Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận cẩm lệ, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ KIỀU OANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ KIỀU OANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Bảo Ngọc Đà Nẵng – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Võ Thị Kiều Oanh MỤC LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Đội KT-KTNB Đội Kiểm tra kiêm kiểm tra nội Đội TT-HT-NV-DT Đội tuyên truyền-Hỗ trợ-Nghiệp vụ- Dự toán thuế Đội QLN-CCN Đội Quản lý nợ Cưỡng chê nợ thuế Đội KK-KTT&TH Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học Đội HC-NS-TV-AC Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Tên bảng Trang Số DN hoạt động địa bàn quận Cẩm Lệ Kết thực dự toán thu thuế TNDN từ năm 2012-2016 Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Vi phạm đăng kí thuế, nộp chậm hồ sơ khai thuế Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Kết cơng tác kiểm tra thuế 2012 – 2016 Tình hình nợ thuế qua năm 2012 -2016 Tỷ lệ nợ thuế TNDN tổng thu NSNN 44 62 63 64 66 68 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Điều đòi hỏi Nhà nước phải quan tâm đến công tác quản lý thuế: công tác quản lý thuế nên thường xuyên hồn thiện, đổi mới, bước đại hố nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế Đặc biệt thuế TNDN, sắc thuế đóng vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, tồn đọng không vấn đề gian lận thuế, trốn thuế nhiều hình thức tinh vi, khó phát dẫn đến số thất thoát thuế TNDN NSNN ngày lớn, vấn đề chung quan tâm tất nước không Việt Nam Cẩm Lệ quận Thành phố Đà Nẵng, hàng năm đóng góp 200 tỷ đồng vào NSNN, với số lượng lớn doanh nghiệp địa bàn số ngày tăng nhanh cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng vấn đề đáng quan tâm hàng đầu Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ giai đoạn Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Trước có nhiều đề tài nghiên cứu vấn đề song chưa có đề tài sâu vào công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng Luận văn tiếp tục dựa nghiên cứu qua năm tỉnh Thành phố khác để vào phân tích, đánh giá đồng thời dựa vào tình hình, đặc điểm quận Cẩm Lệ đổi ngành, thành phố giai đoạn để mang lại tính thực tiễn cho đề tài Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNDN, nội dung quản lý thuế TNDN để làm sở đánh giá thực trạng công tác quản lý đề xuất giải pháp Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế DN Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian đến Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: sở lý luận công tác quản lý thuế TNDN thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ - Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: đề tài tập trung phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ; Về không gian: nghiên cứu thực Chi cục thuế quận Cẩm Lệ; Về thời gian: khoảng thời gian nghiên cứu từ năm 2012- 2016 Phương pháp nghiên cứu Để thực nhiệm vụ nghiên cứu nói trên, luận văn sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, phân tích để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương bao gồm: Chương I: Một số vấn đề lý luận quản lý Thuế TNDN Chương II: Thực trạng công tác quản lý Thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Vấn đề quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng nhiều nhà khoa học nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Đề tài nghiên cứu năm 2015 tác giả Lương Thị Minh Kiều Đại Học Đà Nẵng “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Liên Chiểu thành phố Đà Nẵng” Tác giả Lương Thị Minh Kiều nêu lên thực trạng công tác quản lý thuế kết đạt công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Liên Chiểu thành phố Đà Nẵng giai đoạn năm 2009 đến 2013, tác giả đưa đánh giá chung thành tựu đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế đó, để đưa giải pháp khắc phục phù hợp Nhưng luận văn chưa đánh giá mức độ hài lòng NNT chất lượng dịch vụ cung cấp, chưa phân tích mơi trường ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn, chưa làm rõ phối hợp phận chức Chi cục công tác quản lý thuế TNDN Đề tài nghiên cứu năm 2011 Đại học Đà Nẵng“Quản lý thuế TNDN Cục thuế Đà Nẵng” tác giả