dong y 3.6 3.6 2.6 6.2 Binh thuong 63 32.3 32.3 38.5 Dong y 93 47.7 47.7 86.2 Hoan toan dong y 27 13.8 13.8 100.0 195 100.0 100.0 Valid NTK5: Giam sat sau tra nham danh gia muc hieu luc cua cuoc tra Frequency Valid Percent Percent Valid Dong y Percent 7.7 Total PHỤ LỤC Item-Total Statistics KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA CSPL1: Noi dung chinh sach thue 3.1 Nhân tố tình hình kinh tế trị phuc tap, chua ro rang minh bach Case Processing Summary CSPL2: Chinh sach thue thuong N Valid Cases a Excluded Total % xuyen thay doi, thieu su nhat quan 195 100.0 0 195 100.0 dong bo so voi cac van ban phap Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 13.54 9.734 487 792 13.60 9.282 622 752 13.87 8.755 584 764 13.51 9.220 638 748 13.34 8.905 602 757 quy khac CSPL4: Chinh sach thue chua co su lien ket chat che Reliability Statistics CSPL5: Van ban phap luat huong N of Items 792 Scale Variance Item Deleted CSPL3: Chinh sach thue chua a Listwise deletion based on all variables in the procedure Cronbach's Alpha Scale Mean if dan xu phat thue chua ro rang, thong nhat Item-Total Statistics KTCT1: Toc tang truong Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 13.88 GDP anh huong tot den HQTT 9.737 598 744 3.3 Nhân tố trình độ công chức tra thuế Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 777 KTCT2: Lai suat giam tao dieu 13.98 kien thuan loi cho HQTT KTCT3: Lam phat giam anh 14.30 huong tot den HQTT 10.283 10.470 584 531 Item-Total Statistics 749 765 Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted if Item Deleted Total Correlation Item Deleted TDCC1: Trinh ke toan cong KTCT4: Tinh hinh chinh tri on 14.44 dinh anh huong tot den HQTT 10.257 592 746 chuc lam cong tac tra 12.47 9.333 629 707 13.00 9.619 572 729 12.39 11.086 576 734 12.25 11.083 441 770 12.29 9.991 555 734 han che KTCT5: Mo rong quan he hop tac, ngoai giao anh huong tot 14.48 10.385 550 759 TDCC2: Kinh nghiem, ky nang cua cong chuc lam cong tac den HQTT tra chua nhieu 3.2 Nhân tố hệ thống sách pháp luật Cronbach's Alpha 801 TDCC3: Ty le tra thue thap Reliability Statistics N of Items TDCC4: Kien thuc toan dien cua cong chuc lam cong tac tra chua dap ung TDCC5: Thieu tinh thong nhat viec ap dung cac quy dinh phap luat NNT2: NNT khong nhiet tinh 3.4 Nhân tố hỗ trợ phối hợp viec tu trang bi kien thuc Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 834 14.11 6.894 575 756 13.90 6.655 677 724 14.01 6.861 611 745 14.21 7.112 511 777 chuyen mon NNT3: NNT chua y thuc ro rang ve viec tu chiu trach nhiem Item-Total Statistics co che tu khai tu nop thue Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted NNT4: NNT chua chap hanh tot cac nghia vu ve thue NNT5: NNT chua hieu ro cac HTPH1: Co quan thue to chuc tap huan chinh sach thue va nghiep vu 18.91 14.575 546 817 19.10 15.119 534 819 tra chua chuyen sau nghia vu, thu tuc ve thue 3.6 Nhân tố khác HTPH2: Chua bien day du cac van ban giai dap vuong mac HTPH3: Trang thiet bi hien dai gop Reliability Statistics Cronbach's Alpha phan quan ho tro cong tac 19.19 15.021 555 816 N of Items 704 tra Item-Total Statistics HTPH4: Su phoi hop, ket hop cong viec giua cac phong ban, cac 19.04 14.004 675 797 bo phan chua dong bo Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted NTK1: Chua co su tham gia HTPH5: Co quan thue giam sat viec su dung hoa don cua NNT 19.15 13.997 627 804 chua chat che nhiet tinh viec to cao gian 13.51 7.962 471 652 13.47 8.003 470 653 13.28 8.513 414 675 14.04 7.241 441 669 13.95 6.956 527 626 lan thue NTK2: Dao duc xa hoi chua len HTPH6: Su phoi hop cua cac co quan chuc nang co lien quan 19.35 12.972 675 796 han che an manh me hanh vi gian lan thue NTK3: Hanh vi tuan thu thue can HTPH7: He thong ung dung khai thac thong tin, du lieu ve NNT 19.32 14.785 480 828 chua dap ung duoc co quan thue va NNT quan tam NTK4: Co quan thue cong khai thong tin gian lan thue tren 3.5 Nhân tố người nộp thuế phuong tien truyen thong Reliability Statistics Cronbach's Alpha NTK5: Giam sat sau tra N of Items 795 nham danh gia muc hieu luc cua cuoc tra Item-Total Statistics NNT1: NNT co y che giau co so tinh thue Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 13.87 7.168 509 777 3.7 Hiệu tra thuế Reliability Statistics Cronbach's Alpha 646 N of Items PHỤ LỤC Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HQTT1: Theo Anh/chi HDTT thue hien dat duoc hieu qua PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ 4.1 Nhóm biến độc lập 6.66 1.472 420 598 KMO and Bartlett's Test