Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận hải châu, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN XUÂN NGUYỆT TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN XUÂN NGUYỆT TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Xuân Nguyệt MỤC LỤC 1.Tính cấp thiết của đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Ý nghĩa khoa học thực tiễn của luận văn 6.Bố cục của luận văn 7.Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1.TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1.Lý luận kiểm soát thuế .16 1.2.2.Khái niệm, mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.3.Quy trình, nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 18 KÊT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 29 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 29 2.1.ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐÓNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 29 2.2.1.Tổ chức máy quản lý thu thuế 30 2.2.2.Đội ngũ cán bộ, công chức 32 2.2.3.Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Đội thuế thuộc Chi cục Thuế.33 2.3.KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 35 2.3.1.Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 35 2.3.2.Khảo sát thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 55 2.3.3.Đánh giá tổng hợp thực trạng cơng tác kiểm sốt th́ thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 69 3.1CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU .69 3.1.1Mục tiêu định hướng chung của ngành th́ tình hình 69 3.1.2Hạn chế cơng tác kiểm soát thuế TNDN 70 3.2 GIẢI PHÁP VỀ HỒN THIỆN QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 72 3.2.1Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai thuế .72 3.2.2Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra thuế 76 3.2.3Giải pháp kiểm soát nợ thuế 80 3.2.4Giải pháp kiểm tra nội bộ, giám sát việc tuân thủ pháp luật của Cơ quan Thuế 84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 85 3.3.1Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính Tổng cục Thuế 85 3.3.2Đối với ngành thuế 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 1.Tính cấp thiết của đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Ý nghĩa khoa học thực tiễn của luận văn 6.Bố cục của luận văn 7.Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1.TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1.Lý luận kiểm soát thuế .16 1.2.2.Khái niệm, mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.3.Quy trình, nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 18 KÊT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 29 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 29 2.1.ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐÓNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 29 2.2.1.Tổ chức máy quản lý thu thuế 30 2.2.2.Đội ngũ cán bộ, công chức 32 2.2.3.Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Đội thuế thuộc Chi cục Thuế.33 2.3.KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 35 2.3.1.Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 35 2.3.2.Khảo sát thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 55 2.3.3.Đánh giá tổng hợp thực trạng cơng tác kiểm sốt th́ thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 69 3.1CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU .69 3.1.1Mục tiêu định hướng chung của ngành th́ tình hình 69 3.1.2Hạn chế cơng tác kiểm soát thuế TNDN 70 3.2 GIẢI PHÁP VỀ HỒN THIỆN QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 72 3.2.1Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai thuế .72 3.2.2Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra thuế 76 3.2.3Giải pháp kiểm soát nợ thuế 80 3.2.4Giải pháp kiểm tra nội bộ, giám sát việc tuân thủ pháp luật của Cơ quan Thuế 84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 85 3.3.1Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính Tổng cục Thuế 85 3.3.2Đối với ngành thuế 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : BÁO CÁO TÀI CHÍNH CBCC : CÁN BỘ CÔNG CHỨC CCT : CÔNG NGHỆ THÔNG TIN CQT : CƠ QUAN THUẾ DN : DOANH NGHIỆP ĐTNT : ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ GTGT : GIÁ TRỊ GIA TĂNG HC-NS-TV-AC: HÀNH CHÍNH-NHÂN SỰ-TÀI VỤ-ẤN CHỈ HSKT : HỒ SƠ KHAI THUẾ KK-KTT&TH : KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ & TIN HỌC KST : KIỂM SOÁT THUẾ KTNB : KIỂM TRA NỘI BỘ MST : MÃ SỐ THUẾ NNT : NGƯỜI NỘP THUẾ NSNN : NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QLN : QUẢN LÝ NỢ QLT : QUẢN LÝ THUẾ TH-NV-DT : TỔNG HỢP - NGHIỆP VỤ - DỰ TOÁN TNDN : THU NHẬP DOANH NGHIỆP TT-HTNNT : TUYÊN TRUYỀN-HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Thống kê loại hình DN hoạt động đến ngày Error: 31/12/2016 Refere nce 2.1 source not found Thống kê kết quả xử lý vi phạm thủ tục thuế Error: DN qua năm Refere nce 2.2 source not found Trình độ cán cơng chức Chi cục Thuế quận Hải Error: Châu Refere nce 2.3 source not found Số cán trực tiếp quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Error: quận Hải Châu Refere nce 2.4 source not 2.5 Bảng tổng hợp công tác quản lý kê khai thuế chi cục found Error: TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điểu Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội [2] Bộ Tài Chính (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất bản Tài chính [3] Bộ Tài chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, thông tư 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014, thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 [4] Bộ Tài chính (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [5] Chi cục Thống kê quận Hải Châu (2016), Số liệu DN địa bàn tỉnh phân theo địa bàn, ngành nghề kinh doanh, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng [6] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng [7] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2016), Báo cáo công tác kiểm tra nội bộ, giai đoạn báo cáo năm 2012-2016 [8] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2016), Thống kê tình hình cán công chức, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng [9] Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [10] Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2011), Quyết định 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [11] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quãng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [12] Trần Tiến Lập (2013), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà nẵng [13] Nguyễn Thị Thu Lương (2014), Kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh khách sạn Chi cục Thuế quận Sơn Trà thực hiện, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [14] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ - TP Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [15] Nguyễn Bá Phú (2009), "Tăng cường phân tích báo cáo tài chính thực chế tự khai tự nộp th́", Tạp chí kiểm tốn, số 9, tr 2123 [16] Bùi Thái Quang (2013), “Phương pháp quản lý rủi ro, đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững”, Tạp chí tài chính, số 11, tr 49 [17] Quốc hội khóa 13 (2014), Luật thuế TNDN số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành [18] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN 14/2008/QH12 có hiệu lực từ ngày 1/1/2009, sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 32/2013/QH13 hiệu lực từ ngày 1/1/2009 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 hiệu lực từ ngày 1/1/2015 [19] Đỗ Đình Thu (2007), "Kinh nghiệm của Pháp kiểm tra, tra thuế học cho Việt Nam", Tạp chí Nghiên cứu tài kế toán, 5(46), tr 29-33, 69 [20] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, ngày 29/3/2010 [21] Tổng Cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra nộ ngành thuế, ban hành kèm theo quyết định 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 [22] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 [23] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, ban hành kèm theo quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 [24] Tổng Cục thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế, ban hành kèm theo quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 [25] Trần Huy Trường (2014), "Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam", Tạp chí tài chính, số 9, tr.10 ... PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 69 3.1CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU TNDN TẠI CHI CỤC THU ... PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 69 3.1CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU TNDN TẠI CHI CỤC THU ... của Đội thu ́ thu c Chi cục Thu ́.33 2.3.KIỂM SOÁT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẬN HẢI CHÂU 35 2.3.1.Thực trạng kiểm soát thu ́ thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu ́ quận Hải