Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công Trường hợp tỉnh Long An

B GIÁO DC VÀ ÀO O TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH CHNG TRÌNH GING DY KINH T FULBRIGHT VÕ VN LC THU THU NHP CÁ NHÂN T TIN LNG TIN CÔNG: TRNG HP TNH LONG AN Chuyên ngành: Chính sách công Mã s: 603114 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS PHAN HIN MINH TP. H CHÍ MINH – Nm 2011 i LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn này do tôi thc hin, các trích dn và s liu s dng trong lun vn đu đc dn ngun và có đ chính xác cao trong phm vi hiu bit ca tôi. Lun vn này không nht thit phn ánh quan đim ca trng i hc kinh t Thành Ph H Chí Minh hay Chng trình ging dy kinh t Fulbright. TP.HCM, tháng 06 nm 2011 Tác gi ii LI CM N Tôi xin cám n các cán b Phòng Qun lý thu Thu nhp cá nhân, Phòng Tng hp nghip v d toán, Phòng Kê khai và k toán thu, Phòng Tuyên truyn h tr Cc thu tnh Long An đã giúp đ tôi trong vic thu thp s liu đ hoàn thành lun vn tt nghip. Tôi xin chân thành cm n Tin s Phan Hin Minh đã tn tình hng dn tôi hoàn thành lun vn tt nghip. Tôi xin cám n Tp th Thy, Cô chng trình ging dy kinh t Fulbright đã to điu kin thun li cho tôi hoàn thành lun vn tt nghip. Tác gi iii Mc lc LI CAM OAN i LI CM N ii MC LC iii DANH MC T VIT TT vi DANH MC CÁC BNG vii DANH MC CÁC HÌNH viii M U 1. Bi cnh ra đi ca Lut thu TNCN 1 2. Vn đ chính sách và câu hi chính sách 2 3. Phm vi và gii hn nghiên cu 3 4. Mc đích nghiên cu 4 5. Phng pháp phân tích 5 6. B cc lun vn 5 CHNG 1: THU THU NHP CAO T TIN LNG TIN CÔNG 1.1 C s lý thuyt 7 1.1.1 Tính kh thi v mt qun lý 7 1.1.2 Tính công bng 7 1.1.3 Hiu qu v kinh t 8 1.2 Khung phân tích 8 1.3 i tng np thu 9 1.4 Thu nhp chu thu 10 1.5 Biu thu sut 10 1.6 Công tác qun lý thu thu TNC  Long An 11 1.6.1 Qun lý thu thu 11 iv 1.6.2 S thu thu 12 CHNG 2: THU THU NHP CÁ NHÂN T TIN LNG TIN CÔNG 2.1 i tng np thu 16 2.2 Các khon thu nhp chu thu TNCN t tin lng tin công 16 2.3 Biu thu sut 17 2.4 Công tác qun lý thu thu 18 2.4.1 Cc thu thành lp Phòng thu TNCN 18 2.4.2 Cp mã s thu 18 2.4.3 Kim tra h s đng ký gim tr gia cnh 18 2.4.4 Công tác Tuyên truyn h tr ngi np thu 18 2.4.5 Công tác kê khai np thu và quyt toán thu 19 2.4.6 H s hoàn thu 20 2.4.7 Công tác kim tra, thanh tra 20 2.4.8 Phng pháp thu 20 2.5 Kt qu thu ngân sách nm 2009 – 2010 21 CHNG 3: ÁNH GIÁ VIC THC HIN THU THU NHP CÁ NHÂN T TIN LNG TIN CÔNG TRÊN A BÀN TNH LONG AN 3.1 Lut thu có kh thi v mt qun lý không 24 3.1.1  ni thu 24 3.1.2 Tính n đnh ca thu 24 3.1.3 Nng lc thu 24 3.1.4 N lc thu 26 3.1.5 S thu thu 26 3.2 Lut thu có công bng v mt xã hi hn không 31 3.2.1 Nguyên tc li ích 31 3.2.2 Kh nng chi tr 31 v 3.2.3 Mc tiêu chính sách so vi tính kh thi v mt hành chính 31 3.2.4 Xác đnh thu sut 32 3.2.5 i tng chu thu và thu nhp chu thu 32 3.3 Lut thu có hiu qu kinh t không 32 3.3.1 Thay đi hành vi và thu nhp ca ngi np thu 32 3.3.2 Chi phí tuân th và bin dng do vic tránh và trn thu gây ra 33 3.3.3 S thu thu so vi đi tng qun lý 34 KT LUN – KHUYN NGH 1. Kt Lun 35 2- Khuyn ngh 36 TÀI LIU THAM KHO 39 vi DANH MC T VIT TT Vit tt Nguyên ch DN Doanh nghip GTGT Giá tr gia tng MST Mã s thu PLP Phí l phí TNCN Thu nhp cá nhân TNC Thu nhp cao TNDN Thu nhp doanh nghip TTB Tiêu th đc bit vii DANH MC CÁC BNG Bng 1.1 Tc đ tng s thu theo tng lnh vc trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2008 12 Bng 1.2 Chi tit s thu thu TNC t nm 2004 – 2008 14 Bng 2.1 C cu ngun thu ngân sách ni đa trên đa bàn tnh Long An t nm 2009 – 2010 21 Bng 2.2 Chi tit các khon thu thu TNCN t nm 2009 – 2010 22 Bng 3.1 S thu theo tng lnh vc trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2010 27 Bng 3.2 Chi tit các khon thu thu TNCN t nm 2004 – 2010 28 viii DANH MC CÁC HÌNH V Hình v 1.1 Tc đ tng s thu theo tng lnh vc trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2008 13 Hình v 1.2 C cu ngun thu ngân sách ni đa trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2008 13 Hình v 1.3 Tc đ tng s thu thu TNC trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2008 14 Hình v 2.1 C cu ngun thu ngân sách ni đa trên đa bàn tnh Long An t nm 2009 – 2010 21 Hình v 2.2 C cu các khon thu thu TNCN trên đa bàn tnh Long An t nm 2009 – 2010 22 Hình v 3.1 S thu theo tng lnh vc trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2010 27 Hình v 3.2 C cu ngun thu ngân sách ni đa trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2010 28 Hình v 3.3 Tc đ tng s thu thu TNCN trên đa bàn tnh Long An t nm 2004 – 2010 29 ix TÓM TT Lut thu Thu nhp cá nhân s 04/2007/QH12 đc Quc hi thông qua ngày 21 tháng 11 nm 2007 và có hiu lc thi hành t ngày 1/1/2009. Lut thu Thu nhp cá nhân đc ban hành nhm đm bo các mc tiêu và quan đim sau: Th nht, đm bo tính công bng trong điu tit thu nhp ca các tng lp dân c, góp phn hn ch khong cách v thu nhp gia các tng lp dân c trong xã hi. Th hai, đm bo đng viên mt cách hp lý thu nhp dân c, khuyn khích mi cá nhân ra sc lao đng, sn xut kinh doanh, gia tng thu nhp làm giàu chính đáng. Th ba, vic ban hành và áp dng thu TNCN có tính đn nhng bc đi phù hp vi tình hình nc ta và thông l quc t; k tha có chn lc nhng quy đnh trong chính sách hin hành. Th t, góp phn ci cách c cu ngun thu ngân sách, đm bo tính cân đi, n đnh lâu dài. Theo lý thuyt kinh t hc v thu thì ba nguyên tc chính thit k mt sc thu là: tính công bng, tính hiu qu, tính kh thi v mt qun lý. Công bng là vic chính sách thu phi đm bo tính công bng theo chiu ngang và tính công bng theo chiu dc. Hiu qu kinh t là chính sách thu phi gim tn tht phúc li vô ích ca xã hi. Tính kh thi v mt qun lý là vic thu ngân sách không phát sinh nhiu chi phí cho Chính ph hay cho ngi np thu Ci cách thu thng bao gm nhiu mc tiêu và tùy vào mc đ phát trin kinh t ca tng quc gia mà la chn mc tiêu u tiên cho phù hp. Mc tiêu ci cách thu ca Vit Nam trong giai đon hin nay là tng ngun thu, gim thâm ht ngân sách đc xem là mc tiêu hàng đu, th hai là ci thin tính công bng nht là công bng theo chiu ngang ca h thng thu, th ba nâng cao hiu qu và hiu lc ca công tác qun lý thu thu.  đt đc các mc tiêu ca chính sách thu thì công tác qun lý thu thu ca Cc thu tnh Long An ngày càng phi đc hoàn thin hn. Trên c s đó, vn đ chính sách ca Lun vn là đánh giá sau hai nm áp dng Lut thu Thu nhp cá nhân t tin lng tin công có đt đc các mc tiêu đã đ ra không, phân tích trng hp c th ca tnh Long An đ xác đnh nhng hn ch trong công tác qun lý thu thu TNCN t tin lng tin công t [...]... a Lu t thu Thu nh p cá nhân, v n chính ng pháp nghiên c u, m c ích nghiên c u ng 1: Thu thu nh p cao t ti n l ng ti n công: Gi i thi u t ng quan c s lý thuy t và khung phân tích, gi i thi u chính sách thu thu nh p cao và công tác qu n lý thu thu nh p cao c a C c thu Long An, k t lu n ch - Ch ng I ng 2: Thu Thu nh p cá nhân t ti n l ng ti n công: Gi i thi u chính sách thu thu nh p cá nhân và công tác... th c hi n Lu t thu TNCN 5 l ng ti n công trên thu TNC t ti n l a bàn t nh Long An So sánh thu TNCN t ti n l ng ti n công, ng ti n công v i c bi t là so sánh v kh n ng t o thêm ngu n thu cho ngân sách và công tác qu n lý thu thu c a C c thu t nh Long An T ó, Lu n v n nh ng khuy n ngh v công tác qu n lý thu thu c a C c thu t nh Long An khai Lu t thu TNCN t ti n l 5 Ph ng ti n công t c các m c tiêu a... p nh t là 10% và m c thu su t cao nh t là 40%, kho ng cách gi a các b c thu su t là 10% 1.6 Công tác qu n lý thu thu TNC Long An: 1.6.1 Qu n lý thu thu : - Do