Tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại chi cục thuế quận hải châu thành phố đà nẵng

khóa luận, luận văn, thạc sĩ, tiến sĩ, cao học, đề tài

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ TỰ CƯ TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU – THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60.34.30 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: GS TS Trương Bá Thanh Phản biện 1: TS Trần Đình Khơi Nguyên Phản biện 2: GS.TS Đặng Thị Loan Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng năm 2012 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2012 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 3 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu – Tp Đà Nẵng” làm ñề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục ñích nghiên cứu ñề tài ngân sách ngày chiếm tỉ trọng cao thuế XNK bị cắt Trên sở lý luận kiểm soát quản lý, kiểm sốt quy trình giảm theo cam kết Việt Nam gia nhập WTO; thuế TNDN giảm nghiệp vụ, kiểm sốt thuế GTGT thơng qua cơng tác tra, kiểm tra thuế suất mở rộng diện miễn, giảm doanh nghiệp Luận văn nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng kiểm Chi cục Thuế quận Hải Châu quan chun mơn nằm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu từ năm 2007 – 2011 hệ thống thu thuế Nhà nước, ñược giao nhiệm vụ quản lý thu Trên sở đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu thuế thu khác ñịa bàn quận Hải Châu -TP Đà Nẵng Số thu từ cơng tác kiểm sốt thuế GTGT, tăng cường chống thất thu NSNN ñối thuế GTGT bình quân qua năm (từ 2007 – 2011) chiếm 39,66% với lĩnh vực thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu thời tổng số thu sắc thuế vào NSNN Đây tỷ lệ thấp so gian ñến với thực tế ñối tượng ñang quản lý ñịa bàn quận Hải Châu Câu hỏi nghiên cứu Nguyên nhân công tác quản lý Nhà nước thuế Luật thuế GTGT ñã bộc lộ nhiều hạn chế như: Phương pháp tính thuế GTGT a Những mặt cịn hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT gì? thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ, hàng hóa b Những ngun nhân dẫn đến hạn chế nói trên? mua vào chưa bán thuế GTGT ñược kê khai khấu trừ c Cần tăng cường giải pháp để hồn thiện cơng tác tồn bộ, Chính sách thuế thường xun thay đổi; số qui định kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu? Luật thuế quy trình nghiệp vụ khơng phù hợp với tình Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Luận văn cơng tác kiểm sốt hình thực tế Chi cục thuế Hải châu; tổ chức, máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý; quyền hạn quan Thuế chưa tương xứng với thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải châu - Phạm vi nghiên cứu: Chi cục Thuế quận Hải châu - TP Đà chức năng, nhiệm vụ; công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm nhiều hạn chế, chất lượng cán thuế chưa thực ñáp ứng ñược Nẵng yêu cầu, từ ñó dẫn ñến tượng trốn thuế, lách thuế phổ Phương pháp nghiên cứu biến DN có qui mơ kinh doanh lớn, hàng hố đa dạng Luận văn vận dụng phương pháp phân tích tổng hợp, phương kê khai âm liên tục nhiều năm, ảnh hưởng trực pháp