Lý Vân Phi, kết nghiên cứu hạn chế tồn CQT, NNT tác động chế sách tới cơng tác quản lý thuế Nhưng tác giả đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chưa đánh giá kết công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế, luận văn tập trung vào bốn công tác chủ yếu, lập dự tốn thu thuế công tác quan trọng quản lý thuế TNDN chưa phân tích Tác giả Trần Văn Ninh (2012) với nghiên cứu “Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm lệ” Đại Học Đà Nẵng, tác giả sử dụng phương pháp khảo sát, phương pháp quan sát trực tiếp phân tích qua kết kiểm tốn để làm rõ nội dung cơng tác kiểm sốt thuế TNDN; đánh giá thực trạng đưa nhóm giải pháp thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Kết nghiên cứu cho thấy chức nhiệm vụ Đội thuế máy kiểm sốt thay đổi chồng chéo, sở liệu thông tin NNT chưa đồng Mục tiêu kiểm sốt thuế chưa hiệu quả, trình độ cán kiểm sốt thuế khơng đồng Luận văn thạc sỹ bảo vệ Đại học Đà Nẵng Trần Phan Quốc Chương (2013) với đề tài “Quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai” tương tự kết luận văn làm rõ nội dung thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chưa đưa tiêu để đánh giá kết đạt công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế Gia Lai luận văn chưa nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế TNDN để từ đưa phương hướng hồn thiện phù hợp với thực tiễn Lê Thị Mỹ Linh (2015) Đại học Đà Nẵng“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” nghiên cứu tiếp thu kinh nghiệm từ công tác quản lý thuế TNDN Chi cục quận, huyện khác để làm học kinh nghiệm, tác giả chưa xây dựng đầy đủ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thuế TNDN địa bàn chưa đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế Tất nghiên cứu trên, tác giả đánh giá thực trạng kết công tác quản lý thuế TNDN, từ đưa giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN CQT mà tác giả khảo sát Tuy nhiên, tùy vào đặc điểm kinh tế công tác quản lý thuế nơi, mà Công tác quản lý thuế TNDN đạt kết tồn hạn chế khác nhau, từ đề xuất giải pháp khác nhau, phù hợp cho công tác quản lý thuế TNDN địa bàn, giai đoạn Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Theo dõi, giám sát nắm bắt kịp thời số DN thành lập mới, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ kinh doanh để lập danh bạ phân giao cho cán quản lý theo dõi, nên phân giao cán theo dõi theo địa bàn để thuận tiện cho việc rà soát theo dõi DN Ra định xử phạt kịp thời DN có hành vi kê khai khơng thời hạn, DN có tình hình kê khai thuế khơng tốt cần đưa vào diện phân tích hồ sơ để kiểm tra 3.2.6 Tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Cần tích cực phối hợp với phòng Tài chính- Kế hoạch, phòng kinh tế, Cơng an quận, phòng Thanh tra, KBNN, Đài truyền quận…trong công tác tuyên truyền sách thuế sửa đổi, bổ sung xây dựng kế hoạch quản lý thuế, thực dự toán thu NSNN Thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu phòng chống mua bán hóa đơn liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn xăng dầu ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra cán Chi cục với cán thuộc quan, ban, ngành khác địa bàn quận nắm rõ lĩnh vực kiểm tra tương tác, hỗ trợ công tác kiểm tra Phối hợp hỗ trợ công tác điều tra trao đổi thông tin với phòng cảnh sát kinh tế để nắm rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm diễn địa bàn để kịp thời có biện pháp xử lý phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp cần xử lý kịp thời 3.3 KIẾN NGHỊ Để tất giải pháp đề xuất nêu vào thực tiễn áp dụng có hiệu quả, đồng bộ, bên cạnh việc chủ động vận dụng sáng tạo nguồn lực sẵn có Chi cục thuế cần phối hợp tích lượng trị địa phương quan tâm, hỗ trợ quan quản lý cấp 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Trước ban hành văn quy phạm pháp luật thuế nên trưng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân, rà sốt kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần phải ban hành văn hướng dẫn luật nhiều gây khó khăn cho NNT lẫn cán thuế việc cập nhật thông tin hay thi hành pháp luật thuế quy định thuế thu nhập doanh nghiệp, luật quản lý thuế hay quy trình quản lý đăng kí, quy trình quản lý nợ… vừa qua Cần nghiên cứu sửa