Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện cư jút, tỉnh đăk nông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƯ JÚT, TỈNH ĐĂKNƠNG Chun ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ THỊ THÚY ANH Đà Nẵng – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Thị Giang MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .7 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN 1.1.2 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN 21 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 22 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 22 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 24 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế TNDN .28 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 29 1.3.1 Các nhân tố bên 29 1.3.2 Các nhân tố bên 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 33 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƯ JÚT 33 2.1 BỐI CẢNH TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CƯ JÚT, TỈNH ĐẮK NÔNG 33 2.1.2 Bối cảnh bên 33 2.1.2 Bối cảnh bên 39 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Cư Jút 40 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƯ JÚT 42 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế 42 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế TNDN 45 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN 51 2.3 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN THƠNG QUA CÁC TIÊU CHÍ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƯ JUT 54 2.3.1 Tốc độ tăng thu 54 2.3.2 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm .55 2.3.3 Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp 56 2.3.4 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp .57 2.3.5 Số sai phạm phát qua kiểm tra 57 2.3.6 Chất lượng dịch vụ công 58 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG 59 2.4.1 Kết đạt 59 2.4.2 Những tồn ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cư Jút .60 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG 65 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƯ JÚT 65 3.1 NHỮNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU CẦN ĐẠT ĐƯỢC CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CƯ JÚT 65 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế .65 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Cư Jút 66 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CƯ JÚT 67 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế 67 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 68 3.2.3 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế tình hình đăng ký, kê khai, nộp thuế 70 3.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế, ứng dụng thông tin vào quản lý thuế 71 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 74 3.2.6 Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 76 3.2.7 Giải pháp khác 78 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ RA 80 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 80 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 80 3.3.3 Đối với quan chức đóng địa bàn Chi cục thuế huyện Cư Jut 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu BTC CCT CQT CT DN DNĐTNN DNNNĐP DNNNTW DNNQD ĐTNT ĐVT KTT MST NNT NSNN QLT SX-KD TCT TNDN Nghĩa tiếng Việt Bộ tài Chi cục thuế Cơ quan thuế Cục thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Doanh nghiệp nhà nước địa phương Doanh nghiệp nhà nước trung ương Doanh nghiệp quốc doanh Đối tượng nộp thuế Đơn vị tính Kiểm tra thuế Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Sản xuất – kinh doanh Tổng cục thuế Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang Tình hình tổ chức cán viên chức Chi cục Thuế huyện Error: Cư Jút năm 2014 Refere bảng nce 2.1 source not Số lượng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Cư Jút quản lý found Error: thuế giai đoạn 2012 đến 2014 Refere nce 2.2 source not Dự toán thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cư Jút từ found Error: năm 2012-2014 Refere nce 2.3 source not 2.4 Tình hình cấp mã số thuế Chi cục Thuế huyện Cư Jút từ found Error: năm 2012-2014 Refere nce source not found Số hiệu Tên bảng bảng Trang Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Error: Cư Jút Refere nce 2.5 source not Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cư Jút từ found Error: năm 2012 – 2014 Refere nce 2.6 source not Công tác cưỡng chế nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện found Error: Cư Jút giai đoạn 2012 - 2014 Refere nce 2.7 source not Kết thực công tác kiểm tra trụ sở quan thuế found Error: huyện Cư Jút giai đoạn 2012 – 2014 Refere nce 2.8 source not 2.9 Kết kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế huyện found Error: Cư Jút giai đoạn 2012 – 2014 Refere Số hiệu bảng Tên bảng Trang nce source not Tốc độ tăng thu thuế TNDN so với năm trước Chi cục found Error: Thuế huyện Cư Jút giai đoạn từ 2012 đến 2014 Refere nce 2.10 source not Kết thực dự toán thu thuế từ năm 2012-2014 found Error: Chi cục Thuế huyện Cư Jút Refere nce 2.11 source not Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp Chi cục huyện Cư found Error: Jút giai đoạn 2012 đến 2014 Refere nce 2.12 source not 2.13 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế huyện found Error: Cư Jút giai đoạn 2012 đến 2014 Refere nce source Số hiệu bảng Tên bảng Trang not Số sai phạm phát qua kiểm tra Chi cục Thuế huyện found Error: Cư Jút giai đoạn 2012 đến 2014 Refere nce 2.14 source not Công tác tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn năm 2012- 2014 found Error: Refere 2.15 nce source not found MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích SXKD phát triển Điều đòi hỏi Nhà nước phải ln quan tâm đến thuế hồn thiện biện pháp quản lý thu thuế Từ năm 1990 đến nay, hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách; máy ngành thuế tổ chức lại thống theo hệ thống dọc từ trung ương đến quận, huyện, thị xã; cơng tác quản lý thuế thường xun hồn thiện, đổi mới, bước đại hoá nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trò quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Cư Jút có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên số thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giai đoạn 2012 – 2014 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất thoát ngày 73 + Ứng dụng CNTT nội ngành Thuế, bao gồm: ứng dụng CNTT CQT ứng dụng kết nối liệu CQT với Các ứng dụng sử dụng CQT đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý đăng ký MST, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế + Ứng dụng CNTT trung gian trao đổi liệu ngành Thuế bên (các ban ngành liên quan) Hiện có ứng dụng trao đổi liệu quan Thuế, Cục Hải quan Kho bạc Nhà nước; quan Thuế Sở kế hoach đầu tư việc đăng ký cấp mã số thuế + Nân cao úng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử: Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng dịch vụ điện tử khác CQT nhằm hỗ trợ cho DN kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn, giảm thuế Trong bối cảnh kinh tế hội nhập ngày sâu, DN dân doanh phát triển nhanh số lượng quy mô kinh doanh, đẻ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại cần phải triển khia dịch vụ hành cơng qua mạng giao dịch điện tử Đồng thời xuất phát từ thuận lợi khai thuế qua mạng như: không bị giới hạn thời gian khơng gian, DN khai thuế 24/24h ngày Chỉ cần có mạng Internet, người đứng đầu tổ chức kinh doanh dù nơi tự ký nộp tờ khai Bên cạnh thay phải in báo cáo kê khai, toán đến CQT nộp trước nay, tất các liệu chuyển tải qua mạng, điều giảm đáng kể chi phí nhân lực Vì vậy, việc xã hội hóa cơng tác hỗ trợ, kê khai qua mạng yêu cầu tất yếu: Đối với quan Thuế việc nhận hồ sơ điện tử hóa phục vụ tốt cho việc tra cứu hóa đơn, chứng từ cơng tác tra, kiểm tra nắm kịp thời toàn trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình 74 chấp hành nghĩa vụ thuế lịch sử NNT để từ đó, phân loại NNT, đánh giá rủi ro, xác định tình trạng khơng tn thủ Một điều kiện việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đại chế Tự kê khai – Tự nộp thuế, sở để quản lý NNT, góp phần phân tích dự báo xu hướng phát triển kinh tế xã hội, nguồn thu, ảnh hưởng sách thuế Đối với NNT giảm đáng kể thời gian kê khai, tăng mức độ xác, hiệu đồng thời tiết kiệm chi phí Nâng cấp kịp thời ứng dụng để phù hợp với thay đổi quy định thuế Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT - Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ, xây dựng sở liệu đầy đủ người nộp thuế - Thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, bố trí cơng chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho địa bàn có số thu lớn - Thường xuyên chuyển tải thông tin đối tượng nợ thuế chây ì từ 90 ngày trở lên lên phương tiện thơng tin đại chúng có biện pháp cưỡng chế mạnh 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành: Quản lý thuế theo mơ hình chức năng, phòng thực nhiệm vụ cụ thể có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng chun làm cơng tác kiểm tra nội ngành Công tác kiểm tra nội ngành phải bao quát tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mơ hình chức năng, cơng tác kiểm tra nội phải thay đổi nội 75 dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình đội - Nội dung kiểm tra: bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phòng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận q trình kiểm sốt thuế - Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Chi cục thuế Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Đến nay, Chi cục thuế tập trung nhiều vào hệ thống kiểm tra “trực tuyến” kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên bắt đầu việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung “kiểm tra chéo lẩn nhau” Thực tốt cơng tác kiểm tra nội có rõ để đánh giá phân loại chất lượng cán cơngchức Qua có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng xếp phân công, bổ nhiệm cán theo khả trình độ đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế tình hình Tăng cường kiểm tra NNT: Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra 76 phát kịp thời vi phạm để nhắc nhỡ, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dung chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế phổ biến, nên việc tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Vấn đề kiểm tra quan thuế phải giám sát tất hồ sơ khai thuế DN để nhận dạng nghi vấn; không bỏ sót