đối chiếu, so sánh, mơ tả, thống kê q trính nghiên cứu tiếp đến kế hoạch thu ngân sách Nhà nước Đặc biệt luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu, khảo sát kinh Xuất phát từ thực tế tính cấp thiết việc kiểm soát thuế GTGT Chi cục quận Hải Châu, Tác giả ñã chọn ñề tài: “Tăng nghiệm thực tế ñể ñề giải pháp phù hợp 6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài Luận văn làm rõ ý nghĩa việc tăng cường kiểm soát thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt động kiểm sốt thuế GTGT CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT THUẾ GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu, đồng thời ñưa giải pháp 1.1 Lý luận chung kiểm soát kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt ñộng 1.1.1 Khái niệm kiểm sốt quản lý KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngồi phần mở ñầu, kết luận, tổng quan tài liệu, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, biểu, hình vẽ tài liệu tham khảo, kế hoạch tiến ñộ thực hiện, luận văn ñược chia làm chương: Chương 1: Những vấn ñề Lý luận kiểm sốt thuế GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Quản lý q trình cơng việc bao gồm hướng dẫn nhóm, tổ chức hồn thành mục tiêu xác định Kiểm sốt hiểu cách thức để nắm lấy ñiều hành ñối tượng khách thể quản lý Q trình kiểm sốt: - Triển khai mục tiêu: xác ñịnh mục tiêu cần ñạt ñược; - Đo lường kết thực theo mục tiêu xây dựng để có sở đắn so sánh phân tích thực có hành động quản lý phù hợp; - So sánh thành tích cụ thể với mục tiêu; - Phân tích ngun nhân chênh lệch để tính tốn mức ñộ ảnh hưởng nhân tố Cần phải xác ñịnh nguyên nhân trực tiếp nguyên nhân bản, xác ñịnh ảnh hưởng cụ thể nhân tố cá biệt quan trọng Đây bước chủ yếu ñã sử dụng kết miêu tả bước trước; - Xác ñịnh hành ñộng quản lý thích hợp; - Triển khai đảm bảo hành động ñược thực mong muốn; - Tiếp tục ñánh giá lại: bước cuối trình kiểm sốt, kiểm tra tiếp đắn việc xác ñịnh hành ñộng cần thiết trước ñây cách thức tiến hành hành động 1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt phân chia thành nhiều loại khác nhau, tuỳ theo tiêu thức khác mà chúng phân làm ba loại: kiểm soát hành kiểm sốt kế tốn; kiểm sốt ngăn ngừa, kiểm sốt phát kiểm sốt điều chỉnh; kiểm soát trước, kiểm soát hành kiểm soát sau 1.2.4.1 Hệ thống kiểm tra nội ngành thuế Kiểm sốt nội phạm vi quan thuế, việc tự kiểm tra giám sát hoạt ñộng tất khâu quy 1.2 Kiểm soát thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.2.1 Khái niệm thuế thuế GTGT + Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức ñộ thời gian trình quản lý như: ñăng ký thuế, kê khai kế tốn thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế nhằm ñảm bảo hoạt ñộng ñúng pháp luật, đạt mục tiêu hồn thành nhiệm vụ trị thu NSNN Các phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội ngành thuế pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng + Khái niệm thuế GTGT: Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng + Mơi trường kiểm sốt + Hệ thống thơng tin kế tốn + Các thủ tục kiểm sốt 1.2.4.2 Kiểm sốt thơng qua quy trình nghiệp vụ thuế GTGT 1.2.2 Mục tiêu việc kiểm soát thuế GTGT - Thứ nhất, Kiểm soát thuế GTGT giúp cho cơng tác quản lý nguồn thu ngân sách thực cách tốt với mục tiêu thu ñúng, thu ñủ, thu kịp thời khoản tiền thuế GTGT vào NSNN - Thứ hai, ñề cao ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế tạo ñiều kiện cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế - Thứ ba, nhằm ñiều chỉnh bất hợp lý, kẽ hở sách pháp luật trình thực Luật thuế GTGT - Thứ tư, cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hố dần cơng tác quản lý thuế - Thứ năm, việc kiểm soát thuế GTGT phải góp phần phát huy tốt vai trị thuế GTGT kinh tế; 1.2.3 Đặc ñiểm kiểm sốt thuế GTGT Tính chất nguồn thu thuế GTGT nguồn thu phát sinh DN phải chịu kiểm sốt CQT Hoạt động kiểm sốt thuế GTGT vừa mang tính chất hoạt động KSNB, vừa mang tính chất Việc kiểm sốt thuế GTGT địi hỏi phải tuân theo qui trình nhiệp vụ thuế Nội dung mối quan hệ công việc quy trình nhiệp vụ thuế GTGT DN (Hình 1.1): hoạt động ngoại kiểm 1.2.4 Nội dung kiểm soát thuế GTGT (7) (6) (1) Người nộp thuế (2) Cơ quan thuế (3) (9) (4) (5) (8) Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Hình 1.1: Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình nghiệp vụ thuế GTGT doanh nghiệp 10 1.2.4.3 Kiểm sốt thuế GTGT thông qua công tác tra, kiểm tra 1.3.1 Cơ chế sách Để q trình tra, kiểm tra NNT tiến hành theo Trong q trình thực thi Luật thuế GTGT ñã gặp nhiều vấn quy trình phải đảm bảo yếu tố sau: Xây dựng quy mơ, phạm đề bất cập, sách thường xun thay đổi, ứng vi; kế hoạch chi tiết ñến NNT; xác ñịnh nội dung, lực lượng dụng phục vụ công tác kê khai thuế khơng đáp ứng kịp kiểm tra; tiến hành kiểm tra; xử lý kết kiểm tra lưu hồ sơ 1.3.2 Phía quan Thuế Trên sở kiểm sốt nội ngành thuế, kiểm sốt quy trình Hiện máy QLT Chi cục Thuế chưa hợp lý, nghiệp vụ thuế GTGT thực kiểm tra NNT, sơ đồ kiểm sốt nhiều chồng chéo, cán cịn hạn chế trình độ chun mơn, thuế GTGT ñược thể sau: sở vật chất thiếu thốn hạn chế Hướng dẫn sách Kiểm sốt nội bộ: - THeo kế hoạch Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động ngoại kiểm CQT Tiếp nhận hồ sơ thuế - Theo ñơn thư Các chuẩn mực - Luật quản lý thuế - Theo yêu cầu cấp Nhiều DN cố tình khơng kê khai kê khai doanh số bán thấp thực tế, bỏ sổ sách khoản doanh thu thu nhập Kiểm tra công tác quản lý nợ KẾT LUẬN CHƯƠNG Kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải Châu - Quy trình Thanh tra thuế -… 1.3.4 Phía Doanh nghiệp tính thuế GTGT, kê khai thuế GTGT đầu vào khơng qui định CƠ QUAN THUẾ - Quy trình kiểm tra thuế dù tốt bị hạn chế hiệu quả, bị hiệu lực pháp lý môi trường pháp lý thiếu ñồng bộ, thiếu lành mạnh Kê khai, kế toán thuế Kiểm tra quan thuế, trụ sở NNT - Luật thuế GTGT văn hướng thi hành 1.3.3 Môi trường pháp lý nhu cầu thiếu quản lý Nhà nước thuế Việc kiểm Kiểm tra, Thanh tra thuế Doanh nghiệp soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu phải tuân thủ chặt chẽ qui trình kiểm tra, kiểm sốt nói chung qui trình nghiệp vụ Các bên có liên quan thuế nói riêng; từ kiểm sốt việc kê khai việc nộp tiền thuế vào NSNN Lưu trữ hồ sơ báo cáo Đơn đốc thực định xử lý Kết luận xử lý vi phạm Hình 1.2 – Sơ đồ kiểm soát thuế GTGT 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế GTGT 11 12 CHƯƠNG việc thành lập Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế TP Đà Nẵng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 Quyết ñịnh số TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế gồm Đội chức Đội thuế liên phường trực thuộc ñược tổ 2.1 Đặc ñiểm doanh nghiệp đóng địa bàn quận Hải châu chức theo Hình 2.1 ảnh hưởng đến cơng tác kiểm soát thuế GTGT CHI CỤC TRƯỞNG Bảng 2.1 Thống kê loại hình DN hoạt động đến ngày 31/12/2011 Các loại hình doanh nghiệp Chi cục quản lý Cơng ty TNHH 2.614 Công ty cổ phần 757 Doanh nghiệp tư nhân 475 Hợp tác xã 12 Doanh nghiệp khác 70 Tổng cộng 3.928 (Nguồn: Số liệu Chương trình quản lý NNT Chi Cục Thuế quận Hải Châu) Bảng 2.2 Thống kê kết xử lý vi phạm thủ tục thuế ñối với DN qua năm STT ĐVT Chỉ tiêu Hồ sơ vi phạm thủ tục thuế Tổng số tiền phạt 2007 2008 2009 2010 2011 lượt DN 573 Trñ 427 675 860 982 877 651 750 972 1.397 (Nguồn: Báo cáo kết xử phạt vi phạm thủ tục thuế Chi cục Thuế năm 2007 - 2011) 2.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế quận Hải châu Chi cục Thuế quận Hải Châu ñược thành lập theo Quyết ñịnh số 127/TC-QĐ-TCCB ngày 04/02/1997 Bộ trưởng Bộ Tài PHĨ CHI CỤC TRƯỞNG PHĨ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG CÁC ĐỘI CHỨC NĂNG CÁC ĐỘI THUẾ LIÊN PHƯỜNG Đội Tuyên truyền- Hỗ trợ NNT Đội Kiểm tra thuế số Đội Kiểm tra thuế số Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đội Nghiệp vụ - dự toán Đội kê khai - kế toán thuế tin học Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân Đội Hành chính-nhân sự-tài vụ-ấn Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác Đội Thuế Hải Châu - Chợ Hàn Đội Thuế Hải Châu - Chợ Cồn Đội Thuế Phước Ninh – Nam Dương Đội Thuế Bình Thuận – Bình Hiên Đội Thuế Hồ Thuận Đơng Tây Đội Thuế Hồ Cường Nam Bắc Đội Thuế Thanh Bình - Thuận Phước - Thạch Thang Ghi chú: Quan hệ trực tuyến; Quan hệ nghiệp vụ chức Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi Cục Thuế quận Hải Châu 13 14 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế 2.3.1.2 Hệ thống kế toán thuế Hiện nay, q trình kiểm sốt hệ thống kế tốn thuế quận Hải Châu 2.3.1 Hệ thống KSNB Chi cục Thuế quận Hải Châu thực Chương trình QLT, tồn thơng tin DN thuộc địa 2.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt bàn quản lý lưu trữ máy tính cung cấp cách - Do chức số Đội cịn q nhiều, kiêm nhiệm nhanh thơng qua việc quản lý tra cứu theo MST DN chồng chéo dẫn đến vừa khơng báo qt hết tồn cơng việc, Để kiểm sốt thuế GTGT, hệ thống kế toán thuế sử dụng hệ vừa dẫm chân lên nhau, ñùn ñẩy trách nhiệm cho thống mục lục ngân sách hạch toán số thuế GTGT thu theo mục trình kiểm sốt thuế GTGT; 1700, tiểu mục 1701 tách bạch theo DN nhằm theo dõi công - Việc giám sát thực qui trình, qui chế làm việc phận chưa ñược thường xuyên, chặt chẽ, Do ñã dẫn đến việc nợ thuế GTGT cách xác liên tục 2.3.1.3 Các thủ tục kiểm soát số phận không thực nghiêm túc qui trình nghiệp vụ, Các thủ tục kiểm sốt