Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận hải châu thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHẠM THỊ THANH HIỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHẠM THỊ THANH HIỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS LÊ DÂN Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Ngƣời cam đoan Nguyễn Phạm Thị Thanh Hiền MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Sơ lƣợc tài liệu nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1.1 Một số khái niệm 11 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN 13 1.1.3 Các nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.4 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 15 1.2.2 Lập dự toán thu thuế 17 1.2.3 Tổ chức thu thuế 18 1.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế 20 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 26 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 27 1.3.1 Nhân tố hệ thống sách, pháp luật thuế 27 1.3.2 Nhân tố quan thuế 28 1.3.3 Nhân tố ngƣời nộp thuế 29 1.3.4 Nhân tố khác 29 1.4 CÁC CHỈ SỐ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 35 2.1 CÁC ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA QUẬN HẢI CHÂU TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên – xã hội kinh tế quận Hải Châu 35 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu 37 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thuế 37 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG GIAI ĐOẠN 2014-2018 42 2.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 42 2.2.3 Tổ chức thu thuế 48 2.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật xử lý vi phạm thuế 52 2.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 63 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 64 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 64 2.3.2 Những hạn chế, yếu 68 2.3.3 Nguyên nhân 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG, GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 75 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 75 3.1.1.Quan điểm, định hƣớng, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Error! Bookmark not defined 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 79 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 79 3.2.2 Đổi công tác lập dự toán thuế 81 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế 81 3.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế 84 3.2.5 Đảm bảo công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời 89 3.2.6 Các giải pháp khác 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa CBCC : Cán công chức CQT : Cơ quan thuế CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tƣ nƣớc KTNB : Kiểm tra nội MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế NVDT : Nghiệp vụ dự toán TNDN : Thu nhập doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục thuế TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Tình hình sử dụng cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018 55 2.2 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 20142018 58 2.3 Tình hình lập giao dự tốn giai đoạn 2014-2018 61 2.4 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2014-2018 65 2.5 Công tác thu nộp thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018 66 2.6 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2014-2018 68 2.7 Phân tích kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2014-2018 69 2.8 Tình hình thực quy trình kiểm tra Thuế trụ sở NNT giai đoạn 2014-2018 70 2.9 Tỉ lệ số truy thu thuế TNDN số kê khai phải nộp theo kết kiểm tra giai đoạn 2014-2018 Chi cục thuế quận Hải Châu 72 2.10 Kết xử lý vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ kê khai thuế giai đoạn 2014-2018 73 2.11 Kết xử lý vi phạm qua công tác kiểm tra giai đoạn 2014-2018 74 2.12 Tình hình thực quy trình quản lý thu nợ đọng thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu giai đoạn 20142018 76 2.13 Kết công tác giải đơn thƣ khiếu nại, tố cáo giai đoạn 2014-2018 77 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 Tình hình doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải Châu Trang 46 51 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khơng nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc, mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ thúc đẩy phát triển kinh tế Chình ví vậy, thuế có vai trị quan trọng quốc gia Trong sắc thuế Nhà nƣớc quy định thí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc xem sắc thuế quan trọng xét tất phƣơng diện chình trị, kinh tế, xã hội Ví vậy, để đảm bảo phát huy vai trò quan trọng thuế TNDN, Nhà nƣớc ln quan tâm hồn thiện, đổi mới, bƣớc đại hóa cơng tác quản lý thu thuế TNDN, kiện toàn lại máy hoạt động ngành Thuế Hiện quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng, ngƣời nộp thuế thực chế tự khai, tự tình, tự nộp tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật khoản kê khai mính Tuy nhiên, việc thực chế “tự khai, tự nộp” nguyên nhân dẫn đến tính trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hính thức tinh vi, phức tạp gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu việc thu thuế TNDN…Đây thách thức lớn đặt cho công tác quản lý thuế Thực trạng nêu xảy toàn ngành thuế nƣớc nói chung quận Hải Châu nói riêng Với đặc thù địa bàn chủ lực thành phố Đà Nẵng, số thu hàng năm lên đến 1000 tỷ đồng có 5.200 doanh nghiệp hoạt động nên công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gặp khơng ìt khó khăn bất cập, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp chủ doanh nghiệp cịn thấp, tính trạng vi phạm pháp luật xảy dƣới nhiều hính thức, với mức độ khác Để thực tốt Luật quản lý thuế nhằm chống thất thu, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ 88 Là chức chình Luật quản lý thuế, Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế thời gian qua đƣợc ngành thuế đặc biệt quan tâm Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, cần phải thực số giải pháp sau: Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giải thìch cho ngƣời nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đủ vào NSNN Chọn điểm số doanh nghiệp có số nợ lớn, thời gian nợ đọng kéo dài, chây ỳ không nộp tiền thuế, chuyển quan Công an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tƣợng, qua nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc, Ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thơng tin theo quy định Thông tƣ liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài Ngân hàng Nhà nƣớc quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Củng cố hồ sơ trƣờng hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cƣỡng chế thu nợ theo quy định pháp luật; Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trƣờng hợp nợ thuế, thực cƣỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án để có biện pháp thu hồi nợ trƣờng hợp phá sản nợ thuế Chú trọng tới cơng tác cán bộ, phân cơng cán có lực chuyên môn trách nhiệm cao làm việc phận quản lý thu nợ thuế Tăng cƣờng số lƣợng cán trẻ hóa cán quản lý nợ để đáp ứng yêu cầu khai thác quản lý nợ phần mềm ngành 89 3.2.5 Đảm bảo công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế kịp thời Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN, xây dựng quan thuế minh bạch, cơng làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN Muốn vậy, phải tăng cƣờng chun mơn hố, cơng khai xử lý khiếu nại tố cáo đế ngƣời nộp thuế biết Chính cần thành lập Đội kiểm tra nội Chi cục, tách chức nhiệm vụ giải khiếu nại tố cáo thành chức độc lập khỏi phận kiểm tra 3.2.6 Các giải pháp khác a Phát triển, mở rộng công nghệ thông tin Hiện công nghệ thơng tin đƣợc triển khai để thực quản lý thuế, nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lƣợng doanh nghiệp tăng nhanh, số lƣợng cán thuế tăng với số lƣợng đối tƣợng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học Để thực chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học tất lĩnh vực Ví dụ nhƣ cơng tác đối chiếu số thuế GTGT, hay xác minh chi phí hợp lý hợp lệ để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, phải tiến hành xác minh hóa đơn cách thủ công Để xác minh số hóa đơn đƣợc thực kê khai thuế chƣa, cán thuế phải thực xem bảng kê hóa đơn in giấy Việc tìm kiếm bảng kê hóa đơn doanh nghiệp nhiều tháng với khối lƣợng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Hay để xác minh tính xác doanh thu, chi phì phát sinh doanh nghiệp, quan thuế phải tiến hành làm công văn gửi đến đơn vị giao dịch với doanh nghiệp kê khai Nếu sử dụng cơng nghệ thơng tin vào hệ thống cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm đƣợc nhiều nhân lực thời gian Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chƣơng trính tin học đơn 90 giản, phát tất hóa đơn bất hợp pháp đƣa vào khấu trừ thuế, từ phát gian lận thuế Để thực đƣợc công tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán doanh nghiệp phải đƣợc đƣa vào hệ thống quản lý quan thuế Tăng cƣờng quản lý thông tin đối tƣợng nộp thuế hệ thống quản lý thuế cụng nghệ tin học Để thực tốt đƣợc cơng tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thơng tin nhanh nhiều chiều đối tƣợng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tƣợng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tƣợng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh đƣợc hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu Xây dựng sở hạ tầng cơng nghệ thông tin đảm bảo lƣu giữ đầy đủ liệu đối tƣợng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thơng tin chuẩn hố đối tƣợng nộp thuế gồm: thơng tin đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thơng tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra: xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tƣợng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải 91 đƣợc chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ƣơng đến địa phƣơng Cụ thể là: - Đầu tƣ trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế Trung ƣơng đảm bảo lực xử lý thơng tin theo mơ hình tập trung - Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế tốn thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tìch đối tƣợng nộp thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thuế, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế b Nâng cao lực đội ngũ cán thuế Giải pháp then chốt phải nâng cao đƣợc trính độ, lực, kỹ nghiệp vụ cán toàn ngành Với tiến trình cải cách, đến xây dựng đƣợc nội dung tảng quan trọng, sở pháp lý cho cải cách, đại hoá, chuyển đổi tổ chức máy quản lý sang mơ hình quản lý tiên tiến, hính thành đƣợc hệ thống qui trình quản lý thuế mới, trien khai nhiều ứng dụng tin học quản lý thuế Nhƣng để triển khai, vận hành đƣợc chiều sâu cải cách thành cơng yếu tố ngƣời có trính độ, lực định Do đó, việc đào tạo nâng cao trình độ cho cán có ý nghĩa quan trọng giai đoạn Để có cho đào tạo, trƣớc hết cần phải khấn trƣơng hoàn thành việc xây dựng Bản mơ tả cơng việc vị trí cán tổ chức (trong mô tả có tiêu chuẩn cán vị trí) Trƣớc mắt, ƣu tiên xây dựng Bản mô tả công việc cho vị trí thuộc chức quản lý thuế (chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, chức xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, 92 chức quản lý thu nợ thuế, chức kiểm tra thuế) Trên sở đánh giá kiến thức mà cán thiếu, yếu, đe xây dựng nội dung, chƣơng trình tổ chức đào tạo cán phù hợp, nhƣ làm để đánh giá, bố trí luân phiên, luân chuyển cán Cụ thể: - Xây dựng tiêu chuấn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế - Rà soát việc phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thuế tồn Chi cục, đánh giá phân loại cơng chức theo trính độ, thâm niên cơng tác, Cơ cấu lại đội ngũ công chức, đảm bảo tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu theo hƣớng: cán tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế khoảng 25%, cán liệu xử lý tờ khai thuế tin học khoảng 15%, cán cƣỡng chế thuế khoảng 10%, cán kiểm tra khoảng 30%, cán lãnh đạo, quản lý khoảng 10% cán phục vụ hậu cần khoảng 10% - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng ngắn, trung, dài hạn cho đội ngũ cơng chức thuế; xây dựng hệ thống chƣơng trính giáo trình bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với loại cơng chức, loại hình bồi dƣỡng; xây dựng đội ngũ giảng dậy chuyên trách, kiêm nhiệm đủ trình độ đảm đƣơng cơng tác bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cơng chức tồn Chi cục thuế; xây dựng trung tâm bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế quy đại, c Tăng cường phối kết hợp với ngành Tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền cơng tác thuế, vấn đề vƣớng mắc phải báo cáo kịp thời xin ý kiến quan thuế cấp quyền cấp để phối hợp giải dứt điểm Cùng quyền địa phƣơng đạo thực công tác quản lý thuế địa bàn, tập trung chống thất thu NSNN Xử lý nghiêm minh doanh nghiệp có hành vi trốn lậu thuế, nợ đọng thuế để răn đe, giáo dục Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để 93 thông tin tuyên truyền, giáo dục Luật thuế, nêu gƣơng doanh nghiệp chấp hành tốt Luật thuế, nộp thuế tốt Đồng thời phê phán doanh nghiệp cịn dây dƣa trí hỗn thực nghĩa vụ thuế, xử lý nghiêm sai phạm, tiêu cực cán ngành thuế Công tác quản lý thuế cơng tác phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều đối tƣợng nên muốn triển khai kế hoạch công tác cụ thể nhƣ đề án chống thất thu hay biện pháp đạo cần đƣợc hỗ trợ từ sở ban ngành có liên quan KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu đƣợc trính bày chƣơng 2, chƣơng tác giả nêu quan điểm, định hƣớng, mục tiêu đồng thời đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng nhƣ: giải pháp thông qua công tác tuyên truyền – hỗ trợ Ngƣời nộp thuế, tăng cƣờng phối hợp với quan có liên quan, kỹ thuật kiểm tra thuế, hoàn thiện máy tổ chức; đồng thời đƣa số kiến nghị Bộ tài chình, ngành Thuế sửa đổi chình sách, đào tạo nguồn nhân lực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh địa bàn quận 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu, đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng”, luận văn đƣa số kết luận sau: Trong thời kỳ từ năm 2014 - 2018, công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu đạt đƣợc kết đáng kể, năm sau cao năm trƣớc Cơ sở vật chất đƣợc đầu tƣ tƣơng đối đồng bộ, máy quản lý thuế theo mơ hình chức dần đƣợc cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao Kết nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN cho thấy đạt đƣợc kết định nhƣng tồn hạn chế cần phải đƣợc cải tiến, hoàn thiện, là: ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhiều DN chƣa cao; tính trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều doanh