ngu n thu thu TNC chi m t tr ng th p so v i các ngu n thu khác a ph ng nên vi c qu n lý thu thu TNC t ti n l ng ti n công trong giai o n này ít quan tâm Các t ch c chi tr ch a c c p mã s thu (MST), trong khi cá nhân ch u thu v n ch a ng ký c... quy t toán thu n m 2009 ch y u là các DN nh và các chi nhánh không phát sinh s thu ph i n p trong n m và do không hi u bi t v chính sách thu nên ã không g i h s quy t toán thu 2.4.6 H s hoàn thu : Theo quy nh thì cá nhân c hoàn thu là nh ng cá nhân có s thu ãn pl nh n s thu ph i n p và cá nhân ã n p thu TNCN nh ng có thu nh p tính thu ch a ph i n p thu n ngày 31/12/2010 C c thu t nh Long An ã gi i... c a B Tài chính v thu TNCN quy nh it ng n p thu TNCN bao g m cá nhân c trú và cá nhân không c trú có thu nh p ch u thu “- i v i cá nhân c trú, thu nh p ch u thu là thu nh p phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi t Nam, không phân bi t n i tr và nh n thu nh p - i v i cá nhân không c trú, thu nh p ch u thu là thu nh p phát sinh t i Vi t Nam, không phân bi t n i tr và nh n thu nh p Cá nhân c trú là ng i... thù lao, ây là công c thu thu hi u qu c a thu nh c a Lu t qu n lý thu thì vi c kh u tr thu thu c trách nhi m c a T ng c c thu (2010), công v n s 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 v h 2009 19 C c thu t nh Long An (2010), Báo cáo h s hoàn thu TNCN n m 2009 ng d n quy t toán thu n m 21 các n v chi tr thu nh p, các nhiên, v n còn tr ng h p Doanh nghi p b sót vi c không kh u tr thu TNCN các kho n thu nh p ngoài... thu nh hi n hành i v i thu nh p c a cá nhân là không còn phù h p n a vì: + Ch a m b o công b ng v ngh a v thu : thu nh p t kinh doanh c a cá nhân thì n p thu 28% trên t ng thu nh p; nh ng thu nh p t ti n l m c 5 tri u ng ti n công c a cá nhân trên ng /tháng m i n p thu theo bi u thu l y ti n t ng ph n + Chính sách thu còn phân bi t (Thu TNC t ti n l i x gi a ng i Vi t Nam và ng in c ngoài ng ti n công) ... hoàn thi n công tác qu n lý thu thu TNCN c a C c thu t nh Long An, c th : 1 y m nh và th c hi n tri t h n n a c ch kh u tr thu TNCN t i ngu n 2 y m nh công tác ki m tra, thanh tra thu TNCN 3 Ph i h p v i các c quan ch c n ng qu n lý các cá nhân kinh doanh t do Hy v ng v i nh ng nh p cá nhân t ti n l lý cho ngân sách nhà n xu t trên, s giúp cho vi c tri n khai th c hi n Lu t thu Thu ng ti n công s c,... ki n thu n l i cho c quan thu trong vi c hi n - Quy i hóa ngành thu nh t m kh u tr thu TNCN không g n v i thu nh p c a ng i dân: Theo quy nh thì các t ch c, cá nhân tr ti n công, ti n thù lao, ti n chi khác cho cá nhân th c hi n các d ch v mà không ký h p ng lao ng có t ng m c tr thu nh p t 500.000 tr lên thì ph i t m kh u tr thu 10% tr c khi tr cho cá nhân, cu i n m cá nhân t ng h p các kho n thu. .. qu c t : Theo T ng c c thu tr c ngày 1/1/2009 thu nh p cá nhân n c ta ang c i u ch nh b i 3 v n b n pháp lu t khác nhau nh : thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) c a h kinh doanh c i u ch nh theo Lu t thu TNDN; thu thu nh p t ti n l c a cá nhân c i u ch nh theo Pháp l nh thu TNC; thu chuy n quy n s d ng cá nhân c i u ch nh theo Lu t thu chuy n quy n s d ng t N ng ti n công tc a c ta ang trong quá trình h . np thu 9 1.4 Thu nhp chu thu 10 1.5 Biu thu sut 10 1.6 Công tác qun lý thu thu TNC  Long An 11 1.6.1 Qun lý thu thu 11 iv 1.6.2 S thu thu 12 CHNG 2: THU THU NHP CÁ. tin công: Gii thiu chính sách thu thu nhp cá nhân và công tác qun lý thu thu nhp cá nhân ca Cc thu Long An, kt lun chng II. 6 - Chng 3: ánh giá thc hin Lut thu Thu. s lý thuyt và khung phân tích, gii thiu chính sách thu thu nhp cao và công tác qun lý thu thu nhp cao ca Cc thu Long An, kt lun chng I. - Chng 2: Thu Thu nhp cá nhân t