hoạt động Chi cục quận Hải Vì làm giảm hiệu việc kiểm soát Thuế GTGT Chi châu ñã ñược lãnh ñạo Chi cục Thuế quan tâm nghiên cứu ban cục Thuế quận Hải Châu hành qui chế làm việc dựa qui trình nghiệp vụ Tổng Kết kiểm tra nội giải ñơn thư khiếu nại cục Thuế ban hành Các thủ tục kiểm soát xây dựng triển khai Chi cục Thuế quận Hải Châu từ năm 2007 ñến năm 2011 ñược thể dựa chức nhiệm vụ phận ñược quy Bảng 2.3 sau: ñịnh quy trình nghiệp vụ, nguyên tắc thiết lập Bảng 2.3: Kết công tác kiểm tra nội từ năm 2007 đến thủ tục kiểm sốt ngun tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, nguyên tắc bất kiêm nhiệm năm 2011 S 2.3.2 Nội dung kiểm soát thuế GTGT Chỉ tiêu ĐVT Kiểm tra nội lượt 06 08 07 09 05 + Kiểm soát thủ tục nộp thuế chứng từ nộp thuế Giải khiếu nại Lần 74 111 91 53 43 + Kiểm sốt thủ tục đơn đốc thu nợ ñọng thuế Xử lý kỷ luật cán Người 0 0 + Kiểm soát thủ tục hoàn thuế Số thuế truy thu Triệu 28 0 0 + Kiểm soát thủ tục kiểm tra thuế TT 2007 2008 2009 2010 2011 (Nguồn: Báo cáo kết công tác kiểm tra, giải khiếu nại Chi cục Thuế năm 2007 - 2011) + Kiểm soát thủ tục kê khai xử lý hồ sơ khai thuế 2.4 Đánh giá hoạt động kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Kết cụ thể tình hình thu NSNN nói chung thuế GTGT nói riêng từ năm 2007 – 2011 thể bảng 2.4: 15 16 Bảng 2.4: Kết thu NSNN thuế GTGT năm 2007 – 2011 2.4.1 Những ưu điểm cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2010 2011 Tổng thu ngân sách 246.152 295.155 320.094 403.500 486.520 Tỷ lệ % Tạo ñiều kiện cho NNT nâng cao ý thức tự giác việc tuân thủ việc chấp hành pháp luật thuế Các chức nhiệm vụ cân đối (Trđ) Trong đó: Thuế GTGT cục Thuế quận Hải Châu 75.690 93.998 141.261 186.275 221.322 quản lý Đội CQT ñược thể rõ ràng, cụ thể xóa bỏ 30,7% 31,8% chế cán quản lý DN, góp phần bước đại hóa 44,1% 46,2% 45,5% Tỷ lệ % ñạt KHPL 127,2% 122,9% 114,3% 111,7% 106,7% ngành Thuế Tỷ lệ % ñạt so kỳ 147,3% 119,9% 108,4% 126,1% 120,5% 2.4.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi ( Nguồn: báo cáo số thu ngân sách Chi cục Thuế quận Hải Châu cục Thuế quận Hải Châu Nhiệm vụ Đội không phù hợp, thống với qui 2007-2011) Kết thu thuế GTGT qua năm có tăng từ 75.690 triệu trình quản lý thu, việc ứng dụng công nghệ tin học quản lý ñồng, chiếm 30,7% năm 2007, lên 221.322 triệu năm 2011, chiếm thuế mức thấp, 45,5% tổng thu ngân sách ñịa bàn quận thực năm 2011 Công tác kiểm tra nội chưa thực thường xun Nhìn chung, số thu thuế GTGT tăng qua năm ñặt biệt 2.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế GTGT năm 2009, 2010 2011 có tỷ lệ tăng cao, tỷ lệ % ñạt KHPL Chi cục Thuế quận Hải Châu * Các nhân tố từ phía quan quản lý nhà nước giảm so năm trước Kết kiểm tra từ năm 2007 – 2011 thể qua bảng số ñặc biệt quy ñịnh sách thuế liệu 2.5 sau: Bảng 2.5: Kết kiểm tra từ năm 2007 – 2011 Chi cục Thuế Chỉ tiêu * Các nhân tố từ phía Người nộp thuế: Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế GTGT, nợ quận Hải Châu TT Các quy định, sách pháp luật thường có thay ñổi, 2007 2008 2009 2010 2011 186 327 183 155 167 Số ñơn vị kiểm tra Số thuế tăng qua kiểm tra 4.003 6.623 5.608 6.940 7.865 Trong đó: Thuế GTGT 1.238 2.264 1.889 2.557 3.279 ñọng thuế xảy tất DN thuộc ngành nghề KD KẾT LUẬN CHƯƠNG kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu thực (Nguồn: Báo cáo kết công tác kiểm tra Chi cục Thuế năm chưa ñạt hiệu yêu cầu, chưa bao quát hết hoạt ñộng 2007 - 2011) DN Mơi trường kiểm sốt khơng thuận lợi bị hạn chế nhiều mặt; thủ tục kiểm sốt qui định thơng qua qui trình; chưa có hướng dẫn cụ thể mặt nghiệp vụ, kỹ chuyên môn nghiệp vụ 17 18 cho cán thuế phục vụ công tác kiểm tra DN Do vậy, CHƯƠNG thực trạng ñã ñược nêu cần ñược nghiên cứu kỹ ñể ñưa GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu công tác nhằm nâng cao THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU hiệu hoạt động kiểm sốt nguồn thuế GTGT Chi cục Thuế 3.1 Mục tiêu, yêu cầu phương hướng tăng cường kiểm soát quận Hải Châu thời gian ñến thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải châu 3.1.1 Mục tiêu Thu ñúng, thu ñủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN thu lịng dân; chống hành vi khai man, trốn thuế, dây dưa nợ ñọng chiếm dụng tiền thuế NSNN 3.1.2 Yêu cầu 3.1.2.1 Yêu cầu xu phát triển hội nhập kinh tế giới Trong xu hội nhập, phát triển kinh tế khu vực tồn cầu hóa kinh tế địi hỏi sách thuế phải tương đồng với chuẩn mực thơng lệ quốc tế, nhằm tạo ñiều kiện cho nhà ñầu tư nước 3.1.2.2 Yêu cầu phát triển ngân sách Nhà nước Hiện nay, thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỉ trọng cao số thu ngân sách từ xuất nhập ngày giảm Do vậy, kiểm soát thuế GTGT yêu cầu cần thiết tất yếu 3.1.3 Phương hướng - Cải tiến hồn thiện mơi trường kiểm sốt - Xây dựng hồn thiện giải pháp kiểm soát thuế GTGT - Tăng cường, đổi cơng tác tra, kiểm tra 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu 3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu 19 20 3.2.1.1 Hoàn thiện máy quản lý thuế theo mơ hình chức 3.2.1.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức: Ưu điểm mơ hình là: Tăng cường tuân thủ tự Xây dựng bảng tiêu chuẩn cho cán thực nguyện DN, cơng tác QLT chun mơn hóa, chun sâu, cơng việc, vị trí quản lý theo trình độ chun mơn, xây dựng chun nghiệp theo chức nên hiệu ñạt cao Hạn chế nhu cầu lực cho chức danh công việc; xếp, bố trí nhân đến mức thấp tượng tiêu cực, tham nhũng quản lý vào vị trí tác nghiệp, xây dựng kế hoạch ñào tạo, bồi dưỡng thuế GTGT có kiểm tra, giám sát phận khác năm qui trình QLT 3.2.1.3 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải Châu nên ñược tổ chức theo Hình 3.1 sau: Phân loại nhóm đối tượng, đa dạng hố hình thức tun truyền, Tổ chức tốt hình thức nâng cao chất lượng hỗ trợ 3.2.1.4 triển khai nhân rộng DN kê khai thuế qua mạng: CHI CỤC TRƯỞNG Khảo sát ñiều kiện sở hạ tầng, hệ thống trang thiết bị ñiều kiện cần thiết ñể tập huấn, yêu cầu DN đăng ký thực kê khai PHĨ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG qua mạng 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra 3.3.2.1 Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT Quy trình hồn thiện theo mơ hình sau: CÁC ĐỘI CHỨC NĂNG Đội Tuyên