sai phạm dẫn đến thất thu thuế; kiểm tra phát DN trốn thuế, gian lận thuế để xử lý, chuyển cho tra Do vậy, kiểm tra quan thuế quan trọng, phải thay đổi phương pháp tăng cường hỗ trợ công nghệ tin học yêu cầu kỹ cao - Lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN DNTN địa bàn huyện Cư Jút giai đoạn 2015-2020 - Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy chuyên nghiệp hiệu - Ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ thống NNT - Đề giải pháp chống gian lận thuế TNDN - Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.6 Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời Căn thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ người nộp thuế đẫ thu thập được, thông tin người nộ thuế, số tiền nợ thuế phận kê khai kế toán thuế chuyển sang, công chức quản lý nợ tiến hành phân loại nợ thuế theo tiêu thức: 77 - Nợ khó thu: Là nợ đối tượng tích, phá sản khơng đủ khả trả nợ theo phán án - Nợ chờ xử lý: Là khoản nợ Nhà nước có chủ trương xố nợ, khoanh nợ hoạc NNT làm hồ sơ miễn, giảm, gia hạn nợ - Nợ có khả thu: Là khoản nợ lại kghơng thuộc loại Cơng chức quản lý nợ phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: + Nhóm thứ nhất: Bộ phận DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt + Nhóm thứ hai: Bộ phận DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài vào tình trạng phá sản khơng có kảh tyar nợ + Nhóm thứ ba: Các DN khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chầy ỳ thuế( chủ yếu DN ngoại quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài khơng có động thái tốn nợ) Đơn đốc người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình quản lý thuế Với mục tiêu tăng thu NSNN qua công tác quản lý nợ thuế có thực thơng qua việc phân loại nợ theo nhóm đối tượng để xác định nguyên nhân, tình trạng tuổi nợ khoản nợ thuế, qua áp dụng biện pháp quản lý thu nợ phù hợp với tính chất mức độ khoản nợ Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài NNT, để dự đốn khả trả nợ thực tế từ có biện pháp cưỡng chến nợ phù hợp kịp thời Khả thu nợ gắn liền với khả toán nợ thuế NNT tương lai Như việc vào hệ số toán nợ thuế NNT, cán quản lý 78 nợ thuế phải thu thập thông tin mở sổ theo đòi nợ thuế người nợ thuế để biết thời gian NNT có khả toán nợ thuế để lên kế hoạch áp dụng biện pháp đôn đốc thu phù hợp, kịp thời Trên sở lên kế hoạch thu biện pháp thu nợ cụ thể đối tượng có khả tốn thời gian 30 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ tháng, đối tượng có khả tốn thời gian 90 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ q, đối tượng có khả tốn 90 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ năm chuẩn bị tiến hành cưởng chế nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với phận kiểm tra thuế để thu thập thông tin liên quan đến doanh nghiệp nợ thuế như: Tài khoản ngân hàng tình hình tài doanh nghiệp, tình hình diễn biến nợ thuế để có biện pháp thu nợ kịp thời Thực tốt quy trình QLN thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế, cương cưỡng chế thuế doang nghiệp cố ý chây ỳ, dây dưa nộp thuế Cưỡng chế thuế biện pháp mà CQT lẫn NNT không mong muốn quản lý điều hành cần phải áp dụng để đảm bảo tính cơng răn đe đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa khơng có động thái tốn nợ thuế Có nhiều biện pháp cưỡng chế thuế cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa quyền lực quyền địa phương 3.2.7 Giải pháp khác - Tăng cường phối hợp nội quan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT, bao gồm thông tin kê khai thuế, nguồn thu nhập NNT nhiều địa phương khác - Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để phục vụ công tác quản lý thuế 79 - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức QLT Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ DN… - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế - Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thuể Nếu chưa đáp ứng u cầu cơng việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn Nếu không đáp ứng sau đào tạo lại tiến hành thun chuyển vào vị trí khác tạo điều kiện phát huy lực thân Việc xây dựng khung tiêu chuẩn lương bổng giúp cán thuế xác định rõ mức thu nhập với lượng công việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu tránh tình trạng nhũng nhiễu DN - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh CQT đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hố, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho người dân nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nước với dân theo phương hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế 80 - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội ngũ cán chuẩn bị nghỉ hưu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế Xây dựng quy chế luẩn chuyển cán đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế TNDN Đồng thời 03 năm (thời gian cần đủ để làm quen với công việc) luân chuyển cán lần nên luân chuyển phận chức với nhau: Kê khai kế toán tghuế, kiểm tra thuế, tra thuế quản lý nợ Những trường hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ưu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý thuế 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ RA 