Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thành phố đông hà, tỉnh quảng trị

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tê ́H LÊ ĐỖ HOÀNG LONG uê ́ *************** nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU Ki NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ho ̣c ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ ại Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ̀ng Đ Mã số: 60 34 04 10 Tr ươ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS HÀ THỊ HẰNG Thừa Thiên Huế - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích uê ́ dẫn luận văn rõ nguồn gốc tê ́H Nếu sai xin chịu hoàn toàn trách nhiệm nh Thừa Thiên Huế, Tháng 07 Năm 2017 ho ̣c Ki Tâc giả luận văn Tr ươ ̀ng Đ ại Lê Đỗ Hoàng Long i LỜI CÁM ƠN Đê hoàn thành chương trình cao học có luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo, TS Hà Thị Hằng uê ́ người trực tiếp hướng dẫn dày công bảo giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn tê ́H Tôi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị; cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn nh Xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân động viên suốt Ki trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, chắn luận vãn không tránh ho ̣c khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận góp ý chân thành thây cô giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện ại Tôi xin chân thành cám ơn! ̀ng Đ Tác giả luận văn Tr ươ Lê Đỗ Hoàng Long ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên : Lê Đỗ Hoàng Long Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Niên khóa : 2015 – 2017 Người hướng dẫn khoa học: TS Hà Thị Hằng Tên đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế uê ́ thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị.” Tính cấp thiết đề tài: tê ́H Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) có hiệu lực từ 01/01/2009 đến hon năm thực hiện, trình thực công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam nói chung quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị nói nh riêng hạn chế như: chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức Ki máy quan thuế hạn chế Thực trang công tác thu thuế TNCN Chi cục ho ̣c thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị nào? Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thứ cấp: ại - Sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu phương pháp điều tra chọn mẫu Phương pháp phân tích: Đ - ̀ng Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh để đánh giá chất lượng thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông ươ Hà, tỉnh Quảng Trị Tr Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân đồng thời nghiên cứu thực trạng, chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .4 uê ́ Kết cấu luận văn tê ́H Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân nh 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân .8 Ki 1.1.3 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.4 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 13 ho ̣c 1.1.5 Tính cấp thiết việc hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập cá nhân 15 1.2 Công tác quản lý thu thu thuế thu nhập cá nhân 17 ại 1.2.1 Quá trình đời, phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng luật quản lý thuế Đ Việt Nam 17 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 17 ̀ng 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .27 ươ 1.3.1 Quan điểm Đảng Nhà nước 27 1.3.2 Cở sở vật chất ngành thuế .28 Tr 1.3.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lạnh đạo, cán thuế 29 1.3.4 Phương thức toán chủ yếu dân cư .29 1.3.5 Tính nghiêm minh luật pháp 30 1.3.6 Tình hình kinh tế mức sống người dân .30 1.3.7 Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 30 1.4 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân .31 1.4.1 Kinh nghiệm nước giới quản lý thuế thu nhập cá nhân 31 iv 1.4.2 Kinh nghiệm số địa phương nước quản lý thuế thu nhập cá nhân .35 1.4.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cho Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 41 Chương THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ 43 uê ́ 2.1 Khái quát Chi cục thuế Thành phố Đông Hà, Tỉnh Quảng Trị 43 2.1.1 Vị trí chức 43 tê ́H 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn .44 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị .46 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố nh Đông Hà, tỉnh Quảng Trị .50 Ki 2.2.1 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị .50 ho ̣c 2.2.2 Tình hình công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị .54 ại 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 67 Đ 2.3.1 Thành tựu 67 ̀ng 2.3.2 Hạn chế 69 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .71 ươ Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI Tr CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ .73 3.1 Quan điểm việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục thuế Thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 73 3.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật, thuế giai đoạn 73 3.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà 74 3.2.1 Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 75 v 3.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 79 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .85 Kết luận 85 Kiến nghị 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 PHỤ LỤC 95 uê ́ QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + tê ́H BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG BẢN GIẢI TRÌNH Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vi DANH MỤC CÁC TỪ VIÉT TẮT Nghĩa CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLCV Quàn lý công văn QLT Quản lý thuế STT Số thu thuế Ki ̣c ho ại Thu nhập cá nhân Ủy ban nhân dân Tr ươ ̀ng Đ TNCN ƯBND nh tê ́H uê ́ Từ viết tắt vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động biên chế Chi cục thuế Thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 .49 Bảng 2.2 Kết thu thuế thu nhập cá nhân theo đối tượng Chi cục thuế Thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 52 Kết thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, uê ́ Bảng 2.3 tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 53 Danh mục văn hành Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tê ́H Bảng 2.4 tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 54 Bảng 2.5 Số lượng nhân Bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Ki Bảng 2.6 nh thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 56 Đông Hà, tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 57 ̣c Số lượng cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi ho Bảng 2.7 cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 - 2016 61 Tình hình xử lý vi phạm hành thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế ại Bảng 2.8 thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 62 Số nợ thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Đ Bảng 2.9 ̀ng Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 .63 Bảng 2.10 Số tiền hoàn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, Tr ươ tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 – 2016 66 viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để đạt điều đòi hỏi sách thuế phải đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi ngân sách nhà nước; góp uê ́ phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền tê ́H lợi ích hợp pháp người nộp thuế Trong khoản thu thuế, thuế TNCN ngày đóng vai trò quan trọng, thực chức điều tiết thu nhập, nh thực công xã hội động viên nguồn thu cho ngân sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu phổ biến Ki kinh tế thị trường Hiện nay, 180 quốc gia giới áp dụng ̣c Luật Thuế thu nhập cá nhân, tỷ trọng thuế thu nhập chiếm khoảng 13-40% tổng số ho thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế nước Chẳng hạn Mỹ, Nhật Bản, Anh, Pháp, Đức 30-40%; nước khối ASEAN Thái Lan, ại Malaysia, Philippines chiếm khoảng 13-14% Đ Thực tế Việt Nam, vấn đề Thuế thu nhập cá nhân đặt ̀ng trình đổi kinh tế, chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nhà nước chủ trương tính hết nhu cầu vật chất người ươ vào thu nhập quy định mức thu nhập tối thiểu Mặt khác, loại hình doanh nghiệp đa dạng hóa có cạnh tranh lẫn mặt nên thu nhập Tr có phân hóa ngày rõ Đồng thời, kinh tế tăng trưởng cao ổn định tạo điều kiện cải thiện đời sống xã hội nói chung, đặc biệt nhóm cộng đồng, người có trình độ, kiến thức Đó lý nhà nước cần hoàn thiện sách thuế thu nhập cá nhân vừa để đảm bảo phân phối thu nhập công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng nguồn thu cho ngân sách KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị” Luận văn thực mục tiêu sau: uê ́ Hệ thống hóa số sở lý luận thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân tê ́H Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị qua năm 2014 - 2016 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế thu nhập nh cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị, tác giả đề Ki xuất số giải pháp để hoàn thiện hơn, sau: Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân - Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ho ̣c - Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực ại tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng Đ giải pháp nêu Bên cạnh đó, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực ̀ng nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xâ hội góp phần đẩy mạnh công nghiệp hoá, ươ đại hoá đất nước, bước hoà nhập với kinh tế khu vực giới Qua đề xuất kiến nghị liên quan đến quan có thẩm quyền nhằm Tr tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị Mặc dù với kinh nghiệm, kiến thức khả cho phép từ nỗ lực thân, song luận văn không tránh khỏi hạn chế định Vì vậy, cá nhân kính mong quý thầy, cô Hội đồng tận tình góp ý giúp đỡ hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN Chi 85 cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị luận văn áp dụng địa