đổi quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Nghiên cứu bổ sung đối tượng trường hợp gia hạn nộp thuế Đề xuất xuất phát từ thực tế có nhiều DN nộp chậm thuế nguyên nhân khách quan bất khả kháng Những đối tượng cần gia hạn để có điều kiện trả nghĩa vụ thuế Theo đó, cần nghiên cứu bổ sung vào Luật Quản lý thuế số trường hợp gia hạn nộp thuế giao thẩm quyền giải cho Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Để quy định không bị lạm dụng, cần quy định tiêu chí định lượng rõ ràng sở tài liệu kế toán tài liệu khác có liên quan, có văn giải trình NNT trình tự xét duyệt chặt chẽ Đồng thời, yêu cầu NNT phải cam kết đảm bảo tính trung thực thông tin cung cấp cam kết nộp đủ thuế hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền Mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế Hiện nay, chưa có tiêu chí đánh giá hiệu cưỡng chế nợ thuế Bởi vậy, chưa có sở vững để đánh giá số lượng chất lượng công tác cán cưỡng chế nợ thuế, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tình hình thực công tác cưỡng chế nợ thuế quan thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành Thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế Các mẫu biểu có ban hành kèm theo văn pháp luật thuế nên hướng dẫn cách điền thông tin để tránh NNT không hiểu hiểu sai dẫn đến khai sai, khai thiếu thông tin Kể đến mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp không tập huấn hay xem qua nội dung hướng dẫn khai thuế theo chương trình hỗ trợ khai thuế dễ khai không bảng kê Ban hành văn quy định rõ ràng tính pháp lý thơng tin tư vấn, hướng dẫn mà cán làm công tác hỗ trợ thuế cung cấp; trách nhiệm cán thuế thông tin tư vấn cung cấp cho NNT, qua hình thức tư vấn trực tiếp bàn qua điện thoại Vì NNT chịu trách nhiệm toàn định dù định thực theo hướng dẫn cán tư vấn thuế Có thể thấy độ tin cậy thơng tin tư vấn chưa cao 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế Nghiên cứu để cắt bỏ giảm thủ tục rườm rà cho NNT, từ nhiều năm nay, ngành thuế trọng thực chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế Trong đó, đơi với việc hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế, ngành tập trung giải pháp đẩy mạnh cải cách tất thủ tục hành thuế như: đăng ký thuế, kê khai tính thuế, nộp thuế, mua hóa đơn ấn thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, tra, kiểm tra thuế nghiên cứu, sửa đổi phù hợp theo hướng xóa bỏ thủ tục rườm rà, gây tốn thời gian, tiền bạc người nộp thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tự giác thực tốt quy định pháp luật thuế; tiết kiệm chi phí nguồn lực quản lý quan thuế… Tuy vậy, khách quan mà nói, quy trình, thủ tục hành thuế nhiều phức tạp Hệ thống văn nhiều thực khó khăn thách thức ngành thuế, NNT Thế nên, ngành thuế tiếp tục thực số giải pháp, tập trung nghiên cứu giảm số lượng kê khai nộp thuế; rà soát bãi bỏ thủ tục, tiêu rườm rà yêu cầu DN kê khai nộp thuế, tạo môi trường kinh doanh tốt hơn, thu hút đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh DN nay… Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để trở thành nơi tìm kiếm thông tin hỗ trợ vấn đề thuế đáng tin cậy cho khơng NNT mà tất người dân Chương trình hỗ trợ khai thuế cho NNT cần nâng cấp kịp thời với thay đổi sách thuế cần ban hành sớm Nâng cấp đường truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để phục vụ việc tra cứu lúc lượng lớn NNT nhiều NNT than phiền tra cứu thông tin trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế thường chậm, nghẽn mạng, rớt mạng; công cụ tìm kiếm chưa hiệu Cho nên, Chi cục hướng dẫn NNT tra cứu văn hướng dẫn tham khảo trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế mà gặp khó khăn khiến NNT khơng hài lòng Hiện nay, ngành Thuế tích cực vận động NNT khai nộp thuế điện tử cần xây dựng hệ thống hạ tầng thơng tin thật đại vững mạnh NNT chưa tin tưởng vào hệ thống tiếp nhận bảo mật thông tin ngành Thuế Triển khai Đề án xây dựng phần mềm kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng nâng cấp phần mềm ứng dụng “hệ thống hỗ trợ tra, kiểm tra” theo quy trình tra, quy trình kiểm tra sửa đổi phù hợp với Luật Thanh tra Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghiên cứu ban