Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI HẢI TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI HẢI TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Quá trình điều tra thống kê nghiêm túc, kết trung thực khách quan Tồn nội dung chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu tương tự khác Hà Tĩnh, tháng năm 2017 Tác giả Bùi Hải Trang i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn nhận nhiều quan tâm giúp đỡ quý thầy, cô, tổ chức có liên quan gia đình, đồng nghiệp bạn bè hữu Tôi xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Phạm Thị Thu Hà, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình mặt để thực thành công đề tài Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập, nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình cao học trường Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo tập thể cán Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cung cấp nhiều thông tin tài liệu tham khảo giúp thực thành công đề tài Cuối xin trân trọng cảm ơn quý thầy, hội đồng bảo vệ luận văn góp ý thiếu sót khơng thể tránh khỏi đề tài Học viên Bùi Hải Trang ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế KK-KTT MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NPT QLN - CCNT 10 QLT-TNCN Người phụ thuộc Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý thuế Thu nhập cá nhân 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ Kê khai kế toán thuế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vii LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI: ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN: BỐ CỤC LUẬN VĂN: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Lịch sử đời thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.2 Đối tượng chịu thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.3 Các thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.4 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.5 Vai trò Thuế thu nhập cá nhân: 1.2 CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.2.1 Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 1.2.2 Thu nhập miễn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 11 1.2.3 Các khoản giảm trừ 11 1.2.4 Kỳ tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng: 16 1.2.5 Căn tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 17 1.2.6 Khấu trừ thuế: 18 1.2.7 Miễn giảm thuế TNCN cá nhân làm việc Khu kinh tế 19 1.3 CÁC NGHIỆP VỤ CƠ BẢN TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 20 1.3.1 Đăng ký mã số thuế Thu nhập cá nhân: 20 1.3.2 Đăng ký giảm trừ gia cảnh cấp mã số thuế cho người phụ thuộc: 21 1.3.3 Hoàn thuế: 21 1.3.4 Miễn, giảm thuế: 22 1.3.5 Kiểm tra thuế: 22 1.3.6 Thu nợ thuế: 23 1.3.7 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 23 1.4 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG: 24 1.4.1 Giám sát kê khai nộp thuế: 24 iv 1.4.2 Quản lý người nộp thuế, thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ: 24 1.4.3 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế: 25 1.4.4 Công tác đào tạo cán bộ, công chức: 26 1.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 26 1.5.1 Chính sách, pháp luật Nhà nước: 26 1.5.2 Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế: 27 1.5.3 Phương thức toán dân cư: 27 1.5.4 Tình hình kinh tế trình độ dân trí người nộp thuế: 27 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC QUẢN LÝ CHO VIỆT NAM 27 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công giới 27 1.6.2 Một số học quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho Việt Nam 29 TIỂU KẾT CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH HÀ TĨNH: 32 2.1.1 Điều kiện tự nhiên: 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 34 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh: 34 2.2.2 Cơ cấu, tổ chức máy Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 35 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 48 2.3.1 Giám sát kê khai nộp thuế 48 2.3.2 Quản lý người nộp thuế, thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ 52 2.3.3 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách Thuế 60 2.3.4 Công tác đào tạo cán bộ, công chức 61 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 63 2.4.1 Kết đạt được: 63 2.4.2 Những hạn chế cần khắc phục 64 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế: 66 TIỂU KẾT CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 70 v 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG ĐẾN NĂM 2020: 70 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 70 3.2.1 Nâng cao trình độ lực, phẩm chất lực lượng công chức Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 70 3.2.2 Nâng cao công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 71 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 72 3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế TNCN: 73 3.2.5 Tăng cường phối hợp với quan chức quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 74 3.2.6 Hồn hệ thống cơng nghệ thơng tin ngành Thuế công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 75 3.2.7 Ban hành quy chế nội quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể Phòng chức việc quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 76 3.2.8 Phát triển dịch vụ tư vấn thuế 76 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 77 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính: 77 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế: 78 3.3.3 Kiến nghị với quan chức liên quan 79 TIỂU KẾT CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1: Biểu thuế suất luỹ tiến phần .17 Bảng 2.1: Tình hình nộp tờ khai tốn thuế TNCN từ năm 2014-2016 49 Bảng 2.2: Tình hình nợ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vào ngày 31/12 năm 51 Bảng 2.3 Tình hình lao động đăng ký mã số thuế TNCN đơn vị văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý 53 Bảng 2.4 Tổng hợp số liệu điều chỉnh giảm trừ gia cảnh số đơn vị hành nghiệp, ngân hàng năm 2014 55 Bảng 2.5 Tổng hợp số liệu hoàn thuế TNCN văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014-2016 .56 Bảng 2.6 Thu nhập bình quân người lao động nước đơn vị đầu tư nước nhà thầu nước Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý 57 Bảng 2.7 Kết tra, kiểm tra thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014-2016 59 Bảng 2.8 Số liệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh qua năm 60 Bảng 2.9 Số lượng CBCC ngành Thuế tham gia đào tạo giai đoạn 2014-2016 61 Bảng 2.10 Tình hình thu nộp Ngân sách nhà nước lĩnh vực thuế TNCN năm 2014 – 2016 63 Hình 2.1 Bản đồ hành tỉnh Hà Tĩnh .32 Hình 2.2 Trụ sở Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh (Nguồn: Internet) 34 Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức máy Văn phịng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 38 vii LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Ở quốc gia nào, Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Lịch sử xã hội loài người cho thấy thuế đời điều tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước, giúp nhà nước tồn đồng thời thực chức Trong q trình phát triển, Thuế cịn chứng minh vai trị cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần tạo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) phận hệ thống thuế Ở Việt Nam, thuế Thu nhập cá nhân đóng tỉ trọng nhỏ tổng thu ngân sách hàng năm, thu hút quan tâm người dân sắc thuế đánh vào tất người có nguồn thu nhập dù thường xuyên hay khơng thường xun Do đó, nói thuế TNCN lĩnh vực nhạy cảm, đòi hỏi quản lý chặt chẽ nhằm tránh tượng lách luật, trốn thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước tính cơng xã hội Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quan thuộc Tổng cục Thuế, với chức giám sát chuyên môn Chi cục thuế trực thuộc, đồng thời trực tiếp quản lý thuế 800 tổ chức, doanh nghiệp, nhà thầu nước cá nhân thuộc diện nộp thuế Cục thuế Vì vậy, lĩnh vực thuế TNCN, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh thực quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ đầu tư vốn Số thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh chiếm 60% tổng số thu từ loại thuế địa bàn toàn tỉnh, chủ yếu từ tiền lương, tiền công Tuy nhiên, tác động đến tất người lao động liên quan đến khoản giảm trừ cho cá nhân tính chi phí cho doanh nghiệp, quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng gặp nhiều khó khăn Bên cạnh yếu tố xuất phát từ ý thức người nộp thuế, hạn chế công cụ quản lý như: thay đổi sách thuế thường xuyên; số qui định Luật thuế khơng cịn phù hợp với thực tế; lỏng lẻo hồ sơ, thủ tục quan liên quan; quyền hạn quan thuế chưa tương xứng với chức năng; công tác tra, kiểm tra nhiều hạn chế dẫn tới tượng trốn thuế, lách thuế phổ biến Vì vậy, để góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” làm đề tài luận văn thạc sỹ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI: a) Mục tiêu tổng quát: Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, nhằm tăng thu cho ngân sách địa bàn tỉnh Hà Tĩnh b) Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2014-2016 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh kỹ tin học, giao tiếp, ứng xử ngoại ngữ (chú trọng tiếng Anh, tiếng Trung Quốc) Đặc biệt cần ưu tiên đào tạo nghiệp vụ cho CBCC làm việc phận công tác quản lý thuế như: Thanh tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, tuyên truyền hỗ trợ Đảm bảo đến năm 2020, 100% CBCC sử dụng thành thạo ứng dụng công việc khai thác liệu hệ thống thuế TMS Đồng thời, phấn đấu 50% số cán trẻ biết ngoại ngữ - Thực luân chuyển cán bộ, công chức ngành thuế Hà Tĩnh theo quy định (sau 3-5 năm làm việc) đồng thời phận cần định đánh giá, xem xét hiệu làm việc để xếp, bố trí cơng tác hiệu quả, phù hợp khả người - Bồi dưỡng kỹ quản lý cho công chức giữ vị trí lãnh đạo từ cấp phó phịng cán quy hoạch để đảm bảo đảm nhiệm chức vụ hiệu Đồng thời hàng năm tổ chức học tập kinh nghiệm quản lý tỉnh, thành phố nước nước - Bồi dưỡng kỹ sư phạm cho 100% giảng viên kiêm chức Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đầu mối tập huấn cho chi cục trực thuộc hàng nghìn người nộp thuế - Tiếp tục trọng vào công tác “Sáng kiến ngành Thuế”, việc chấm sáng kiến cần thực tế, không hình thức để từ khích lệ CBCC tham gia; Những sáng kiến hay, hiệu cần phổ biến rộng rãi để tồn thể ngành Thuế học tập áp dụng - Quán triệt toàn thể CBCC chấp hành kỷ luật, kỷ cương, văn hóa cơng sở thực châm ngôn ngành thuế: “Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi mới” - Kịp thời khen thưởng, biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích xuất sắc Phát động phong trào thi đua sâu rộng, đảm bảo tâm triển khai thực hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế hàng năm Đồng thời đề thực nghiêm túc hình thức kỷ luật CBCC sai phạm Một đội ngũ CBCC thuế giỏi với nghiệp vụ giỏi, phẩm chất, tư cách tốt tảng vững giúp máy ngành Thuế hoạt động hiệu tất mặt 3.2.2 Nâng cao công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: Mặc dù công tác tuyên truyền Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh có nhiều kết tích cực sách thuế thay đổi liên tục nên NNT cịn nhiều khó khăn việc hiểu rõ pháp luật thuế TNCN Do đó, ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh cần thực số giải pháp sau: - Khơng ngừng đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tùy thuộc vào nhóm đối tượng cụ thể để có phương pháp tuyên truyền phù hợp cho sách thuế phổ biến sâu rộng đến tầng lớp dân cư 71 - Công tác hỗ trợ NNT phải thực tất khâu, phận thông qua nhiều kênh khác điện thoại, thư điện tử, tư vấn trực tiếp Đặc biệt doanh nghiệp lớn, liên quan đến nhiều sắc thuế, cần thiết tổ chức buổi tập huấn riêng cho đơn vị Ví dụ thời gian tới, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cử giảng viên kiêm nhiệm đến công ty trách nhiệm hữu hạn Gang thép Hưng nghiệp Formosa Hà Tĩnh để hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Tổ chức đối thoại thường xuyên với NNT thông qua tập huấn sách, qua chương trình đài phát thanh, truyền hình - Tiếp tục tổ chức biểu dương gương nộp thuế tốt đồng thời công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp chây ỳ nộp thuế, trốn thuế, gian lận thuế - Quán triệt CBCC tuyên truyền viên thuế, thực châm ngôn ngành thuế, văn hóa cơng sở, tạo hình ảnh tốt đẹp cho ngành thuế Hà Tĩnh qua cách tư vấn, cư xử với NNT - Tại phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT, cần bố trí cán có đủ lực, trình độ kỹ tuyên truyền để hỗ trợ đắc lực cho NNT Đồng thời hạn chế trường hợp hồ sơ (chủ yếu hồ sơ hoàn thuế TNCN đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT) không hay không đủ quy định tiếp nhận, gây thời gian xử lý cho cán thuế NNT - Tổ chức thực hòm thư điện tử doanh nghiệp, kết nối doanh nghiệp với quan thuế để có thay đổi luật thuế TNCN (cũng sắc thuế khác) quan thuế kịp thời thơng tin đến tất đơn vị Không sắc thuế khác, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công có nhiều quy định phức tạp, lại thường xuyên thay đổi Do đó, với biện pháp nêu phần giúp công tác tuyên truyền pháp luật thuế đến người nộp thuế hiệu hơn, tạo hình ảnh đẹp ngành Thuế tỉnh Hà Tĩnh 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra nghiệp vụ thuế liên quan đến nhiều lĩnh vực, phận chức Đây cơng tác địi hỏi nhiều kỹ nhằm phát kịp thời xử lý vi phạm NNT, thực tính nghiêm minh pháp luật thuế Tuy nhiên, kiểm tra lĩnh vực thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh chưa thực hiệu Vì vậy, để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh cần thực số giải pháp sau: - Quán triệt tất Chi cục thuế trực thuộc văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cần đăng tải kịp thời tất hồ sơ khai thuế thông tin khác NNT lên hệ thống quản lý ngành thuế Từ đó, cán thuế có liệu phân tích, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật thuế TNCN NNT 72 - Các phòng tra, kiểm tra thuế cần phối hợp chặt chẽ với phòng QLTTNCN tránh chồng chéo kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT đồng thời nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN - Lãnh đạo Cục thuế cần quy định cụ thể với trách nhiệm cán thuế phòng tra, kiểm tra việc quản lý thuế TNCN, yêu cầu phòng quan tâm tới mảng thuế TNCN trình thực kiểm tra doanh nghiệp Đồng thời q trình phân bổ dự tốn thu, lĩnh vực thuế TNCN cần chia làm tiêu chí đánh giá kết thực nhiệm vụ phòng QLT-TNCN phòng Kiểm tra - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra phải rà sốt đơn vị có rủi ro thuế TNCN như: đơn vị đầu tư nước ngoài, nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp có số lao động lớn, đơn vị năm kê khai không phát sinh chi trả thu nhập Trong thời gian tới, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cần đưa kế hoạch cụ thể trọng vào doanh nghiệp quốc doanh - Thực quy chế phối hợp với quan chức liên quan nắm bắt số lao động nước làm việc đơn vị thuộc Văn phòng Cục thuế quản lý; thu thập số liệu lao động đóng bảo hiểm từ so sánh với số kê khai đơn vị nhằm phát trường hợp khai khống 3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế TNCN: Công tác thu nợ thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh có kết tích cực, với tỉ lệ nợ thuế tổng thu Ngân sách Nhà nước từ thuế TNCN vào khoảng 1%, thấp nhiều so với tỉ lệ cho phép toàn quốc 5% tỉ lệ phấn đấu ngành thuế Hà Tĩnh 3% Tuy vậy, nhìn vào tổng thể cơng tác quản lý nợ nhiều bất cập, cần xử lý giải pháp sau: - Rà soát lại khoản nợ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo tiêu chí cụ thuể như: Đối tượng nợ thuế, nguồn gốc khoản nợ (từ kê khai hay truy thu), thời gian nợ để đưa biện pháp xử lý, khoản nợ khó thu hay khơng có khả thu - Ban hành đầy đủ thông báo nợ thuế tiền chậm nộp, thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Sau chốt số nợ in thông báo nợ thuế, cần phối hợp với phòng QLTTNCN phòng KK-KTT đối chiếu lại số nợ với số thực nộp trước phát thông báo nợ đến người nộp thuế để tránh tình trạng lỗi hệ thống dẫn tới chốt sai số nợ người nộp thuế nộp đủ số thuế chưa cập nhận kịp thời vào chương trình quản lý nợ - Kịp thời hỗ trợ, xử lý trường hợp người nộp thuế nộp nhầm chương, tiểu mục gây nên tình trạng nợ thuế ảo (thừa mục này, nợ mục khác) - Chủ động phối hợp với cấp quyền, ngành liên quan để thu hồi nợ thuế cách hiệu quả; Trao đổi thông tin với ngành liên quan 73 trường hợp NNT có dấu hiệu khả toán thực giám sát phong toả tài khoản NNT nợ thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản,… - Phối hợp chặt chẽ với quan xuất nhập cảnh để buộc người nước phải hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN trước xuất cảnh - Các biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế cần áp dụng linh hoạt, quy định khơng gây phản cảm, tạo hình ảnh xấu cho quan thuế - Phối hợp với quan truyền thông để công khai danh sách tổ chức, cá nhân nợ tiền thuế TNCN, tiền phạt chậm nộp thuế, chây ỳ, đăng tải phương tiện thông tin đại chúng Thực tốt biện pháp góp phần giảm nợ thuế, tăng thu cho NSNN, giảm tình trạng số thuế ảo sau thơng báo nợ thuế TNCN đến người nộp thuế Phối hợp chặt chẽ với quan liên quan vừa tăng tính hiệu cho cơng tác thu nợ thuế, vừa tạo tính khách quan đầy sức nặng, răn đe người nộp thuế 3.2.5 Tăng cường phối hợp với quan chức quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Thời gian qua, ngành Thuế nói chung Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh nói riêng có quy chế phối hợp với số ngành chức nhằm hỗ trợ, phối hợp với công tác quản lý Nhà nước Về lĩnh vực thuế TNCN, công tác phối hợp mang lại nhiều kết khả quan, song cần nâng cao hiệu qua giải pháp như: - Phối hợp chặt chẽ với quan chức rà soát, xác định lại đơn vị hoạt động, ngừng hoạt động, tạm ngừng kinh doanh, bỏ trốn ; Tăng cường kiểm tra để phát đơn vị kinh doanh không khai báo thuế; Phối hợp làm rõ doanh nghiệp, cá nhân hoạt động khu vực ưu đãi thuế Từ có sở cho công tác quản lý thuế TNCN từ tiền, tiền công tiến hành sát sao, hiệu - Tăng cường phối hợp tốt với ngành quản lý lao động như: phận quản lý xuất nhập cảnh, ngành lao động - thương binh xã hội tỉnh, ban quản lý khu kinh tế, công an thị xã Kỳ Anh … để nắm rõ thông tin lao động tổ chức trả thu nhập, đặc biệt lao động nước đến Hà Tĩnh để làm việc - Làm việc thường xuyên với quan báo đài công tác tuyên truyền sách thuế TNCN đến với tồn thể người nộp thuế công khai biểu dương đơn vị chấp hành tốt pháp luật thuế; công khai, phê phán trường hợp chây ỳ nợ thuế, có hành vi gian lận thuế Qua tạo mơi trường minh bạch, bình đẳng việc thi hành pháp luật thuế - Kịp thời phối hợp với quan Công an cơng tác phịng chống hành vi có dấu hiệu tội phạm, chây ỳ nợ thuế, xử lý trường hợp kiện tụng, thắc mắc trình quản lý thuế - Liên kết với Bảo hiểm xã hội để đối chiếu số lượng số tiền đóng bảo hiểm xã hội đơn vị, tổ chức chi trả thu nhập, nhằm phát hình thức 74 kê khai sai, kê khống lao động - Phối hợp chặt chẽ với quan Xuất nhập cảnh để thực quy định yêu cầu người nước phải hoàn thành nghĩa vụ thuế Việt Nam trước nước - Liên kết với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng việc cưỡng chế thu nợ thuế, ngăn chặn việc tẩu tán tài sản để trốn nợ - Thường xuyên liên hệ với quan cấp Vụ QLT-TNCN, Vụ Quan hệ quốc tế, Tổng cục Thuế, Bộ tài chính, với quan thuế tỉnh thành khác để giải vướng mắc trình quản lý thuế TNCN, xác minh thu nhập, đối chiếu nghĩa vụ thuế người nộp thuế nhanh chóng, kịp thời Cơng tác quản lý thuế phối kết hợp với quan chức giúp việc thực thi pháp luật thuế cơng tác quản lý nhà nước có hiệu quả, hiệu lực cao 3.2.6 Hoàn hệ thống công nghệ thông tin ngành Thuế công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Hệ thống công nghệ thông tin (CNTT) công cụ hỗ trợ thiếu cán công chức ngành thuế Vì vậy, yêu cầu đặt phải đại hóa ứng dụng CNTT để đáp ứng thay đổi luật Thuế, nâng cao khả xử lý lượng số liệu khổng lồ toàn quốc, giảm thiểu thời gian người nộp thuế kê khai nộp thuế, kết nối thông tin với ngành chức để kịp thời quản lý tình hình thực nghĩa vụ ngân sách người nộp thuế Trong thực tế, ứng dụng CNTT ngành Thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, cần thực số giải pháp sau: - Tập trung nâng cấp ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, đề xuất không giới hạn tra cứu thu nhập nhiều nơi cá nhân có mã số thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý Cần nghiên cứu biện pháp đưa thông tin người phụ thuộc vào hệ thống quản lý để từ tra cứu việc kê khai trùng người nộp thuế - Phối hợp với quan chức việc xử lý tình trạng trùng chứng minh thư, trùng thông tin khai sinh, ảnh hưởng tới việc cấp mã số thuế người lao động người phụ thuộc - Các ứng dụng kê khai thuế cần hoàn thiện hơn, dễ dàng nhập xuất số liệu đơn vị có lượng lao động lớn - Nâng cao hệ thống thông tin liên kết với sở ban ngành liên quan quản lý thông tin người nộp thuế, với ngân hàng thương mại việc nộp thuế điện tử với mục tiêu đến năm 2020 tất tổ chức chi trả nộp thuế điện tử - Đào tạo cho toàn thể CBCC Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh việc sử dụng phần mềm, ứng dụng quản lý ngành Thuế đảm bảo 100% cán thuế khai thác thơng tin, hỗ trợ người nộp thuế xử lý lỗi trình kê khai nộp thuế điện tử 75 - Lãnh đạo Cục cần quy chế cụ thể yêu cầu Chi cục trực thuộc phải kịp thời đưa lên hệ thống tờ khai thuế giấy, đặc biệt tờ khai toán TNCN để có liệu cho ứng dụng TMS tổng hợp số liệu cần thiết - Cán phòng Tin học nghiêm túc phối hợp với Phòng chức việc giải vướng mắc, sai sót tin học Các biện pháp nêu phải thực nghiêm túc để có hệ thống CNTT vận hành thơng suốt, nhanh chóng, hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cán thuế thực công tác giám sát, quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 3.2.7 Ban hành quy chế nội quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể Phòng chức việc quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Một hạn chế công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng văn phịng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh tình trạng phối hợp chưa nhịp nhàng Phòng chức năng, tượng đùn đẩy trách nhiệm lẫn Do đó, tơi xin đề xuất số biện pháp sau: - Mặc dù Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý cho mảng cơng việc ví dụ hồn thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực tế nhiệm vụ phòng chức nhiều lúc cịn chồng chéo Vì Lãnh đạo Cục cần có thêm quy chế nội quy định nhiệm vụ phận xử lý công việc cụ thể - Lãnh đạo Cục thuế cần quán triệt trách nhiệm phòng Kiểm tra quản lý thuế TNCN, nêu rõ đối tượng quản lý phòng, xem dự toán thu thuế TNCN đơn vị phòng Kiểm tra quản lý tiêu chí đánh giá, xếp loại cơng chức Phịng đó, khơng phịng QLT-TNCN Có vậy, tinh thần trách nhiệm cán phận nâng cao, công việc diễn thống nhất, trôi chảy Lĩnh vực thuế TNCN từ tiền lương, tiền công trọng 3.2.8 Phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tư vấn thuế bao gồm: Hướng dẫn, tư vấn luật thuế, văn hướng dẫn thuế nước, giải đáp thắc mắc, thực làm dịch vụ kế toán, kê khai thuế, toán hồ sơ hoàn thuế, đại diện cho khách hàng làm việc với quan thuế, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, quản lý rủi ro thuế, xin ưu đãi thuế… Tại Việt Nam, Hội tư vấn thuế VCTA thành lập ngày 17/4/2008 tạo móng cho phát triển ngành tư vấn thuế Sự tồn dịch vụ tư vấn thuế vừa hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế, vừa nâng cao tính khách quan cho công tác quản lý quan thuế Trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, có nhiều cá nhân với kiến thức tài đứng hỗ trợ đơn vị (nhất nhà thầu nước ngồi) làm cơng tác kê khai thuế Từ năm 2015, công ty tư vấn đại lý thuế Hà Tĩnh thành 76 lập, kể từ mở rộng mạng lưới toàn tỉnh, từ dịch vụ cho cá nhân đến dịch vụ cho tổ chức chi trả Tuy nhiên, hoạt động công ty tư vấn đại lý thuế Hà Tĩnh chưa thực song hành, hỗ trợ công tác quản lý quan thuế Ngành thuế Hà Tĩnh cần có số giải pháp để mở rộng hoạt động tư vấn thuế theo ý nghĩa dịch vụ này: - Có làm việc, tập huấn với cán tư vấn thuế để tuyên truyền sách, giải đáp thắc mắc luật thuế, tìm tiếng nói chung việc hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế - Khi có khiếu nại đại lý thuế đại diện cho NNT gửi lên, cần kịp thời giải quyết, trao đổi để đến thống nhất, tránh tượng đôi co đại lý thuế quan thuế làm tảng hợp tác hai bên - Kịp thời nắm bắt vướng mắc phát sinh thuế TNCN trình thực hiện, tập hợp báo cáo với Tổng cục Thuế, Bộ Tài để có giải pháp tháo gỡ, góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế - Kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Chính Phủ cần ban hành Nghị định, văn hướng dẫn quy định pháp luật hoạt động tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi Tổ chức đào tạo cấp chứng hành nghề, thực tốt việc quản lý đối tượng hành nghề tư vấn thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính: - Trong thời gian qua, sách thuế nói chung thuế TNCN nói riêng có nhiều thay đổi liên tục, tạo nhiều khó khăn cho người nộp thuế việc nắm bắt quy định pháp luật thuế Do đó, điều tơi xin kiến nghị Bộ Tài cần tập hợp ý kiến góp ý sách thuế TNCN, nghiêm túc nghiên cứu với tầm nhìn xa để đưa quy định thuế TNCN hoàn chỉnh hơn, phù hợp ổn định - Hồn thiện chế sách thu thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, giảm thiểu thủ tục hành để tạo điều kiện cho người nộp thuế thực pháp luật thuế - Quy định cho quan thuế nhiều quyền việc xử lý công việc thuế tình hình kiểm tốn tra tỉnh tiến hành kiểm tra doanh nghiệp Bởi quan thuế đơn vị giám sát sát sao, hàng ngày, nắm tình hình người nộp thuế - Các quy định cần rõ ràng, cụ thể có chế tài xử phạt vi phạm Một số vấn đề cần sửa đổi, bổ sung như: + Cần quy định cá nhân có thu nhập chịu thuế phải có mã số thuế, khơng có thời gian 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập chịu thuế phải 77 chịu khấu trừ thuế 10% cá nhân khơng có hợp đồng lao động Và số tiền đơn vị chi trả chịu trách nhiệm thu nộp cho quan thuế + Cần quy định rõ cách ấn định thuế tổ chức chi trả người lao động đảm bảo dễ hiểu, dễ thực Có nâng cao ý thức tổ chức khấu trừ thuế người nộp thuế, đồng thời giúp ngành thuế thực thực tốt pháp luật thuế + Cần có quy định việc sử dụng toán tiền lương, tiền công qua tài khoản ngân hàng, áp dụng với tất tổ chức có phát sinh chi trả thu nhập Việt Nam, kể nhà thầu nước ngồi khơng theo chế độ kế tốn Việt Nam Đây lộ trình cần nhiều thời gian để thực hiện, thời gian đó, cần bổ sung thêm quyền cho quan thuế yêu cầu ngân hàng cung cấp thông tin tài khoản chi trả lương doanh nghiệp, tổ chức + Quy định cụ thể quyền trách nhiệm đại lý tư vấn thuế, tiếp tục hoàn thiện hệ thống sách, tạo hành lang pháp lý điều kiện thích hợp cho loại hình phát triển Việc phát triển lĩnh vực mang lại nhiều lợi ích: Người nộp thuế thời gian xử lý vấn đề thuế với giúp đỡ tư vấn thuế; quan thuế giảm tải lượng công việc để tập trung vào hỗ trợ giám sát, tra, kiểm tra thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế: - Bổ sung thêm nguồn lực cho Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh thông qua thi tuyển xét tuyển - Tổng cục Thuế xem xét kiến nghị với quan có thẩm quyền trao quyền cho Cơ quan thuế tham gia vào việc điều tra vấn đề liên quan thuế Bởi quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu - Hồn thiện hệ thống CNTT cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công giúp ngành Thuế giảm bớt gánh nặng xử lý số liệu, hỗ trợ đắc lực cho cơng tác cải cách hành Một số đề xuất cụ thể: + Nâng cấp phần mềm TMS đảm bảo cán thuế tra cứu thu nhập toàn quốc tất người lao động, không phân biệt quan thuế quản lý mã số thuế cá nhân người Tham số tra cứu cần mở rộng, tra cứu 08 mã số thuế cá nhân lần, gây thời gian cho cán thuế thực kiểm tra đơn vị có hàng nghìn lao động + Mã số thuế cho người phụ thuộc tiến hành cấp từ năm 2015, nhiên đến chưa thể sử dụng để tra cứu việc giảm trừ trùng người 78 phụ thuộc Vì cần có quy định thống việc cung cấp thơng tin giảm trừ người phụ thuộc toán thuế, đồng thời thông tin phải cập nhật lên ứng dụng TMS để thuận tiện cho việc tra cứu, rà sốt + Ứng dụng TMS cần tích hợp tự tổng hợp nhiều báo cáo để giảm thời gian cán thuế phải thực chế độ báo cáo - Xây dựng triển khai dịch vụ thuế điện tử (eTax Service): Hệ thống dịch vụ thuế điện tử tích hợp với hệ thống quản lý thuế tập trung với đầy đủ dịch vụ cung cấp cho NNT: đăng ký, kê khai, nộp thuế, truy vấn thông tin, xác nhận thông tin số tiện ích khác cho người nộp thuế doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí cơng tác quản lý quan thuế, chi phí chấp hành nghĩa vụ thuế NNT 3.3.3 Kiến nghị với quan chức liên quan Thuế TNCN sắc thuế có phạm vi ảnh hưởng rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều thành phần xã hội, để quản lý tốt đòi hỏi phối hợp quan, ban, ngành cấp từ trung ương đến địa phương chí quốc tế Cục thuế trung tâm kết nối tổ chức liên quan việc thực tốt công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Một số kiến nghị cụ thể tới quan chức sau: - Các tổ chức chi trả thu nhập phải kịp thời hướng dẫn, đôn đốc người lao động thực đăng ký mã số thuế cá nhân - Xây dựng thực quy chế phối hợp, cung cấp thông tin Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Sở lao động thương binh xã hội, Ban quản lý Khu kinh tế Vũng Áng, Sở Công an để nắm bắt số lượng lao động nước làm việc địa bàn - Đề quy chế phối hợp với phận xuất nhập cảnh toàn quốc yêu cầu cá nhân nước phải hoàn thành nghĩa vụ thuế, phải có giấy xác nhận hồn thành nghĩa vụ thuế tiến hành thủ tục xuất cảnh khỏi Việt Nam - Vụ Quan hệ quốc tế Tổng cục thuế cần có biện pháp xác minh thu nhập nước lao động nước thuộc diện cư trú Việt Nam lao động Việt Nam có thu nhập nước ngồi - Ngân hàng Nhà nước phối hợp với Bộ, ngành đẩy mạnh triển khai Đề án quản lý tốn, phát triển mạnh hình thức tốn qua ngân hàng tổ chức tín dụng, tiến tới không sử dụng tiền mặt giao dịch kinh tế - Bộ Lao động - Thương binh xã hội tăng cường đạo công tác kiểm tra, giám sát việc thực quy định pháp luật lao động tiền lương để kiểm soát việc chi trả lương, tiền công thực tế tổ chức, cá nhân kinh doanh cho người lao động - Bộ Kế hoạch Đầu tư phối hợp với Bộ, ngành liên quan đề xuất biện pháp cải tiến thủ tục hành đăng ký kinh doanh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tư vấn pháp luật, dịch vụ kiểm toán, kế toán, 79 dịch vụ thuế nhằm phát triển rộng rãi dịch vụ để tăng cường hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, tính thuế, nộp thuế quy định - Hệ thống ngân hàng, Kho bạc với ngành Thuế hỗ trợ thực việc nộp thuế điện tử việc cưỡng chế nợ thuế - Bộ Công an phối hợp chặt chẽ với quan Thuế điều tra, ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế không chấp hành luật thuế TNCN 80 TIỂU KẾT CHƯƠNG Dựa vào quan điểm, mục tiêu phát triển ngành thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng, từ kết phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh thời gian qua (từ năm 2014 đến năm 2016), tác giả tiến hành đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nâng cao chất lượng cán công chức ngành thuế; giải pháp cho công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN; giải pháp để tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế; nhóm giải pháp tăng cường ứng dụng CNTT vào quản lý thuế TNCN Bên cạnh đó, chương tác giả có số kiến nghị ngành thuế nói chung quan nhà nước, tổ chức liên quan đến nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh toàn quốc đến năm 2020 81 KẾT LUẬN Qua bảy năm, việc triển khai luật thuế TNCN đạt thành công to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế xã hội đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Dựa sở lý luận thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng quy trình cơng tác quản lý, tác giả có phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 Trong chương 1, tác giả hệ thống hóa lý luận thuế thu nhập cá nhân nói chung cụ thể thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng; nghiệp vụ nội dung cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như: Quản lý người nộp thuế, xác định thu nhập chịu thuế, xác định khoản giảm trừ, công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế cơng tác đào tạo cán bộ, cơng chức Tác giả trình bày số yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Trên sở kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công nước giới, tác giả nêu lên số học cho công tác quản lý Việt Nam Trong chương 2, luận văn tập trung phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh qua nội dung: Giám sát kê khai nộp thuế; quản lý người nộp thuế, thu nhập chịu thuế khoản khấu trừ; công tác tun truyền, phổ biến sách thuế cơng tác đào tạo cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh có nhiều biện pháp quản lý đạt nhiều kết khả quan, thể qua chất lượng tự khai, tự nộp thuế người nộp thuế; kết thu ngân sách lĩnh vực thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ngày cao; tỉ lệ nợ thuế so với số thu khoảng 1%; quy trình chun mơn thực quy định; cơng tác hồn thuế tiến hành nhanh chóng, loại trừ số trường hợp kê khai sai, kê khai trùng người phụ thuộc làm giảm số thuế hoàn 95 triệu đồng năm gần đây; việc kiểm tra thuế TNCN nghiêm túc, hiệu cao, truy thu tỉ đồng từ năm 2014 đến 2016; công tác rà sốt, đấu tranh với đơn vị có yếu tố nước để nắm bắt hết toàn số lượng lao động nước đến địa bàn yêu cầu kê khai thu nhập thực tế chi trả góp phần tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên cịn số hạn chế như: Chính sách thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chưa chặt chẽ, nhiều thay đổi; trình độ chun mơn, kỹ ngoại ngữ, tin học cán công chức số phận chưa đáp ứng với yêu cầu quản lý; phối hợp phòng chức Cục thuế Cục thuế với Sở, ban ngành liên quan chưa hiệu quả; lĩnh vực thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chưa quan tâm mức; hệ thống cơng nghệ thơng tin ngành Thuế cịn nhiều hạn chế Nguyên nhân tồn đến từ nhiều phía: Chính sách pháp luật cịn lỏng lẻo, thường xuyên sửa đổi; trình độ, tâm huyết cán thuế công tác quản lý thuế TNCN; ứng dụng tin học chưa thực đại; nhận thức người nộp thuế việc chấp hành luật thuế TNCN chưa cao bối cảnh việc tốn tiền mặt cịn phổ biến; phối hợp ngành thuế quan nước chưa nhuần nhuyễn 82 Trong chương 3, dựa định hướng hoạt động văn phòng Cục thuế đến năm 2020, tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp như: Bồi dưỡng lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán công chức; nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế TNCN; tăng cường công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; hồn thiện hệ thống ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế; phối kết hợp chặt chẽ với quan chức liên quan nhằm tăng tính hiệu thực thi pháp luật thuế; ban hành quy chế hoạt động nội Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh dựa quy trình có nhằm quy định cụ thể nhiệm vụ phòng chức phù hợp với thực tế quản lý địa phương; phát triển dịch vụ tư vấn thuế địa bàn tỉnh Hà Tĩnh Ngoài ra, tác giả đưa số kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, với quan chức liên quan góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Với đề tài “Hồn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh”, nội dung trình bày luận văn hy vọng góp phần tích cực vào nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng thời gian tới Do trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá cịn hạn chế, lĩnh vực thuế TNCN lại lĩnh vực rộng lớn nên tránh khỏi sai sót Tơi mong muốn nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện hơn./ 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Cổng thông tin điện tử Viện nghiên cứu lập pháp (2012), Kinh nghiệm số nước quản lý thuế Thu nhập cá nhân, http://vnclp.gov.vn/Pages/Default.aspx, ngày 20/3/2017 Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, Quốc Hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 22 tháng 11 năm 2012 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Chính phủ ban hành ngày 27 tháng năm 2013 Quyết định số 746/QĐ-TCT ban hành quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 Quyết định số 329/QĐ-TCT ban hành quy trình đăng ký thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng năm 2014 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ban hành quy trình quản lý nợ, Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng năm 2015 Quyết định 745/QĐ-TCT ban hành quy trình truyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 Quyết định 905/QĐ-TCT ban hành quy trình hồn thuế, Tổng cục thuế ban hành ngày 01 tháng năm 2011 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Bộ Tài ban hành ngày 15 tháng năm 2013 12 Thông tư 128/2014/TT-BTC hướng dẫn việc giảm thuế Thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế, Bộ Tài ban hành ngày 05 tháng năm 2014 13 Thông tư 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 84 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Bộ Tài ban hành ngày 15 tháng năm 2015 14 Thông tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng năm 2016 15 Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh (2016), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh kết hợp tác với Lào, Hà Tĩnh 16 Võ Thanh Hà (2015), “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Khu kinh tế Vũng Áng – Hà Tĩnh”, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh trường Đại học Nha Trang 17 WEBSITE: www.gdt.gov.vn; www.hatinh.gdt.gov.vn 85 ... quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cục thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THU? ?? THU NHẬP... lý luận thu? ?? Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chương 2: Tình hình quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cục thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh Chương 3: Một số gỉải pháp hoàn thiện quản. .. nộp thu? ?? Cục thu? ?? Vì vậy, lĩnh vực thu? ?? TNCN, Cục thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh thực quản lý thu? ?? TNCN từ tiền lương, tiền công từ đầu tư vốn Số thu thu? ?? TNCN Cục thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh chiếm 60% tổng số thu từ