Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận hải châu, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN XUÂN NGUYỆT TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN XUÂN NGUYỆT TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Xuân Nguyệt MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Phƣơng pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Lý luận kiểm soát thuế 16 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.3 Quy trình, nội dung kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 18 KÊT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 29 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐÓNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU 29 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ ĐỘI NGŨ CÁN BỘ CÔNG CHỨC 30 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 30 2.2.2 Đội ngũ cán bộ, công chức 32 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 34 2.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 35 2.3.1 Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 35 2.3.2 Khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 55 2.3.3 Đánh giá tổng hợp thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 69 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 69 3.1.1 Mục tiêu định hƣớng chung ngành thuế tình hình 69 3.1.2 Hạn chế cơng tác kiểm soát thuế TNDN 70 3.2 GIẢI PHÁP VỀ HỒN THIỆN QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 72 3.2.1 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai thuế .72 3.2.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu kiểm tra thuế .76 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế 80 3.2.4 Giải pháp kiểm tra nội bộ, giám sát việc tuân thủ pháp luật Cơ quan Thuế 84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 85 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính Tổng cục Thuế 85 3.3.2 Đối với ngành thuế 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 94 KẾT LUẬN 95 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮ T BCTC : BÁO CÁO TÀI CHÍNH CBCC : CÁN BỘ CÔNG CHỨC CCT : CÔNG NGHỆ THÔNG TIN CQT : CƠ QUAN THUẾ DN : DOANH NGHIỆP ĐTNT : ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ GTGT : GIÁ TRỊ GIA TĂNG HC-NS-TV-AC: HÀNH CHÍNH-NHÂN SỰ-TÀI VỤ-ẤN CHỈ HSKT : HỒ SƠ KHAI THUẾ KK-KTT&TH : KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ & TIN HỌC KST : KIỂM SOÁT THUẾ KTNB : KIỂM TRA NỘI BỘ MST : MÃ SỐ THUẾ NNT : NGƢỜI NỘP THUẾ NSNN : NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QLN : QUẢN LÝ NỢ QLT : QUẢN LÝ THUẾ TH-NV-DT : TỔNG HỢP - NGHIỆP VỤ - DỰ TOÁN TNDN : THU NHẬP DOANH NGHIỆP TT-HTNNT : TUYÊN TRUYỀN-HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Thống kê loại hình DN hoạt động đến ngày 31/12/2016 29 2.2 Thống kê kết xử lý vi phạm thủ tục thuế DN qua năm 30 2.3 Trình độ cán cơng chức Chi cục Thuế quận Hải Châu 32 2.4 Số cán trực tiếp quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu 33 2.5 Bảng tổng hợp công tác quản lý kê khai thuế chi cục 39 2.6 Bảng số liệu kết kiểm tra trụ sở Cơ quan Thuế 46 2.7 Bảng số liệu kết kiểm tra trụ sở NNT 47 2.8 Bảng số liệu tổng hợp tình hình nợ thuế qua năm 49 2.9 Bảng thống kê tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN Chi cục Thuế Quận Hải Châu 51 2.10 Kết công tác kiểm tra nội từ năm 2012 đến năm 2016 55 2.11 Bảng tổng hợp số phiếu vấn thu đƣợc từ CBCC thuế 56 2.12 Tổng hợp hành vi vi phạm từ 60 biên tra, kiểm tra Cơ quan thuế 59 3.1 Bảng phân cấp mức độ phân tích hồ sơ khai thuế 74 3.2 Các số đặc trƣng cho cấp độ tuân thủ thuế 81 DANH MỤC CÁC HÌNH VE Số hiệu hình Tên hình ve Trang 2.1 Mơ hình quản lý thuế theo chức 31 2.2 Quy trình kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai, xử lý thuế 37 2.3 Quy trình kiểm tra thuế TNDN 41 2.4 Quy trình kiểm sốt nợ thuế TNDN 48 2.5 Quy trình KSNB Chi cục Thuế 53 3.1 Mơ hình tn thủ doanh nghiệp 82 3.2 Nghiệp vụ đƣợc đáp ứng TPR 90 MỞ ĐẦU T nh ấp thi t tài Thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách quốc gia đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nƣớc nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội chi tiêu cho máy nhà nƣớc Cùng với phát triển kinh tế xã hội, chính sách thuế ln có thay đổi nhằm khuyến khích thành phần kinh tế phát triển hƣớng, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc (NSNN) Thực theo Nghị 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 Chính phủ cắt giảm thủ tục hành chính, nhà nƣớc tạo điều kiện thơng thống thuận lợi cho doanh nghiệp (DN) phát triển hội nhập với kinh tế giới Tuy nhiên số DN lại lợi dụng thơng thống để khai thiếu thuế, trốn thuế với hành vi ngày tinh vi phức tạp, gây thất thu cho NSNN Trong sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khoản thu quan trọng chiếm tỷ trọng lớn cấu thu NSNN Kiểm soát thuế TNDN ngày đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức hành vi gian lận thuế ngày diễn biến phức tạp doanh nghiệp quy mô khác nhau, ngành nghề đa dạng với thủ đoạn tinh vi gây thất thu cho NSNN tạo bất công thực nghĩa vụ thuế Cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế nƣớc, năm qua, Chi cục Thuế quận Hải Châu ln trọng hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN địa bàn quận Số thu từ thuế TNDN có tăng trƣởng khá, nhƣ năm 2012 thu đƣợc 36.110 triệu đồng (chiếm 7,7%/tổng thu NSNN) năm 2016 thu đƣợc 77.387 (Chiếm 8,1%/tổng thu NSNN) Tuy nhiên, xét tốc độ tăng tỷ trọng thuế TNDN số thu ngân sách thấp so với thực tế số lƣợng DN tăng lên mà quan thuế (CQT) quản lý Số trƣờng hợp xử lý vi phạm thủ tục thuế tăng từ 612 trƣờng hợp (năm 2012) lên 1.211 (năm Câu 22 Mức độ phối hợp Thƣờng xuyên Không thƣờng xuyên Tổng Câu 23 Hiệu công tác phối hợp Cao Trung bình Thấp Tổng Số phiếu 27 48 75 Số phiếu 19 30 26 75 Tỷ lệ (%) 36,0 64,0 100,0 Tỷ lệ (%) 25,3 40,0 34,7 100,0 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điểu Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội [2] Bộ Tài Chính (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Tài chính [3] Bộ Tài chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, thông tư 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014, thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 [4] Bộ Tài chính (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [5] Chi cục Thống kê quận Hải Châu (2016), Số liệu DN địa bàn tỉnh phân theo địa bàn, ngành nghề kinh doanh, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng [6] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng [7] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2016), Báo cáo công tác kiểm tra nội bộ, giai đoạn báo cáo năm 2012-2016 [8] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2016), Thống kê tình hình cán công chức, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng [9] Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [10] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2011), Quyết định 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [11] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quãng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [12] Trần Tiến Lập (2013), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà nẵng [13] Nguyễn Thị Thu Lƣơng (2014), Kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh khách sạn Chi cục Thuế quận Sơn Trà thực hiện, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [14] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ - TP Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Đà Nẵng [15] Nguyễn Bá Phú (2009), "Tăng cƣờng phân tích báo cáo tài chính thực chế tự khai tự nộp thuế", Tạp chí kiểm tốn, số 9, tr 2123 [16] Bùi Thái Quang (2013), “Phƣơng pháp quản lý rủi ro, đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững”, Tạp chí tài chính, số 11, tr 49 [17] Quốc hội khóa 13 (2014), Luật thuế TNDN số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành [18] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN 14/2008/QH12 có hiệu lực từ ngày 1/1/2009, sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 32/2013/QH13 hiệu lực từ ngày 1/1/2009 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 hiệu lực từ ngày 1/1/2015 [19] Đỗ Đình Thu (2007), "Kinh nghiệm Pháp kiểm tra, tra thuế học cho Việt Nam", Tạp chí Nghiên cứu tài kế tốn, 5(46), tr 29-33, 69 [20] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, ngày 29/3/2010 [21] Tổng Cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra nộ ngành thuế, ban hành kèm theo định 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 [22] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 [23] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, ban hành kèm theo định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 [24] Tổng Cục thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế, ban hành kèm theo định số 1401/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 [25] Trần Huy Trƣờng (2014), "Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nƣớc học cho Việt Nam", Tạp chí tài chính, số 9, tr.10 ... thu thu c Chi cục Thu 34 2.3 KIỂM SOÁT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẬN HẢI CHÂU 35 2.3.1 Thực trạng kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục. .. tính thu thu suất Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc xác định theo công thức sau: Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất thu TNDN Trong đó: Thu nhập Thu = tính thu chịu thu . .. TNDN DN Chi cục Thu quận Hải Châu quản lý, tác giả định thực đề tài: Tăng cường kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng làm luận văn tốt nghiệp 8