nghiệp; trính độ chun mơn, nghiệp vụ, lực CBCC thuế chƣa đồng đều, số CBCC thuế có trính độ chun mơn chƣa đáp ứng đƣợc u cầu mơ hình quản lý thuế theo chức năng; số doanh nghiệp đăng ký kinh doanh nhƣng không kê khai nộp thuế; công tác quản lý thu nợ thuế thiếu kiên việc thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, chủ yếu dừng lại hình thức đơn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp dẫn đến tỷ lệ nợ thuế cao; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chƣa chủ động khảo sát nắm bắt nhu cầu, việc phân loại NNT để áp dụng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ chƣa đa dạng, chƣa thực phù hợp với nhu cầu NNT; công tác kiểm tra chƣa áp dụng phƣơng pháp phân tìch đánh giá rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp thực kiểm tra, số lƣợng doanh nghiệp đƣợc kiểm tra hạn chế, chất lƣợng 95 số kiểm tra chƣa cao Căn kết nghiên cứu, khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2014-2018, nghiên cứu hệ thống lý luận văn pháp quy quản lý thuế, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn quận thời gian tới là: Các giải pháp tăng cƣờng cải cách công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; đào tạo bồi dƣỡng, nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC thuế; tăng cƣờng công tác kiểm tra, áp dụng phƣơng pháp phân tìch rủi ro lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cƣờng công tác quản lý thuế, cƣỡng chế nợ thuế; tranh thủ phối hợp quyền cấp, phối hợp chặt chẽ với ngành chức phục vụ cho công tác quản lý thuế, đặc biệt cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế thu thập thông tin quản lý thuế; tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin, khai thác triệt để trang thiết bị, chƣơng trính phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế KIẾN NGHỊ 2.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ Chính phủ quan điều hành vĩ mơ kinh tế đất nƣớc nên có ảnh hƣởng lớn lao đến quan hệ kinh tế nói chung hoạt động quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nói riêng Với chế sách tác động Chính phủ tác động đến quan thuế doanh nghiệp Để tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Chính phủ cần tạo điều kiện nhƣ sau: a Hoàn thiện sách thuếTNDN Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trính phù hợp để thu hút đầu tƣ, giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh 96 nghiệp có thêm nguồn lực tài chình, tăng tìch luỹ, khuyến khìch doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tƣ phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tƣ nƣớc ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN Đơn giản hố chình sách ƣu đãi thuế theo hƣớng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khìch đầu tƣ lĩnh vực cơng nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hoá, đảm bảo ƣu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền Bổ sung quy định để bao quát đƣợc hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trƣờng hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, nhƣ: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thƣơng mại điện tử, chế chình sách thuế thìch hợp cho tập đồn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện đƣợc ƣu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng ví mục tiêu lợi nhuận b Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành chình thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế Sửa đổi biện pháp cƣỡng chế theo hƣớng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cƣỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu đƣợc số ìt trƣờng hợp biện pháp cƣỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đƣợc đa số trƣờng hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp nhƣ đính hố đơn, thu hồi mã số thuế, 97 thu hồi giấy phép khó triển khai đƣợc không thực đƣợc biện pháp cƣỡng chế trƣớc theo quy định Luật Bổ sung thêm quy định phân cấp cho Bộ Tài chình quan thuế đƣợc xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tính hính tài chình DN, đảm bảo thu nợ thuế đƣợc khả thi nhƣ đảm bảo đối xử cơng DN có ý thức tn thủ nghĩa vụ thuế nhƣng gặp khó khăn tạm thời tài chình c Tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp Môi trƣờng pháp lý vấn đề xúc doanh nghiệp Đối với lĩnh vực thuế, trình nộp thuế đơn giản đƣợc thủ tục nhƣng cần đƣợc đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Nhà nƣớc chƣa thực đặt niềm tin trọn vẹn vào doanh nghiệp, sợ doanh nghiệp trốn, lậu thuế nói chung trốn thuế TNDN nói riêng nên khống chế chặt chẽ khoản chi phí sản xuất, định mức tiêu hao, chi trả tiền lƣơng, tiền thƣởng Mặc dù Chính phủ có nhiều nỗ lực việc đổi chế, sách theo hƣớng thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp, nhƣng việc thực thi sách cịn yếu Thời gian hoàn thuế kéo dài làm cho doanh nghiệp khơng thể tận dụng nguồn tài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chính