Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh nghệ an (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TĨM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁCQUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Error! Bookmark not defined 1.1 Thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.4 Các nội dung liên quan đến thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.3 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 1.3.1 Các tiêu phản ánh kết thu thuế Error! Bookmark not defined 1.3.2 Các tiêu phản ảnh thu đủ, thuế Error! Bookmark not defined 1.3.3 Các tiêu phản ảnh tính kịp thời Error! Bookmark not defined 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.4.1 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined 1.4.2 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2011 – 2015 ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 2.1 Khái quát tổ chức hoạt động Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.1.2 Kết thu thuế TNCN Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.2.2 Qui trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.2.3 Phương pháp quản lý thuế TNCN 54 2.2.4 Bộ máy quản lý thu thuế TNCN Error! Bookmark not defined 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.3.1 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined 2.3.2 Các yếu tố bên Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.4.1 Kết đạt Error! Bookmark not defined 2.4.2 Hạn chế Error! Bookmark not defined Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhânđến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Định hướng chung Error! Bookmark not defined 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.2.1 Giải pháp phối hợp với ban, ngành để thực tốt công tác quản lý thuế Error! Bookmark not defined 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai toán thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Hồn thiện sách thuế TNCN Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phươngError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC HÌNH, BẢNG Trang HÌNH: Hình 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Nghệ AnError! Bookmark not defined Hình 2.2 Trình tự lập dự tốn thu thuế TNCN Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined Hình 2.3 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai - kế tốn thuếError! Bookmark not defined Hình 2.4 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuếError! Bookmark not defined “BẢNG: Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần Error! Bookmark not defined Bảng 1.2 Biểu thuế toàn phần Error! Bookmark not defined Bảng 2.1 Kết thực dự toán thu thuế TNCNError! Bookmark not defined Bảng 2.2 Kết thu loại thuế TNCN Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: Kết đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng làm công ăn lương Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Kết đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh Error! Bookmark not defined Bảng 2.5 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNCNError! Bookmark not defined Bảng 2.6 Kết nộp hồ sơ khai thuế TNCN Error! Bookmark not defined Bảng 2.7 Tổng hợp tờ khai toán thuế TNCN Văn phòng Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế TNCN từ 2011-2015Error! Bookmark not defined Bảng 2.9: Số tiền hoàn thuế TNCN doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2011 - 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.10: Kết kiểm tra sau hồn thuế TNCN Văn phịng Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2011 - 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.11: Đánh giá kết quản lý hồn thuế Văn phịng Cục Thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined Bảng 2.12: Số lượng tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2011 - 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.13: Kết tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2011 - 2015Error! Bookmark not defined Bảng 2.14 Đánh giá công tác tuyên truyền văn pháp luật thuế TNCN Error! Bookmark not defined Bảng 2.15 Kết thu loại thuế TNCN Error! Bookmark not defined Bảng 3.1: Ưu, nhượcđiểm phương pháp tính thuế TNCN giao dịch chuyển nhượng BĐS Error! Bookmark not defined." DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CQT : Cơ quan Thuế DN : Doanh nghiệp DT : Dự toán ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội KK&KTT : Kê khai kế toán thuế NSNN : “Ngân sách,nhà nước” NNT : “Người,nộp thuế” NHNN : Ngân hàng Nhà nước KBNN : Kho bạc Nhà nước CNTT : Công nghệ thông tin BĐS : Bất động sản GTGT : “Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân” MỞ ĐẦU Tính cấp,thiết đề tài Hệ thống sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, gồm loại bản: thuế gián thu thuế trực thu: Thuế gián thu gồm sắc thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) “Thuế TNCN loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường Thuế TNCN cơng cụ chủ yếu để Nhà nước thực sách công xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập,từ tiền lương, tiền công khoản thu, nhập khác cá nhân có thu nhập.” Về lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dần, “tiến tới chiếm tỷ trọng cấu thu thuế Tuy nhiên, Nghệ An, TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ, khoảng 3-4% tổng số thu, diện người nộp thuế TNCN Nghệ An nhỏ Mặt khác, loại thuế khó quản lý khó thu dễ gây thất thu lớn, Nghệ An không ngoại lệ thực tiễn Tăng cường hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN đáp ứng yêu cầu nêu vấn đề nan giải Nghệ An nhiều địa phương khác nước.” “Qua gần 06 năm thực triển khai Luật Thuế TNCN hai lần sửa đổi bổ sung, công tác quản lý thuế TNCN đạt kết định mở rộng đối tượng chịu thuế, bước góp phần đảm bảo cơng điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Bên cạnh đó, Luật thuế TNCN góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật thuế, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội điều kiện hội nhập kinh tế khu vực quốc tế ngày sâu rộng.” Bên cạnh kết bước đầu nêu trên, công tác quản lý thuế TNCN Nghệ An nhiều hạn chế tồn tại, vướng mắc việc cụ thể hóa chế sách lẫn tổ chức thực Một số yếu bất cập, tiêu cực phổ biến như: Bố trí cơng chức thuế, quy trình xử lý công việc quản lý thuế TNCN cấp Cục Chi cục thuế số khâu chưa hợp lý, số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập không kê khai đầy đủ nguồn thu nhập đó; kê khai trùng người phụ thuộc;“những người có từ nguồn thu nhập trở lên, ngại tự tốn thuế chưa nắm rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hộ Điều đó, làm thất thu NSNN gây thiệt hại cho quyền lợi đáng NNT ” “Những khó khăn, bất cập, yếu nêu đòi hỏi phải nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng đặc biệt nguyên nhân, sở đưa giải pháp hồn thiện, góp phần tăng cường “hiệu công tác quản lý thuế’ TNCN Xuất phát từ vấn đề nêu chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Nghệ An" làm luận văn thạc sỹ mình.” Tổng quan nghiên cứu: Cơng tác quản lý thuế TNCN nhiều tác giả nghiên cứu làm rõ Có thể kể cơng trình nghiên cứu gần là: - “Sách chuyên khảo: “Thuế TNCN giới định hướng vận dụng Việt Nam” năm 2002 T.S Lê Văn Ái, T.S Đỗ Đức Minh khái quát sách chế quản lý thu thuế TNCN nhiều kinh tế, từ xây dựng định hướng vận dụng cho Việt Nam.”” - ““Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” năm 2003 PGS.TS Nguyễn Thị Bất đề tài nghiên cứu cấp Bộ có chất lượng “Đề tài hệ thống hóa lý thuyết quản lý thuế phân tích thực trạng quản lý thuế Việt Nam Đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với thực tiễn khả thi Việt Nam thời điểm 2003.”” - “Đề tài nghiên cứu “Vietnamese Personal Incom Tax Reform” (Cải cách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam) năm 2006 Shigeki Kunieda (Đại học Hitotsubashi) Đỗ Ngọc Huỳnh (Bộ Tài Chính) Nghiên cứu đánh giá tình hình cải cách thuế TNCN Việt Nam, “tham khảo kinh nghiệm quốc tế để đề xuất đề cương cho sách thuế thu nhập đại áp dụng Việt Nam giai đoạn trung dài hạn Chính sách thuế TNCN nghiên cứu tập trung chủ yếu vào tính đơn giản khả thi điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam thời điểm tại.”” - “Luậnán Tiến sỹ" Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam" T.S Nguyễn Hoàng, năm 2014, TrườngĐại học Kinh tế quốc dân Luậnánđã vận dụng sở lý thuyết thuếcổđiển hiệnđại vào việcnghiên cứuquá trình phát triển hệ thống thuếở Việt Nam, kết hợp với khảo sátđánh giá tồn hệ thống thuế, ảnh hưởng sách, thái độ chấp hành pháp luật NNT, quan thuế tới việc tuân thủ thuế Từđó, tác giảđưa giải pháp với kỳ vọng giảm mứcđiều tiết, đơn giản hóa sách, tinh giản thủ tục, minh bạch quy trình, giảm thiểu thất thu quản lý, nâng cao chất lượng hệ thống máy, người.”” - “Luận án tiến sỹ“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Tổng Cục Thuế” TS Trần Thị Tuyết, năm 2015, Trường Đại học Luật Hà Nội Luậnánđi sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN Tổng Cục Thuế giai đoạn từ năm 2008-2013 tầm nhìnđến năm 2020 Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Tổng cục Thuế, luận văn hạn chế tồn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN năm tới Tổng cục Thuế.”” “Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu biện pháp vàđịnh hướng“hồn thiện sách thuế” TNCN Việt Nam nhằm nâng cao vai trò thuế TNCN, hoặc“nghiên cứu công tác quản lý thuế“nhưng đề tài mang tínhđịnh hướng khơng thật cụ thể rõ ràng việc quản lý thuế TNCN Việt Nam, đặc biệt chưa có đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN cục Thuế Nghệ An Vì vậy, tác giảđã lựa chọn đề tài luận văn sở sử dụng số lý thuyếtđã nghiên cứuở số mơ hình lý thuyết liên quan để thực đề tài nghiên cứu mình, mang tính cụ thể thực tiễn công tác tổ chức quản lý thuế TNCN Cục thuế Nghệ An từđóđưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Nghệ An đến năm 2020.”” Mục tiêu nghiên cứu đề tài “Mụctiêu nghiên cứu đề tài xác định điểm hạn chế từ góc độ quan thuế người nộp thuế, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Nghệ An Để đạt mục tiêu chung đó, luận văn đề mục tiêu cụ thể sau:” - “Làm rõ khung,phân tích cơng tác quản lý thuế TNCN.” - “Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2011-2015.”” - “Đề xuất“giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế “TNCN Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020.” “4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài” “- Đối tượng nghiên cứu:Công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Nghệ An.” -Về nội dung:Đề tài nghiên cứu thuế TNCN, quản lý thuế TNCN “yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN Quản lý thu thuế TNCN trọng chế quản lý thuế, quy trình thủ tục quản lý thu thuế” người nộp thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập địa bàn tỉnh Nghệ An kể từ năm 2011 đến hết năm 2015 - Về không gian:Tại Văn phòngCục Thuế tỉnh Nghệ An “- Về thời gian: “ + Các “số liệu thứ cấp thu thập”, đánh giá năm gần (từ năm 2011 đến năm 2015) + Các khuyến nghị, giải pháp đề xuất đưa đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu đề tài “- “Phương pháp thống kê: Tiến hành thu thập, thống kê số liệu báo cáo, liệu cho phép thực phân tích, đánh giá cơng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Nghệ An giai đoạn từ 2011-2015.,” “- Phương pháp tổng hợp tài liệu: Từ tài liệu thu thập tác giả đưa nhận xét, đánh giá, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN.” “- Phương pháp so sánh: Thực việc so sánh tiêu theo chuẩn mực so sánh thực tế với kế hoạch, so sánh tiêu theo thời gian, từ đánh giá công tác quán lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Nghệ An giai đoạn từ 2011-2015.” “- Phương pháp phân tích chi tiết: Sau phân tích so sánh cho phép đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN, phương pháp phân tích chi tiết thực phân tích chun sâu, tìm hiểu tồn xác định nguyên nhân tồn Từ đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Nghệ An đến năm 2020.” “Kết cấu luận văn” “Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn trình bày chương:” “Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân”” “Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2011-2015” “Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Nghệ An” ... MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THU? ?? TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân? ?ến năm 2020... Phương hướng hoàn thiện quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Nghệ An ... nhập cá nhân? ??” “Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Nghệ An giai đoạn 2011-2015” “Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân