Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng giai đoạn 2014-2018. Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng trong giai đoạn tới.

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHẠM THỊ THANH HIỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS LÊ DÂN Phản biện 1: TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 2: PGS.TS BÙI BĂN HUYỀN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 10 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế thực chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật khoản kê khai Tuy nhiên, việc thực chế “tự khai, tự nộp” nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, phức tạp gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu việc thu thuế TNDN…Đây thách thức lớn đặt cho công tác quản lý thuế Thực trạng nêu xảy toàn ngành thuế nước nói chung quận Hải Châu nói riêng Để thực tốt Luật quản lý thuế nhằm chống thất thu, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước địa bàn quận, Chi cục thuế quận Hải Châu nghiên cứu tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng” tác giả lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng - Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNDN Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng giai đoạn 2014-2018 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng giai đoạn tới Câu hỏi nghiên cứu Luận văn cần làm rõ trả lời câu hỏi sau: - Nội dung công tác quản lý thuế TNDN bao gồm gì? - Thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng thời gian qua? Những kết đạt được? Những hạn chế nguyên nhân? - Giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng thời gian đến? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin Hồ sơ khai thuế lưu Chi cục Thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Báo cáo thuế theo mẫu biểu quy định Tổng cục Thuế Các báo cáo tổng kết lưu Chi cục Thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Các thơng tin khác có liên quan thu thập từ văn quy phạm pháp luật, báo chí, tạp chí có liên quan, hay trang web báo cáo khoa học công bố - Phương pháp phân tích Phương pháp thống kê mơ tả Phương pháp kế thừa Phương pháp ý kiến chuyên gia Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Sơ lƣợc tài liệu nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn Luận văn chia làm chương sau: Chương - Tổng quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương - Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Chương - Định hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế TNDN: “Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” (Nguyễn Thị Liên, giáo trình thuế, 2008, trang 165) b Quản lý thuế TNDN: Quản lý thu thuế TNDN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuế TNDN, để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho NSNN đạt mục tiêu nhà nước đặt 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN Thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Tuy thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân.” (Nguyễn Thị Liên, giáo trình thuế, 2008, trang 166, 167) 1.1.3 Các nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu thuế TNDN phải đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tránh thất thu ngân sách nhà nước Việc quản lý thu thuế TNDN thực dựa sở dự toán toán thu thuế TNDN đơn vị, địa phương Việc quản lý thu thuế TNDN phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.1.4 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Đóng vai trị quan trọng hàng đầu Nhà nước để thực yêu cầu quản lý điều tiết vĩ mô hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua quản lý thuế giúp cho Nhà nước nắm số lượng, tình hình sản xuất kinh doanh loại hình, lĩnh vực người nộp thuế Cùng với phát triển kinh tế thị trường, chế quản lý cũ khơng cịn phù hợp, đòi hỏi phải chuyển sang chế quản lý 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ NNT nội dung quan trọng nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ ngành tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế người nộp thuế 1.2.2 Lập dự toán thu thuế Lập dự toán thực qua bốn giai đoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, lãnh đạo thực kế hoạch đánh giá kiểm tra tình hình thực Để nâng cao chất lương cơng tác lập dự toán thu, quan thuế phải quan tâm làm tốt cơng tác kế tốn, thống kê thuế phân tích dự đốn nguồn thu, kế tốn thuế phận hoạt động kế toán gắn với nội dung công việc ngành thuế 1.2.3 Tổ chức thu thuế: a Đăng ký thuế Đăng ký thuế việc người nộp thuế thực khai báo diện nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với quan quản lý thuế b Kê khai thuế, nộp thuế Để quản lý tốt khâu khai thuế, nộp thuế TNDN doanh nghiệp, quan thuế phải thực đầy đủ nội dung, bước công việc quy trình xử lý kê khai kế tốn thuế Cụ thể sau: Đối với khai thuế Nguyên tắc khai thuế, nộp thuế Hồ sơ khai thuế Đối với việc theo dõi, kế toán số thuế nộp doanh nghiệp 1.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế DN phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Thực việc phân tích thơng tin doanh nghiệp kê khai, đánh giá việc chấp hành pháp luật NNT, xác minh tình trạng NNT thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế - Không gây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh NNT - Kiểm tra nguyên tắc tuân thủ quy định Luật quản lý thuế quy định pháp luật có liên quan Kiểm tra thuế thực hai hình thức: Kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế b Xử lý vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế hoạt động chủ thể có thẩm quyền vào quy định hành áp dụng biện pháp pháp xử lý hành hình tổ chức cá nhân vi phạm pháp luật thuế c Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế - Đối với khoản tiền thuế nợ thời hạn nộp từ 61 ngày trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian khơng tính tiền chậm nộp: công chức thuộc phận quản lý nợ thực xác minh thông tin để thực cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật - Các trường hợp NNT bị cưỡng chế nợ thuế: Quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp tiền thuế, tiền phạt Hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Bộ phận quản lý nợ trình thủ trưởng quan thuế ban hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp cưỡng chế phù hợp 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Khiếu nại - Tố cáo 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Nhân tố hệ thống sách, pháp luật thuế - Chính sách, pháp luật thuế: - Cơ chế quản lý thuế: 1.3.2 Nhân tố quan thuế Là yếu tố thuộc nội quan thuế, bao gồm: - Tổ chức máy - Đội ngũ cán công chức - Quy chế làm việc - Điều kiện vật chất: 1.3.3 Nhân tố ngƣời nộp thuế Người nộp thuế với hành vi chấp hành pháp luật thuế họ yếu tố có vai trị đặc biệt công tác quản lý quan thuế 1.3.4 Nhân tố khác a Sự phối hợp ban ngành chức b Các nhân tố môi trường bên ngồi khác - Kinh tế: - Chính trị: - Xã hội - Khoa học công nghệ 1.4 CÁC CHỈ SỐ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ Gồm tiêu: - Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN - Chỉ số hiệu sử dụng chi phí - Chỉ số tuân thủ NNT - Sự hài lòng NNT - Chỉ số hoạt động chung - Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ - Chỉ số tra, kiểm tra - Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Chỉ số khai thuế, hoàn thuế - Chỉ số phát triển nguồn nhân lực KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 CÁC ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA QUẬN HẢI CHÂU TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên – xã hội kinh tế quận Hải Châu a Đặc điểm tự nhiên – xã hội b Đặc điểm kinh tế 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu Cùng với phát triển kinh tế quận, doanh nghiệp địa bàn quận tăng trưởng mạnh mẽ qua năm, từ số lượng đến quy mô, hoạt động tất lĩnh vực ngành nghề kinh tế Cụ thể: a Số lượng quy mô doanh nghiệp b Ngành nghề kinh doanh c Tình trạng hoạt động 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thuế a Khái quát Chi cục thuế quận Hải Châu 10 Về công tác tuyên truyền Qua bảng số liệu 2.5, công tác tuyên truyền ngày nâng cao chất lượng Nhìn chung tăng bình quân qua năm Những năm qua, Lãnh đạo Chi cục trọng công tác tuyên truyền nên đạo triển khai nhiều hình thức tuyên truyền như: đối thoại kết hợp cung cấp tài liệu hướng dẫn để triển khai sách thuế cho NNT, tổ chức nhiều lớp tập huấn với đầy đủ nội dung bao gồm điểm sửa đổi, bổ sung Quản lý thuế, thuế GTGT, thuế TNDN, hóa đơn, phương pháp kê khai quản lý thuế cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Về công tác hỗ trợ Từ kết bảng 2.5 ta thấy, số lượng trả lời văn bản, trả lời trực tiếp qua điện thoại ngày tăng Nhu cầu, mong muốn hỗ trợ thắc mắc doanh nghiệp ngày nhiều lực lượng cán thuế mỏng dẫn đến khối lượng công việc cho cán tuyên truyền ngày lớn, chất lượng công tác hỗ trợ gặp khơng khó khăn 2.2.2 Lập dự tốn thu thuế Tình hình lập giao dự tốn cho khối doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân địa bàn quận Hải Châu thể qua bảng 2.6 Bảng 2.6 Tình hình lập giao dự tốn giai đoạn 2014-2018 Từ bảng 2.6 cho thấy, năm 2017, 2018 tỷ lệ dự toán giao cao nhiều so với ước thực năm trước liền kề dự tốn giao Nhìn chung, dự tốn thuế lập bám sát kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội quận năm Dự toán thuế đảm bảo tỷ lệ tăng thu bình quân so với ước thực năm trước liền kề 2.2.3 Tổ chức thu thuế: a Đăng ký thuế Phương thức quản lý đối tượng áp dụng phương thức 11 quản lý điện tử, hồ sơ, thông tin đối tượng nộp thuế nạp vào ứng dụng Việc cấp mã số doanh nghiệp thực tự động theo phương thức điện tử Hệ thống Đăng ký thuế ngày làm việc theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Quản lý thuế kể từ nhận hồ sơ đầy đủ, hợp lệ từ Hệ thống thông tin quốc gia đăng ký doanh nghiệp Mã số thuế cấp cho doanh nghiệp thực qua chế “một cửa” liên thông b Kê khai thuế, nộp thuế - Công tác kê khai thuế Bảng 2.7 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2014-2018 Tình hình xử lý tờ Tình hình nộp tờ khai Năm Số Số NNT NNT phải nộp tờ nộp tờ khai khai (DN) (DN) % NNT Số NNT nộp nộp tờ khai hạn thuế % NNT nộp hạn Số Số NNT Số nộp TK xử thời lý hạn (TK) (DN) tờ Tỷ lệ khai TK có khơng lỗi có lỗi số số học học (%) (TK) 2014 40.206 36.091 89,77 35.266 97,71 825 36.051 40 99,89 2015 36.967 35.064 94,85 34.428 98,19 636 34.838 226 99,36 2016 31.269 30.059 96,13 29.572 98,38 487 30.004 55 99,82 2017 46.824 44.587 95,20 46.067 98,30 757 44.439 148 99,71 2018 47.952 46.513 96,90 47.193 98,40 759 46.235 278 99,65 (Nguồn: Chi cục Thuế quận Hải Châu) Số đối tượng nộp tờ khai thuế năm 2018 đạt 96,90% tăng 7,10% so với năm 2014 Việc số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN tăng Chi cục thực nghiêm quy chế xử phạt vi phạm hành doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ 12 khai thuế Qua đó, răn đe DN tổ chức thực quy định, nghĩa vụ thuế - Công tác quản lý nộp thuế Công tác quản lý thu nộp thuế nằm quy trình xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế bước quan thuế kiểm tra tờ khai doanh ghiệp thông báo thuế 2.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật xử lý vi phạm thuế a Kiểm tra thuế - Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Bảng 2.10 Phân tích kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2014-2018 Tỷ lệ hồ sơ kiểm Tỷ lệ số hồ sơ Tỷ lệ số hồ sơ Năm tra/Tổng số hồ sơ phải điều chỉnh/ chuyển kiểm tra phải kiểm tra (%) tổng số hồ sơ DN/ Tổng số hồ sơ kiểm tra (%) kiểm tra (%) 2014 28,28 0,05 99,54 2015 37,37 0,06 77,92 2016 10,20 10,83 80,59 2017 26,12 15,01 88,64 2018 24,58 12,47 87,57 (Nguồn: Báo cáo kết kiểm tra trụ sở CQT, Chi cục Thuế quận Hải Châu) Từ kết bảng 2.10 cho thấy, tình hình thực kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế (kiểm tra bàn) chưa đạt yêu cầu Tỷ lệ hồ sơ kiểm tra so với tổng số tờ khai nộp có tăng mạnh từ 2017-2018 Tỷ lệ hồ sơ kiểm tra năm 2016 không đạt 13 yêu cầu , đạt 10,20% tối thiểu phải từ 20%/tổng số hồ sơ khai thuế DN Số hồ sơ phải điều chỉnh chiếm tỷ lệ tương đối thấp Số hồ sơ sau kiểm tra bàn chuyển sang diện đề nghị kiểm tra trụ sở NNT Như thấy tính rủi ro hồ sơ khai thuế DN ngày tăng - Kiểm tra trụ sở NNT Kết kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2014-2018 thể bảng 2.11 sau: Bảng 2.11 Tình hình thực quy trình kiểm tra Thuế trụ sở NNT giai đoạn 2014-2018 Từ bảng số liệu trên, giai đoạn 2014-2018 tỷ lệ số thuế TNDN xử lý truy thu tiền phạt vào NSNN tăng thêm sau kiểm tra 92,2% Năm 2017 năm 2018 số truy thu qua kiểm tra sau hoàn thuế giảm mạnh quy định kể từ ngày 01/01/2017 hồ sơ hoàn thuế chuyển lên Cục thuế thành phố Đà Nẵng nhận xử lý Sau doanh nghiệp hoàn thuế Cục thuế chuyển hồ sơ Chi cục kiểm tra sau hoàn b Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Tình hình xử lý chậm nộp hồ sơ khai thuế - Hành vi vi phạm chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế c Cưỡng chế thi hành định hành thuế - Đối với nhóm nợ đơn vị tự tính, tự khai, tự nộp 90 ngày áp dụng biện pháp cưỡng chế - Đối với nhóm nợ truy thu, phạt qua kiểm tra thời hạn 10 ngày kể từ ngày định có hiệu lực doanh nghiệp chưa thực nghĩa vụ với NSNN bị áp dụng biện pháp cưỡng chế 2.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Gia đoạn 2014-2018 Chi cục nhận đơn tố cáo, khiếu nại Năm 2014 có đơn kiếu nại đơn tố cáo Những năm 14 sau 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những kết đạt đƣợc a Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Do làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, năm qua, sách thuế, đặc biệt sách thuế Đảng Nhà nước Chi cục thuế chuyển tải cách đầy đủ, cụ thể đến NNT, giải kịp thời vướng mắc NNT trình thực nghĩa vụ thuế; ý thức NNT từ nâng lên cách rõ rệt; bước giảm dần sai sót vi phạm q trình thực sách thuế b Đảm bảo số thu, phấn đấu hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm Chi cục thuế quận Hải Châu quản lý khai thác tốt nguồn thu địa bàn để đáp ứng nhu cầu chi tiêu phục vụ phát triển kinh tế xã hội quận Xác định rõ trách nhiệm mình, Chi cục phấn đấu liên tục nhiều năm liền hồn thành tốt nhiệm vụ, có năm hồn thành xuất sắc dự toán thu ngân sách giao c Thực tốt chức tổ chức thu thuế Nhằm đẩy mạnh nâng cao hiệu công tác quản lý người nộp thuế, Chi cục thuế tiếp tục tăng cường cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế, hoàn thuế, miễn giảm, gia hạn nộp thuế; Chú trọng kiểm tra, rà soát đối chiếu liệu tình trạng NNT hệ thống với tình hình thực tế để bổ sung cập nhật kịp thời vào ứng dụng quản lý thuế thông tin liên quan Chất lượng công tác quản lý kê khai thuế, kế tốn thuế nâng lên rõ rệt thơng qua việc thường xuyên rà soát mã số thuế, theo dõi biến động NNT, kịp thời nắm bắt sát thực đối tượng nộp thuế để đưa vào diện theo dõi, quản lý thuế 15 d Công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Công tác đạo, điều hành thực kế hoạch kiểm tra cụ thể, linh hoạt; vừa thực kiểm tra toàn diện theo đối tượng để đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế, vừa tổ chức kiểm tra theo chuyên đề, có chun đề quản lý, sử dụng hố đơn …; đồng thời, công tác kiểm tra theo sát tình hình thực tế, kịp thời điều chỉnh kế hoạch đáp ứng yêu cầu đạo, điều hành của Cục Thuế TP Đà Nẵng đòi hỏi công tác quản lý thuế đặt thực tiễn e Công tác khác: - Công tác đạo, quản lý điều hành thu thuế TNDN - Công tác ứng dụng công nghệ thông tin đẩy nhanh tiến độ cải cách hành thuế đại hố cơng tác quản lý thuế 2.3.2 Những hạn chế, yếu - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Trang thiết bị phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đầy đủ, cán bố trí làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa trọng lực chuyên môn kỹ phục vụ - Về cơng tác lập dự tốn thu thuế: Đôi lúc không phản ứng kịp thời với biến động bất thường kinh tế, xã hội làm ảnh hưởng đến công tác thu thuế, dẫn đến lập dự tốn thu thuế khơng xác thực - Về cơng tác tổ chức thu thuế: Chưa thực kịp thời việc rà soát mã số thuế doanh nghiệp - Về công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế: Về công tác kiểm tra: Lực lượng cán làm cơng tác kiểm tra cịn số lượng nên chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: nợ đọng thuế cịn nhiều, có xu hướng tăng khơng đạt tiêu thu nợ phát sinh 16 đề ra; xử phạt nộp chậm tiền thuế thực chưa triệt để - Về công tác khác: Về tổ chức máy Về hệ thống thông tin, sở liệu NNT 2.3.3 Nguyên nhân a Nguyên nhân khách quan Một là, số quy định Luật thuế TNDN chưa theo kịp để điều chỉnh, bao quát hoạt động kinh tế phát sinh Các văn hướng dẫn có chồng chéo, khơng cụ thể, rõ ràng, chưa sát với thực tế Hai là, thủ tục hành quản lý thuế nhiều phức tạp, chưa tiết kiệm chi phí, thời gian cơng Ba là, Luật doanh nghiệp không quy định điều kiện ràng buộc lý lịch người sáng lập điều hành doanh nghiệp nên việc quản lý doanh nghiệp sau thành lập bị bng lỏng Bốn là, tình trạng tốn khơng dùng tiền mặt cịn tương đối phổ biến thói quen tiêu dùng người dân, dẫn đến khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Năm là, hệ thống ứng dụng quản lý thuế cấp chưa đồng Sáu là, phận không nhỏ doanh nghiệp người dân chưa có ý thức làm theo Luật, tuân thủ luật cách tự nguyện Bảy là, người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế tình trạng chung chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện môi trường làm việc Tám là, phải triển khai nhiều biện pháp ứng phó với khủng hoảng kinh tế, nên sách thuế có nhiều thay đổi, dẫn đến gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế 17 Chín là, tình trạng quyền địa phương chưa thực quan tâm đến quản lý thuế địa bàn xảy b Nguyên nhân chủ quan Một là, hệ thống thủ tục hành cịn nhiều, quy trình thủ tục chủ yếu dựa vào phương pháp thủ công truyền thống Hai là, hệ thống quy trình nghiệp vụ cịn cồng kềnh, phức tạp Hệ thống công nghệ thông tin nhiều hạn chế Ba là, lực, trình độ cán thuế cịn hạn chế phương pháp làm việc chưa khoa học, đại, thiếu tính chuyên nghiệp Bốn là, việc chuyển đổi từ chế quản lý cũ, sang (tự khai, tự nộp) địi hỏi thay đổi phương thức quản lý, trình độ quản lý chuẩn bị nhiều mặt tái cấu trúc lại tổ chức, thay đổi quy trình nghiệp vụ, kỹ quản lý cần có thời gian định Năm là, chức quản lý tuân thủ NNT nhiều hạn chế, hiệu lực, hiệu chưa cao thiếu sở liệu thông tin NNT, kỹ thuật, biện pháp kiểm tra yếu KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG, GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1.1 Quan điểm, định hƣớng, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng a Quan điểm 18 b Định hướng c Mục tiêu 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” thuộc Đội Tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tạo điều kiện để NNT thực tự tính, tự khai, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà NNT thường mắc phải - Tổ chức tuyên truyền quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ; ghi nhận chi phí, giá vốn hàng bán phù hợp - Cơ quan thuế xây dựng đề án tuyên truyền rộng rãi nhằm nâng cao nhận thức quy định sử dụng hóa đơn chứng từ, đề trách nhiệm nghĩa vụ cán đảng viên việc chống thất thu thuế - Cơ quan thuế phải xây dựng sách khen thưởng kịp thời cho người cung cấp cho quan thuế thông tin đơn vị bán hàng khơng xuất hóa đơn; doanh nghiệp sử dụng hóa đơn khơng hợp lý, hợp lệ 3.2.2 Đổi cơng tác lập dự tốn thuế Để lập dự tốn xác phải kết hợp đồng yếu tố sau: Thống kê số liệu số thu thuế nhiều năm; Căn dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế năm lập dự toán; Căn vào thay đổi sách Nhà nước sách thuế năm lập dự tốn; Khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp lớn; Áp dụng phương pháp dự báo vào lập dự toán 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế a Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 19 - Đối với công tác đăng ký thuế Thực Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế quy trình kê khai kế toán thuế, Chi cục Thuế quận Hải Châu phân công nhiệm vụ cho Đội Kê khai kế toán thuế & Tin học quản lý chặt chẽ doanh nghiệp phân cấp quản lý - Đối với công tác kê khai thuế Đẩy mạnh việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào khâu q trình quản lý thuế đặc biệt công tác kê khai thuế - Đối với công tác nộp thuế Kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền (ngân hàng, kho bạc Nhà nước,…) đôn đốc NNT nộp thuế kịp thời vào NSNN Tuyên truyền, hỗ trợ, đôn đốc đơn vị thực nộp tiền thuế điện tử Thực giao tiêu giảm nợ đọng thuế cho phận, cán 3.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Đối với công tác kiểm tra thuế - Đối với công tác kiểm tra trụ sở CQT Tăng cường đọc phân tích hồ sơ kê khai thuế DN để phân tích, đánh giá việc kê khai NNT nhằm giám sát kê khai thuế cách thường xuyên, đầy đủ để kiểm tra tính trung thực, xác hồ sơ khai thuế Kiểm tra trụ sở CQT thực thường xuyên, liên tục; Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế - Đối với công tác kiểm tra trụ sở NNT Xây dựng triến khai thực kỹ kiểm tra thuế trường hợp (thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ 20 tra, lập chứng cứ, đánh giá sau tra ) Phát triển chương trình kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực Xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế như: quan Hải quan quan khác Xây dựng mơ hình phương pháp cho công tác điều tra thuế trường hợp gian lận, trốn thuế b Đối với công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Cương xử lý vi phạm pháp luật thuế hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, số trường hợp gởi tờ khai chậm 1-4 ngày thực xử phạt vi phạm hành thuế với hình thức cảnh cáo nhắc nhở NNT kê khai quy định, tuyệt đối tránh trường hợp vận dụng, xử lý để NNT nộp hồ sơ khai thuế trường hợp nộp hồ sơ khai thuế thời hạn để đảm bảo công c Đối với công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, giải thích cho người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đủ vào NSNN Chọn điểm số doanh nghiệp có số nợ lớn, thời gian nợ đọng kéo dài, chây ỳ không nộp tiền thuế, chuyển quan Công an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tượng Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thơng tin theo quy để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế 3.2.5 Đảm bảo công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời 21 Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN, xây dựng quan thuế minh bạch, cơng làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN Muốn vậy, phải tăng cường chun mơn hố, cơng khai xử lý khiếu nại tố cáo đế người nộp thuế biết Chính cần thành lập Đội kiểm tra nội Chi cục, tách chức nhiệm vụ giải khiếu nại tố cáo thành chức độc lập khỏi phận kiểm tra 3.2.6 Các giải pháp khác a Phát triển, mở rộng công nghệ thông tin - Đầu tư, xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế toán thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích đối tượng nộp thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thuế, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế b Nâng cao lực đội ngũ cán thuế - Xây dựng tiêu chuấn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế - Rà soát việc phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thuế toàn Chi cục, đánh giá phân loại cơng chức theo trình độ, thâm niên công tác, - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng ngắn, trung, dài hạn cho đội ngũ công chức thuế c Tăng cường phối kết hợp với ngành Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để thông tin tuyên truyền, giáo dục Luật thuế, nêu gương doanh nghiệp chấp hành tốt Luật thuế, nộp thuế tốt Đồng thời phê phán doanh nghiệp cịn dây dưa trì hỗn thực nghĩa 22 vụ thuế, xử lý nghiêm sai phạm, tiêu cực cán ngành thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Kết nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN cho thấy đạt kết định tồn hạn chế cần phải cải tiến, hồn thiện, là: ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhiều DN chưa cao; tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều doanh nghiệp; trình độ chun mơn, nghiệp vụ, lực CBCC thuế cịn chưa đồng đều, số CBCC thuế có trình độ chun mơn chưa đáp ứng u cầu mơ hình quản lý thuế theo chức năng; cịn số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh không kê khai nộp thuế; công tác quản lý thu nợ thuế thiếu kiên việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế, chủ yếu dừng lại hình thức đơn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp dẫn đến tỷ lệ nợ thuế cao; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa chủ động khảo sát nắm bắt nhu cầu, việc phân loại NNT để áp dụng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ chưa đa dạng, chưa thực phù hợp với nhu cầu NNT; công tác kiểm tra chưa áp dụng phương pháp phân tích đánh giá rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp thực kiểm tra, số lượng doanh nghiệp kiểm tra hạn chế, chất lượng số kiểm tra chưa cao KIẾN NGHỊ 2.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ a Hồn thiện sách thuếTNDN Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo 23 điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát Đơn giản hố sách ưu đãi thuế Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế b Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế c Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp - Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp 2.2 Kiên nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuê Hợp thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN trước thành thông tư thống để NNT, cán thuế dễ tìm hiểu thực cho Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trường hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn Tăng cường đào tạo đội ngũ cán công chức, cán làm công tác tra, kểm tra Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục thuế Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, mơi trường 24 làm việc công chức thuế 2.3 Kiến nghị với Đảng Ủy, UBND quận Hải Châu Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định Chỉ đạo ban, ngành phối hợp, kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác Chỉ đạo ban ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT ... THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1.1 Quan... phố Đà Nẵng Chương - Định hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm a Thu? ?? TNDN: ? ?Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thu? ?? tính thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ??? ?? (Nguyễn Thị