Tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại chi cục thuế quận Hải Châu - Thành phố Đà Nẵng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết Luận văn trung thực xin chịu trách nhiệm hồn tồn điều trình bày Luận văn Tác giả Lê Tự Cư MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo Tài CNTT : Cơng nghệ thơng tin CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở liệu CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh Nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hoá dịch vụ KD : Kinh doanh KK&KTT : Kê khai kế toán thuế KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm tra nội MST : Mã số thuế MTKS : Mơi trường kiểm sốt NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế QLN : Quản lý nợ QLT : Quản lý thuế SX : Sản xuất SXKD : Sản xuất kinh doanh TH-NV-DT : Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Trang Thống kê loại hình DN hoạt động đến ngày 30 2.2 31/12/2011 Thống kê kết xử lý vi phạm thủ tục thuế 2.3 2.4 DN qua năm Phân công công việc phận Trình độ cán cơng chức Chi cục Thuế quận Hải 31 36 38 2.5 Châu Kết công tác kiểm tra nội từ năm 2007 đến năm 2.6 2.7 2011 Kết thu NSNN thuế GTGT năm 2007 – 2011 Kết kiểm tra từ năm 2007 – 2011 Chi cục Thuế 42 55 56 3.1 quận Hải Châu Một số hành vi vi phạm thuế GTGT đầu 3.2 Một số hành vi vi phạm thuế GTGT đầu vào 90 92 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình Trang hình 1.1 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình nghiệp vụ 20 1.2 thuế GTGT doanh nghiệp Sơ đồ quy trình nghiệp vụ thuế GTGT doanh 1.3 2.1 nghiệp Sơ đồ kiểm soát thuế GTGT Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi Cục Thuế quận Hải 21 25 2.2 2.3 2.4 2.5 3.1 Châu Sơ đồ mơ hình KSNB Chi Cục Thuế Sơ đồ thủ tục QLN thuế GTGT Sơ đồ thủ tục hồn thuế GTGT Quy trình kiểm tra thuế GTGT Mơ hình tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải 32 40 49 50 52 3.2 3.3 Châu theo chức Sơ đồ quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT Chuyển từ tra tất Đối tượng sang tra 70 77 83 3.4 theo mức độ vi phạm Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, 84 3.5 kiểm tra theo chuyên đề Chuyển từ tra, kiểm tra chủ yếu trụ sở NNT Sang tra, kiểm tra quan thuế 84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỉ trọng cao thuế XNK bị cắt giảm theo cam kết Việt Nam gia nhập WTO; thuế TNDN giảm thuế suất mở rộng diện miễn, giảm Chi cục Thuế quận Hải Châu quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, giao nhiệm vụ quản lý thu thuế thu khác địa bàn quận Hải Châu -TP Đà Nẵng Số thu từ thuế GTGT bình quân qua năm (từ 2007 – 2011) chiếm 39,66% tổng số thu sắc thuế vào NSNN Đây tỷ lệ thấp so với thực tế đối tượng quản lý địa bàn quận Hải Châu Nguyên nhân công tác quản lý Nhà nước thuế Luật thuế GTGT bộc lộ nhiều hạn chế như: Phương pháp tính thuế GTGT thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hàng hóa mua vào chưa bán thuế GTGT kê khai khấu trừ tồn bộ, Chính sách thuế thường xuyên thay đổi; số qui định Luật thuế quy trình nghiệp vụ khơng phù hợp với tình hình thực tế Chi cục thuế Hải châu; tổ chức, máy chưa theo kịp yêu cầu quản lý; quyền hạn quan Thuế chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ; công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm nhiều hạn chế, chất lượng cán thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu, từ dẫn đến tượng trốn thuế, lách thuế phổ biến DN có qui mơ kinh doanh lớn, hàng hố đa dạng kê khai âm liên tục nhiều năm, ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách Nhà nước Xuất phát từ thực tế tính cấp thiết việc kiểm sốt thuế GTGT Chi cục quận Hải Châu, Tác giả chọn đề tài: “Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu – Tp Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp 2 Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận kiểm soát quản lý, kiểm sốt quy trình nghiệp vụ, kiểm sốt thuế GTGT thông qua công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Luận văn nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu từ năm 2007 – 2011 Trên sở đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế GTGT, tăng cường chống thất thu NSNN lĩnh vực thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu thời gian đến Câu hỏi nghiên cứu a Những mặt hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT gì? b Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế nói trên? c Cần tăng cường giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Luận văn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải châu - Phạm vi nghiên cứu: Chi cục Thuế quận Hải châu - TP Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp đối chiếu, so sánh, mô tả, thống kê trính nghiên cứu Đặc biệt luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu, khảo sát kinh nghiệm thực tế để đề giải pháp phù hợp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn làm rõ ý nghĩa việc tăng cường kiểm soát thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu, đồng thời đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động TỔNG QUAN TÀI LIỆU Tính đến có nhiều tác giả ngiên cứu vấn đề “ Tăng cường kiểm soát thuế GTGT” cụ thể: Luận văn thạc sỹ: “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng” tác giả Phan Xuân Quang – 2008, luận văn hệ thống vấn đề lý luận kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp địa bàn TP Đà Nẵng; luận văn phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn TP Đà Nẵng Tuy nhiên phần tác giả chủ yếu nêu tồn vấn đề bất cập, chức giải thủ tục trùng lắp Phòng trực thuộc Cục Thuế (mơ hình quản lý cấp Cục thuế) nên khơng nêu lên tồn bất cập so với quy trình, quy định áp dụng Chi cục Thuế quận, huyện trực thuộc Cục Thuế Vì thực tế cấp Chi cục mơ hình, cấu tổ chức máy khác so với cấp Cục Các giải pháp mà tác giả đưa có ý tưởng hồn thiện cấu tổ chức phòng trực thuộc Cục thuế, giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nhiệp từ khâu lập kế hoạch, xây dựng tiêu chí đến cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, chủ yêu dựa vào quy trình Tuy nhiên số quy trình khơng phù hợp với thực tế, thực đầy đủ bước cơng việc theo quy trình tồn nhiều bất cập, nhiều thời gian nguồn nhân lực Trong số lượng biên chế khơng tăng Luận văn thạc sỹ “ tăng cường kiểm soát thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phố Đà Nẵng” tác giả Trương Cơng Khối – 2008 Luận văn trình bày lý luận chung kiểm sốt thuế vai trò kế tốn cơng tác quản lý thuế Trong có trình bày lý luận sắc thuế nói chung thuế GTGT nói riêng; qua luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên phần tác giả nêu công tác rà soát loại tờ khai thuế kê khai theo tháng, tờ khai thuế kê khai quý, tờ khai kê khai năm quan thuế công tác kiểm tra doanh nghiệp chủ yếu mang tính lý thuyết chưa sát với thực tế công việc Về nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác máy, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác tra, kiểm tra phân tích tiêu đánh giá; tác giả có ý tưởng hồn thiện trình độ cán cơng chức thuế cơng tác phân tích đánh giá tiêu kê khai, nhiên tác giả chưa đề xuất giải pháp bố trí xếp lại Phòng, Đội cho phù hợp với thực tế tiêu phân tích mang nặng tính lý thuyết, thao tác phân tích thực thủ cơng chưa có chương trình, hệ thống hỗ trợ từ máy tính nên nhiều thời gian công sức, mặc khác số liệu kê khai doanh nghiệp không trung thực, chưa xác với thực tế kế toán doanh nghiệp kiểm tra, cân đối số liệu trước lập hồ sơ khai thuế, việc phân tích đơn hơ sơ khai thuế mà khơng kiểm tra xem xét yếu tố có liên quan khơng mang lại hiệu cao Sau nghiên cứu luận văn nêu đưa nhận xét ban đầu trên, tác giả dựa ưu điểm khắc phục nhược điểm luận văn trước, trình thực hiện, tác giả nghiên cứu tham khảo thêm thông tin từ trang web tổng cục thuế tạp chí thuế Nhà nước để làm rõ vấn đề tăng cường kiểm sốt thuế GTGT với hy vọng góp phần tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu, kết luận, tổng quan tài liệu, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, biểu, hình vẽ tài liệu tham khảo, kế hoạch tiến độ thực hiện, luận văn chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề Lý luận kiểm sốt