phương Qua đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị”, tác giả mong muốn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Trị nói chung đặc biệt thành phố Đông Hà nói riêng ngày hoàn thiện nhanh chóng khẳng định vai trò uê ́ hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tê ́H điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội, góp phần xây dựng xã hội phồn vinh, phát triển Kiến nghị nh 2.1 Với Bộ tài Tổng cục thuế Ki  Về chế sách ̣c Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi ho quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định ại luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng Đ thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý ̀ng hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý ươ thuế TNCN Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời càn có văn qui định nghĩa vụ Tr quan, ban ngành chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế DN quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời công cụ hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài 86 Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân buôn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điêu kiện uê ́ cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán lặt vặt hình hoạt động kinh doanh số đối tượng tê ́H bỏ qua công tác kế toán, nhiên cán thuế phải nắm tình  Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế nh Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh Ki công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; ̣c Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án ho IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN ại Tập trung thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin - tin học theo hướng tập trung Đ nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: xây dựng hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin ̀ng học ươ Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài Tr khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu Ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế 87 Để tiếp tục tiến trĩnh cải cách, đại hoá công tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Cục Thuế TP Quảng Trị triển khai thí điểm nộp thuế điện tử, từ thành công ban đầu định bước đệm cho Chi cục thuế sở học tập ứng dụng công tác quản lý thuế  Về trang thiết bị yêu cầu phục vụ quản lý thuế: uê ́ Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục thuế thành phố Đông Hà vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, bên cạnh lạc hậu tê ́H công tác sử dụng phần mềm quản lý thuế, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thu thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua nh sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời Ki yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế ho ̣c  Điều chỉnh sách tiền lương: Hiện chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập ại Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà Đ nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, tỷ lê lạm phát làm giá trị trượt giá ̀ng đồng tiền tương đối cao, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vô hình ươ chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương Tr chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu 88 2.2 Với địa phương Chỉ đao ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách làm việc quan thuế, quận, huyện, thị xã tê ́H 2.1.1 Với Cục thuế tỉnh Quảng Trị uê ́ Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm Một là, tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế cung cấp dịch vụ thuế cho tổ chức, doanh nghiệp cách nh tốt thực coi người nộp thuế bạn đồng hành Phải xem công tác tuyên Ki truyền sách thuế công việc hệ thống trị, phải xã hội hóa, quan thuế cấp chịu trách nhiệm nội dung tuyên truyền Hình thức tuyên ̣c truyền phải đa dạng thông qua đài truyền thanh, truyền hình, báo hình, báo ho viết in ấn xuất phẩm, internet, hệ thống giáo dục học đường ại Có hình thức tuyên dương kịp thời điển hình tiên tiến, nhân rộng cá nhân, tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đa dạng hình thức phổ biến pháp luật Đ thuế, đáp ứng cách thuận tiện cho NNT ̀ng Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế ươ có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tr Thực xóa nợ thuế, xóa tiền phạt nộp chậm trường hợp không đối tượng để thu hồi nợ, xóa nợ trường hợp nộp hết nợ gốc, xóa nợ tiền phạt nộp chậm trường hợp người nợ thuế gặp khó khăn SXKD cam kết nộp đủ số tiền nợ gốc để khuyến khích NNT toán dứt điểm tiền nợ thuế Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý người nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác ừa, kiểm tra 89 Hai là, xây dựng tổ chức máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả; môi trường làm việc thuận lợi hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế doanh nghiệp; tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thué chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra thuế uê ́ đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xảy công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế; cấu lại tê ́H nguồn nhân lực theo đối tượng quản lý, tập trung nguồn nhân lực ngành thuế để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, nhằm nâng cao chất lượng quản lý nh tính tuân thủ doanh nghiệp, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN Ba là, luân phiên luân chuyển cán lãnh đạo vùng với nhau: Ki Đẩy mạnh công tác sàng lọc, tinh giảm biên chế, cho việc ̣c cán lực trình độ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ ho luật sức khỏe không đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao để tuyển dụng cán thay ại Đẩy mạnh công tác đào tạo, tái đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo Đ chức quản lý cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao lực trình độ ̀ng cho cán ngành thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, ươ công chức Đổi công tác đánh giá, phân loại cán bộ, đảm bảo khách quan, thẳng Tr thắn, công khai, minh bạch, toàn diện công tâm sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Công tác thi đua khen thưởng cần lưu ý khen thưởng cán thừa hành, tránh tình trạng khen thưởng tập trung vào cán lãnh đạo, quản lý, nhằm động viên cán làm việc có chất lượng, trách nhiệm Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển: Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển cán bộ, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế 90 Đối tượng luân chuyển cán quy hoạch, cán lãnh đạo Luân phiên định kỳ cán khác Đối với vị trí công tác cần có nhiều kỉnh nghiệm, nắm vững chuyên sâu nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn luân phiên vị trí công tác Tổ chức cho cán tham quan học tập thêm kinh nhiệm từ đơn vị điển hình tiến tiến mô hình đại công tác quản lý thu thuế Sự phối hợp quan, ban ngành: tê ́H  uê ́ 2.2.2 Các quan, tổ chức liên quan Nhằm mục đích thực tốt công tác quản lý thu thuế việc két hợp chặt nh chẽ quan thuế với quan chức khác điều bỏ qua Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tư pháp, Giáo dục - đào Ki tạo, Văn hóa thông tin, Ban Văn hóa tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp ̣c đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên ho biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” ại Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phổi hợp với Bộ ngành Đ liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử ̀ng lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế TNCN trước chi trả ươ Bộ Lao động - Thương binh - Xã hội, Bộ Kế hoạch - Đầu tư có trách nhiệm thông báo xác số lao động DN, văn phòng đại diện Đối với lĩnh vực biểu Tr diễn phải phối hợp Sở Văn hóa thông tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập lĩnh vực biểu diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay phòng trà để thu thuế Bộ Công an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN 91  Khuyến khích việc toán qua ngân hàng: Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa uê ́ việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện tê ́H pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng CNTT vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng nh toán để bước hạn ché giao dịch tiền mặt Ki Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà ̣c nước Những qui định hình thức toán tiền lương qua tài khoản áp ho dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác vãn dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng ại phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân có Đ thể sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao thì khuyến ̀ng khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư ươ việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhàm Tr khuyến khích toán qua tài khoản 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài Chính (2009), Thuế 2009, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp toán thuế TNCN Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Các mác, Ăng ghen Tuyển tập, Tập (1961), Nxb Sự thật, Hà Nội uê ́ Cục Thống kê tỉnh Quảng Trị (2013), Niên giám thống kê 2013, Quảng Trị tê ́H Cục Thống kê tỉnh Quảng Trị (2014), Niên giám thống kê 2014, Quảng Trị Cục Thống kê tỉnh Quảng Trị (2014), Niên giám thống kê 2015, Quảng Trị Cục thuế tinh Quảng Trị (2013), Bảo cáo công tác thuế năm 2013, Quảng Trị nh Cục thuế tinh Quảng Trị (2014), Báo cảo công tác thuế năm 2014, Quảng Trị Cục thuế tinh Quảng Trị (2015), Báo cảo công tác thuế năm 2015, Quảng Trị Ki 10 Đảng tỉnh Quảng Trị (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng ̣c tỉnh Quảng Trị lần thứ XVII, nhiệm kỳ 2010-2015, Quảng Trị ho 11 NXB Giáo dục (2003), Sách giáo khoa Lịch sử lớp 7, Tái lần thứ 14 ại 12 Hoàng Hữu Hòa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học kinh tế Huế Đ 13 Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết chỉnh sách thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội ươ ̀ng 14 Học viện tài (2005), Giáo trình quản lý tài công, NXB tài 15 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phương (2007), Giảo trình Tr thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội 16 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 TS Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình luật Thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 18 Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 93 19 Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Tạp chí thuế Nhà nước (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 21 Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp uê ́ 22 Trường đại học tài – kế toán Hà Nội (2000), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội tê ́H 23 Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa (1998), Đại từ điển kinh tế thị trường, Hà Nội 24 Vụ sách thuế (Bộ Tài chính), “Luật thuế thu nhập cá nhân: Sự nh cần thiết đạo lý quy định sửa đổi”, Tạp chí tài chỉnh, Ki (5/2012) 25 Thông tư 111/2014/TT-BTC ban hành ngày 15/8/2014 Luật thuế ho ̣c 26 Một số Website thông tin điện tử: Website: http://www.quangtri.gov.vn/ ại Website: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal Website: http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal ̀ng Tiếng anh Đ Website: https://gso.gov.vn/Default.aspx?tabid=217 27 Geoffrey Lehnmann, Cynthia Coleman, Taxation Law in Australia (1997), ươ Butterworths Tr 28 Stiglitz, Joseph E (2000), Economics of Public Sector, Third Edition, W W Norton & Company 94 ̀ng ươ Tr ại Đ ̣c ho nh Ki uê ́ tê ́H PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIÉU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ Kính chào quý anh/ chị! uê ́ Lời đầu tiên, cho phép gửi đến quý anh/chị lời cám ơn chân thành nhất, xin quý anh/chị bớt chút thời gian để giúp chúp hoàn thảnh khảo sát tê ́H Với niềm mong muốn nhằm đưa khó khăn, vướng mắc bất hợp nh lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa Những thông tin mà doanh nghiệp quý anh/chị đưa giữ kín có giải pháp điều chỉnh nhằm nâng cao Ki chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh ̣c Quảng Trị nói chung, Thành phố Đông Hà nói riêng I Thông tin chung Đ ại Độ tuổi ho Xin anh chị đánh dấu “x” vào ô mà cho thích hợp ̀ng Dưới 30 Từ 30 đến 40 Từ 40 đến 50 Trên 50 tuổi Nam Nữ Trung cấp, cao đẳng Đại học, sau đại học Dưới năm Từ đến 10 năm Từ 10 đến 20 năm Trên 20 năm Tr ươ Giới tính Trình độ học vấn Thời gian công tác II Đánh giá Doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Đông Hà Không Bình Đồng Hoàn toàn đồng ý thường Ý toàn uê ́ Hoàn không Đồng Ý tê ́H đồng ý A Chính sách thuế TNCN Sự thay đổi sách thuế TNCN 5 5 5 ho doanh nghiệp ại Quy định mức thuế suất hợp Đ lý ̣c tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, nh TNCN rõ ràng, dễ hiểu Ki Các quy định sách thuế Mức giảm trừ gia cảnh cho ươ phù hợp ̀ng thân người phụ thuộc Các quy định hồ sơ, thủ tục, thời Tr gian hoàn thuế, đơn giản, rõ ràng, hợp lý, dễ thực Khi hoàn thuế chậm DN giải thích thõa đáng B Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế thực Khai thuế theo phần mềm tin học HTKK tiết kiệm thời gian, chi phí 10 Thủ tục đăng ký thuế NNT thuận lợi 11 Cơ chế tự khai tự nộp thuận lợi cho NNT 5 ại NNT mực liệu cho NNT Đ 13 Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài ươ cho NNT ̀ng 14 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ tốt 5 5 5 Tr 15 Thông tin từ Website ngành thuế ho hóa ứng xử cán thuế ̣c 12 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn Ki C Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế uê ́ Mẫu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng, dễ tê ́H thuận lợi cho NNT nh Nộp thuế điện tử tạo điều kiện D Công tác tra thuế 16 Tác phong, thái độ CB thuế thực kiểm tra NNT nghiêm túc 17 Việc kiểm tra không ảnh hưởng đến công việc NNT 18 Thời gian thanh, kiểm tra thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập 5 định 20 Việc xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế xác tê ́H 19 Kiểm tra theo nội dung uê ́ hợp lý Ý kiến riêng quý anh/chị công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế Tp nh Đông Hà ………………………………………………………………………………………… Ki ………………………………………………………………………………………… ho ̣c ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ại ………………………………………………………………………………………… Đ ………………………………………………………………………………………… Tr ươ ̀ng Xin chân thành cám ơn ý kiến quý anh/chị! ... trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Chi cục thu thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị để đưa giải pháp hoàn thiện tê ́H công tác công tác quản lý thu Thu nhập cá nhân Chi cục thu thành phố. .. lượng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Chi cục thu thành phố Đông Hà, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Chi cục thu thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng. .. thu thu thu nhập cá nhân Chi cục thu thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị .50 ho ̣c 2.2.2 Tình hình công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Chi cục thu thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng