TĨM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới giai đoạn nước ta cần có cải cách liên tục nhằm thích nghi với mơi trường Trong cơng cải cách cải cách Thuế quan tâm trọng Cũng giống quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường, Việt Nam coi sắc thuế TNCN sắc thuế quan trọng Nhà nước sử dụng để điều tiết phần thu nhập người giàu, nhằm góp phần giảm thiểu phân hoá giàu nghèo thúc đẩy phát triển đồng xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành năm 2007 có hiệu lực năm 2009 sắc thuế vấn đề nóng tồn xã hội quan tâm Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Như vậy, thuế TNCN xếp loại dựa theo tính chất điều tiết, đồng thời đưa thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, thu nhập chịu thuế khoản thu nhập mà quy định riêng sách quốc gia, Việt Nam khoản thu nhập chịu thuế quy định rõ thông tư 111/2013/TT-BTC Mặc dù thuế TNCN sắc thuế quan trọng ảnh hưởng lớn việc huy động nguồn thu ngân sách nhà nước thực công xã hội nước ta nay, quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng cịn nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực tra thuế cịn chưa đồng bộ, chồng chéo khó khăn việc quản lý thuế Mặt khác, Việt Nam đà phát triển hội nhập tất sách thuế hành thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế Chẳng hạn từ năm 2000 đến nay, thuế chuyển quyền sử dụng đất giảm tới 25 lần, thuế trước bạ giảm 50% Hiện ngành thuế xóa bỏ 300 loại phí khơng cần thiết, số loại phí đường bộ, hàng hải giảm tới 30%-40% Theo tính tốn ban đầu, cắt giảm loại thuế chi phí này, Nhà nước bị thất thu 1.000 tỷ đồng Hiện ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập chiếm 25% ngân sách, tương đương khoảng 60.000 tỷ đồng năm Số thu từ xuất dầu thô vào khoảng 25% Như khoảng 50% ngân sách Nhà nước khoản thu nội địa, khoản thu nội địa ngày giảm sách thuế liên tục thay đổi để thực theo cam kết Chính để bù đắp cho giảm sút Chính phủ cần quan tâm đến sắc thuế thuế Thu nhập cá nhân cịn có nhiều bất cập thiếu xót khâu quản lý dẫn đến thất thu ngân sách Hoà vào bối cảnh chung đất nước Sơn La tỉnh đà phát triển hội nhập kinh tế, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng đồng nghĩa với số người có thu nhập tăng, việc quản lý phức tạp trước thủ đoạn tinh vi nhằm trốn thuế, tránh thuế, máy quản lý thuế chuyển sang chế quản lý chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu nó, hoạt động quản lý, tra kiểm tra nhiều hạn chế, cần hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Chính vậy, việc nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Sơn La trở thành vấn đề cấp thiết với kỳ vọng nâng cao khả quản lý Thuế đặc biệt sắc thuế Thu nhập cá nhân, bổ sung hồn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển tơi mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu thuế thu nhập cá nhân đóng góp cho phát triển thành phố Sơn La, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Sơn La” làm đề tài nghiên cứu luận văn Luận văn thực với mong muốn đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Sơn La Giải khó khăn, tồn chủ quan lẫn khách quan mà quan quản lý thuế gặp phải, qua có số đề xuất nhằm tìm tồn nguyên nhân công tác quản lý nay, đồng thời đưa số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Đồng thời hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Và phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Sơn La, thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Sơn La Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cs nhân địa bàn để phát huy tốt vai trò Luật Thuế thu nhân Và góc độ quản lý luận văn góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chống thất thu thuế thu nhập cá nhân, tăng thu cho ngân sách nhà nước Mục tiêu nghiên cứu luận văn Luận văn thực với mong muốn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lí thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Sơn La thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân với phạm vi nghiên cứu không gian địa bàn thành phố Sơn La giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu Các phương pháp sử dụng nghiên cứu chủ yếu phương pháp tổng hợp, thống kê, vấn, điều tra mẫu bảng hỏi, phân tính so sánh định tính định lượng: sử dụng số liệu sơ cấp thứ cấp Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Thông qua quan sát Chi cục thuế thành phố Sơn La kết hợp với việc điều tra, khảo sát thông tin đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Sơn La Chi cục thuế thành phố Sơn La quản lý Sử dụng 469 phiếu điều tra để khảo sát đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Sơn La Phỏng vấn lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Sơn La, lãnh đạo đội thuế trực tiếp quản lý thuế thu nhập cá nhân Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Thu thập báo cáo doanh nghiệp gửi tới quan thuế quản lý, báo cáo tổng hợp phòng tổng hợp nghiệp vụ dự toán, số liệu tổng hợp đội khác có liên quan chi cục thuế thành phố Sơn La số báo, tạp chí, mạng internet, kết số cơng trình nghiên cứu liên quan cơng bố Phương pháp xử lý phân tích số liệu: Trên sở hệ thống liệu thứ cấp sơ cấp thu thập được, sử dụng số phương pháp phân tích xử lý số liệu, cụ thể: Sử dụng phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích Các cơng thức/cơng cụ xử lý phân tích liệu làm Excel Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, Kết luận, Phụ lục Danh mục tài liệu tham khảo, luận văn chia thành 04 chương: Chƣơng 1: Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Chƣơng 2: Một số vấn đề quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Sơn La Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thành phố Sơn La CHƢƠNG - TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN Luận văn đưa số cơng trình nghiên cứu công bố liên quan đến công tác quản lí Thuế Thu nhập cá nhân để xác minh tính thực tiễn khoa học đề tài, số đề tài tác giả đưa là: * Luận án tiến sĩ Tiến sĩ Nguyễn Thị Lệ Thúy năm 2009 "Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp(Nghiên cứu tình Hà Nội)" - bảo vệ trường đại học Kinh tế quốc dân * Luận án tiến sĩ Tiến sĩ Nguyễn Thị Thùy Dương năm 2011 "Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế" - bảo vệ trường đại học Kinh tế quốc dân * Luận án Tiến sĩ Tiến sĩ Nguyễn Hoàng năm 2013 "Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam" - bảo vệ trường đại học Kinh tế Quốc dân * Luận văn thạc sĩ Thạc sĩ Thạch Huỳnh Liêm năm 2010 "Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế nhu nhập cá nhân" - bảo vệ trường đại học Cần Thơ * Luận văn thạc sĩ Thác sĩ Dương Thị Nguyễn năm 2011 "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội" - bảo vệ trường đại học Kinh tế quốc dân * Luận văn thạc sĩ Thác sĩ Dương Thị Nguyễn năm 2011 "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội" - bảo vệ trường đại học Kinh tế quốc dân * Luận văn thạc sĩ Thạc sĩ Trần Cơng Thành năm 2013 "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh" - bảo vệ trường đại học Đà Nẵng * Luận văn thạc sĩ Thạc sĩ Trần Viết Trà năm 2013 "Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố PLEIKU tỉnh Gia Lai" - bảo vệ trường đại học Đà Nẵng * Luận văn thạc sĩ Thạc sĩ Nguyễn Thị Nụ năm 2013 "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Tiêu Du tỉnh Bắc Ninh" - bảo vệ trường đại học Nông nghiệp Hà Nội * Luận văn thạc sĩ Thạc sĩ Trần Thị Tuyết năm 2014 "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tổng cục thuế" - bảo vệ trường đại học Kinh Tế thuộc Đại học Quốc gia Hà Nội Các đề tài kể nêu rõ việc hoàn thiện cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Tuy nhiên tác giả sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân số Cục thuế Cục thuế Hà Nội, Cục thuế tỉnh Trà Vinh, Lâm Đồng, Chi cục thuế Tiêu Du trực thuộc cục thuế Bắc Ninh, Chi cục thuế Pleiku tỉnh Gia Lai chưa có đề tài đề cập tới cơng tác quản lí thuế Chi cục Thuế thành phố Sơn La tác giả nhận thấy sắc thuế thu nhập cá nhân sắc thuế Việt Nam, Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ năm 2009 q trình cịn nhiều bất cập, đề tài kể chưa thể nêu hết mặt bất cập sắc thuế tỉnh miền núi Sơn La Đặc biệt với Chi cục thuế thành phố Sơn La điều kiện trang bị máy móc, trang thiết bị cịn nhiều hạn chế, trình độ cán thuế cịn chưa nâng cao để đối mặt với tình trạng gian lận thuế, trốn thuế ngày gia tăng Do tác giả cam kết đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Sơn La” không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu khác CHƢƠNG - MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Trong chương 2, tác giả trích khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: "Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập." Với năm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân vai trò thuế thu nhập cá nhân sau: Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, góp phần thực công xã hội, điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm, góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác, góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân: Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu, Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà tác giả đề cập tới là: Công tác lập dự tốn thu thuế TNCN; Cơng tác tổ chức máy quản lý thu thuế TNCN; Công tác thực thu thuế TNCN;Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm việc thu thuế TNCN Tác giả đưa nhân tố ảnh hưởng tới thuế thu nhập cá nhân bải hoạc kinh nghiệm từ vài Cục thuế thực thu thuế TNCN hiệu nước để làm tiền đề cho giải pháp đề cập chương CHƢƠNG - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SƠN LA Tác giả nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Sơn La trình hình thành phát triển, chức nhiệm vụ, cấu tổ chức, thực trạng công tác quản lý thu Thuế Thu nhập cá nhân theo bốn bước quản lý là: - Công tác lập kế hoạch thu Thuế Thu nhập cá nhân - Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân - Công tác thực thu thuế thu thuế thu nhập cá nhân - Công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân Sau nghiên cứu thực trạng quản lý tác giả phân tích thêm nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân khảo sát 469 người nộp thuế TNCN nhằm đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế với Chi cục Thuế thành phố Sơn La Tác giả rút đánh giá chung thực trạng Chi cục thuế sau: * Kết đạt cơng tác quản lí thu Thuế Thu nhập cá nhân Trong thời gian qua từ năm 2011- 2014 công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thành phố Sơn La bước cải thiện phù hợp với tình hình thành phố số thành tựu đáng kể Chi cục Thuế bám sát văn đạo công tác thu ngân sách hàng năm cấp, làm tốt công tác tuyên truyền quyền lợi nghĩa vụ công dân việc tham gia nộp thuế TNCN, đại hố cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế giúp cho công tác quản lý thuế nhanh chóng hiệu Chi cục Thuế triển khai công tác nộp thuế qua đơn vị uỷ nhiệm thu Ngân hàng Kho bạc, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài bước vào ổn định Chi cục Thuế thực việc kiểm tra kiểm sốt kịp thời, xác, làm tốt việc cải cách hành thuế, tuân thủ theo ISO:9000 rút ngắn thời gian làm việc tạo thuận lợi cho người nộp thuế * Hạn chế công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Hạn chế công tác lập kế hoạch: Chưa linh động theo tình hình phát triển kinh tế địa phương dẫn tới kết dự toán chưa tốt, chưa sát thực tế, cịn mang tính chiếu lệ, thành tích Hạn chế cơng tác tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân: Chi cục thuế quản lý thu thuế theo mơ hình chức không tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế, cán kiêm nhiệm nhiều sắc thuế đội thuế khơng có cán chun quản thuế TNCN dẫn tới tình trạng chun mơn nghiệp vụ sắc thuế TNCN chưa sâu nên việc xử lý cơng việc cịn nhiều hạn chế Hạn chế cơng tác thực thu thuế thu nhập cá nhân: Công tác quản lý đối tượng thu thuế tồn hạn chế, cơng nghệ thơng tin quản lí thuế không nâng cấp kịp thời ảnh hưởng đến công tác tra cứu quản lý thuế TNCN Công tác quản lý kê khai thuế nộp thuế gặp nhiều hạn chế như: Chi cục Thuế chuyển sang kê khai thuế qua mạng từ ngày 01/7/2014 nhiên hệ thống nhận tờ khai ngành thường xuyên tải dẫn tới tình trạng doanh nghiệp đẩy tờ khai qua mạng Chi cục thuế không nhận gây thiệt hại kinh tế cho doanh nghiệp chịu phạt chậm nộp tờ khai Chi cục thuế chưa giải vấn đề Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Công tác đôn đốc thu phát sinh hàng tháng chưa đạt yêu cầu, để nợ phát sinh Hạn chế công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân: số hồ sơ xử lý chưa sâu, chưa triệt để dẫn tới hiệu đạt chưa cao Sau đánh giá tác giả đưa nguyên nhân bên nguyên nhân bên trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Sơn La CHƢƠNG - GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SƠN LA Để đưa giải pháp tác giả đánh giá thực trạng ưu nhược điểm Chi cục thuê thành phố Sơn La đạt trình thực quản lý thuế thu nhập cá nhân năm (2010-2014), tổng kết kết phiếu điều tra 469 người nộp thuế vào mục tiêu, định hướng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thành phố Sơn La thời gian tới để đưa giải pháp cụ thể sau: Nhóm thứ nhất: Giải pháp nhằm nâng cao cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Sơn La - Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu Thuế Thu nhập cá nhân - Hồn thiện cơng tác tổ chức thu Thuế Thu nhập cá nhân - Hồn thiện cơng tác thực thu Thuế Thu nhập cá nhân - Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm Thuế Thu nhập cá nhân Nhóm thứ hai: Một số giải pháp hỗ trợ nâng cao khả quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Sơn La - Nâng cao lưc, phẩm chất cán chi cục thuế thành phố Sơn La - Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế - Tăng cường kiểm tra đột xuất đội thuế liên xã phường - Tạo lập trang website Chi cục thuế để giải đáp trực tuyến cho các nhân hay tổ chức website Ngồi tác giả có số kiến nghị Cục Thuế tỉnh Sơn La, Ủy ban nhân dân thành phố Sơn La quan ban ngành có liên quan Kết Luận Trong điều kiện nay, đất nước ta bước hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, việc hồn thiện Luật thuế thu nhập cá nhân nước ta yêu cầu tất yếu khách quan Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 nhiên nguồn thu thấp sách thuế sửa đổi bổ sung ngày hoàn thiện để phù hợp với hoàn cảnh thực tế đất nước Vấn đề đặt biết tồn đó, đưa giải pháp tích cực để giúp cho việc quản lý thu nhập cá nhân việc phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực hồn thiện vào ổn định để phát huy tác dụng thuế thu nhập cá nhân kinh tế cách có hiệu Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả nỗ lực chắn không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu để Luận văn hoàn thiện với hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN Chi cục thuế thành phố Sơn La Luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn thành phố Sơn La nước ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ SƠN LA Tác giả nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? thành phố Sơn La trình hình thành. .. quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? thành phố Sơn La CHƢƠNG - GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ SƠN LA Để đưa giải pháp tác giả... đề quản lý Thu? ?? Thu nhập cá nhân Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? thành phố Sơn La Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân