Mục tiêu nghiên cứu đề tài là đánh giá thực trạng và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với DNNVV trên địa bàn tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018 làm tiền đề, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với DNNVV trên địa bàn nghiên cứu trong thời gian tới.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN NAM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Đà Nẵng - 2019 Công trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: TS NGUYỄN HIỆP Phản biện 2: PGS.TS TRẦN NHUẬN KIÊN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Kon Tum đem lại nhiều kết tích cực song cịn gặp nhiều tồn tại, vướng mắc chế sách cịn chưa đồng bộ, công tác quản lý chưa đáp ứng yêu cầu, phận cán thuế trình độ cịn hạn chế nên để tình trạng NNT cố tình không nộp thuế diễn phổ biến, nợ lớn ngày tăng cao, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu hồi, nhiều đối tượng nộp thuế bỏ trốn, khơng cịn hoạt động địa đăng ký với quan thuế Công tác lập kế hoạch thu thuế hàng năm, công tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế bị hạn chế Xuất phát từ tồn công tác quản lý thuế nêu địi hỏi Cục Thuế tỉnh Kon Tum phải có giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn nhằm giảm trình trạng gian lận, trốn thuế chiếm dụng tiền thuế loại hình DNNVV Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho NSNN, đồng thời để công tác quản lý thuế thực hiệu quả, đảm bảo công NNT kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Kon Tum” để làm đề tài Luận văn Thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Mục tiêu tổng quát: Đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018 làm tiền đề, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn nghiên cứu thời gian tới - Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hoá số vấn đề lý luận quản lý thuế quản lý Thuế TNDN DNNVV; Đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum giai đoạn 20162018; Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum Câu hỏi nghiên cứu - Nội dung công tác quản lý thuế TNDN gì? Những yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNDN Có thể sử dụng tiêu chí để đánh giá công tác quản lý thuế TNDN? - Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018 Những kết đạt nào? cịn tồn vấn đề cơng tác quản lý thuế TNDN DNNVV thời gian qua nguyên nhân tồn gì? - Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa phương thời gian tới quan thuế cần có giải pháp cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận, nội dung thực tiễn quản lý thuế TNDN DNNVV - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN DNNVV + Về không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu địa bàn tỉnh Kon Tum + Về thời gian nghiên cứu: Giai đoạn 2016-2018 Các giải pháp đề xuất cho năm tới Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin: luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin từ nguồn báo cáo tổng kết công tác thuế qua năm Cục Thuế Kon Tum; tờ khai toán thuế TNDN; số liệu thứ cấp khác có liên quan - Phương pháp xử lý thơng tin: Số liệu thứ cấp thu thập, xử lý phương pháp thống kê toán học ứng dụng excel để ph hợp với mục tiêu nghiên cứu đề tài - Phương pháp phân tích + Phương pháp thống kê mô tả: mô tả, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Kon Tum 2016-2018 + Phương pháp so sánh: việc so sánh, phân tích chi tiết tình hình thực tiêu quản lý thuế để thấy thực trạng cơng tác quản lý thuế có thay đổi qua năm Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Y nghĩa khoa học: Đề tài góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực trạng công tác quản lý thuế TNDN - nghĩa thực tiễn: Đề tài đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế, thành công, hạn chế, nguyên nhân hạn chế, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum thời gian tới Sơ lƣợc tài liệu sử dụng nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, ký hiệu chữ viết tắt, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài chia làm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nhiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Kon Tum Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nhiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Kon Tum CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUỂ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm a Khái niệm DNNVV: - Theo Luật doanh nghiệp số 68 2014 QH13 Quốc hội thông qua ngày 26 tháng 11 năm 2014 đề cập đến khái niệm: Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản riêng, có trụ sở giao dịch ổn định đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh b Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế khoản thu bắt buộc thể chế hóa pháp luật, thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước, để trang trải nhu cầu chi tiêu Chính phủ c Khái niệm quản lý thuế TNDN - Quản lý thuế hoạt động hệ thống quan công quyền, quản lý thuế nhằm đảm bảo thực thi pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 1.1.2 Ý nghĩa quản lý thuế TNDN - Quản lý thuế tốt hạn chế sai phạm doanh nghiệp - Quản lý thuế tốt giảm bớt tình trạng trốn thuế, gian lận thuế - Quản lý thuế thông qua công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Đặc điểm thuế TNDN ảnh hƣởng đến quản lý thuế - Là loại thuế trực thu, tính trực thu biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Là loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp - Mức thuế suất áp dụng thống cho loại hình doanh nghiệp, khơng phân biệt quy mơ kinh doanh có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT a ng tác tuyên truyền giáo dục pháp luât thuế cho NNT - Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế hoạt động nhằm phổ biến, truyền bá tư tưởng, quan điểm, nội dung sách thuế, quản lý thuế đến NNT - Nội dung tuyên truyền pháp luật thuế chất thuế, lợi ích xã hội từ tiền thuế; quyền nghĩa vụ NNT b Công tác hỗ trợ cho NNT - Hỗ trợ cho NNT công tác hướng dẫn cụ thể Luật thuế, - Việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp - Nội dung hỗ trợ sách, pháp luật thuế bao gồm: văn quy phạm pháp luật, văn hướng dẫn thuế quan Nhà nước ban hành; thủ tục, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đăng ký thuế, kê khai, tính thuế, nộp thuế,… 1.2.2 Lập dự toán thu thuế - Lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp việc CQT dựa sở liệu đối tượng nộp thuế để xây dựng số thu thuế cho năm sau nhằm đảm bảo tính đúng, tính đủ khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực, địa bàn thu thuế - Xây dựng dự toán thu thuế dựa sở đánh giá sát khả thực thu NSNN, dự báo tình hình đầu tư, phát triển SXKD doanh nhiệp, có tính đến yếu tố tác động bên bên để dự báo kế hoạch thu thuế - Lập dự toán phải theo quy định pháp luật thuế TNDN số sách có liên quan - Lập dự toán thu thu thuế thực qua bốn giai đoạn: xây dựng kế hoạch; tổ chức thực kế hoạch; lãnh đạo thực đánh giá, kiểm tra tình hình thực kế hoạch 1.2.3 Bộ máy tổ chức thu thuế a Đăng ký thuế quản lý kê khai thuế - Đăng ký thuế + Đăng ký thuế việc quan thuế thực công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho NNT địa bàn tỉnh + Đăng ký thuế việc NNT kê khai thông tin theo mẫu quy định nộp tờ khai thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định pháp luật - Quản lý khai thuế Quản lý kê khai thuế việc kiểm tra ban đầu hồ sơ khai thuế, phát kê khai không thủ tục hành thuế theo quy định, yêu cầu NNT điều chỉnh kịp thời b Theo dõi đ n đốc nộp thuế - Theo dõi tình hình nộp thuế doanh nghiệp việc CQT theo dõi, đôn đốc thực nghĩa vụ thuế NNT vào ngân sách nhà nước theo dự toán giao từ đầu năm c Xem xét miễn thuế, giảm thuế - Miễn thuế, giảm thuế việc quan quản lý thuế thực miễn thuế, giảm thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo quy định văn pháp luật thuế - Miễn thuế, giảm thuế TNDN việc xét miễn, giảm cho doanh nghiệp dựa vào sách quy định miễn, giảm thuế d Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Quản lý nợ việc quan thuế trực dõi tình hình nợ thuế, đơn đốc thu tiền thuế nợ vào NSNN Quản lý thu nợ thuế cơng việc địi hỏi nhiều nguồn lực quan thuế Đây hoạt động quan quản lý thuế nhằm đảm bảo huy động đầy đủ kịp thời số tiền thuế nợ vào NSNN - Cưỡng chế nợ thuế việc thu thập thông tin người nộp thuế nợ tiền thuế 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế - Thanh tra thuế việc quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành hoạt động mang tính chất chun mơn nghiệp vụ đối tượng nộp thuế; việc tra thuế thực vào kế hoạch tra hàng năm - Kiểm tra thuế cơng việc thường xun mang tính chất nghiệp vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế; kiểm tra thuế thực trụ sở quan quản lý thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.5 Xử lý vi phạm hành thuế - Luật quản lý thuế rõ hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT bị xử phạt bao gồm: Vi phạm thủ tục thuế; Chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hay tăng số tiền thuế hồn; Trốn thuế, gian lận thuế - Hình thức xử phạt vi phạm hành thuế bao gồm: phạt cảnh cáo; phạt tiền 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế - Giải khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế việc quan thuế thực tiếp công dân trụ sở quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải thông tin phản ánh hành vi vi phạm - Doanh nghiệp có quyền khiếu nại định CQT định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế… 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Nhóm yếu tố thuộc bên ngồi a Về sách thuế b Sự kết hợp quan có liên quan 1.3.2 Nhóm yếu tố thuộc phía quan quản lý thuế a Bộ máy quản lý thuế b Trình độ, lực cán quản lý thuế 1.3.3 Nhóm yếu tố thuộc ngƣời nộp thuế a Quy mô, mức độ tập trung người nộp thuế b Nhân tố thuộc đặc điểm hoạt động doanh nghiệp c Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 1.4 CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Để thực thành công mục tiêu chiến lược đề ra, ngành thuế nghiên cứu ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế kèm theo Quyết định số 688 QĐ-TCT ngày 22 2013 Tổng cục Thuế Cụ thể tiêu đánh sau: - Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN - Chỉ số tuân thủ NNT - Chỉ số h i n NNT - Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ - Chỉ số tra, kiểm tra - Chỉ số quản ý nợ v cưỡn chế nợ thuế - Chỉ số khai thuế, ho n thuế - Chỉ số phát triển n uồn nhân ực KẾT LUẬN CHƢƠNG 10 - Sự gia tăng số lượng loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kon Tum sách khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển thành doanh nghiệp Thu hút nguồn vốn đầu tư vào lĩnh vực, như: Xây dưng bản; Trồng rừng; Phát triển du lịch… Các doanh nghiệp tư nhân liên doanh, liên kết chuyển đổi thành Công ty cổ phần c Số lượng DNNVV phân theo khu vực - Các DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum phân bố không đồng đều, chủ yếu tập trung thành phố Kon Tum, thể qua hình 2.1 Hình 2.1 Số lƣợng DN phân theo địa bàn tỉnh Kon Tum năm 2018 - Từ hình 2.1 cho ta thấy đến năm 2018 số lượng DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum phân bổ không đồng đều, chủ yếu tập trung địa bàn thành phố Kon Tum, chiếm 68% tổng số doang nghiệp toàn tỉnh Huyện Ngọc Hồi chiếm 8%, huyện Đăk Hà Đăk Tô c ng chiếm tỷ lệ %, huyện lại chiếm tỷ lệ thấp Điều chứng tỏ DNNVV phát triển địa bàn có sở hạ tầng phát triển, có thị trường tiêu thủ rộng lớn, đáp ứng đầy đủ điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.5 Tổ chức máy ngu n nhân lực quản lý thuế a Khái quát ục Thuế t nh Kon Tum b cấu tổ chức máy c Nguồn nhân lực quản lý thuế 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANG NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 2.2.1 Tình hình c ng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kết tuyên truyền hỗ trợ thể qua bảng sau: Bảng 2.4 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2016-2018 11 - Về c ng tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế Qua bảng 2.4 ta thấy, năm 2018 Cục Thuế tỉnh Kon Tum thực tuyên truyền qua phương tiện thơng tin đại chúng như: phát thanh, truyền hình 30 lượt, báo địa phương số, website ngành 84 tin văn liên quan đến sách, pháp luật thuế ban hành Tuyên truyền dịch vụ nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử phối hợp với Đài Truyền hình tỉnh Kon Tum thực 13 chuyên mục “thuế sống” - Về c ng tác hỗ trợ người nộp thuế Đã mở 14 lớp tập huấn với 2518 lượt người tham gia, 14 hội nghị đối thoại, lắng nghe ý kiến người nộp thuế với 2558 lượt người tham gia, 56 câu hỏi vướng mắc người nộp thuế giải đáp hội nghị; tiếp nhận trả lời văn 53 trường hợp vướng mắc sách thuế Tích cực hỗ trợ người nộp thuế việc thực đăng ký thuế, khai thuế, tốn thuế; miễn thuế, giảm thuế; hồn thuế; hoá đơn, chứng từ, hạch toán kế toán Đặc biệt trọng hỗ trợ NNT khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử 2.2.2 Thực trạng c ng tác lập dự toán thu thuế Tổng dự tốn thu nội địa Bộ Tài giao năm 2016 2018 địa bàn tỉnh Kon Tum năm 2016 giao 2.020 tỷ đồng; năm 2017 1.720 tỷ đồng năm 2018 1.827 tỷ đồng Trong dự toán thu thuế TNDN DNNVV chiếm tỷ tương đối nhỏ tổng thu địa bàn 12 Bảng 2.5: Tình hình giao dự tốn thu thuế TNDN DNNVV TT Chỉ tiêu Dự toán giao Tăng so với dự toán năm trước ĐVT 2016 2017 2018 Tr.đ 32.322 33.200 37.700 % 5,97 2,71 13,55 N uồn: Cục Thuế tỉnh Kon Tum Nhìn chung, dự tốn thu thuế TNDN DNNVV xây dựng sở hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế bám sát kế hoạch phát triển kinh tế tỉnh giai đoạn 2016 -2021 2.2.3 Thực trạng c ng tác tổ chức thu thuế a Đăng ký thuế quản lý kê khai thuế - ng tác đăng ký thuế Tron thời gian qua số DNNVV đăng ký kinh doanh tăng, bên cảnh số DNNVV giải thể, ngừng kinh doanh, bỏ địa kinh doanh tăng qua năm, thể qua Bảng 2.6 thực trạng quản lý doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kon Tum Bảng 2.6: Thực trạng hoạt động DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum TT Tình trạng hoạt động DN hoạt động DN thành lập DN tạm ngừng hoạt động DN giải thể DN bỏ địa kinh doanh So sánh 2018/ 2016 (%) 1.455 1.691 2.051 40,96 221 236 360 62,89 76 59 196 157,89 48 82 137 185,41 99 106 368 271,71 Năm 2016 (DN) Năm Năm 2017 2018 (DN) (DN) Tăng bình quân (%) 18,72 27,63 60,59 68,94 92,79 - Quản lý kê khai thuế Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp tương đối ổn định, dần 13 vào nề nếp theo quy định Luật Quản lý thuế; có 100% doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai, 98% doanh nghiệp đăng ký khai thuế, nộp thuế phương thức điện tử Tồn ngành có số lượng NNT nộp hồ sơ khai thuế chiếm tỷ lệ 98% với số lượng hồ sơ nộp số hồ sơ phải nộp, chi tiết bảng 2.7 Bảng 2.7 Tình hình khai thuế DNNVV tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016- 2018 Theo số liệu bảng 2.7 cho thấy, công tác quản lý kê khai kế toán thuế Cục thuế Kon Tum tốt, mặc d số hồ sơ khai thuế nộp chậm tăng so với năm trước, mặt chất lượng tờ khai thuế đạt tỷ lệ cao, số tờ khai thuế khơng có lỗi số học đạt trung bình ba năm 2016 - 2018 93,7% Trong năm năm tiếp theo, Cục thuế cần có biện pháp hữu hiệu để để giảm số lượng tờ khai nộp trễ hạn so với quy định Luật quản lý thuế b Theo dõi đ n đốc nộp thuế - Hàng năm, Cục Thuế tiến hành thực thu thuế theo quy định Luật quản lý thuế, kết thu thuế năm sau ln cao năm trước có năm vượt cao so với dự toán giao, giai đoạn này, năm 2016 số thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh khơng đạt dự tốn, đạt 90,3% so với dự toán Bộ Tài chính, UBND tỉnh giao, kết thu thuế thể qua bảng 2.8 + Có kết thu thuế TNDN DNNVV tăng qua năm giai đoạn số doanh nghiệp thành lập hết thời gian hưởng sách ưu đãi thuế TNDN, ưu đãi thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp thời hạn năm doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định Luật thuế TNDN + Mặc d số thu thuế TNDN DNNVV chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu NSNN địa bàn tỉnh, sắc 14 thuế quan trọng việc điều tiết vị mô kinh tế c Xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Bảng Số thuế TNDN miễn, giảm giai đoạn 2016-2018 So sánh Chỉ tiêu TT ĐVT Năm Năm Năm năm 2016 2017 2018 2018/2016 (%) Thuế TNDN phát sinh Thuế TNDN miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp Tỷ lệ miễn, giảm so với thuế TNDN phát sinh Tr.đ 54.559 47.583 64.153 118 Tr.đ 18.162 8.471 47 Tr.đ 36.397 38.370 55.682 153 % 33 9.213 19 13 Qua bảng 2.9 ta thấy, số thuế TNDN miễn, giảm địa bàn tỉnh giảm dần qua năm, cụ thể: năm 2016 số thuế TNDN miễn giảm 18.162 triệu đồng chiếm 33% so với số thuế TNDN phát sinh, đến năm 2018 số thuế TNDN miễn giảm 8.471 triệu đồng, chiếm 13% số thuế TNDN phát sinh 47% so với năm 2016 d Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế kịp thời triển khai thực đồng biện pháp quản lý nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế vào ngân sách hạn chế thấp số nợ phát sinh Giao tiêu thu nợ thuế đến phận tham gia trực tiếp thực quy trình quản lý nợ, nhằm nâng cao trách nhiệm quan thuế cấp phận quan thuế công tác quản lý nợ - ng tác cưỡng chế nợ thuế Trong năm qua Cục Thuế áp dụng biện pháp 15 cưỡng chế thuế doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế như: Trích tiền từ tài khoản ngân hàng; khấu trừ phần tiền lương; Thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng; kê biên tài sản; thu tiền từ bên thứ ba; thu hồi giấy phép Số doanh nghiệp phải cưỡng chế, số tiền cưỡng chế tổng hợp qua Bảng 2.11 kết cưỡng chế nợ thuế qua năm 2.2.4 Thực trạng c ng tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế a Thực trạng kiểm tra trụ sở quan thuế Quán triệt đạo lãnh đạo Cục Thuế phải thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế, từ phát kịp thời dấu hiệu vi phạm, sai sót đề nghị doanh nghiệp giải trình, điều chỉnh Trên sở phân tích rủi ro quan thuế, lập kế hoạch kiểm tra năm, kiểm tra từ tiếp nhận hồ sơ khai thuế DN nhằm tăng cường giám sát việc kê khai thuế NNT, đấu tranh làm giảm âm thuế, tăng số thuế kê khai Tại phận kiểm tra thuế CQT, tiến hành kiểm tra nguồn thơng tin chủ yếu dựa vào cung cấp NNT liệu kê khai thuế NNT lưu vào hệ thống liệu tập trung TMS ngành thuế Những liệu bao gồm thông tin NNT, tình hình nộp hồ sơ khai thuế, tình hình nợ thuế Kết kiểm tra trụ sở quan thuế thể qua bảng 2.12 Bảng 2.12: Kết kiểm tra h sơ khai thuế trụ sở CQT b Kiểm tra trụ sở NNT Hàng năm, Cục thuế tập trung kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, doanh nghiệp có dư địa số thu lớn, doanh nghiệp có ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh thuộc chương trình chống thất thu Cục Thuế như: kinh doanh lâm sản, xăng dầu, khai thác tài nguyên, khoáng sản…Số thuế truy thu qua công tác 16 kiểm tra trụ sở người nộp thuế tổng hợp bảng 2.13: Bảng 2.13 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT Từ kết trên, thấy rằng, công tác kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa dần hoàn thiện hơn, số thuế truy thu xử phạt năm gần có xu hướng giảm dần Tuy nhiên việc phân tích, lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro, có hành vi trốn thuế gian lận để kiểm tra chưa kịp thời, số lượng DN bỏ kinh doanh trước kiểm tra thuế lớn 2.2.5 Thực trạng c ng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Tất doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kon Tum có hành vi vi phạm hành thuế nộp chậm tờ khai thuế loại, khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp có hành vi trốn thuế; chậm nộp tiền thuế bị xử lý vi phạm theo quy định Luật quản lý thuế, điều thể qua bảng 2.14 sau: Bảng 2.14 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế năm 2016- 2018 TT Chỉ tiêu Số thuế truy thu Phạt khai sai Phạt chậm nộp tờ khai Năm 2016 ( Tr.đ) 7.598 844,2 331,1 Năm 2017 ( Tr.đ) 8.722 969,1 316,05 Năm 2018 ( Tr.đ) 7.225 802,8 301 So sánh 2018/2016 (%) -4,90 -4,90 -9,09 N uồn: Cục Thuế tỉnh Kon Tum Từ bảng 2.14 cho ta thấy, số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp Kết ta thấy, tình hình tuân thủ pháp luât thuế NNT ngày tốt lên, số lượng doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày giảm 2.2.6 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 17 Bảng 2.15 Kết giải đơn thƣ khiếu nại, tố cáo giai đoạn 2016-2018 2016 2017 2018 So sánh TT Chỉ tiêu (đơn) (đơn) (đơn) 2016/2018 (%) Đơn khiếu nại 2 Đơn tố cao 0 0 N uồn: Cục Thuế tỉnh Kon Tum Công tác giải đơn thư khiếu nại, tố cáo năm 2016 2018 phát sinh 10 đơn khiếu nại thuộc thẩm quyền giải quan Thuế Việc giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thực theo quy trình số 878/Q-TCT ngày 15 2015 Tổng cục Thuế việc giải đơn thư khiếu nại, tố cáo quan thuế cấp, cụ thể 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI TỈNH KON TUM 2.3.1 Thành công a Về c ng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Cục Thuế Kon Tum ban hành quy chế phối hợp tuyên tuyền, phổ biến pháp luật - Tích cực hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức hiệu gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế b Về c ng tác lập dự tốn thu thuế - Cơng tác lập dự toán thu thuế thực kịp thời chặt chẽ theo hướng dẫn cấp - Cơng tác lập dự tốn thu NSNN tổ chức thực dự toán thu sát với thực tế phát triển kinh tế - xã hội c Về c ng tác tổ chức thu thuế - Công tác quản lý đăng ký thuế thực nhanh gọn 18 hiệu - Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày đầu tư ứng dụng trang thiết bị đại - Số thu thuế TNDN ln hồn thành vượt mức dự toán giao - thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế d Về c ng tác tra, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế - Công tác kiểm tra thuế đẩy mạnh mang lại nguồn thu lớn cho NSNN, đặc biệt thuế TNDN tăng thêm qua công tác tra, kiểm tra e Về c ng tác xử lý vi phạm hành thuế - Cơng tác xử phạt vi phạm hành thuế quy định có tác dụng răn đe đến tất doanh nghiệp vi phạm - Số thuế truy thu, xử phạt hành thuế phát hiên qua công tác tra, kiểm tra đề huy động kịp thời f Về c ng tác miễn, giảm ưu đ i thuế TN N Việc đơn giản hóa thủ tục hành thuế giúp DNNVV giảm chi phí tuân thủ thủ tục hành chính, tiết kiệm thời gian, chi phí k Về giải khiếu nại, tố cáo thuế Hằng năm, tỷ lệ đơn khiếu nại giải hạn ln chiếm 90% 2.3.2 Hạn chế - Hình thức tuyên truyển chưa đa dạng - Chức hỗ trợ hướng dẫn NNT chưa phân định rõ ràng quan thuế - Thu ngân sách hoàn thành dự tốn, nhiên cục cịn số khoản thu, sắc thuế khơng hồn thành dự tốn giao; - Cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN quan thuế đạt kế hoạch số lượng hồ sơ cần rà soát Tuy nhiên, chất lượng rà soát hồ sơ chưa cao, chưa trọng tâm - Công tác cưỡng chế nợ thuế: Cục Thuế áp dụng biện pháp 19 cưỡng chế nợ thuế chưa thực ph hợp 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân từ phía quan thuế b Những nguyên nhân từ phía NNT c Nguyên nhân từ chế sách thuế d Nguyên nhân từ quan tổ chức có liên quan KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI TỈNH KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUÂT CÁC GIẢI PHÁP 3.1.1 Tình hình phát triển DNNVV địa bàn thời gian tới - Đẩy mạnh cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia đầu tư phát triển sản xuất - kinh doanh địa bàn - Phấn đấu số doanh nghiệp đăng ký thành lập đạt khoảng 1.500 doanh nghiệp, đến năm 2020, tổng số DNNVV địa bàn tỉnh đạt 3.500 Tốc độ tăng bình quân hàng năm DNNVV khoảng 12%, đạt 20 đến 30 hộ dân 1doanh nghiệp 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển kinh tế, xã hội tỉnh Kon Tum thời gian tới - Mục tiêu tổn quát - Các tiêu chủ yếu v ĩnh vực đột phá 3.1.3 Một số sách ảnh hƣởng đến c ng tác quản lý thuế thời gian tới - Ảnh hưởng điều chỉnh mức thu thuế Bảo vệ môi trường 20 - Ảnh hưởng thực công văn số 1642 EVN-TCKT ngày 29 2019 Tập đoàn điện lực Việt Nam (EVN) 3.1.4 Một số quan điểm có tính định hƣớng xây dựng giải pháp 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 3.2.1 Đ y mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, phận - Thời gian tới Cục Thuế cần tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thơng tin, đa dạng hóa, linh hoạt nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT - Cần xây dựng chuyên mục “Hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp” trang thông tin điện tử Cục Thuế 3.2.2 Đổi c ng tác lập dự toán - Phải đặc biệt quan tâm đến cơng tác xây dựng dự tốn thu Ngân sách hàng năm - Xây dựng dự toán thu dựa kết q trình phân tích tình hình phát triển, tình hình biến động kinh tế tỉnh, dựa bảng so sách số thu qua năm - Coi trọng cơng tác phân tích, dự báo, rà soát, xác định đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn - Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước năm tới phải xây dựng theo sách, chế độ thu hành, sở đánh giá sát khả thực thu NSNN năm 2018 3.2.3 Hoàn thiện c ng tác tổ chức thu thuế a Hoàn thiện c ng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế - Triển khai diện rộng ứng dụng hỗ trợ kê khai theo kiến trúc 21 công nghệ - Đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế nhận vào hệ thống TMS không bị lỗi hay vi phạm ngun tắc hạch tốn - Thực tốt cơng tác kiểm kê, rà soát mã số thuế b Tăng cường công tác theo dõi, đ n đốc nộp thuế - Chú trọng việc đôn đốc khoản thu vào ngân sách nhà nước từ đầu năm, phấn đấu hồn thành dự tốn thu NSNN hàng năm - Chủ động rà soát, đánh giá để tham mưu, kiến nghị với cấp có thẩm quyền giải pháp - Xây dựng đề án chống thất thu thuế - Tăng cường thực giải pháp thu hồi nợ thuế c Về c ng tác xem xét miễn, giảm thuế TNDN - Xem xét xử lý kịp thời miễn giảm thuế TNDN NNT thuộc thẩm quyền định quan thuế - Tiếp tục rà soát, đơn giản hóa thủ tục hành thuế DNNVV - Cần đưa khuyến khích mạnh mẽ việc kê khai thu nhập, khuyến khích việc thực giao dịch minh bạch, rõ ràng qua ngân hàng; thực tốt sổ sách, kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật d Về c ng tác đ n đốc thu nợ thuế TNDN -Tăng cường rà soát, xác định phân loại khoản nợ thuế, đối tượng nợ thuế để có kế hoạch cụ thể đôn đốc, thu nộp nợ thuế kịp thời tiến hành biện pháp cưỡng chế theo quy định - Giao tiêu thu nợ thuế đến phận (phịng đội) cơng chức tham gia thu nợ thuế - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Sở Tài Sở Kế hoạch Đầu tư rà sốt doanh nghiệp có sử dụng vốn NSNN để thu nợ thuế 22 toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước - Công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế phương tiện thông tin truyền thông - Đối với khoản nợ khó thu, rà sốt, tổng hợp, kiện toàn hồ sơ báo cáo Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét trình cấp có thẩm quyền xử lý xóa nợ, khoanh nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản nợ khơng có khả thu hồi - Thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp thuộc đối tượng phải cưỡng chế - Phối hợp với quan Công an theo Kế hoạch phối hợp triển khai thu hồi thuế nợ đọng 3.2.4 Tăng cƣờng c ng tác tra, kiểm tra - Xây dựng thực kiểm tra thuế theo chuyên đề tập trung số ngành nghề kinh doanh trọng điểm - Áp dụng công cụ hỗ trợ công tác tra phân tích rủi ro, đối chiếu hố đơn thông tin ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế để nâng cao công tác tra Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm sở phân tích rủi ro thuế - Nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở NNT kể thời gian số thuế xử lý truy thu, kiểm tra 100% hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm sau thời hạn theo quy định - Triển khai có hiệu qua cơng tác chống thất thu thuế lĩnh vực: XDCB vốn NSNN, xây dựng nhà tư nhân … - Kiện toàn đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức, lực chun mơn 3.2.5 Tăng cƣờng c ng tác xử lý vi phạm hành thuế - Thực nghiêm túc chế tài xử phạt 23 - Tăng cường phối hợp với quan cơng an, phịng đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư việc xử lý doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bỏ địa kinh doanh đăng ký với qua thuế - Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát 3.2.6 Hoàn thiện c ng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế - Tiếp tục thực công tác tiếp công dân, nhận giải đơn thư khiếu nại, tố cáo thẩm quyền, xác, kịp thời, công tâm, khách quan theo quy định pháp luật nhằm hạn chế tình trạng khiếu nại, tố cáo kéo dài, vượt cấp khởi kiện - Nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, cán công chức giải khiếu nại, tố cáo - Hàng năm có kế hoạch kiểm tra cơng tác tiếp công dân, giải khiếu nại tố cáo đơn vị trực thuộc Cục Thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 3.3.3 Kiến nghị với HĐND, UBND 24 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum” Luận văn rút kết luận sau: Một là: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận Quản lý thuế TNDN, nội dung quản lý thuế, vai trò DNNVV việc thực nộp thuế địa bàn phân tích nhóm yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Hai là: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn tỉnh Kon Tum giai đoạn 2016-2018, công tác quản lý thuế đạt kết đáng ghi nhận, ln hồn thành dự toán giao, số thu thuế TNDN DNNVV năm sau cao năm trước Ba là: Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn, luận văn đề xuất số giải pháp củ thể là: Đẩy mạnh công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; đổi cơng tác lập dự tốn; hồn thiện công tác tổ chức thu thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra; hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm hành thuế; hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế ... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nhiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Kon Tum 4 CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP... 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nhiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Kon Tum Chương 3: Một... quát ục Thu? ?? t nh Kon Tum b cấu tổ chức máy c Nguồn nhân lực quản lý thu? ?? 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANG NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THU? ?? TỈNH KON TUM 2.2.1