sách thuế TNDN khơng ổn định, việc hƣớng dẫn thực chƣa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thịi Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo mơi trƣờng pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp nhƣ: - Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học 98 đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trính độ cán quản lý Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xoá bỏ thủ tục rƣờm rà, phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát tháo gỡ vƣớng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo mơi trƣờng kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp 2.2 Kiên nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuê Đề nghị Bộ Tài chình hợp thơng tƣ hƣớng dẫn thi hành luật thuế TNDN trƣớc thành thông tƣ thống để NNT, cán thuế dễ tím hiểu thực cho Một số quy trính quản lý tạo thêm cơng việc dễ dàng tăng thêm biên chế; đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bƣớc công việc không cần thiết Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trƣờng hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ cán công chức, cán làm công tác tra, kểm tra Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục thuế Hoàn thiện chình sách lƣơng, thƣởng điều kiện, mơi trƣờng làm việc công chức thuế: ngƣời yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tính trạng chung, chƣa đƣợc cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trƣờng làm việc nhƣ hội phát triển nghề nghiệp cịn chƣa khuyến khìch thực thu hút nhân tài làm việc cho 99 ngành thuế (bao gồm chình sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lƣơng ) Ví vậy, đề nghị Chình phủ, Bộ Tài chình cần sớm có chình sách lƣơng, thƣởng, điều kiện mơi trƣờng làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao 2.3 Kiến nghị với Đảng Ủy, UBND quận Hải Châu Xây dựng chình sách khuyến khìch phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, có chình sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cƣ, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách quận Chỉ đạo ban, ngành phối hợp, kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chình, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tƣ, Sở Tài nguyên môi trƣờng, Quản lý thị trƣờng… Chỉ đạo ban ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài chình (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Nhà xuất tài chình, Đà Nẵng [2] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác năm 2014-2018 [3] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo kết kiểm tra trụ sở NNT năm 2014-2018 [4] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo kết kiểm tra trụ sở CQT năm 2014-2018 [5] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Báo cáo tổng hợp phân loại tiền nợ thuế theo sắc thuế loại hình kinh tế nãm 2014-2018 [6] Chi cục Thuế quận Hải Châu (2018), Đánh giá công tác quản lý thuế theo chức năm 2014-2018 [7] Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân [8] Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Học viện tài chình, tr 165-166-167 [9] Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010), Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Khoa học Xã hội [10] Bùi Thái Quang (2015), “Quản lý rủi ro quản lý thuế kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Tài số 10 kỳ 2-2015 [11] Quốc Hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế, Đà Nẵng [12] Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Đà Nẵng [13] Quốc Hội (2008), Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp [14] Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Đà Nẵng [15] Tổng cục Thuế (2010), Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [16] Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế Ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [17] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [18] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [19] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế [20] Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009), “Doanh nghiệp phát triển nhanh vấn đề đặt với quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 222(8), tr 10-12 [21] Đỗ Cao Thị Ngạn Triều (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng Website [22] http://www.chinhphu.vn [23] http://www.gdt.gov.vn [24] http://www.mof.gov.vn [25] http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/xuhuong-cai- cach-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-tren-the-gioi24777.html ... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng 11 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 75 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 75... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng - Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thu? ?? TNDN Phân tìch thực trạng cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh