Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN THỊ NHÀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN THỊ NHÀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐẶNG HỮU MẪN Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Phan Thị Nhàn MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.4 Các yếu tố thuế Thu nhập cá nhân 13 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 17 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc, yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not Bookmark not defined.21 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! defined.22 1.2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 31 1.2.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 37 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế Quảng Bình 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 42 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 44 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 47 2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 47 2.2.2 Tổ chức công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 49 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 68 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 68 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 79 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 79 3.1.1 Định hƣớng chung Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 79 3.1.2 Định hƣớng nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH81 3.2.1 Khuyến nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 81 3.2.2 Khuyến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính 90 3.2.3 Khuyến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình 92 3.2.4 Khuyến nghị với quan, tổ chức liên quan 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài Chính ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế KBNN Kho bạc nhà nƣớc MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân CBCC Cán công chức UBND Ủy ban nhân dân 10 SXKD Sản xuất kinh doanh STT DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 1.2 2.1 Biểu thuế suất thuế thu nhập cá nhân Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh Tình hình đội ngũ cán cơng chức thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 3016 đến 2018 Trang 16 16 44 Trình độ, giới tính, thời gian cơng tác cán công 2.2 chức liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN thuộc 46 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình năm 2018 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế Quảng Bình giai đoạn 2016 – 2018 Tình hình thu thuế TNCN tỉnh Quảng Bình theo nhóm thu nhập Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế TNCN giai đoạn 2016 – 2018 Tình hình cấp mã số thuế cá nhân địa bàn tỉnh từ năm 2016 – 2018 Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN giai đoạn 2016 - 2018 Kết thực toán thuế TNCN qua năm 2016 – 2018 Kết hồn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Kết kiểm tra, tra trụ sở ngƣời nộp thuế TNCN từ năm 2016 đến năm 2018 Tình hình nợ thuế TNCN giai đoạn từ năm 2016 - 2018 48 52 54 55 60 62 63 64 66 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 1.1 Quy trình quản lý thuế TNCN quan thuế cấp tỉnh 21 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 42 2.2 2.3 2.4 Tỷ lệ hồn thành dự tốn thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016 - 2018 Quy trình quản lý thuế TNCN Cục Thuế Quảng Bình Tỷ lệ nợ thuế TNCN, nợ có khả thu so với số thu thuế TNCN giai đoạn 2016 - 2018 51 53 66 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, điều hịa thu nhập, thực công xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nƣớc Trong điều kiện kinh tế Việt Nam nay, thuế gián thu giữ vai trò chủ đạo Tuy nhiên, với mục đích điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội thuế kinh tế thuế trực thu lại thể tính ƣu việt hơn, đồng thời thuế trực thu góp phần tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc cách hợp lý Vì vậy, hƣớng đến sách thuế thu nhập điều tất yếu nhằm góp phần điều tiết bớt phần thu nhập từ tầng lớp ngƣời có thu nhập cao xã hội, hình thành quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nƣớc thực ngày tốt sách xã hội Thuế TNCN nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nƣớc Tại Việt Nam, thuế TNCN bắt đầu đƣợc áp dụng từ năm 2009 dần trở thành nguồn thu quan trọng với tỷ trọng chiếm khoảng - 6% ngân sách Nhà nƣớc Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trọng đến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng Mặc dù chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố khách quan, song với cố gắng, nỗ lực phấn đấu hệ thống, kết thu ngân sách địa bàn đạt đƣợc cao, số thu năm sau cao năm trƣớc, số thu thuế TNCN hàng năm có xu hƣớng tăng lên Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt đƣợc cịn tồn nhiều bất cập Tổng số thu thuế TNCN chiếm khoảng 3% tổng thu NSNN địa bàn toàn tỉnh, tỷ lệ thấp so với tiềm nguồn thu bất cập công tác quản lý dẫn đến tình trạng trốn thuế, lách thuế, gian lận kê khai thuế, phổ biến Xuất phát từ chức năng, vai trò thuế TNCN, nhƣ tính cấp thiết việc tăng cƣờng kiểm soát thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sỹ với mong muốn phần lý giải đƣợc vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn, nhằm phát huy công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Dựa sở khoa học quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn đánh giá thực trạng rút kết đạt đƣợc, hạn chế cần giải đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân quan thuế cấp tỉnh - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016 - 2018, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất khuyến nghị nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu luận văn vấn đề liên quan công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Quảng Bình - Đối tƣợng khảo sát: Đối tƣợng khảo sát phục vụ nghiên cứu đề tài gồm: Cán bộ, công chức (CBCC) làm công tác quản lý thuế; Ngƣời nộp thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Về khơng gian: Cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối tƣợng nộp thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 88 lƣu với quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế TNCN + Tuyển chọn cán có trình độ, đáp ứng đƣợc u cầu cơng việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi nƣớc, thông báo công khai đợt thi tuyển phƣơng tiện truyền thơng đại chúng… Bố trí cán cách hợp lý ngƣời, việc Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo khơng khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc + Cần có khen thƣởng kịp thời cán gƣơng mẫu, có thành tích tốt cơng tác kiên xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh + Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thƣ khiếu tố Thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm theo quy định nhà nƣớc + Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cần lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đƣơng công tác giảng dạy cho cán địa phƣơng + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung thích hợp - Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Đối tƣợng thuộc diện chịu thuế đƣợc mở rộng Luật quy định ngƣời dân có thu nhập phải nộp thuế (cả ngƣời có thu nhập từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng bất động sản, chuyển nhƣợng quyền thƣơng mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng ) Do Cục Thuế Quảng 89 Bình cần phải phối hợp với quan chức nhƣ Ngân hàng địa bàn, quan xuất nhập cảnh, quan quản lý lao động việc quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế Việc tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà Nƣớc, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cƣỡng chế thuế biện pháp cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN đƣợc thi hành cách đồng hiệu phạm vi tỉnh Trong cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm, quyền hạn quan thuế chế phối hợp quan tổ chức thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm sốt thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế vi phạm luật thuế Do đặc điểm cá nhân khơng cƣ trú (khơng có nơi thƣờng xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam dƣới 183 ngày) nên xác định thu nhập chịu thuế thƣờng gặp khó khăn việc xác định chi phí liên quan để tạo thu nhập Công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN thực tốt thiếu phối kết hợp Sở thƣơng mại, Sở Kế hoạch đầu tƣ, phịng quản lý xuất nhập cảnh thuộc Cơng an tỉnh…Tất thông tin nhƣ địa chỉ, số ngày cƣ trú, mục đích nhập cảnh…sẽ giúp ích cho Cục Thuế Quảng Bình việc nắm bắt danh sách đối tƣợng nộp thuế Đối với cá nhân đối tƣợng cƣ trú quan thuế phối hợp với quan quản lý lao động, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp giấy tạm trú, tạm vắng…để quản lý chặt chẽ đối tƣợng Vì nƣớc ta có nhiều nhân kinh doanh di chuyển cách tự nơi, lại không khai báo với quan chức nên gây nhiều khó khăn quan thuế việc quản lý ĐTNT - Ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế TNCN: Cần đại hố cơng tác quản lý thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục vụ cơng tác quản lý thuế Có sách khuyến khích cán nhân viên cục thuế chi cục thuế địa phƣơng thiết kế phần mềm quản lý thuế hiệu 90 đảm bảo độ tin cậy, nhạy bén với thay đổi đối tƣợng nộp thuế nhƣ sách thuế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra, tra thuế lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích để đạt hiệu Ngành thuế, quan cấp phép đầu tƣ, hải quan, công an, ngân hàng…cần tăng cƣờng xây dựng sở liệu kết nối thơng tin để có đƣợc hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng 3.2.2 Khuyến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nƣớc, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác nhƣ xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật thuế TNCN theo thời kỳ cho phù hợp - Cần xây dựng phƣơng án đo lƣờng hài lòng ngƣời nộp thuế phục vụ quan thuế nhằm đánh giá khách quan chất lƣợng, hiệu quản lý thuế quan thuế Thơng qua đó, quan thuế nắm bắt đƣợc yêu cầu mong muốn ngƣời nộp thuế để có biện pháp cải thiện chất lƣợng dịch vụ nhằm nâng cao hài lịng lợi ích ngƣời nộp thuế - Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế vừa đƣợc sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai kế toán thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân quy trình hồn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân 91 Hiện việc quản lý thuế thu nhập cá nhân chƣa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc thực cơng việc - Hồn thiện hệ thống sách theo hƣớng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nƣớc cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Nhà nƣớc cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nƣớc, đơn vị kinh doanh dù quy mơ lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trƣờng hợp bn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế toán, nhiên cán thuế phải nắm đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh số đối tƣợng Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét để ban hành văn đạo thực thống vấn đề vƣớng mắc nhƣ sau: + Hiện quan thuế ngƣời nộp thuế khó xác định tổ chức đƣợc phép thu khoản đóng góp vào tổ chức hoạt động từ thiện, nhân đạo, khuyến học cá nhân đƣợc giảm trừ khoản tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công từ kinh doanh với điều kiện cá nhân phải có chứng từ thu tiền hợp pháp tổ chức đƣợc phép thu Vì cần hồn thiện sách quy định quản lý hoạt động tổ chức này, đồng thời ban hành thống mẫu chứng từ thu trƣờng hợp để ngƣời nộp thuế, quan thuế theo dõi, kiểm sốt, giám sát việc thu khoản đóng 92 góp, đồng thời tạo điều kiện thực việc giảm trừ thu nhập tính thuế cá nhân Ngồi khoản chi đóng góp nêu trên, ngƣời dân cịn có khoản nộp vào quỹ khơng tự nguyện cần xem xét quy định loại trừ nhƣ khoản đóng góp Hiện nay, có nhiều khoản đóng góp khơng bắt buộc nhƣng đƣợc thực theo lời kêu gọi quyền địa phƣơng, nhà trƣờng… Khi ngƣời dân đƣợc giảm trừ khoản chi nói tính thuế thu nhập cá nhân cần có mẫu quy định thống chứng từ thu, nhƣ quy định thống quan đƣợc phép thu, qua lập lại trật tự kỷ cƣơng quản lý khoản đóng góp từ ngƣời dân + Về thủ tục đăng ký ngƣời phụ thuộc để đƣợc giảm trừ gia cảnh, quy định cá nhân chuyển nơi kinh doanh nơi làm việc phải đăng ký lại ngƣời phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến, quy định nên áp dụng tạm thời nơi cũ quan thuế quản lý hồ sơ ngƣời phụ thuộc, đƣợc tích hợp ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế nƣớc theo dõi đƣợc hồ sơ đăng ký ngƣời nộp thuế, khơng cần quy định phải đăng ký lại ngƣời phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến 3.2.3 Khuyến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình Nhằm đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, góp phần tăng thu cho Ngân sách tỉnh nhà, vậy, đề xuất UBND tạo điều kiện: Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, tăng cƣờng hỗ trợ kinh phí chống thất thu ngân sách nhà nƣớc Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế xã, phƣờng, thị trấn số địa phƣơng nhiều hạn chế Cục Thuế Quảng Bình kiến nghị UBND tỉnh Quảng Bình: - Chỉ đạo ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh 93 - Chỉ đạo cấp ủy, quyền phƣờng, xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh đƣợc ủy nhiệm thu thuế - Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhƣợng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cƣờng quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 3.2.4 Khuyến nghị với quan, tổ chức liên quan Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lí, thu nhập ngƣời dân xã hội Vì địi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế vụ, ngƣời dân (là chủ thể quan trọng nhất), thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phải có lộ trình số khoản thuế thu nhập đánh vào đối tƣợng định phần đạt đƣợc mục tiêu đặt loại thuế Thêm vào đó, chế tài pháp luật cần phải đủ mạnh để áp dụng trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế chủ thể nêu Do đó, cần phải có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan, tổ chức liên quan: Thứ nhất, phối hợp quan, ban ngành địa bàn Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Cục Thuế Quảng Bình cần phối hợp chặt chẽ với Sở Tƣ pháp, Sở giáo dục - đào tạo, Sở văn hóa thơng tin, Ban tun giáo, để tăng cƣờng công tác tuyên truyền thuế Cụ thể: 94 + Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tƣ việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế + Phối hợp với Sở Lao động - Thƣơng binh Xã hội việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp; danh sách ngƣời nƣớc đƣợc cấp Giấy phép lao động địa bàn thành phố phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trƣờng, Sở Xây dựng để kiểm soát việc chuyển nhƣợng nhà, đất nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực + Phối hợp với Sở Công Thƣơng để nhờ lực lƣợng Quản lý thị trƣờng tăng cƣờng kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, nhƣng khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý tổ chức, cá nhân làm việc văn phịng đại diện, chi nhánh, thƣơng nhân nƣớc ngồi thành phố + Phối hợp với Công an thành phố quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trƣờng hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân Đồng thời phối hợp để xác minh số ngày cƣ trú Việt Nam cá nhân ngƣời nƣớc ngoài; đình xuất cảnh trƣờng hợp nợ thuế thu nhập cá nhân theo thẩm quyền, sau đối chiếu liệu danh chứng minh nhân dân cá nhân có yêu cầu + Phối hợp với Sở Tƣ pháp việc xác nhận thông tin hộ tịch ngƣời phụ thuộc + Phối hợp với Sở Giáo dục Đào tạo việc tuyên truyền sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân cho trƣờng, trung tâm địa bàn thành phố; cung cấp danh sách, thông tin trung tâm đào tạo, tổ chức giáo dục nƣớc ngồi có chƣơng trình đào tạo liên kết với tổ chức nƣớc, danh sách giảng viên ngƣời nƣớc giảng dạy thành phố thuộc phạm vi quản lý + Phối hợp với Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch việc cung cấp 95 thông tin, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ca sĩ (trong nƣớc nƣớc), vận động viên thể thao; cung cấp giấy phép cấp chƣơng trình biểu diễn ca sĩ (trong ngồi nƣớc), tổ chức sản xuất băng đĩa nhạc, phim, ảnh, chƣơng trình quảng cáo Từ chối cấp phép hoạt động biểu diễn nghệ thuật thuộc thẩm quyền với cá nhân, tổ chức vi phạm pháp luật thuế theo đề nghị quan thuế Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan việc quản lý đối tƣợng lao động nhƣ kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các đơn vị cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quản lý thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trƣớc chi trả Sở lao động thƣơng binh xã hội, Sở kế hoạch đầu tƣ có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Cơng an tỉnh có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trƣờng hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Thứ hai, khuyến khích việc toán qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng nhƣ biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nƣớc nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ BTC ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trƣớc hết công chức nhà nƣớc, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bƣớc hạn chế giao dịch tiền mặt KBNN tỉnh đôn đốc đơn vị thực toán qua hệ thống ngân hàng, đặc biệt khoản chi trả cho cá nhân 96 Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải đƣợc cải tiến nâng cao chất lƣợng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích đƣợc hƣởng cao khuyến khích ngƣời dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cƣ việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản Hiện nay, với nƣớc, Cục Thuế triển khai cho tổ chức, cá nhân khai nộp thuế qua mạng Tuy nhiên, hình thức thu qua ngân hàng thƣờng đƣợc áp dụng chủ yếu cho quan chi trả thu nhập Vì vậy, Cục Thuế Quảng Bình cần nghiên cứu giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng Cụ thể nhƣ sau: Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ tốn qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mã tài khoản phụ - Tiền Việt Nam - Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ - Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đƣa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho ngƣời lao động đƣợc trích 10% đƣợc nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho ngƣời lao động báo thuế chứng minh số tiền đƣợc 97 toán qua ngân hàng Ngƣời lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải toán cho ngân hàng thời gian Ngồi ra, sử dụng tốn qua ngân hàng lao động đồn thể nhƣ công nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành… Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành…Bảng kê lƣơng, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mã vạch Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tƣơng ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thông qua trang web Tiền bị khóa tài khoản riêng nhân viên ngân hàng đƣợc hƣởng lãi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tƣờng trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp khơng báo phần bị phạt hành chính, phạt lãi ngân hàng… Nhƣ vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng tiết kiệm đƣợc thời gian ngƣời nộp thuế nhƣ giúp cho cán quản lý thuế giảm tải đƣợc số việc vào cuối năm nhƣ: xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận khơng phải đóng thuế thu nhập cá nhân tính tốn phải đóng thêm… Sau đó, cán thuế phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh đƣợc tiền với số lƣợng ngƣời xin lĩnh nhƣ ngƣời đóng thêm vào lớn 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG Căn vào tiêu đánh giá, nhân tố ảnh hƣởng dẫn đến hạn chế tồn công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế Quảng Bình phân tích chƣơng 2, tác giả đƣa số khuyến nghị cần thực thời gian đến Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quan, tổ chức liên quan nhƣ: hồn thiện văn hƣớng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành chính, hồn thiện cơng tác lập dự toán thuế thu nhập cá nhân, nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp ngành việc tổ chức quản lý thu thuế nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình 99 KẾT LUẬN Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN mặt lý luận thực tiễn Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế TNCN nói chung mơ hình cấp tỉnh nói riêng đƣợc đề cập tài liệu cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan Phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn, cho thấy địa phƣơng, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế khác Tuy nhiên việc áp dụng thực trƣớc hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung pháp luật thuế, quy trình quản lý ngành Thuế phù hợp điều kiện cụ thể địa phƣơng Qua nghiên cứu đƣợc kết quả, hạn chế chủ yếu công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cƣờng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Mặc dù tiến hành nghiên cứu, thực đề tài cách nghiêm túc, khoa học nhƣng điều kiện, trình độ tác giả thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài cịn nhiều vấn đề thiếu sót Kính mong thầy, giáo góp ý giúp đỡ tơi hy vọng rằng, quan điểm, định hƣớng, giải pháp thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Bình đƣợc trình bày luận văn đƣợc thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nƣớc địa bàn tỉnh Quảng Bình nhƣ nƣớc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013), Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hƣớng dẫn thực luật Thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập xá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân [2] Bộ Tài (2015), Thơng tƣ 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hƣớng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cƣ trú có hoạt động kinh doanh; hƣớng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế [3] Bộ Tài (2016), Thơng tƣ 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hƣớng dẫn đăng ký thuế [4] Lê Quốc Cơng (2017), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [5] Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN [6] Cục Thuế Quảng Bình (2017), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017” [7] Cục Thuế Quảng Bình (2018), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018” [8] Cục thuế Quảng Bình (2019), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019” [9] Nguyễn Thị Mỹ Dung (2017), “Quản lý thuế Việt Nam: Hồn thiện đổi mới”, Tạp chí Phát triển Hội nhập, Số 7(17) – tháng 11-12/2017 Nguyễn Thu Hà (2018), “Một số trao đổi sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay”, Tạp chí Tài chính, Số tháng 8/2018 [10] Trịnh Thị Thu Hiền (2016), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Trƣơng Thi Nhƣ Ngọc (2017), “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng Cục thuế tỉnh Quảng Bình”, Đại học Kinh tế Huế [12] Trần Thị Nhàn (2016), “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình”, Học viên Hành Quốc gia [13] Nguyễn Thị Hoàng Phƣơng (2018), “Quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [14] Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 [15] Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN [16] Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [17] Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế [18] Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế [19] Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế [20] Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế [21] Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế [22] Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế PGS.TS Sử Đình Thành, Bùi Thanh Trung, Trần Trung Kiên (2015), “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020”, Tạp chí Phát triển kinh tế số năm 2015 [23] Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính Trƣơng Bá Tuấn (2017), “Cải cách sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam hướng tới mục tiêu tái cấu trúc ngân sách nhà nước”, Tạp chí Kinh tế Tài Việt Nam Số tháng năm 2017 [24] Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính ... cao công tác quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Bình 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH QUẢNG BÌNH81... thu? ?? suất 20% 1.2 QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc yêu cầu công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân a Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân. .. trình quản lý thu? ??, Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Bình) Hình 1.1 Quy trình quản lý thu? ?? TNCN quan thu? ?? cấp tỉnh 22 1.2.3 Nội dung quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân bao