hành quy chế, quy trình cho phép quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ NNT qua mạng, mở kênh tuyên truyền hỗ trợ thuế cho NNT phù hợp với thời phủ điện tử chiến lược đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng Thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung điển cán quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế Ví dụ lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, quan thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lương, thưởng kỷ luật phù hợp, từ khuyến khích cơng chức nói chung cơng chức quản lý nợ Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp Một nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế, cụ thể công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chẳng hạn chưa đạt hiệu mong muốn thủ trưởng số quan thuế địa phương chưa làm hết trách nhiệm đạo cán quyền thực nhiệm vụ Tình hình phần xuất phát từ việc thời gian vừa qua trọng đến hoàn thành dự tốn thu, tiêu có liên quan đến hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để khắc phục tình trạng này, cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế cấp khơng tiêu hồn thành dự tốn thu, mà phải hồn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế… Quy định vậy, buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt quản lý, sử dụng thủ thuật khai thác số thu để che lấp mặt yếu khác quản lý theo kiểu tư “dễ làm, khó bỏ” 3.3.3 Kiến nghị quan chức đóng địa bàn - Cần chủ động phối hợp Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế CQT - Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Kế hoạch Đầu tư, Công an, Cục hải quan, Sở cơng thương, Thanh tra Cục thuế, Kiểm sốt, Tòa án…trong việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao KẾT LUẬN Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ luận văn kết đạt nguyên nhân, hạn chế tồn cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn: Dù công tác đôn đốc nợ thường xun có kết tốt tình hình nợ đọng cao; số vi phạm qua cơng tác kiểm tra nhiều; chức Đội chồng chéo; thiếu hụt đội ngũ cán bộ, công chức thuế; hệ thống thơng tin quản lý NNT nhiều bất cập… Để giải vấn đề hạn chế hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ nên: Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra, kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ, Giám sát chặt kê khai NNT, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế, tăng cường đổi công tác tuyên truyền-hỗ trợ NNT tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Luận văn đặt giải vấn đề hạn chế Chi cục thuế quận Cẩm Lệ việc đề xuất giải pháp thực tiễn phù hợp với mục tiêu chung Ngành mục tiêu đặt Chi cục thuế quận Cẩm Lệ giai đoạn Hy vọng kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế [2] Bộ Tài (2011), Quyết định Tổng cục Thuế số 1390/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử [3] Bộ Tài (2014), Quyết định Tổng cục Thuế số 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế [4] Bộ Tài Chính (2009), Thuế kế tốn thuế doanh nghiệp, NXB Tài [5] Bộ Tài (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [6] Chính phủ (2008), Luật thuế TNDN năm 2008 [7] Chính phủ (2006), Luật quản lý thuế năm 2006 [8] Tổng cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, Báo cáo tổng kết Chi cục thuế quận Cẩm Lệ [9] Trường Đại học quản lý kinh doanh Hà Nội, Giáo trình thuế phương pháp tính thuế [10] TS Lê Xuân Trường, ThS Lê Minh Thắng (2012), “Tìm lời giải cho tốn nợ thuế Việt Nam”, Tạp chí tài số năm 2012 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hệ thống sách pháp luật thuế TNDN + Luật số 14/2008/QH12 Quốc hội khoá XII Thuế TNDN + Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 Quốc hội khoá XIII sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN + Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội khoá XIII sửa đổi Luật thuế 2014 + Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN + Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế + Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế + Thông tư 66/2010/TT-BTC hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết + Thơng tư 199/2012/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 122/2011/NĐ-CP chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện tỷ lệ xuất mà bị chấm dứt ưu đãi theo cam kết WTO Bộ trưởng Bộ Tài ban hành + Thơng tư 135/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn áp dụng thí điểm sách thuế TNDN tổ chức tài vi mô + Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN + Thông tư 212/2015/TT-BTC hướng dẫn sách thuế TNDN hoạt động bảo vệ môi trường quy định nghị định số 19/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật bảo vệ môi trường + Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành + Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành + Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành 22/06/2015 Bộ Tài việc hướng dẫn thuế TNDN Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài + Các văn quy phạm pháp luật khác có liên quan Phụ lục 2: Bảng tổng hợp phiếu trưng cầu ý kiến đánh giá mức độ hài lòng NNT Số phiếu đánh STT Tiêu chí đánh giá giá Tỷ lệ cho tiêu chí (%) I/ Về cán bộ, công chức Thái độ cán bộ, công chức tiếp xúc, giải công việc Rất tốt Tốt Bình thường Chưa tốt 226 66 133 27 100,00 29,20 58,85 11,95 - 224 166 58 100,00 74,11 25,89 - liên quan để giải hsơ Đầy đủ, lần, dễ hiểu Tạm Còn khó hiểu Khơng hiểu, cảm thấy phiền hà 223 187 36 0 100,00 83,86 16,14 - Cách thức làm việc CBCC Am hiểu công việc, chuyên nghiệp Tạm Giải cơng việc lúng túng, tỏ 226 201 25 100,00 88,94 11,06 Tinh thần trách nhiệm CBCC tiếp xúc, giải công việc Có tinh thần trách nhiệm cao Bình thường Thiếu trách nhiệm CBCC hướng dẫn thủ tục yêu cầu không am hiểu công việc II/ Cơ sở vật chất Rất tốt Tốt Chưa tốt 226 60 160 100,00 26,55 70,80 2,65 III/ Về công khai công vụ Vị trí làm việc Bộ phận tiếp nhận trả kết Thuận tiện Tạm Chưa thuận tiện 227 208 17 100,00 91,63 7,49 0,88 Các nội dung niêm yết công khai Rõ ràng, đầy đủ Tạm Chưa rõ ràng, đầy đủ 180 159 19 100,00 88,33 10,56 1,11 219 200 19 100,00 91,32 8,68 Đeo thẻ công chức, đặt tên bàn CB, CC xử lý công việc Có Khơng IV Về quy trình Quy trình giải hồ sơ công việc theo quy định hành Hợp lý Chưa hợp lý, cần cải tiến thêm Cách thức giải theo quy trình 226 221 100,00 97,79 2,21 quy định Đúng trình tự, cách thức Chưa trình tự, cách thức 226 223 100,00 98,67 1,33 Thủ tục hồ sơ theo quy định hành Đơn giản, dễ thực Rườm rà, cần cải tiến thêm 223 215 100,00 96,41 3,59 148 142 100,00 4,05 95,95 V/ Về thủ tục Ngồi thủ tục quy định có u cầu thêm thủ tục, giấy tờ khác Có Nếu có, thêm loại giấy tờ gì? Khơng VI/ Về thời gian Thời gian chờ đợi để đến lượt giải hồ sơ Nhanh Tạm Lâu 226 175 51 100,00 77,43 22,57 - Nếu chờ đợi lâu,lý Do nhiều công dân, tổ chức đến 170 100,00 lúc Do cán bộ, công chức xử lý chậm Lý khác (Công chức làm muộn/làm 163 95,88 1,76 2,35 224 23 199 100,00 10,27 88,84 0,89 224 224 200,00 100,00 - 226 224 100,00 0,88 99,12 210 175 25 10 100,00 83,33 11,90 4,76 việc riêng, lãnh đạo vắng ) Thời gian trả kết giải hồ sơ so với Sớm Đúng hẹn Trể hẹn VII/ Về phí, lệ phí Việc thu phí, lệ phí theo quy định niêm yết Đúng quy định Không quy định Tổ chức cơng dân phải chịu chi phí ngồi quy định Có Khơng VIII/ Về chế giám sát, góp ý Các điều kiện để phản ánh, kiến nghị, góp 1ý Có Có khơng thường xun Khơng có Việc quan CBCC tiếp thu phản ánh, kiến nghị, góp ý Có Có chưa tốt Không 213 185 25 100,00 86,85 11,74 1,41 199 187 100,00 93,97 1,51 4,52 224 67 155 100,00 29,91 69,20 0,89 Việc quan CBCC phản hồi phản ánh, kiến nghị, góp ý Có phản hồi Có phản hồi chưa thoả đáng Khơng phản hồi IX/ Mức hài lòng chung tổ chức, cơng dân Rất hài lòng Hài lòng Chưa hài lòng ... Thực trạng công tác quản lý Thu TNDN Chi cục Thu quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thu TNDN Chi cục Thu quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Tổng quan... quận Cẩm Lệ Kết thực dự toán thu thu TNDN từ năm 2012-2016 Chi cục thu quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Vi phạm đăng kí thu , nộp chậm hồ sơ khai thu Chi cục thu quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Kết công tác. .. kinh doanh hàng hố dịch vụ có thu nhập chịu thu b Căn tính thu thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thu : Thu nhập tính thu kỳ tính thu xác định thu nhập chịu thu trừ thu nhập miễn thu khoản