Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với Công ty Cổ phần tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rõ nguồn gốc tháng năm 2017 tê ́H Quảng Trị, ngày uê ́ giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn nh Tác giả luận văn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki Võ Thị Thu Sương i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu Nhà trường kết hợp với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến: - Quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế truyền đạt kiến thức, uê ́ nhiệt tình giúp đỡ cho năm học vừa qua Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, TS Phan Thanh Hoàn - người hướng dẫn khoa học - tê ́H dành nhiều thời gian quý báu để giúp đỡ suốt trình nghiên cứu, thực luận văn - Ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tạo điều kiện nh giúp đỡ thời gian học tập, nghiên cứu khảo sát Ki Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ trình thực luận văn Quảng Trị, ngày ại ho ̣c Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! tháng ̀ng Đ Tác giả luận văn Tr ươ Võ Thị Thu Sương ii năm 2017 TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Họ tên học viên: Võ Thị Thu Sương Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ; Niên khóa: 2015 - 2017 Người hướng dẫn khoa học: TS PHAN THANH HOÀN Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Tính cấp thiết đề tài Thực tiễn trình lý thuế TNDN nhiều bất cập đội ngũ nhân lực nhiều hạn chế, quy trình quản lý thuế rườm rà, chưa thực tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực trách nhiệm Các Doanh nghiệp quốc doanh nói chung Công ty Cổ phần nói riêng chưa có ý thức cao việc chấp hành phấp luật thuế, lợi dụng sơ hở sách để lách luật Trong ngành Thuế nổ lực cải cách, thay đổi phương thức quản lý nhằm mang hình ảnh quan thuế người bạn, người đồng hành doanh nghiệp Với cam kết tuyên ngôn ngành Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi Xuất phát từ ý nghĩa trên, chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” làm đề tài luận văn thạc sĩ Phương pháp nghiên cứu:  Phương pháp tiếp cận  Phương pháp thu thập xử lý số liệu - Số liệu thứ cấp: - Số liệu sơ cấp: Thu thập số liệu phương pháp vấn bảng hỏi từ 150 mẫu Thu thập ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế TNDN CTCP từ phía người nộp thuế cán bộ, công chức thuế Nội dung đánh giá tập trung vào khảo sát mức độ hài lòng đối tượng khảo sát với công tác quản lý thuế  Phương pháp phân tích xử lý số liệu Kết nghiên cứu đóng góp luận văn - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN CTCP Cục Thuế tỉnh Quảng Trị - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN CTCP Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn năm 2014 - 2016 - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN CTCP Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp CTCP : Cổ phần CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí công đoàn ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ BHXH : Kết sản xuất kinh doanh KH&CN : Khoa học công nghệ ại KQSXKD : Hội đồng nhân dân NNT : Người nộp thuế NQD : Noài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNHH MTV : Trách nhiệm hữu hạn thành viên TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân Tr ươ ̀ng Đ HĐND iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v uê ́ DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HĨNH VẼ, ĐỒ THỊ ix tê ́H PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu: .2 nh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ki Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn: ho ̣c PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU ại NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN .6 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần Đ 1.1.1 Lý luận chung thuế TNDN ̀ng 1.1.2 Lý luận Công ty Cổ phần 12 1.1.3 Lý luận quản lý thuế TNDN 14 ươ 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Công ty Cổ Tr phần hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần 31 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương nước 31 1.2.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng cho Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .36 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 38 v 2.1 Tình hình kinh tế xã hội tổ chức máy quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 38 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Trị 38 2.1.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 39 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 47 uê ́ 2.2.1 Thực trạng đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 47 2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 tê ́H 2.2.3 Thực trạng kiểm tra thuế, tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 55 2.2.4 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế 60 2.2.5 Thực trạng thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 65 nh 2.2.6 Thực trạng quản lý nợ thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt cưỡng chế thi hành Ki định hành thuế .69 2.2.7 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo thuế .70 ho ̣c 2.3 Ý kiến đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế công tác quản lý thuế 71 ại 2.3.1 Lý khảo sát: 71 2.3.2 Kết khảo sát phân tích đánh giá 72 Đ 2.3.3 So sánh mức độ hài lòng 74 ̀ng 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNDN Công ty Cổ phần Cục Thuế Quảng Trị 76 ươ 2.4.1 Những kết đạt 76 Tr 2.4.2 Một số tồn nguyên nhân: 78 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CTCP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 82 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới 82 3.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN CTCP Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới 84 vi 3.2.1 Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế: 84 3.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý kê khai nộp thuế, ấn định thuế 86 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, hỗ trợ 86 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 87 uê ́ 3.2.5 Tăng cường quản lý ưu đãi thuế .89 3.2.6 Công tác tổ chức, đào tạo cán bộ, công chức 89 tê ́H PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .91 Kết luận 91 Kiến nghị .92 nh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Ki PHỤ LỤC 97 ho NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + ̣c QUYẾT ĐỊNH THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG ại GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Tr ươ ̀ng Đ XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế - xã hội Quảng Trị năm 2014-2016 .38 Bảng 2.2: Báo cáo kết thực thu NSNN năm 2014 - 2016 44 Bảng 2.3: Số lượng cấu DN NQD Cục Thuế quản lý giai đoạn 2014 2016 45 Tổng hợp số lượng CTCP theo ngành nghề qua năm 2014- uê ́ Bảng 2.4: 2016 46 Tổng hợp CTCP theo tình hình hoạt động 47 Bảng 2.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN CTCP 48 Bảng 2.7: Tình hình chất lượng hồ sơ khai thuế TNDN CTCP 49 Bảng 2.8: Báo cáo tình hình thực thu thuế TNDN CTCP năm nh tê ́H Bảng 2.5 2014-2016 52 Tổng hợp kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Ki Bảng 2.9: Cục Thuế Quảng Trị năm 2014-2016 .55 ̣c Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN bàn CTCP ho Bảng 2.10: Cục Thuế 56 Kết công tác tra kiểm tra CTCP Cục Thuế qua ại Bảng 2.11: năm 2014-2016 58 Chấm điểm DN Cục Thuế quản lý 62 Bảng 2.13: Tình hình hoàn thuế TNDN CTCP 65 ̀ng Đ Bảng 2.12: Tổng hợp tình hình ưu đãi thuế CTCP năm 2014-2016 67 Bảng 2.15: Phân tích tình hình nợ thuế CTCP qua năm 2014-2016 69 Tr ươ Bảng 2.14: viii DANH MỤC HĨNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 Biểu đồ 2.1 Mức độ hài lòng Cán thuế với công tác quản lý thuế 72 Biểu đồ 2.2 Mức độ hài lòng CTCP với Công tác quản lý thuế 73 Biểu đồ 2.3 So sánh mức độ hài lòng công tác quản lý thuế CBT Biểu đồ 2.4 uê ́ CTCP tiêu chí “Minh bạch” 75 So sánh mức độ hài lòng công tác quản lý thuế CBT Biểu đồ 2.5 tê ́H CTCP tiêu chí “Chuyên nghiệp” 75 So sánh mức độ hài lòng công tác quản lý thuế CBT CTCP tiêu chí “ Liêm chính” .76 So sánh mức độ hài lòng công tác quản lý thuế CBT nh Biểu đồ 2.6 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki CTCP tiêu chí “Đổi mới” .76 ix PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết Thuế khoản thu có tính chất bắt buộc, thể chế hoá pháp luật thể nhân pháp nhân đóng góp cho nhà nước nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công uê ́ cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân tê ́H Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam xét tiêu chí như: tỷ trọng thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư Vì vậy, quản lý tốt loại thuế nh mang lại hiệu cao bao quát nguồn thu cho kinh tế Quảng Trị tỉnh nhỏ thuộc Trung Bộ, với diện tích tự nhiên 4.745,7 Ki km , dân số 619.566 người, số thu thuế không lớn, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương Tuy nhiên số thu thuế TNDN ho ̣c doanh nghiệp quốc doanh đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm Ngân sách địa phương Cụ thể tỷ trọng thuế TNDN chiếm xấp xỉ 14% tổng ại thu Ngân sách Ngành thuế quản lý, tăng từ 171.481 tỷ đồng năm 2014 lên 163.963 Đ tỷ đồng năm 2016 Nhận thức vai trò nguồn thu thuế ngân sách địa phương, đặc biệt nguồn thu thuế TNDN Vì thế, thời gian qua, ngành Thuế ̀ng Quảng Trị có cải tiến định nhằm hoàn thành kế hoạch nguồn thu ươ ngân sách địa phương, đảm bảo thu đúng, thu đủ tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Chính nhờ cải thiện trên, số thuế TNDN năm sau cao Tr năm trước, hoàn thành kế hoạch pháp lệnh, kế hoạch HĐND tỉnh đề Với ưu vượt trội so với loại hình doanh nghiệp khác, lại quan tâm tạo điều kiện quyền địa phương nên CTCP địa bàn tỉnh phát triển mạnh mẽ có chuyển biến tích cực thời gian qua Số lượng CTCP tỉnh Quảng Trị chiếm 60% DN NQD đớng góp nguồn thu thuế quan trọng nguồn thu ngân sách tỉnh nhà + Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế: Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan quản lý thuế thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp (Điều 77 Luật Quản lý thuế) Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra doanh nghiệp hay không, lựa chọn hình thức kiểm tra, tra hay điều tra uê ́ Tùy theo loại hình kinh doanh đặc thù CTCP mà có nội dung kiểm tra cho phù hợp tê ́H + Tăng cường bố trí nhân lực cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Đây nội dung công tác quan trọng quan thuế, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giúp cho quan thuế nắm vấn đề cốt lõi nh trình kê khai, chấp hành sách pháp luật thuế TNDN CTCP, Ki từ phát nghi vấn, sai sót, trường hợp cần thực kiểm tra, tra doanh nghiệp ho ̣c - Đối với công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp: + Hoàn thiện chế kiểm tra, tra theo mức độ rủi ro thuế: Cần phải ại chuyển từ chế kiểm tra, tra truyền thống nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm Đ thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, ưu tiên ̀ng tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi thực qua nội dung sau: ươ + Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh Tr sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế + Tổ chức thực tra, kiểm tra doanh nghiệp sở phân tích rủi ro để thực chương trình kiểm tra, tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch thống + Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo vấn đề; áp dụng biện pháp kiểm tra, tra phù hợp với trình độ quản lý doanh nghiệp 88 + Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế, khoảng 30% tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, tra - Xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm pháp luật thuế phát qua tra, kiểm tra: uê ́ Trong sai phạm cán thuế phát hiện, có sai phạm xuất phát từ trình độ kế toán yếu kém, hiểu biết pháp luật thuế chưa đúng, có tê ́H sai phạm xuất phát từ cố ý thân DN Do cần có phân loại có biện pháp xử lý phù hợp + Đối với trường hợp sai bắt nguồn từ hạch toán sai không nắm vững nh sách chế độ: cán thuế cần phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, đề luyện riêng cho doanh nghiệp Ki nghị DN nghiên cứu kỹ văn băn pháp luật Nếu cần tổ chức lớp huấn ho ̣c + Đối với doanh nghiệp có chủ ý trốn thuế: cán thuế cần xử lý theo quy định luật thuế Nếu doanh nghiệp tiếp tục cố tình làm sai quy định cần áp ại dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc, đánh vào kinh tế danh dự, uy tín DN chuyển sang quan pháp luật để xử lý Đ 3.2.5 Tăng cường quản lý ưu đãi thuế ̀ng Cơ quan thuế cần bám sát thực tế, xuống tận sở để kiểm chứng tính trung thực hợp lý hồ sơ xin miễn, giảm CTCP Bên cạnh đòi hỏi ươ quan quản lý có liên quan cần có phối hợp với Phòng đăng ký kinh Tr doanh cấp tỉnh, cấp huyện Cục Thuế việc quản lý CTCP Từ hạn chế trường hợp vi phạm đảm bảo cho sách Nhà nước thực mục đích Tăng cường tuyên truyền cho DN hiểu mục đích thực sách ưu đãi Nhà nước dành cho DN, từ hạn chế tình trạng lợi dụng ưu đãi Nhà nước để chuộc lợi CTCP 89 3.2.6 Công tác tổ chức, đào tạo cán bộ, công chức Đẩy mạnh công tác luân chuyển cán đảm bảo bố trí người, việc nhằm phát huy hết lực cá nhân, nâng cao tính động, chống bảo thủ trì trệ; để cán thuế có nhìn tổng thể doanh nghiệp Tăng cường cán có lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ uê ́ Nghiên cứu, khảo sát đào tạo trang bị kiến thức cho cán thuế thường xuyên, hiệu quả; đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cán thuế thông qua tê ́H việc thi đua đưa sáng kiến kinh nghiệm công tác Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ công chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng, nh đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý Ki thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại kỹ mềm giao tiếp ứng xử ̣c Thực đặn chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng để nắm bắt kịp thời, ho đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt thông tin chế độ, sách mới,… để từ có hướng đạo đúng, kịp thời giải ại vướng mắc phát sinh, đem lại hiệu cao cho công tác đôn đốc đối tượng Đ nộp thuế nộp đúng, nộp đủ kịp thời vào NSNN Thường xuyên tạo điều kiện cho cán tham gia lớp bồi dưỡng nâng ̀ng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Đồng thời tham gia buổi hội thảo tạo điều ươ kiện cho cán học tập thêm kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ Tr chuyên môn cho cán thuế Có chế độ khen thưởng hợp lý cho cán có thành tích việc phát hành vi khai thiếu thuế gian lận thuế Đồng thời cần phải xử phạt nghiêm minh cán thuế có thông đồng với đối tượng nộp thuế để hưởng lợi cho riêng cá nhân Cần nâng cấp sở vật chất điều kiện làm việc cho cán thuế, yếu tố quan trọng tác động tới hiệu công tác quản lý cán 90 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN CTCP Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào nội dung đạt kết sau Từ đó, đề tài đề uê ́ xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN CTCP tê ́H Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới Hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế TNDN, quản lý thuế TNDN ; nội dung quản lý thu thuế TNDN CTCP; vai trò CTCP ; thực tiễn nh công tác quản lý thu thuế TNDN , kinh nghiệm quản lý thu thuế số tỉnh, thành phố nước làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Ki Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN ̣c CTCP Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2014-2016 sở số liệu thực tế ho quy trình quản lý Về bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, hoàn thành dự toán giao, bước thực cải cách ại đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa Cục Thuế năm sau cao năm Đ trước Tuy nhiên tồn hạn chế định: Tình trạng CTCP ý thức kê khai nộp thuế thấp: kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian ̀ng lận, trốn thuế diễn ra; Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế ươ chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu quả; Công tác tra, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật Tr phân tích rủi ro công tác này; Quy định quản lý ưu đãi chưa phù hợp; Đội ngũ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu thời kỳ quản lý Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN CTCP Cục Thuế Quảng Trị, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Quảng Trị 91 Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý uê ́ thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh tê ́H quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Có thể nói, trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên nh cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu Ki nhập doanh nghiệp CTCP Cục Thuế Quảng Trị đến năm 2021 Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ ho ̣c số hạn chế phạm vi nghiên cứu rộng, số nội dung nghiên cứu trình bày dàn trải, chưa có trọng tâm đánh giá cụ thể vấn đề nghiên cứu Để ại khắc phục hạn chế này, nghiên cứu cần vận dụng phương pháp đại đồng thời nên lựa chọn một, số nội dung cụ thể 08 Đ nội dung công tác quản lý thuế để thực đề tài nghiên cứu ̀ng Kiến nghị ươ Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính: Trước ban hành văn quy phạm pháp luật thuế cần trưng cầu ý kiến Tr nhiều tầng lớp nhân dân, rà soát kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần phải ban hành văn hướng dẫn Luật nhiều gây khó khăn cho DN lẫn công chức thuế việc cập nhật thông tin hay thi hành pháp luật thuế Nghiên cứu chỉnh sửa hệ thống quy định ưu đãi thuế chặt chẽ, đối tượng Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư 92 Thay đổi bổ sung quy trình tra, kiểm tra gia tăng thêm thời hạn tra kiểm tra tạo điều kiện cho CBT có thời gian tìm hiểu, nắm bắt rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nghiên cứu lĩnh vực hoạt động từ có kế hoạch phương pháp kiểm tra phù hợp với đơn vị cụ thể Tăng cường công tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, mẫu biểu hồ sơ uê ́ theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm tê ́H Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Dừng sách “phanh số thu” nhằm phản ánh xác tình hình thực tế nh hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP Khi phản ánh tình hình đơn vị, quan chức có sách hợp lý phù hợp để quản lý Từ nâng Ki cao hiệu hoạt động kinh doanh tăng nguồn thu cho NSNN Xây dựng nhà để xe an toàn, tiện lợi cho NNT đến giao dịch với CQT ho ̣c Đối với quan chức Đề nghị HĐND, UBND quan tâm, thường xuyên đạo công tác quản lý ại thuế địa bàn, xem xét tình hình thực tế để giao dự toán thu Ngân sách phù hợp Đ với thực trạng hoạt động DN địa bàn Từ tránh áp lực công tác quản lý thu Cơ quan Thuế giúp phản ánh xác tình hình ̀ng hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn tỉnh ươ Các quan cấp trên, cấp có thẩm quyền cần thiết có biện pháp thăm dò khảo sát, lập phiếu điều tra doanh nghiệp để xác định xác số thu Tr kết thực quan thuế Trên sở đưa định đắn cho phát triển kinh tế ổn định bền vững, đảm bảo chuyển dịch cấu kinh tế hợp lý Đề nghị cấp có thẩm quyền giao quyền, phối hợp điều tra, khởi tố vụ vi phạm nghiêm trọng sách thuế nhà nước cho quan thuế 93 Đề nghị Kho bạc nhà nước giãn tiến độ giải ngân cho CTCP hoạt động lĩnh vực xây dựng có sử dụng vốn ngân sách, tránh tình trạng nợ thuế đơn vị này, gây ảnh hưởng số thu NSNN Đề nghị quan đăng ký kinh doanh, Ngân hàng thương mại phối hợp chặt chẽ công tác quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế, hạn chế tối đa sai Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ phạm nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN hoạt động 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN, Văn hợp số thuế TNDN uê ́ 26/VBHN-BTC ngày 14/9/2015, TT96/2015/TT-BTC ngày 22 /06/2015 hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2016), Số liệu báo cáo, số liệu hệ thống TMS, tê ́H iHTKK Cục Thuế tỉnh Quảng Trị năm 2013 đến 2016 Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 nh Quốc Hội (2008), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 Ki Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội ho ̣c Tổng cục Thuế (2013), Các Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hoàn thuế , kiểm tra & quản lý nợ thuế ại UBND tỉnh Quảng Trị (2016), 217/BC-UBND ngày 23/11/2015, Các báo cáo tổng kết từ năm 2013-2016 Đ Nguyễn Linh Chi (2015) Tăng cường quản lý thuế TNDN DN ̀ng NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Trường Đại học Tài Marketing, TP Hồ Chí Minh ươ 10 Nguyễn Thị Liên (2010) Giáo trình thuế TNDN, Nhà xuất Tài chính, Hà Tr Nội 11 Nguyễn Xuân Trường (2011) Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Triều Hải Hoàng (2016), “Quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hà Tĩnh”, Tạp chí Cộng sản, số đăng tháng 03/2016 13 Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Đà Nẵng”, Tạp chí Tài chính, số đăng ngày 03/10/2014 95 14 Nguyễn Phương Thúy (2015), “Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, Tạp chí Thuế, số đăng ngày 07/05/2015 15 Website tapchitaichinh.vn “Cục Thuế Đà Nẵng nổ lực thực thắng lợi nhiệm vụ” - http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/cuc-thue-tpda-nang-no-luc-thuc-hien-thang-loi-nhiem-vu-72130.html 16 Đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế với công tác quản lý thuế - uê ́ http://tapchitaichinh.vn/chinh-sach-thue-va-cuoc-song/su-hai-long-cua-doanh- Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H nghiep-lam-thuoc-do-cai-cach-thue-104324.html 96 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào Quý Anh/Chị! Tôi tên Võ Thị Thu Sương, công tác Cục thuế tỉnh Quảng Trị nghiên cứu thực luận văn Thạc sỹ với nội dung “ Hoàn thiện uê ́ công tác quản lý thuế TNDN Công ty Cổ phần Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” tê ́H Trước tiên, xin cám ơn Anh/Chị dành thời gian để tham gia Phiếu khảo sát mong muốn nhận đóng góp tích cực, trí tuệ Anh/Chị Tôi xin lưu ý ý kiến trung thực Anh/Chị không đánh nh giá hay sai mà tất có ý nghĩa thiết thực cho nghiên cứu Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki Rất mong nhận giúp đỡ Quý Anh/Chị 97 NỘI DUNG KHẢO SÁT Nhằm đánh giá thay đổi thời gian qua công tác quản lý thuế CTCP thông qua mức độ hài lòng NNT, xin anh/ chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý câu hỏi cách chọn vào phương án sau đây: Không đồng ý thường Hoàn toàn đồng ý tê ́H Đồng ý Bình uê ́ Hoàn toàn không đồng ý (Lưu ý: Mỗi câu, anh/chị lựa chọn 01 đáp án) Tiêu chí đánh giá Ki STT nh A TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ I Minh bạch ho ̣c Nội quy, quy trình, thủ tục thuế Cục Thuế niêm yết công khai ại Công chức thuế có biển tên chức danh chức vụ đặt bàn làm việc Đ NNT đề xuất ý kiến vấn đề liên quan đến bất cập ̀ng ươ sách thuế NNT đối xử công việc tư vấn, giải thủ tục hành Tr thuế Công chức thuế thông báo kịp thời cho NNT nhu cầu họ không giải quy định II Chuyên nghiệp Công chức thuế có trình độ chuyên môn 98 kiến thức tổng hợp tốt Công chức thuế có khả giải hồ sơ nhanh chóng, quy định Công chức thuế linh hoạt giải tình khó Sự hướng dẫn giải đáp công chức thuế dễ hiểu, thống nhất, quy định uê ́ tê ́H Thái độ công chức thuế lịch sự, nhã nhặn, thân thiện với NNT Công chức thuế bảo mật tốt thông tin NNT nh Hình thức tuyên truyền Cục Thuế đa Nơi để xe cho NNT an toàn ̣c dạng, phù hợp Ki thuận tiện, dễ nhìn thấy ho Bộ phận TTHT bố trí vị trí ại Bộ phận TTHT đủ chỗ ngồi cho NNT thời gian chờ đợi hỗ trợ Đ 10 ̀ng Mức độ vệ sinh chung công trình phụ 11 (WC) đảm bảo yêu cầu ươ III Liêm Cục Thuế thực quy trình công khai Tr Cục Thuế đảm bảo làm việc, không gây lãng phí thời gian cho NNT Thủ tục hành thuế đơn giản Mẫu hồ sơ có thống nhất, rõ ràng, dễ thực 99 NNT nhận kết giải xác Công chức thuế cảm thông, quan tâm, chia sẻ với khó khăn, vướng mắc NNT NNT thường trả thêm khoản chi phí không thức giao uê ́ tê ́H dịch với CQT Mối quan hệ NNT công chức thuế không ảnh hưởng đến việc giải nh thủ tục thuế Thiết bị công nghệ thông tin đại dùng (máy chiếu, máy vi tính…) phục vụ tập huấn triển khai sách ho ̣c Ki IV Đổi cho NNT ại Tư công chức thuế hoạt Đ động tuyên truyền hỗ trợ NNT chuyển ươ vụ NNT ̀ng từ tư quản lý NNT sang tư phục Tr 100 B Thông tin cá nhân: Nhóm tuổi Từ 18 – 24 tuổi Từ 25 – 34 tuổi Từ 35 – 50 tuổi Trên 50 tuổi Tốt nghiệp Trung cấp, Cao Đẳng Tốt nghiệp Đại học Tốt nghiệp Đại học tê ́H nh Tốt nghiệp cấp cấp uê ́ Trình độ học vấn Đối tượng khảo sát Ki Công chức thuế ho Lĩnh vực hoạt động ̣c Kế toán Công ty Cổ phần (Nếu mục tích vào ô 2, anh chị vui lòng trả lời tiếp câu này) ̀ng Vận tải Đ Xây dựng ại Sản xuất Dịch vụ ươ Thương mại Tr Xin chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến quý anh/chị! 101 PHỤ LỤC Kết khảo sát mức độ hài lòng công tác quản lý thuế Cán thuế C3MB C4MB C5MB C2CN C2CN C3CN C4CN C5CN C6CN C7CN C8CN C9CN C10CN C11CN C1LC 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 0 0 0 0 0 0 0 0 Mean 4.40 4.57 3.77 3.97 3.73 3.43 2.93 2.83 3.13 3.80 2.93 3.70 4.07 3.57 4.03 4.30 4.43 Median 4.00 5.00 4.00 4.00 4.00 3.00 3.00 3.00 3.00 4.00 3.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 498 504 430 809 640 728 868 791 629 610 640 466 583 504 414 Minimum 4 3 2 2 3 3 Maximum 5 5 5 5 4 5 132 137 113 119 112 103 88 85 94 114 88 111 122 107 121 Missing Std Deviation C3LC C4LC C5LC C6LC C7LC C8LC C1DM C2DM 30 30 30 30 30 30 30 30 30 0 0 0 0 4.20 3.07 2.87 3.87 3.80 4.00 3.90 3.70 4.23 4.50 4.00 3.00 3.00 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 5.00 466 626 551 691 681 571 714 643 759 702 1.006 3 2 3 3 5 4 5 5 5 129 133 126 92 86 116 114 120 117 111 127 nh Sum C2LC uê ́ C2MB 30 Valid tê ́H C1MB N Mean Median Std Deviation Minimum Maximum C4MB C5MB C1CN C2CN C3CN C4CN C5CN C6CN C7CN C8CN C9CN C10CN C11CN C1LC C2LC C3LC C4LC C5LC C6LC C7LC C8LC C1DM C2DM 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4.04 4.21 3.78 3.85 3.28 3.28 3.25 3.03 2.94 3.56 3.62 3.13 2.16 3.48 2.80 3.73 3.69 3.64 2.83 3.63 3.38 3.00 3.63 2.95 3.46 2.67 4.00 4.00 4.00 4.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 4.00 4.00 3.00 2.00 3.00 3.00 4.00 4.00 4.00 3.00 4.00 3.00 3.00 4.00 3.00 3.00 3.00 301 447 676 513 688 862 853 733 3 2 5 5 5 485 505 454 462 394 394 390 853 1.091 735 593 518 661 478 518 531 499 436 517 522 594 520 407 564 473 1 2 2 2 2 2 2 5 5 5 5 4 4 4 4 364 353 427 434 376 259 417 336 447 443 437 340 436 406 360 435 354 415 320 Tr ươ Sum ho C3MB 120 ại Missing C2MB 120 Đ Valid ̀ng C1MB N ̣c Ki Kết khảo sát mức độ hài lòng công tác quản lý thuế CTCP 102 ... quản lý thu TNDN ươ + Phân tích thực trạng công tác quản lý thu TNDN tỉnh Quảng Trị Công ty Cổ phần nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu TNDN Tr Công ty Cổ phần Cục Thu tỉnh Quảng Trị. .. TNDN công tác quản lý thu TNDN Công ty Cổ phần Cổ phần Cục Thu tỉnh Quảng Trị uê ́ Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNDN Công ty Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác. .. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNDN ĐỐI VỚI CTCP TẠI CỤC THU TỈNH QUẢNG TRỊ 82 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thu TNDN Cục Thu tỉnh Quảng Trị thời gian tới