cao Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy HQTT2: Anh/chi se tuyen truyen cho moi nguoi tuan thu thue de 6.66 1.472 484 Approx Chi-Square 514 Bartlett's Test of Sphericity nang cao HQHDTT HQTT3: Trong thoi gian toi Anh/chị se gop phan nang cao 6.63 1.349 468 813 1526.479 df 210 Sig .000 534 HQHDTT Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Total Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Variance Cumulative % 6.172 29.389 29.389 6.172 29.389 29.389 2.847 13.559 13.559 2.032 9.677 39.067 2.032 9.677 39.067 2.630 12.524 26.083 1.699 8.092 47.159 1.699 8.092 47.159 2.523 12.012 38.096 1.534 7.305 54.463 1.534 7.305 54.463 2.408 11.465 49.560 1.176 5.600 60.064 1.176 5.600 60.064 1.671 7.958 57.518 1.070 5.096 65.159 1.070 5.096 65.159 1.605 7.641 65.159 805 3.833 68.992 771 3.670 72.662 723 3.444 76.106 10 657 3.128 79.234 11 589 2.805 82.040 12 535 2.547 84.586 13 489 2.330 86.916 14 470 2.238 89.154 15 443 2.111 91.264 16 395 1.883 93.147 17 371 1.768 94.915 18 329 1.568 96.482 19 283 1.349 97.831 20 245 1.165 98.996 21 211 1.004 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a TDCC5: Thieu tinh thong nhat viec ap dung cac Component CSPL2: Chinh sach thue KTCT1: Toc tang truong GDP anh huong tot den thuong xuyen thay doi, thieu 759 CSPL4: Chinh sach thue KTCT5: Mo rong quan he chua dong bo so voi cac van CSPL1: Noi dung chinh sach thue phuc tap, chua ro KTCT4: Tinh hinh chinh tri 703 257 312 785 tren phuong tien truyen thong HTPH6: Su phoi hop cua cac co quan chuc nang co 786 272 NNT4: NNT chua chap hanh 818 tot cac nghia vu ve thue lien quan han che NNT3: NNT chua y thuc ro HTPH4: Su phoi hop, ket rang ve viec tu chiu trach hop cong viec giua 715 cac phong ban, cac bo phan 257 332 nhiem co che tu khai 715 tu nop thue chua dong bo Extraction Method: Principal Component Analysis HTPH7: He thong ung dung khai thac thong tin, du lieu 655 326 Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations ve NNT chua dap ung TDCC3: Ty le tra thue 736 thap 4.2 Nhóm biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test TDCC1: Trinh ke toan 258 731 Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square tra han che TDCC2: Kinh nghiem, ky nhieu 786 khai thong tin gian lan thue 823 cua NNT chua chat che cong tac tra chua 279 hieu luc cua cuoc tra NTK4: Co quan thue cong sat viec su dung hoa don nang cua cong chuc lam 663 tra nham danh gia muc 646 HTPH5: Co quan thue giam cong chuc lam cong tac 286 rang minh bach NTK5: Giam sat sau HQTT huong tot den HQTT 710 ban phap quy khac 706 HQTT KTCT3: Lam phat giam anh 319 CSPL3: Chinh sach thue KTCT2: Lai suat giam tao on dinh anh huong tot den 717 chua co su lien ket chat che 716 huong tot den HQTT dieu kien thuan loi cho 733 su nhat quan HQTT hop tac, ngoai giao anh 717 quy dinh phap luat Bartlett's Test of Sphericity 720 df Sig .649 76.593 000 PHỤ LỤC Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 1.761 58.710 58.710 669 22.300 81.010 570 18.990 100.000 Total 1.761 % of Variance 58.710 PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH BỘI Cumulative % 58.710 Variables Entered/Removed Model Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix HQTT2: Tuyen truyen cho moi HQTT1: HDTT thue hien dat duoc hieu qua cao NhomKTCT, Enter NhomTDCC, NhomCSPL b a Dependent Variable: NhomHQTT 777 b All requested variables entered b Model Summary 732 Model R Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Method NhomHTPH, 789 HQHDTT gop phan nang cao HQHDTT Removed NhomNNT, HQTT3: Trong thoi gian toi se Variables Entered Nhomkhac, a Component nguoi tuan thu thue de nang cao Variables a 835 R Square a Adjusted R Std Error of the Square Estimate 697 687 30852 a a Predictors: (Constant), Nhomkhac, NhomNNT, NhomKTCT, NhomTDCC, NhomHTPH, NhomCSPL b Dependent Variable: NhomHQTT a ANOVA Model Sum of Squares df Mean Square Regression 41.091 6.849 Residual 17.895 188 095 Total 58.986 194 F 71.950 Sig .000 b a Dependent Variable: NhomHQTT b Predictors: (Constant), Nhomkhac, NhomNNT, NhomKTCT, NhomTDCC, NhomHTPH, NhomCSPL Coefficients Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B a Std Error (Constant) 473 141 NhomKTCT 172 032 NhomHTPH 155 036 NhomTDCC 091 NhomCSPL t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF 3.354 001 244 5.359 000 780 1.283 207 4.267 000 685 1.460 032 137 2.872 005 713 1.403 134 036 181 3.720 000 684 1.462 Nhomkhac 109 026 194 4.230 000 767 1.304 NhomNNT 195 035 266 5.559 000 703 1.423 a Dependent Variable: NhomHQTT