Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh tuyên quang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG NHỮ THẢO LINH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Linh Đan Viện: Kinh tế Quản lý Hà Nội, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG NHỮ THẢO LINH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Linh Đan Viện: Kinh tế Quản lý Hà Nội, 2022 Chữ ký GVHD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Nhữ Thảo Linh Mã số HV: 20202485M Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Ngành: Quản lý kinh tế Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 17 tháng 10 năm 2022 với nội dung sau: Đã bổ sung thêm chỉnh sửa nội dung “Sự cần thiết nghiên cứu đề tài”, “Mục tiêu nghiên cứu’’, điều chỉnh rõ “Phạm vi nghiên cứu” Chương Bỏ phần “Kinh nghiệm quốc tế” Điều chỉnh lại thời gian bảng biểu chương Đã chỉnh sửa lại giải pháp chương 3, nêu rõ cho phù hợp với hạn chế chương Đã điều chỉnh lại lỗi kỹ thuật cho phù hợp Ngày 31 tháng 10 năm 2022 Giảng viên hướng dẫn Tác giả luận văn TS Nguyễn Linh Đan Nhữ Thảo Linh CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG PGS TS Vũ Quang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu, kết nghiên cứu luận văn "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang" kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn, trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Cục Thống kê tỉnh Tuyên Quang cung cấp cá nhân thu thập từ văn Luật, sách, báo, tạp chí Thuế, báo cáo ngành Thuế kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố./ Tuyên Quang, ngày tháng Tác giả luận văn Nhữ Thảo Linh năm 2022 LỜI CẢM ƠN Bản luận văn hoàn thành sau q trình học tập nghiên cứu tơi giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, đó kết hướng dẫn giúp đỡ người Tôi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Linh Đan, người tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho q trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp ngành thuế Tuyên Quang tạo điều kiện, cung cấp thơng tin để tơi hồn thành luận văn; Tơi xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ q trình học tập hồn thành Luận văn Xin chân thành cám ơn! Tuyên Quang, ngày tháng Tác giả luận văn Nhữ Thảo Linh năm 2022 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng, phạm vi nội dung nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN 14 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 21 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn số địa phương học công tác quản lý thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 23 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế TNCN số Cục thuế địa phương lân cận 23 1.2.2 Bài học kinh nghiêm quản lý thuế TNCN cho Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 25 Kết luận chương 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2017-2021 28 2.1 Tổng quan tỉnh Tuyên Quang 28 2.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên-kinh tế-xã hội tỉnh tỉnh Tuyên Quang 28 i 2.1.2 Kết phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2017-2021 30 2.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 31 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 31 2.2.2 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 32 2.2.3 Kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2017 2021 40 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang 43 2.3.2 Thực trạng công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 46 2.3.4 Xóa nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thuế thu nhập cá nhân 50 2.3.5 Quản lý thông tin người nộp thuế 51 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 51 2.3.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 54 2.3.8 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế thu nhập cá nhân 56 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2017-2021 59 2.4.1 Những kết đạt 59 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 61 Kết luận chương 72 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 73 3.1.Quan điểm, mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 73 3.1.1.Quan điểm Đảng Nhà Nước vấn đề quản lý thuế TNCN 73 3.1.2.Mục tiêu công tác quản lý thuế Cục thuế Tuyên Quang 74 3.1.3 Định hướng công tác quản lý thu thuế TNCN 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 78 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 78 3.2.2.Giải pháp công tác quản lý thu nhập chịu thuế, kê khai, nộp thuế 80 ii 3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 82 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 84 3.2.5 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 86 3.2.6 Tăng cường cơng tác phối