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Các văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan 3.3.3 Đối với quan chức đóng địa bàn Chi cục thuế huyện Cư Jut - Chủ động phối hợp chặc chẽ với Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế 81 - Chủ động phối hợp chặc chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Kế hoạch Đầu tư, Công an, Cục hải quan, Sở cơng thương, Thanh tra, Kiểm sốt, Tòa án…trong việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phương hướng mục tiêu cần đạt công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Cư Jút, tỉnh ĐăkNông luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Cư Jút bao gồm giải pháp: - Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế tình hình đăng ký, kê khai, nộp thuế - Quản lý thông tin người nộp thuế ứng dụng tin học đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế - Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN - Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời - Giải pháp khác Các giải pháp đưa có tính khả đề cập tồn diện, tác động đến hầu hết yếu tố có ảnh hưởng đến công tác quản thuế TNDN Bên cạnh đó, luận văn kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế, quan chức đóng địa bàn để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Cư Jút, tỉnh ĐăkNông 83 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý , thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán , áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực , hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Để đạt mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung Chi cục Thuế huyện Cư Jút nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng CNTT cho dịch vụ tài cơng điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế yếu trình đơ, lực chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Từ việc phân tích , đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cư Jút Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cư Jút: Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ thống thông tin quản lý sách sử dụng cán Đồng thời đề xuất số kiến nghị Nhà nước, Tổng cục thuế, cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung Kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Cư Jút thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2008), Thơng tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [2] Bộ Tài (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [4] Bộ Tài (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qui định thuế, Hà Nội [6] Bộ Tài (2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [7] Bộ tài (2013), Thông tư 156/2013/TT_BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội [8] Bộ tài (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Hà Nội [9] Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2012 phương hướng nhiệm vụ năm 2013 [10] Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2013 phương hướng nhiệm vụ năm 2014 [11] Chi cục Thuế huyện Cư Jút (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2014 phương hướng nhiệm vụ năm 2015 [12] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qui định thuế, Hà Nội [13] Trần Quốc Hương, Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [14] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [15] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [16] Quốc Hội nước CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [17] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [18] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế, Hà Nội [19] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [20] Lê Bá Tiến (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [21] Tổng Cục thuế (2009) Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [22] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ –TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế [23] Trần Viết Trà (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố PleiKu tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [24] Đỗ Cao Thị Ngạn Triều (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [25] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định 124/2008/NĐCP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [26] Tổng cục thuế, Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [27] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2013), Nghị định 218/2013/NĐCP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [28] Tổng cục thuế, Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Website: [29] http://www.moj.gov.vn/ [30] http://gdt.gov.vn Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế, ... dung công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp gì? Có thể sử dụng tiêu chí để đánh giá cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp? - Công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu huyện. .. lý luận quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu huyện Cư Jút Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập. .. hồn thiện cơng tác quản lý thu .65 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu Chi cục Thu huyện Cư Jút 66 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU TNDN TẠI CHI CỤC THU HUYỆN