truyền- Hỗ trợ NNT Đội Thanh tra thuế Đội Kiểm tra thuế Đội Kiểm tra nội Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân Đội Hành - Nhân - Tài vụ Ấn 10 Đội Trước bạ thu khác Ghi chú: CÁC ĐỘI THUẾ LIÊN PHƯỜNG Đội Thuế Hải Châu - Chợ Hàn Đội Thuế Hải Châu - Chợ Cồn Đội Thuế Phước ninh – Nam dương Đội Thuế Bình thuận – Bình hiên Đội Thuế Hồ thuận Đơng Tây Đội Thuế Hồ cường Nam Bắc Đội Thuế Thanh bình - Thuận Phước - Thạch Thang Quan hệ trực tuyến; Quan hệ nghiệp vụ chức Hình 3.1: Mơ hình tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải Châu theo chức 21 22 3.2.2.2 Nâng cao lực ñội ngũ cán làm công tác tra, Thu thập thông tin Kê khai thuế, hồn thuế có dấu hiệu vi phạm…để phân tích rủi ro kiểm tra thuế: Cán làm công tác tra, kiểm tra phải “ vững vàng Xác ñịnh nội dung tra, kiểm tra: Toàn diện, hạn chế, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế GTGT… Xác ñịnh mục tiêu, phạm vi tra, kiểm tra: Số lượng NNT, phạm vi tra, kiểm tra, thời gian thực nghiệp vụ, sáng đạo đức cơng tâm thi hành cơng vụ” có tạo lịng tin nhân dân NNT 3.2.2.3 Cải cách đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra kiểm tra quan thuế ( chủ yếu): Phân tích rủi ro, xác ñịnh nội dung, phạm vi cần tra, thành lập đồn thah tra Khơng có Có dấu hiệu dấu hiệu vi phạm Không kiểm tra trụ sở NNT Điều tra thuế 1 2 3 Vi phạm nghiêm trọng Có vi phạm khơng nghiêm trọng Chấp hành tốt Cơ sở tra Cơ sở không tra vi phạm Thanh tra DN: Cơng bố định; lập nhật ký tra, kiểm tra hồ sơ chi tiết, số liệu tổng hợp ( theo bước tra, sổ tay nghiệp vụ) Xác minh số liệu, tài liệu Hình 3.3 Chuyển từ tra tất Đối tượng sang tra theo mức ñộ vi phạm Gọi chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật rủi ro Xử lý kết tra, kiểm tra: - Không xử lý khơng vi phạm - Phạt hành theo quy ñịnh Luật thuế - Chuyển ñiều tra thuế hành vi có dấu hiệu vi phạm luật hình Báo cáo kết tra, kiểm tra Lưu trữ hồ sơ Kết luận tra, kiểm tra: Chấp hành pháp luật thuế, chế độ kế tốn, hành vi vi phạm khác Theo dõi ñịnh xử lý Báo cáo thực kế hoạch tra, kiểm tra, tổng kết rút kinh nghiệm Hình 3.2: Sơ đồ quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT Chuyển từ tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra, kiểm tra theo diện hẹp ( tiêu chí phân loại) Hình 3.4 Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên ñề 23 24 Chuyển hoạt ñộng tra kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế nên thuế suất thuế GTGT 0% ñể phân loại nhận ñịnh sai phạm 3.2.5 Giải pháp kiểm sốt thuế GTGT thơng qua kiểm tra xác Kiểm tra quan thuế minh hố đơn mua bán hàng hố, dịch vụ 3.2.5.1 Bộ phận quản lý thơng tin đăng ký thuế Thanh tra, kiểm tra trụ sở NNT - Xử lý ngay, kịp thời thơng tin DN thành lập - Chuyển thơng tin cảnh báo Hình 3.5 Chuyển từ tra, kiểm tra chủ yếu trụ sở NNT 3.2.5.2 Bộ phận quản lý sử dụng hố đơn Sang tra, kiểm tra quan thuế Phát DN tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh tổ chức 3.2.3 Một số nghiệp vụ kiểm soát thuế GTGT qua doanh thu tốn hố đơn thuế GTGT ñầu ra: 3.2.5.3 Bộ phận Kiểm tra Thanh tra, kiểm tra thông thường DT thuế GTGT đầu Bước 1: Tập trung cơng tác rà sốt hồ sơ khai thuế ra, doanh thu thuế GTGT ñối với HHDV xuất thuế suất 0%, HHDV không thuộc ñối tượng chịu thuế, tra, kiểm tra Bước 2: Thu thập thơng tin, phân tích đánh giá hành vi vi phạm trường hợp có hàng bán bị trả lại điều chỉnh giảm giá hàng bán Bước 3: Cơng tác phối hợp cần thực bước tra, kiểm tra Phối hợp với quan cơng an: để ñiều tra, xác minh xử lý 3.2.4 Giải pháp kiểm sốt thuế GTGT thơng qua kê khai khấu trừ kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hoá ñơn bất hợp pháp, sử dụng hoàn thuế bất hợp pháp hố đơn 3.2.4.1 Kiểm sốt thuế GTGT đầu vào: Xác minh chi tiết từ hố đơn đến sổ tài khoản chi phí để Phối hợp với tổ chức tín dụng: xác định nghĩa vụ thuế lĩnh vực hải quan thuế, hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài nhận định có giao dịch hồn chỉnh khơng phải hạch tốn thuế khoản ngân hàng; hồ sơ, chứng từ, số tài khoản toán… đầu vào mà khơng có giao dịch thực tế (khấu trừ khống) 3.3 Kiến nghị 3.2.4.2 Kiểm sốt khâu hồn thuế GTGT: 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Chính Căn đối tượng hồn điều kiện hồn Đề nghị Bộ Tài báo cáo Chính phủ sớm có văn thơng qua lý đề nghị hồn: đầu tư tài sản cố định, máy móc trình Quốc hội sửa đối, bổ sung số nội dung Luật thuế thiết bị dây chuyền sản xuất, hàng hóa tồn kho kinh doanh xuất GTGT Luật quản lý thuế khơng cịn phù hợp 26 25 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế KẾT LUẬN - Đề nghị ñiều chỉnh, sửa ñổi chức số Đội tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác Trên sở tồn hạn chế cơng tác kiểm sốt QLT; thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu, khuôn khổ giớ 3.3.3 Đối với Cục thuế TP Đà Nẵng hạn cho phép, ñề tài ñã ñề xuất số giải pháp nhằm góp Cần có thống đạo tồn ngành cơng tác quản lý thu phối hợp với quan ban ngành có biện pháp hỗ trợ cơng tác điều hành thu phần tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải châu như: - Giải pháp hồn thiện máy QLT theo mơ hình chức nâng cao chất lượng cán thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu - Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Giải pháp hồn thiện quy trình tra, kiểm tra - Giải pháp nâng cao chất lượng cán tra, kiểm tra - Giải pháp kiểm soát thuế GTGT thơng qua việc kiểm tra xác minh hố đơn mua bán hàng hoá dịch vụ - Kiến nghị quan quản lý Nhà nước như: phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Đà Nẵng quan ñịa bàn thành phố, UBND quận Hải Châu góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu ñạt chất lượng hiệu hoàn thiện Xin trân trọng cám ơn! ... pháp kiểm sốt thuế GTGT - Tăng cường, đổi cơng tác tra, kiểm tra 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu 3.2.1 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế quận. .. PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu công tác nhằm nâng cao THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU hiệu hoạt động kiểm sốt nguồn thuế GTGT Chi cục Thuế 3.1... chia làm chương: Chương 1: Những vấn ñề Lý luận kiểm soát thuế GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế GTGT