hợp hệ thống quyền quan chức 89 3.2.7 Hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý thuế TNCN 89 Kết luận chương 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt TNCN Thu nhập cá nhân CQTTN NNT NSNN MST SXKD Sản xuất kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế NPT Người phụ thuộc 10 TLTC Tiền lương tiền công 12 ĐKT Đăng ký thuế 13 QLT Chương trình quản lý thuế 14 QHS Chương trình quản lý hồ sơ (hồ sơ đến, hồ sơ đi) 15 TPH Chương trình tổng hợp liệu tồn ngành 16 TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung Cơ quan trả thu nhập Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Mã số thuế iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Lao động thu nhập địa bàn tỉnh Tuyên Quang 29 Bảng 2.2: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 2017-2021 41 Bảng 2.3:Kết thu thuế nội địa tỉnh Tuyên Quang năm 2021 42 Bảng 2.4: Kết thu thuế TNCN Cục Thuế Tuyên Quang 44 Bảng 2.5: Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế Tuyên Quang năm 20172021 47 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 52 Bảng 2.7: Kết tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2021 53 Bảng 2.8: Nợ thuế tính đến thời điểm 31/12 hàng năm (2017 – 2021) 55 Bảng 2.9: Đánh giá hài lịng NNT cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 59 v Cục thuế tỉnh Tuyên Quangcần thiết phải xây dựng sở liệu người nộp thuế tập trung để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho công tác đánh giá, phân tích, từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra Xây dựng quy trình kiểm tra toán thuế Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáocủa sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật Cần tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn cơng tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chun mơn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lượng tra thuế Xây dựng chương trình phần mềm hỗ trợ cho cán thuế làm công tác tra việc thu thập tồn thơng tin NNT mối, gồm thông tin ban đầu họ, nơi làm việc, thu nhập thực tế, tình hình thực nghĩa vụ thuế, sở hồ sơ khai thuế tài liệu khác có liên quan, để từ góp phần giảm tải thời gian công sức cán thuế công tác tra Hiệu công việc nâng cao lên nhiều lần Trang bị phương tiện máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo điều kiệnlàm việc nhằm phát huy tối đa khả làm việc cán thuế Đồng thời, có sách hỗ trợ, khuyến khích, động viên cán vật chất lẫn tinh thần để phát huy tính sáng tạo, tinh thần trách nhiệm công việc cán thuế Làm tốt công tác kiểm tra quan thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập Cần đặc biệt ý phân tích hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đơn vị có số lượng người lớn, có số chi trả lớn, ý đơn vị có khoản chi trả tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao Đối với đơn vị cần yêu cầu giải trình cụ thể Nếu thấy việc giải trình khơng hợp lý, thiếu thuyết phục nên thực kiểm tra tạicơ quan chi trả thu nhập Kết hợp tốt việc kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệpvới kiểm tra tốn thuế thu nhập cá nhân q trình tra, kiểm tra trụ sở 83 người nộp thuế Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, quan thuế cần thực phân tích chuyên sâu tỷ suất phản ánh mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân vìdưới góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân chi phí trừ, cịn với cá nhân thu nhập chịu thuế khoản thu nhậpđược trừ/thu nhập miễn thuế Để ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập, cần kiểm tra kỹ sổ sách kế toán phản ánh khoản chi trả cho cá nhân nhưngkhông ghi sổ tiền lương, tiền công, chẳng hạn khoản phụ cấp, khoản tiền thưởng, khoản khoán chi cơng tác phí vượt mức Đồng thời, cần thực kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu xác định xác thu nhập chịu thuế người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài doanh nghiệp, bảng chấm cơng, chứng từ chi trả Thêm vào đó, cần trọng kiểm tra khoản doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt doanh nghiệp có lao động người nước ngồi, để đảm bảo tính đủ khoản lợi ích khơng nhận tiền phải tính vào thu nhập chịu thuế(các khoản chi trả hộ tiền nhà, xe lại ) Khi kiểm tra sở kinh doanh cần kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền cơng với khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp để xác định xác chi phí tiền lương, tiền công thực trả, xác định hành vi gian lận kê khai thu nhập chịu thuế cá nhân Khi thiết lập đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân phận quảnlý thuế thu nhập cá nhân với phận tra, kiểm tra để đảm bảo bổsung lẫn kiến thức chuyên sâu quản lý sắc thuế khác Cần đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân loại hình doanh nghiệp, quan chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn kiểm tra hồ sơ quan thuế trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kiện toàn hệ thống kiểm tra nội toàn ngành để kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, tính liêm quan thuế, công chức thuế; Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ quanthuế, công chức thuế theo quy định pháp luật 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn 84 nghiệp vụ cho cán thuế Căn giải pháp: Nhằm khắc phục hạn chế lực, trình độ cơng chức thuế, nâng cao hiệu xử lý công việc chất lượng phục vụ người nộp thuế - khách hàng lờn ngành thuế Con người yếu tố quan trọng công tác quản lý thuế Nâng cao lực phẩm chất cán thuế điều cần thiết mang lại nhiều tác động tích cực tới cơng tác quản lý thuế TNCN Nước ta giai đoạn hội nhập phát triển, để đáp ứng yêucầu công việc giai đoạn địi hỏi cơng chức thuế phải có trình độ chun mơn chun sâu lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ Có khả giao tiếp giải công việc khoa học, hiệu Muốn vậy, cần có chương trình kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện để công chức thuế tiếp cận học tập thường xuyên, liên tục Để công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế có hiệu cần thực biện pháp sau: Một là, cần phân loại trình độ cán thuế để có kế hoạch đào tạo hợp lý Bên cạnh việc đào tạo chuyên môn kỹ đáp ứng công tác quảnlý thuế đại, Cục Thuế Tuyên Quang cần đặc biệt trọng công tác đào tạo nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử đội ngũ cán thuế nhằm hạn chế tiêu cực vốn tồn ngành thuế từ lâu tạo phiền hà khơng đáng có cho người nộp thuế Đồng thời cần trọng đào tạo ngoại ngữ để đảm bảo giao tiếp, làm việc với người nước Hai là, nâng cao tỷ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đại học chun ngành, trình độ cao học chuyên ngành thi tuyển đầu vào Ba là, thường xuyên tổ chức lớp đào tạo chuyên sâu kiến thức thuế Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống Xác định đối tượng nội dung đào tạo khơng gây lãng phí, đào tạo tràn lan, cào khơng có hiệu Đào tạo khơng đối tượng gây tình trạng người cần đào tạo lại khơng đào tạo, đào tạo không với nhiệm vụ mà người thực Nội dung đào tạo không lựa chọn gây việc lãng phí thời gian, cơng sức, khơng vào vấn đề quan tâm, cần phải cập nhật để phục vụ cho công tác quản lý Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế đủ trình độ, kinh 85 nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán chi cục thuế trực thuộc Bốn là, tổ chức thi cán thuế giỏi, hội thảo trao đổi chuyên môn nghiệp vụ, trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý, xử lý trường hợp xảy thực tế Đây dịp cho cán thuế trao đổi kinh nghiệm, chia sẻ kiến thức, hiểu biết cơng việc, cách xử lý thân tình phát sinh thực tế công việc hàng ngày Những dịp trao đổi khiến cho cán thuế tránh bỡ ngỡ gặp tình phát sinh, tránh việc lãng phí thời gian khơng hài lịng người nộp thuế, giúp cán thuế hiểu hơn, thêm gắn bó, đồn kết hợp tác công việc, mang lại hiệu chung cho công tác quản lý thuế TNCN Năm là, đẩy mạnh cơng tác ln chuyển cán đảm bảo bố trí người, việc, nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cán có lực chun mơn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra Ngoài ra, việc rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán thuế, công việc quan trọng đặc thù ngành thuế thường xuyên tiếp xúc với đối tượng nộp thuế, giải vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế với Nhà nước Vì vậy, cán thuế thiếu lĩnh dễ bị mua chuộc, thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo nguồn thu cho NSNN Nhằm hạn chế tượng tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm chính, chí cơng, vơ tư cần giảm tiếp xúc trực tiếp cán thuế NNT, giảm quyền hành cánbộ thuế, phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu Đảm bảo thu nhập cho cán thuế để giảm tiêu cực Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực đồng thời nêu gương, khen thưởng cán thuế hoàn thành tốt trách nhiệm 3.2.5 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế Căn giải pháp: Nhằm khắc phục hạn chế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời giúp nâng cao hiệu tuyên truyền, hỗ trợ từ quan thuế đến người nộp thuế 86 Cũng sách kinh tế – xã hội khác, sách thuế thu nhập cá nhân muốn áp dụng thành công cần phải đông đảo tầng lớp dân cư xã hội thừa nhận, ủng hộ nhận thức chất Do đó, cần tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng phạm vi tồn quốc sách thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt chất, chức năng, vai trò, mục tiêu nội dung chủ yếu sách thuế cách đơn giản dễ hiểu Công tác tuyên truyền giải đáp sách thuế cần diễn thường xuyên, liên tục nhiều hình thức khác để sách thuế thực cách đồng bộ, quán toàn ngành thuế đến đối tượng nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan trọng việc thực thi sách thuế Thơng qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm cho cá nhân, tổ chức hiểu rõ chất, vai trị tác dụng thuế Việc góp phần nâng cao nhận thức, hiểu biết tổ chức, cá nhân sách thuế Từ tạo ủng hộ, sẵn sàng cung cấp thơng tin, phối hợp với CQT việc thực thi nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân với Nhà nước Vì phải phát huy tối đa hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nhiệm vụ công tác tuyên truyền thời gian tới phải xây dựng mạng lưới thông tin tuyên truyền sâu rộng toàn quốc với phương tiện đại nhằm phục vụ tốt đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân, để nhân dân nắm bắt quy định đối tượng thuộc diện nộp thuế, quyền nghĩa vụ đối tượng này; tạo cán tầng lớp nhân dân, tự giác chấp hành quy định Luật, ủng hộ đồng tình việc thực thi sách thuế nói chung Luật thuế TNCN nói riêng… Đồng thời qua kịp thời biểu dương cá nhân tự giác thực chấp hành nghiêm túc quy định nộp thuế; phát hiện, phê phán kịp thời tượng, hành vi vi phạm quy định Luật thuế thu nhập cá nhân bảo đảm cơng bình đẳng quyền nghĩa vụ thực Luật thuế thu nhập cá nhân cộng đồng xã hội Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều hình thức khác như: tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, phát hành tờ rơi, tổ chức đợt tập huấn, hướng dẫn sách thuế mới, định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để 87 đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm người nộp thuế; đồng thời cần xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp.Tăng cường tổ chức lớp bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, đồng thời thực kiểm tra, hướng dẫn hoạt động phận “một cửa” Chi cục thuế, qua chấn chỉnh kịp thời sai sót, đồng thời phát thủ tục rườm rà (nếu có) để kiến nghị với quan thuế cấp sửa đổi, bổ sung nhằm tạo thuận lợi cho NNT nâng cao hiệu cơng tác Duy trì phát huy tối đa hiệu tuyên truyền qua Trang thông tin điện tử ngành, tỉnh, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để người dân thường xuyên trao đổi kinh nghiệm đễ dàng đưa thắc mắc quan chức tỉnh Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với tổ chức, cá nhân, mở thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế TNCN Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế TNCN, cơhội để cán thực công tác quản lý thuế TNCN tồn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN kênh thơng tin thu hút nhiều lượng người xem quan tâm CQT cần khai thác mạnh để truyền bá sâu rộng thơng tin sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ Kịp thời biểu dương điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế TNCN, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế TNCN Tổ chức “đường dây nóng” Cục thuế Chi cục thuế, bố trí cán thường trực, có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh thời gian toán thuế hàng năm Đặt hịm thư góp ý cơng khai có quan thuế để người dân đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động CQT Đồng thời giúp người dân phản ánh kịp thời thái độ phục vụ cán thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời Hiệu công tác tuyên truyền lớn thực 88 cách kịp thời, cách Mỗi người dân tự ý thức trách nhiệm nộp thuế Nhà nước, việc chủ động đăng ký MST, khai nộp thuế trở thành đương nhiên thực tinh thần tự nguyện, tựgiác, qua giúp tăng nguồn thu cho NSNN 3.2.6 Tăng cường công tác phối hợp hệ thống quyền quan chức Việc phối hợp với quan chức khác Nhà nước việc quản lý, kiểm soát thu nhập cá nhân quan trọng để đảm bảo cơng tác quản lý thuế TNCN có hiệu Vì muốn kiểm soát thu nhập cá nhân hay nói cách khác kiểm tra tính đắn tờ khai người nộp thuế thu nhập, miễn trừ gia cảnh CQT thiết phải phối hợp với quan khác Bảo hiểm xã hội, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nước… để tìm kiếm thơng tin giúp cho việc xác nhận tínhđúng đắn tờ khai Phối hợp với Sở Lao động - Thương binh Xã hội tỉnh tăng cường đạo công tác kiểm tra, giám sát việc thực quy định pháp luật lao động tiền lương để kiểm soát việc chi trả lương, tiền công thực tế tổ chức, cá nhân kinh doanh cho người lao động Bên cạnh đó, quan thuế tỉnh thành phố, địa phương khác cần có phối hợp chặt chẽ để hỗ trợ, kiểm soát thu nhập cá nhân làm việc nhiều nơi 3.2.7 Hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý thuế TNCN Căn giải pháp: Thực “Đề án phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Việt Nam giai đoạn 2021-2025” “Chương trình Chuyển đổi số quốc gia đến năm 2025, định hướng đến năm 2030” Thủ tướng Chính phủ, Tổng cục Thuế nghiên cứu, triển khai cung cấp dịch vụ thuế điện tử Giải pháp đại hóa công nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng côngtác quản lý thuế chìa khóa để giải tồn công tác quản lý thuế TNCN (nghĩa xây dựng hệ thống CNTT tập trung đại) Giải pháp xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng nhu cầu quản lý tập trung toàn sở liệu NNT tăng cường công tác quản lý thuế TNCN sắc thuế khác cắt giảm bớt thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người dân doanh nghiệp 89 Tăng cường trao đổi thông tin phận Công nghệ thông tin với phận hỗ trợ Tổng Cục Thuế để giảm bớt thời gian xử lý khó khăn, vướng mắc gặp phải cán thuế xử lý hồ sơ người nộp thuế Tích cực triển khai hệ thống thuế điện tử Etax Mobile toàn ngành - Để kịp thời tháo gỡ vướng mắc thực thi sách thuế, giúp doanh nghiệp, người nộp thuế vượt qua khó khăn, trì phục hồi sản xuất kinh doanh, đảm bảo cơng tác phịng, chống dịch bệnh Covid-19, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nên tổ chức Chương trình hỗ trợ trực tuyến để giải đáp vướng mắc sách thuế thủ tục hành thuế website Cục Thuế cho người nộp thuế - Cùng với Chi cục Thuế trực thuộc, Cục Thuế phối hợp triển khai website nội dung chương trình hỗ trợ tốn thuế TNCN cho NNT có nhu cầu cung cấp dịch vụ thơng qua hình thức trực tuyến đến trực tiếp Cục Thuế Qua chương trình hỗ trợ góp phần ngành thuế cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, góp phần đẩy mạnh cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế - Bên cạnh đó, để hạn chế sai sót việc khai, nộp hồ sơ tốn thuế, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, xác định xác nơi nộp hồ sơ tốn, cung cấp thơng tin địa email, số điện thoại để quan thuế kịp thời liên lạc với người nộp thuế cần thiết Mặt khác, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang hỗ trợ đơn vị, tổ chức chi trả thu nhập tích cực việc thơng tin, hướng dẫn, giải thích cho người lao động hiểu quy định liên quan toán thuế thu nhập cá nhân, thực cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân kịp thời để bảo đảm quyền lợi cho người lao động * Ưu điểm hệ thống thuế điện tử ứng dụng Etax Mobile: - Thứ nhất, đảm bảo việc thông tin số liệu khai thuế NNT gửi đến quan thuế cách nhanh chóng xác - Thứ hai, hệ thống khai thuế điện tử không giới hạn số lần người nộp thuế gửi loại tờ khai Trong trường hợp tổ chức, cá nhân sau nộp phát có sai sót nơp lại tờ khai, hệ thống ghi nhận tờ khai - Thứ ba, không giới hạn không gian thời gian NNT cần có máy tính kết nối mạng thực việc nộp tờ khai nộp tiền thuế TNCN 90 đâu tất ngày kể ngày nghỉ, ngày lễ, bát thời gian - Thứ tư, kê khai thuế qua mạng giúp tiết kiệm thời gian, in tờ khai hay chi phí lại cho cá nhân, tổ chức Sử dụng ứng dụng Etax Mobile giúp NNT thuận lợi việc tra cứu tờ khai, thông tin NNT nghĩa vụ thuế thân, công cụ hữu hiệu giúp tính thuế TNCN - Thứ năm, giúp quan thuế giảm tình trạng áp lực, tải đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế, chống thất thu thuế Đây nội dung quan trọng cải cách đại hóa thủ tục hành ngành thuế Năm 2022, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang liệt thực triển khai việc khai toán thuế TNCN qua website thuế điện tử hỗ trợ cài đặt phần mềm Etax Mobile đến cá nhân, tổ chức địa tỉnh Thành lập tổ triển khai Etax Mobile trực tiếp tuyên truyền, hướng dẫn cài đặt, sử dụng, hỗ trợ vướng mắc trình sử dụng cho NNT Tỉnh Tuyên Quang dự kiến đến hết năm 2023, 100% cá nhân, tổ chức thực khai thuế điện tử, 70% cá nhân, hộ kinh doanh cài đặt sử dụng ứng dụng Etax Mobile Qua tăng số thu thuế TNCN, đặc biệt từ hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh tự tra cứu nghĩa vụ thuế qua ứng dụng mà khơng cần đến trụ sở quan thuế 91 Kết luận chương Luận văn nêu giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, nhấn mạnh vào giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế đại hóa hệ thống công nghệ thông tin quản lý thuế thu nhập cá nhân Do thời gian nghiên cứu trình độ tác giả cịn hạn chế có giải pháp nêu cịn có điểm chưa phù hợp có tính khả thi cao Tuy nhiên, giải pháp toàn cố gắng tác giả nghiên cứu cách nghiêm túc thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô để đề tài luận văn hoàn thiện 92 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế cá nhân xã hội Do vậy, quản lý thuế thu nhập cá nhân chủ đề phức tạp cần có quan tâm tồn xã hội Theo xu phát triển thời đại, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân phải ngày nâng cao trình độ chun mơn- nghiệp vụ, đại hóa sở vật chất, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin, song bên cạnh địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, đồng quản lý cấp, ngành Trên sở khảo sát thực tế, thống kê, so sánh, tổng hợp phân tích, luận văn đánh giá thực trạng chế kết thực công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, thấy thành tựu đạt tồn tại, hạn chế tìm nguyên nhân hạn chế Từ đó, luận văn nêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Đồng thời đưa nhóm giải pháp, bao gồm chế quy trình có tính chất đổi phương thức cách làm việc quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang; đề xuất điều kiện cần thiết chủ yếu có liên quan đến cấp, ngành cho thân ngành thuế để thực có hiệu chế quản lý thuế TNCN thời kỳ Việc áp dụng triệt để giải pháp đề cập luận văn góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực sắc thuế quan trọng này, hạn chế không tuân thủ thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng cơng tác quản lý thuế Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, bị giới hạn trình độ thời gian nghiên cứu, việc thực luận văn không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong q thầy góp ý giúp đỡ thân hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước tỉnh Tuyên Quang Luận văn trí khoa sau đại học Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Linh Đan, Tác giả hoàn thành Luận văn với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 93 Cục thuế tỉnh Tuyên Quang” Trong q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, Tác giả mong nhận đóng góp giáo sư, Tiến sỹ, nhà khoa học để Luận văn hoàn thiện Tác giả xin cảm ơn giúp đỡ thầy cô Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, UBND tỉnh Tuyên Quang cung cấp số liệu để hoàn thành luận văn 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội khóa 12 (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Quốc Hội khóa 13 (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Quốc hội khóa 13 (2012), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 Quốc Hội khóa 14 (2020), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐCP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư 85/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn đăng ký thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 156/2013/TT-BCT ngày 06/11/2013, Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 10 Bộ Tài (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số 95 nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 11 Bộ Tài (2019), Quyết định số 211/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 12 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình Đăng ký thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 13 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý khai thuế NNT, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 14 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 15 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 16 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 17 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 18 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 19 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2017,2018, 2019, 2020, 2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017,2018,2019,2020,2021 20 Nguyễn Thị Thu Hiền, “Pháp luật giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất doanh nghiệp Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ ngành Luật Kinh tế 21 Nguyễn Đắc Cường (2014), “Đánh giá thực trạng giá đất cho thuê tổ chức kinh tế địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý đất đai, trường Đại học Nông nghiệp 22 Huỳnh Minh Phương, “Pháp luật điều chỉnh quan hệ thuê đất Nhà nước với tổ chức nước”, Luận văn thạc sỹ 96 23 Nguyễn Văn Tuấn (2019), “Đánh giá công tác giao đất, cho thuê đất cho tổ chức kinh tế địa bàn tỉnh Hà Giang, giai đoạn 2015-2018”, Luận văn Thạc sỹ Quản lý đất đai, trường Đại học Nông lâm Thái Nguyên 24 Thông tin từ website: http://gdt.gov.vn/ http://tuyenquang.gdt.gov.vn/ http://tapchithue.com.vn/ http://tptuyenquang.tuyenquang.gov.vn/ 97 ... trưởng Cục Thu? ?? tổ chức thực công tác quản lý thu? ?? đăng ký thu? ??; khai thu? ??; nộp thu? ??, hoàn thu? ?? (trừ hoàn thu? ?? thu nhập cá nhân khoản thu từ đất), khấu trừ thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??; kế toán thu? ??; ... vụ quản lý thu? ?? người nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý Cục Thu? ??: đăng ký thu? ??; khai thu? ??; tính thu? ??, thơng báo thu? ??; nộp thu? ??; hoàn thu? ??; khấu trừ thu? ??; miễn thu? ??, giảm thu? ??; xoá nợ tiền thu? ??, ... sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN Cục thu? ?? tỉnh Tuyên Quang Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNCN Cục