Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận cẩm lệ thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ PHAN HỒNG LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ PHAN HỒNG LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THÀNH ĐẠT Đà Nẵng – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu đề cương trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Võ Phan Hoàng Linh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 11 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2 Các yếu tố Thuế giá trị gia tăng 13 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế giá trị gia tăng 16 1.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thuế GTGT 18 1.2.3 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý Thuế GTGT 19 1.2.4 Nội dung quản lý Thuế GTGT 20 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý Thuế giá trị gia tăng 25 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CQT 27 1.3.1 Các nhân tố thuộc mơi trƣờng bên ngồi 27 1.3.2 Các nhân tố thuộc môi trƣờng bên 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Cẩm lệ 32 2.1.3 Đặc điểm môi trƣờng ảnh hƣởng đến công tác quản lý Thuế Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ 34 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 37 2.2.1 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 37 2.2.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 39 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng 39 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 56 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 56 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 57 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ63 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 63 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 63 3.1.2 Phƣơng hƣớng quản lý thuế GTGT 64 3.2 KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 66 3.2.1 Tăng cƣờng quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế 66 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền-hỗ trợ ngƣời nộp thuế 67 3.2.3 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra 69 3.2.4 Tăng cƣờng cơng tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ 71 3.2.5 Kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ 73 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng cán thuế 76 3.2.7 Tiếp tục xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế 77 3.2.8 Tăng cƣờng phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế 78 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUAN CÁC TRÊN 78 3.3.1 Khuyến nghị Bộ Tài 78 3.3.2 Khuyến nghị Tổng cục Thuế 79 3.3.3 Khuyến nghị quan chức đóng địa bàn 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 83 KẾT LUẬN 84 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG (BẢN SAO) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN (BẢN SAO) BẢNG GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQĐKKD Cơ quan đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp Đội HC-NS-TV-AC Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn Đội KK-KTT&TH Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học Đội KT-KTNB Đội Kiểm tra kiêm kiểm tra nội Đội QLN-CCN Đội Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế Đội TT-HT-NV-DT Đội tuyên truyền-Hỗ trợ-Nghiệp vụ-Dự toán thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 Tên bảng Trang Số DN hoạt động địa bàn quận Cẩm Lệ 35 Kết thực dự toán thu thuế GTGT từ năm 2012-2016 Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Tình hình nộp tờ khai từ năm 2012-2016 NNT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng 40 44 2.4 Kết công tác kiểm tra thuế 2012 - 2016 48 2.5 Tình hình nợ thuế qua năm 2012-2016 52 2.6 Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chi cục thuế 55 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế kinh tế không công cụ để đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà công cụ quan trọng để Nhà nƣớc quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mơ Điều địi hỏi Nhà nƣớc phải quan tâm đến công tác quản lý thuế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế GTGT đóng vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế, có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức cá nhân tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT nguồn thu tốt sắc thuế ngƣời nghèo hay giàu phải nộp thuế qua hành vi tiêu dùng khả trốn thuế thấp so với loại thuế khác Theo tính tốn Bộ Tài chính, thuế GTGT chiếm khoảng 27%-28% tổng thu từ thuế mức thu cao sắc thuế, thuế TNCN, TNDN Thuế GTGT có vai trị góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ; giúp nhà nƣớc kiểm sốt đƣợc hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt đƣợc hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục đƣợc nhƣợc điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cịn cung cấp cho cơng tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua Việt Nam hạn chế định Các hành vi gian lận, trốn thuế GTGT, lợi dụng hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt NSNN diễn phổ biến Quận Cẩm Lệ quận thành lập Thành phố Đà Nẵng, hàng năm đóng góp 200 tỷ đồng vào NSNN Với số lƣợng lớn DN địa bàn số ngày tăng nhanh cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng công tác đáng đƣợc quan tâm hàng đầu Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tƣ tăng cƣờng tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý đó, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn để làm Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài *Mục tiêu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT Phân tích đƣợc hạn chế công tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Trên sở phân tích, đề xuất khuyến nghị nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian đến *Từ mục tiêu trên, câu hỏi nghiên cứu đƣợc đặt để giải nhƣ sau: - Công tác quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung nào? - Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ đƣợc tổ chức nhƣ nào? - Tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ nguyên nhân mặt tồn này? - Giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ? Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: đề tài tập trung phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ trọng vào chức quản lý thuế 17/6/2011, thông tƣ số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế + Thơng tƣ số 151/2014/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế + Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC hƣớng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tƣ số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ + Thông tƣ số 92/2015/TT-BTC hƣớng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cƣ trú có hoạt động kinh doanh; hƣớng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/qh13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế + Thông tƣ số 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 tài hƣớng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng + Các văn quy phạm pháp luật khác có liên quan DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2011), Quyết định Tổng cục Thuế số 1390/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử [2] Bộ Tài (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [3] Bộ Tài (2014), Quyết định Tổng cục Thuế số 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế [4] Bộ Tài (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế [5] Bộ Tài Chính (2017), Hợp văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài [6] Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, Báo cáo tổng kết Chi cục thuế quận Cẩm Lệ [7] Đồng Thị Mỹ Dung (2016), Quản lý thuế GTGT Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Trần Thị Mỹ Dung (2012), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi Cục thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2017), “Kinh nghiệm quản lý rủi ro thuế số nƣớc”, Tạp chí tài chính, kỳ tháng năm 2017, tr 6465 [10] Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [12] Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [13] Phạm Thị Hồng Nhung (2017), Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [14] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm lệ, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [15] Võ Thị Kiều Oanh (2017), Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [16] Sử Đình Thành cộng (2015), “Một số bất cập công tác quản lý cƣỡng chế nợ thuế”, Tạp chí Phát triển kinh tế, số năm 2015, 26(3), tr 2-26 [17] Đoàn Chánh Thi (2014), Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình , Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [18] Tổng cục Thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên Thuế [19] Trần Việt Tuấn Nguyễn Ánh Nguyệt (2016), “Một số bất cập công tác quản lý cƣỡng chế nợ thuế”, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn tháng 6/2016, 6(155), tr 3-5 [20] Kiều Nguyễn Thế Vũ (2016), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Đại học Duy Tân ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 37 2.2.1 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 37 2.2.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi cục thuế. .. hồn thiện hình quản lý thuế GTGT Chƣơng 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH... CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG