Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế quận hải châu, thành phố đà nẵng (tt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN XUÂN NGUYỆT TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 60.34.03.01 Đà Nẵng – Năm 2017 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG Phản biện 1: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 2: PGS.TS Lê Đức Toàn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng 08 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế cơng cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách quốc gia đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội chi tiêu cho máy nhà nước Cùng với phát triển kinh tế - xã hội, sách thuế ln có thay đổi nhằm khuyến khích thành phần kinh tế phát triển hướng, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Thực theo Nghị 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 Chính phủ cắt giảm thủ tục hành chính, nhà nước tạo điều kiện thơng thống thuận lợi cho doanh nghiệp (DN) phát triển hội nhập với kinh tế giới Tuy nhiên số DN lại lợi dụng thơng thống để khai thiếu thuế, trốn thuế với hành vi ngày tinh vi phức tạp, gây thất thu cho NSNN Cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, năm qua, Chi cục Thuế quận Hải Châu ln trọng hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN địa bàn quận Số thu từ thuế TNDN có tăng trưởng Tuy nhiên, xét tốc độ tăng tỷ trọng thuế TNDN số thu ngân sách thấp so với thực tế số lượng DN tăng lên mà quan thuế (CQT) quản lý Nguyên nhân chủ yếu trình thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp”, doanh nghiệp chưa khai với thực tế kinh doanh mình, hành vi trốn thuế, gian lận thuế TNDN khoản chi phí, doanh thu thu nhập chịu thuế diễn ngày nhiều Trong đó, sách thuế thường xuyên thay đổi, cán kê khai chưa chủ động nắm bắt đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm số thuế phải nộp Công tác đơn đốc cưỡng chế nợ lúng túng, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ chưa hiệu Kỹ phân tích rủi ro sở hệ thống liệu tập hợp từ việc phân tích Báo cáo tài để phục vụ cho công tác kiểm tra chưa trọng Quy trình kiểm tra thuế trụ sở DN CQT nhiều vướng mắc Hệ thống quản lý thuế tập trung triển khai nên chưa cán thuế khai thác hoàn toàn chức để hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế Sự thiếu hụt nhân CQT ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác kiểm sốt thuế Xuất phát từ thực tế trên, Tác giả chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng” với mong muốn góp phần thực tốt cơng tác thuế địa bàn quận Hải Châu nói riêng thành phố Đà Nẵng nói chung 2.Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu; hạn chế tồn hoạt động kiểm sốt thuế TNDN; từ đề xuất số kiến nghị giải pháp thực nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng 3.Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng thực Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu từ năm 2012 đến năm 2016 4.Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp: thu thập thông tin, số liệu từ nguồn số liệu sơ cấp thứ cấp; tính tốn số học, phân tích so sánh thực trạng kiểm sốt thuế TNDN thơng qua số liệu, tư liệu thu thập trực tiếp quan thuế Ngoài ra, số liệu thu thập thơng qua phương pháp điều tra liên quan để xác định nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng 5.Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết nghiên cứu đưa đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu; phân tích tồn để đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt thuế TNDN quan thuế, qua góp phần chống thất thu thuế giúp DN nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế 6.Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Tổng quan tài liệu Từ thực Luật thuế TNDN đến nay, có số đề tài thạc sỹ nghiên cứu kiểm soát thuế TNDN Cục thuế địa phương nhằm nhận diện bất cập công tác kiểm soát thuế đề xuất giải pháp để cơng tác kiểm sốt thuế hữu hiệu hơn, tránh thất thu cho ngân sách Tuy nhiên, chưa có tác giả nghiên cứu Chi cục Thuế quận Hải Châu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh kỳ Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Mơ hình nghiên cứu hành vi mua người tiêu dùng Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập chịu thuế DN, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh DN Việc đánh thuế vào loại thu nhập nào, đánh nặng hay đánh nhẹ vào loại thu nhập tuỳ thuộc vào quan điểm Nhà nước điều tiết thu nhập qua thuế thu nhập, phụ thuộc vào khả quản lý thuế, chi phí quản lý thuế mục tiêu thuế thu nhập phải đạt để góp phần thực sách kinh tế, trị, xã hội quốc gia thời kỳ định 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Vai trò thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN, công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời công cụ để nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, bảo đảm công xã hội Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp 1.1.3 Phƣơng pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thuế thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Thu Thu nhập nhập tính = thuế chịu Thu nhập - miễn Các khoản lỗ kết chuyển + thuế thuế theo quy định Thu nhập chịu = Doanh thu - Chi phí thuế trừ Các khoản + thu nhập khác 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Lý luận kiểm soát thuế Kiểm soát thuế chức quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Đó kiểm tra, giám sát việc thực luật thuế NNT quy trình quản lý thuế (QLT) CQT ban hành nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời tiền thuế vào NSNN, đồng thời đề cao tính tự giác chấp hành sách, pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho DN việc kinh doanh thực nghĩa vụ thuế Trên sở đó, Nhà nước cần có sách thuế phù hợp để vừa đáp ứng nguồn thu NSNN vừa động viên DN thúc đẩy sản xuất kinh doanh Kiểm soát thuế bao gồm kiểm soát trước thực hiện, thực sau thực Hay nói cách khác, kiểm soát thuế thực tất khâu q trình quản lý thuế theo mơ hình chức từ kê khai đăng ký thuế đến cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm sốt thuế TNDN việc kiểm tra, kiểm sốt để xác định tính đầy đủ, xác số thuế TNDN mà đối tượng nộp thuế phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN văn hướng dẫn tính thuế TNDN b Mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm soát thuế TNDN nhằm đạt mục tiêu sau: giúp cho công tác quản lý, huy động nguồn thu NSNN từ nguồn thu thuế TNDN thực cách tốt nhất; nâng cao ý thức tự giác chấp hành sách, pháp luật thuế tạo điều kiện cho DN thực tốt nghĩa vụ thuế TNDN; giúp cải tiến thủ tục quy trình quản lý thuế TNDN, nhằm nâng cao lực, hiệu làm việc quan thuế ổn định kinh tế lĩnh vực sản xuất, thương mại, tài chính-tiền tệ, đảm bảo mơi trường kinh doanh ổn định bình đẳng 1.2.3 Quy trình, nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Từ tháng năm 2010 trở trước, công tác quản lý thuế nói chung tổ chức kiểm sốt thuế TNDN nói riêng quan thuế thực dựa vào mơ hình quản lý thuế theo Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/04/2008 Tổng cục Thuế Từ tháng năm 2010 đến nay, quản lý theo mô hình chức sở Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế thực kiểm sốt quản lý thuế theo mơ hình chức Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Thực kiểm soát thuế (KST) theo chức nhằm thực chế QLT theo hướng: Doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN Kiểm sốt thuế TNDN thực theo chức q trình quản lý bao gồm: Kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN; Kiểm tra, kiểm soát số thuế TNDN doanh nghiệp kê khai; Kiểm soát thu nợ thuế TNDN; Kiểm soát xử lý vi phạm thuế TNDN Mỗi phận chức có trách nhiệm cụ thể quy định luật Quản lý thuế a Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp b Kiểm tra, kiểm soát số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kê khai c Kiểm soát thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp d Kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 thuộc Đối với đội chức năng, Chi cục Thuế Hải Châu tổ chức thành mảng chính: - Quản lý NNT với chức sau: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai đăng ký kế toán thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý cưỡng chế nợ thuế; - Phục vụ nội ngành thuế với chức sau: Tổ chức, hành chính, nhân sự, tài vụ, đào tạo, thi đua, tin học, kiểm tra nôi 2.2.2 Đội ngũ cán bộ, công chức Tổng số cán công chức (CBCC) Chi cục Thuế quận Hải Châu cuôi năm 2016 133 người, đó, 5% cán có trình độ Đại học, 65% cán có trình độ Đại học, 30% cán có trình độ trung cấp, cao đẳng Nguồn nhân lực tập trung cho cơng tác kiểm sốt thuế TNDN ngày trọng cán trực tiếp quản lý thuế TNDN từ năm 2012 đến 2016 tăng cường từ 27 cán năm 2012 lên 37 cán năm 2016 Chứng tỏ công tác kiểm soát thuế bên doanh nghiệp ngày trọng Bảng Số cán trực tiếp quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu Tiêu chí 2010 2011 2012 2013 2014 31 32 33 37 Số cán quản lý thuế TNDN Chi cục 27 Thuế quận Hải Châu (Nguồn: Số liệu Chi cục Thuế Quận Hải Châu từ năm 2012-2016) 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 12 2.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 2.3.1 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu a Cơng tác kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai xử lý tính thuế Quy trình đăng ký thuế: Đội KK&KTT cập nhật liệu quản lý thông tin doanh nghiệp Đồng thời liệu chuyển sang Đội kiểm tra thuế để tiến hành phân công cán theo dõi, xử lý thông tin thay đổi DN trình hoạt động sản xuất kinh doanh Quy trình kê khai thuế: Bộ phận KK-KTT&TH nhận tờ khai, Quyết toán từ Bộ phận cửa Nộp chậm, không nộp tờ khai, Quyết toán Cập nhập số liệu tờ khai, Quyết tốn Chuyển Bộ phận QLN tính phạt nộp chậm nộp, ấn định thuế Kiểm tra trực tiếp tờ khai, Quyết tốn đối chiếu, phân tích quan Thuế Tờ khai, Quyết tốn có dấu hiệu khai sai, vi phạm Lập kế hoạch thanh, kiểm tra DN trình lãnh đạo duyệt Thơng đề nghị giải trình, điều chỉnh Lập báo cáo đánh giá chất lượng kê khai Hình 2 Quy trình kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai, xử lý thuế 13 - Tình hình kiểm soát việc kê khai thuế xử lý hồ sơ khai thuế TT Chỉ tiêu Tổng số tờ khai phải nộp (tờ) Tổng số tờ khai nộp (tờ) Tổng số tờ khai chưa nộp (tờ) Tổng số tờ khai sai (tờ) Tỷ lệ tờ khai thuế nộp (%) Tỷ lệ tờ khai thuế khơng có lỗi (%) Năm Năm Năm Năm Năm 2012 2013 2014 2015 2016 13.116 14.431 15.097 13.799 14.954 12.504 13.486 13.932 12.614 13.743 612 92 945 1.165 84 76 1.185 1.211 70 65 95,3% 93,4% 92,3% 91,4% 91,9% 99,3% 99,4% 99,4% 99,4% 99,5% b Cơng tác kiểm sốt khâu kiểm tra, giám sát số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kê khai Công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng việc kiểm sốt thuế TNDN theo chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước quan thuế Tại Chi cục Thuế Hải Châu, hai đội kiểm tra phận tham gia vào quy trình kiểm tra thuế Các phương pháp kiểm tra thường áp dụng để kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế Hải Châu: Phương pháp quan sát thu thập chứng; Phương pháp đối chiếu so sánh; Phương pháp kiểm kê; Phương pháp xác minh; Phương pháp vấn Việc kiểm tra thuế chuyển dần sang kiểm tra theo phương pháp quản lý rủi ro giúp tăng tỷ lệ hồ sơ kiểm tra quan thuế so với 14 kiểm tra trụ sở NNT, tra, kiểm tra lại đối tượng có mức độ rủi ro cao nhất, giảm thời gian trực tiếp làm việc với doanh nghiệp, mang đến hiệu cho CQT NNT c Kiểm soát thu nợ thuế TNDN Thủ tục kiểm soát nợ thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu trình bày qua hình 2.4: Đội QLN Tra cứu nợ, lập danh sách DN nợ Phân tích tình trạng nợ thuế theo khả thu Lập kế hoạch, đôn đốc thu nợ Thông báo tiền nợ thuế, tiền phạt thời gian nộp Đối tượng nộp thuế Báo cáo kết thu nợ Hình Quy trình kiểm sốt nợ thuế TNDN d Kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu Bao gồm xử lý vi phạm đặng ký kê khai xử lý vi phạm chậm nộp tiền thuế Các biện pháp cưỡng chế nợ áp dụng bao gồm: Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, yêu cầu 15 phong tỏa tài khoản; Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; Thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng; Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kể biên; Thu tiền tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ e Kiểm soát khâu kiểm tra nội xử lý khiếu nại tố cáo Chi cục Thuế quận Hải Châu Hệ thống KST Chi cục Thuế quận Hải châu phân giao cho Đội kiểm tra số kiêm KTNB, Đội thành lập từ tháng năm 2007 Với chức chủ yếu giải đơn thư tố cáo, khiếu nại nội ngành; NNT kiểm tra việc tuân thủ thực qui trình ngành Thuế đề Cơng tác kiểm sốt quản lý thuế thực theo quy trình kiểm tra nội (Ban hành kèm theo Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục Thuế) 2.3.2 Khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Hải Châu a Phương pháp khảo sát Tác giả tiến hành lấy mẫu khảo sát cán bộ, công chức làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt thuế Chi cục Thuế Hải Châu (75 người) Phương pháp thực hiện: Phỏng vấn trực tiếp công chức để ghi phiếu câu hỏi b Kết khảo sát Về người vấn; Về tình hình chấp hành pháp luật thuế TNDN; Cách thức kiểm soát để phát sai phạm khâu kê khai, kiểm tra quản lý nợ; Về đánh giá cơng tác kiểm sốt thuế TNDN phối hợp với quan chức kiểm sốt thuế 2.3.3 Đánh giá tổng hợp thực trạng cơng tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu a Ưu điểm 16 - Về kiểm soát đăng ký, kê khai thuế, hỗ trợ NNT - Về công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp - Về kiểm soát nợ thuế - Về kiểm tra nội giám sát việc tuân thủ pháp luật quan thuế b Hạn chế - Về kiểm soát đăng ký, kê khai thuế, hỗ trợ NNT - Về công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp - Về kiểm soát nợ thuế - Về kiểm tra nội giám sát việc tuân thủ pháp luật quan thuế 17 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận kiểm soát thuế TNDN, chương vào phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Tác giả tập trung phân tích số liệu thơng tin khâu quy trình kiểm sốt thuế giai đoạn 20122016 để làm rõ tình hình kiểm sốt thuế địa bàn Mặc dù cơng tác kiểm sốt thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu đạt kết định, đặc biệt số thu năm sau cao năm trước, kết kiểm soát thuế TNDN chưa phản ánh hết tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, số thuế TNDN thất thu phổ biến Sự phối hợp khâu q trình kiểm sốt thuế từ đăng ký thuế, kê khai thuế, kiểm tra thuế đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa hiệu quả; cán thuế thiếu mặt số lượng chất lượng, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chứng từ kế tốn kiểm tra thuế hạn chế Ngồi ra, phối hợp, hỗ trợ quan chức chưa chặt chẽ Tất vấn đề cần nghiên cứu hoàn thiện, đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu 18 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 3.1.1 Mục tiêu định hƣớng chung ngành thuế tình hình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quyết định sô 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 với mục tiêu tổng quát giúp hồn thiện quy trình kiểm sốt thuế TNDN theo hướng đại hóa Đảm bảo tất cán công chức thuế đảm đương thực nhiệm vụ quản lý thu thuế 3.1.2 Hạn chế công tác kiểm sốt thuế TNDN - Về cơng tác kiểm soát số lượng DN việc đăng ký, kê khai thuế tồn số lượng lớn DN cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh không đăng ký, kê khai nộp thuế quan thuế - Hệ thống sở liệu DN chưa đáp ứng yêu cầu kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế, chưa vào trọng tâm nội dung có rủi ro khoản mục doanh thu, chi phí, sắc thuế - Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đa số sở kinh doanh chưa có ý thức chấp hành tốt Luật thuế, cố tình vi phạm, khai man trốn thuế nhiều hình thức - Cơ sở hạ tầng đáp ứng phần u cầu cơng việc Trình độ CBCC thuế chưa thỏa mãn yêu cầu thực tế công việc đề 19 3.2 GIẢI PHÁP VỀ HỒN THIỆN QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 3.2.1 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký, kê khai thuế - Kiểm soát hoạt động đăng ký, thay đổi thông tin đăng ký thuế: chi cục thuế cần đạo giao trách nhiệm cho đội kê khai thuế thường xuyên cập nhật thông tin DN thành lập dựa vào thông tin từ Cục Thuế Sở Kế hoạch - Đầu tư thành phố, phối hợp với phận kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra thực tế trụ sở DN để nắm bắt kịp thời thông tin kê khai, biến động DN - Kiểm soát kê khai thuế TNDN: Thực kiểm soát kê khai thuế theo chuyên đề, phân loại đối tượng nộp thuế theo loại hình lĩnh vực kinh doanh; Xây dựng hệ thống phân cấp mức độ phân tích hồ sơ khai thuế TNDN theo ngành nghề theo cấp độ mức độ phân tích ít, mức độ phân tích trung bình, mức độ phân tích nhiều 3.2.2 Giải pháp kiểm sốt thuế TNDN khâu kiểm tra thuế a Về phương pháp kiểm tra Cơ quan thuế - Khai thác thơng tin: Rà sốt, thống kê danh sách doanh nghiệp kinh doanh theo loại, rút số liệu cần thiết có liên quan đến DN dựa khai thác chương trình quản lý thuế để cán có thơng tin khái qt trước kiểm tra trụ sở NNT - Áp dụng phương pháp phân tích hồ sơ, dự đốn rủi ro để nâng cao hiệu kiểm tra thuế: Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro gồm 11 tiêu thức với nguyên tắc sau: + Trọng yếu: điểm; Không trọng yếu: điểm; Thứ yếu: điểm + Doanh nghiệp có số điểm rủi ro từ 12 điểm trở lên đưa vào diện kiểm tra hồ sơ khai thuế 20 b Về phương pháp kiểm tra trụ sở NNT: Công tác kiểm tra thuế cần sử dụng kết hợp lúc nhiều phương pháp, kỹ thuật kiểm tra khác việc thường xuyên áp dụng phương pháp đối chiếu, so sánh mà quan thuế thường dùng để kết kiểm tra xác đạt hiệu cao 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế a Giải pháp kiểm soát nợ thuế thơng qua mơ hình tn thủ thuế: Sự tn thủ nghĩa vụ thuế DN thể mức độ: Mức độ cam kết; Mức độ chấp nhận; Mức độ miễn cưỡng; Mức độ từ chối Bảng 3.3 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế Mức độ Nộp đủ Đúng thời gian Tự nguyện Cam kết + + + Chấp nhận + + - Miễn cưỡng + - - Từ chối - - - Sự tuân thủ thuế cấp độ thể qua số nộp đủ, thời gian tự nguyện Theo cấp độ “cam kết” thể số tốt (+) nộp đủ, nộp thời hạn, tự nguyện Cấp độ “chấp nhận” thể hai số tốt nộp đủ nộp thời gian Cấp độ “miễn cưỡng” thể chở số nộp đủ, cấp độ từ chối thể số (-) Chiến lược kiểm sốt nợ thuế nhóm đối tượng cấp độ tuân thủ khác xây dựng dựa mơ hình chiến lược kiểm soát bao gồm bốn chiến lược bản: Tự quản lý, 21 tự quản lý có cưỡng chế, cưỡng chế có suy xét cưỡng chế khơng suy xét 3.2.4 Giải pháp kiểm tra nội bộ, giám sát việc tuân thủ pháp luật Cơ quan Thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội ngành nhằm phát xử lý kịp thời sai phạm, đảm bảo việc quản lý thuế luật, quy trình Công tác tra, kiểm tra nội quan thuế cần trọng đến nội dung bản: Hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội bộ, tuân thủ quy trình kiểm tra nội 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế - Về luật quản lý thuế, đề nghị: Cần sớm sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) để xây dựng khai thác hiệu sở liệu NNT thông tin khác phục vụ kiểm soát thuế - Đối với thời gian kiểm tra trụ sở NNT: Cần tăng thời gian kiểm tra trụ sở NNT trường hợp kiểm tra có nội dung phức tạp - Đối với biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: Kiến nghị với quan quản lý nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu 3.3.2 Đối với ngành thuế a Đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán quản lý, công chức thực nhiệm vụ kiểm sốt thuế TNDN 22 b Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, nâng cao nhận thức NNT c Tăng cường triển khai ứng dụng CNTT vào phân tích rủi ro công tác tra, kiểm tra thuế d Tăng cường công tác phối hợp Cơ quan Thuế quan chức có liên quan 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu chương 2, chương tác giả đưa để đề xuất giải pháp, hạn chế tồn tại, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN khâu quy trình kiểm sốt như: giải pháp phân tích hồ sơ khai thuế tại khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN; giải pháp phân tích rủi ro để lập kế hoạch khâu kiểm tra; giải pháp kiểm sốt nợ thuế thơng qua mơ hình tn thủ giải pháp hồn thiện máy tổ chức nội Đồng thời tác giả đưa số kiến nghị sửa đổi sách, ứng dụng cơng nghệ thơng tin phân tích rủi ro, đào tạo nguồn nhân lực, công tác phối hợp với quan chức để giải pháp thực hiệu hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN 24 KẾT LUẬN Chi cục Thuế quận Hải Châu bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức kiểm soát thuế TNDN, bước xóa bỏ chế chuyên quản, chuyển dần sang chế tự khai, tự tính, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mơ hình quản lý theo chức Q trình thực đạt số kết định, nhiên, hạn chế, tồn tại: tượng trốn thuế phổ biến, hình thức trốn thuế ngày đa dạng, tinh vi, ý thức chấp hành pháp luật NNT chưa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hải Châu” Luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ sở lý luận thuế TNDN kiểm sốt thuế TNDN, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, phân tích thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu nêu lên nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thuế TNDN, ưu điểm hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt thuế Thứ ba, sở lý luận thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu, luận văn đưa số giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu Đồng thời đề xuất số kiến nghị với Bộ Tài chính, ngành thuế quan chức có liên quan đến cơng tác kiểm soát thuế Một số kết nghiên cứu giải pháp đưa luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu mang lại hiệu thiết thực ... lý thu a Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thu thu nhập doanh nghiệp b Kiểm tra, kiểm soát số thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kê khai c Kiểm soát thu nợ thu thu nhập doanh nghiệp d Kiểm. .. hạn Đội thu thu c Chi cục Thu 12 2.3 KIỂM SOÁT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẬN HẢI CHÂU 2.3.1 Thực trạng kiểm soát thu TNDN Chi cục Thu quận Hải Châu a Cơng tác kiểm sốt... PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU TNDN TẠI CHI CỤC THU QUẬN HẢI