thuế GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Chương 3: Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu 92  Một số hành vi vi phạm thuế GTGT đầu vào thường gặp: Thông thường DN hay sử dụng hành vi gian lận sau: Bảng 3.2: Một số hành vi vi phạm thuế GTGT đầu vào STT Hành vi gian lận Nội dung gian lận Kê khai trùng đầu vào Một hóa đơn GTGT đầu vào kê nhiều lần DN vừa kê khai DN chính, vừa kê khai đơn vị thành viên, phụ thuộc Sử dụng hóa đơn bất - Hố đơn ghi số lượng tăng lượng mua hợp pháp thực tế tẩy xố hố đơn; - Mua hóa đơn khống; mua hóa DN “ma”; - Sử dụng hóa đơn giả (tự in); Sử dụng hóa đơn khấu - Sử dụng hóa đơn ghi sai khơng ghi trừ khơng qui đầy đủ tiêu hóa đơn; định - Hóa đơn đầu vào khơng phù hợp với thực tế HHDV mua vào; - Không sử dụng vào mục đích KD - Giá trị hàng mua vào đơn vị ngày từ 20tr đồng trở lên khơng tốn qua ngân hàng Phân bổ thuế GTGT - Phân bổ không đối tượng, HHDV đầu vào không mua vào sử dụng cho hoạt động không chịu quy định doanh thuế thu chịu thuế không - Phân bổ sai tỉ lệ chịu thuế 93 3.2.4.2 Kiểm sốt khâu hồn thuế GTGT - Thực Luật thuế GTGT nảy sinh vấn đề công tác quản lý, việc thực hồn thuế GTGT (NSNN trả lại tiền thuế GTGT DN nộp thay cho người tiêu dùng) Bằng nhiều thủ đoạn khác thành lập DN thực chất không KD, mà chủ yếu mua bán hoá đơn GTGT; để lập hồ sơ rút tiền hoàn thuế GTGT chia Do vậy, việc tăng cường tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT vấn đề cấp bách nhằm phát huy tính ưu việt sắc thuế đồng thời thực chống thất thu cho ngân sách - Nội dung tra, kiểm tra hồn thuế GTGT: có 02 loại + Thanh tra, kiểm tra trước hoàn thuế áp dụng cho DN thành lập 01 năm đề nghị hoàn thuế lần đầu; DN có hành vi vi phạm gian lận thuế GTGT; DN chia tách, giải thể, phá sản + Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế - Cách thức tra, kiểm tra  Dựa hồ sơ đề nghị hoàn thuế DN để xem xét về: - Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT có hợp lệ khơng? hồ sơ phải DN lập gửi cho CQT theo quy định trường hợp hoàn - Ngoài ra, thực việc xác minh, đối chiếu chéo hoá đơn, chứng từ liên quan đến hồ sơ hồn thuế (hố đơn GTGT đầu vào, đầu liên quan đến người mua, người bán; hợp đồng lý hợp đồng; chứng từ vận tải - Căn đối tượng hồn điều kiện hồn thơng qua lý đề nghị hoàn: đầu tư tài sản cố định, máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất, hàng hóa tồn kho kinh doanh xuất nên thuế suất thuế GTGT 0% để phân loại nhận định sai phạm - Ngoài ra, thực việc xác minh, đối chiếu chéo hoá đơn, chứng từ liên quan đến hồ sơ hồn thuế (hố đơn GTGT đầu vào, đầu liên quan đến 94 người mua, người bán; hợp đồng lý hợp đồng; chứng từ vận tải 3.2.5 Giải pháp kiểm sốt thuế GTGT thơng qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ Khi xây dựng Luật thuế văn quy phạm hướng dẫn thi hành chưa bao quát hết sơ hở nảy sinh tiêu cực Đặc biệt lĩnh vực sử dụng hố đơn Hố đơn đóng vai trò quan trọng chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhượng hàng hoá, dịch vụ thể nhân, pháp nhân, làm sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa vụ thuế DN toán đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước Hoá đơn quan trọng làm sở cho việc xác định giá trị tính thuế tính thuế GTGT Do hiệu công tác quản lý thuế phụ thuộc vào hiệu cơng tác quản lý sử dụng hố đơn Qua cơng tác kiểm sốt thuế GTGT cho thấy tình trạng gian lận thuế cẫn diễn phổ biến, ngày tinh vi chưa phát kịp thời Hiện tượng gian lận hoá đơn, thất thoát hoá đơn, sử dụng hoá đơn để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Nhà nước diễn phổ biến phạm vi nước gây thiệt hai nghiêm trọng cho ngân sách Nhà nước Vi phạm hoá đơn thường diễn nhiều cấp độ khác nhau: Nhóm 1: Kê khai khơng xác doanh thu - Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ - Bán hàng xuất hoá đơn ghi giá hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán; Nhóm 2: Sử dụng hố đơn bất hợp pháp để khấu trừ hồn thuế Sử dụng hố đơn giả, hố đơn chưa có giá trị sử dụng, hoá đơn hết giá trị sử dụng; sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác để kê khai khấu trừ, hồn thuế 95 Nhóm 3: Sử dụng bất hợp hoá đơn - Lập hoá đơn khơng phù hợp với thời điểm ghi nhận hàng hố, dịch vụ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng - Lập hố đơn ghi nội dung khơng thực tế: + Ghi số lượng, giá trị hàng hoá hoá đơn nhiều số lượng, giá trị thực giao cho khách hàng ( nâng khống) + Đơn giá thành tiền hố đơn so với đơn giá thành tiền thực thu khách hàng + Bán hàng cho người lập hoá đơn cho người khác + Lập hoá đơn bán hàng thực tế khơng phát sinh giao dịch (khơng có hàng hố thực tế, khơng thực tốn, lập khống hồ sơ xuất khẩu) - Lập hố đơn có nội dung sai lệch liên Với hành vi gian lận hoá đơn làm thất thoát tiền thuế NSNN Nhằm ngăn chặng kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hoá đơn khắc phục tồn cơng tác kiểm tra, xác minh hố đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ để chống thất thu thu thuế GTGT; Chi cục Thuế Quận Hải Châu cần phải thực số giải pháp sau: 3.2.5.1 Bộ phận quản lý thông tin đăng ký thuế - Xử lý ngay, kịp thời thông tin DN thành lập Trong ý DN kinh doanh nhiều ngành nghề, có số vốn lớn Giám đốc người khác địa phương - Chuyển thông tin cảnh báo đến đội tra, Đội kiểm tra để có kế hoạch rà sốt hồ sơ khai thuế 3.2.5.2 Bộ phận quản lý sử dụng hoá đơn Định kỳ hàng q thơng qua cơng tác kiểm sốt việc chấp hành chế độ báo cáo sử dụng hoá đơn, tình hình sử dụng hố đơn để sàng lọc, phát DN tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh tổ chức toán hoá đơn nhằm hạn 96 chế tối đa việc DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT Nhà nước 3.2.5.3 Bộ phận Kiểm tra * Quản lý thông tin NNT: - Mở sổ theo dõi phân cơng cán giám sát DN có dấu hiệu nghi vấn trình kiểm tra hồ sơ khai thuế để có sở lập kế hoạch kiểm tra - Mở sổ theo dõi tình hình DN bỏ trốn chi tiết tên, mã số thuế DN thơng tin có liên quan đến Giám đốc DN hoá đơn bị vơ hiệu hố Quản lý kê khai thuế kết hợp với đăng ký kinh doanh để theo dõi, giám sát biến động, làm rõ DN bỏ trốn, chuyển địa bàn, không đăng ký kinh doanh hoạt động - Mở sổ theo dõi kết xác minh hoá đơn, kịp thời đơn đốc trường hợp chưa có hồi báo + Trong thời gian 20 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hố đơn khơng nhận hồi báo gửi phiếu xác minh lần đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh + Trong thời gian 15 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hố đơn lần khơng nhận hồi báo gửi phiếu xác minh lần đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh * Thực công tác kiểm tra: Bước 1: Tập trung cơng tác rà sốt hồ sơ khai thuế - Phân cơng cán kiểm tra, kiểm sốt 100% hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng ngành hàng, lĩnh vực dễ phát sinh sai phạm hoá đơn nhằm phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời như: + DN đăng ký nhiều ngành nghề; Giám đốc (chủ DN) thường trú 97 địa phương khác đến đăng ký thành lập DN DN thường di chuyển địa điểm; Giám đốc điều hành thường thuê địa phương, trình độ học vấn thấp không am hiểu pháp luật + DN kinh doanh kê khai doanh thu lớn, sử dụng hoá đơn nhiều; + Các DN xuất hoá đơn trái với mặt hàng, ngành nghề đăng ký kinh doanh; DN khơng kê khai hàng hố mua vào lại xuất hoá đơn đầu + Các DN có doanh thu lớn lợi nhuận thấp lỗ nhiều năm; DN có đột biến doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục; Qua có bảng nhận xét tình hình kê khai thuế đơn vị, báo cáo trực tiếp lãnh đạo đội Đối với DN phận kê khai chuyển sang: lập danh sách theo dõi, giám sát riêng; Kiểm tra triệt để bảng kê mua vào, bán DN để kịp thời phát dấu hiệu bất thường Trên sở lập kế hoạch kiểm tra đơn vị + Khi có dấu hiệu kê khai bất thường thơng báo u cầu giải trình: Trường hợp DN khơng giải trình giải trình khơng chứng minh số liệu khai tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Trường hợp DN giải trình phù hợp, số liệu kê khai tháng liên tục không phát sai sót đưa khỏi danh sách nghi vấn Bước 2: Thu thập thơng tin, phân tích đánh giá hành vi vi phạm - Dựa vào kết nhận định bước tiến hành kiểm tra trụ sở NNT đồng thời với công việc: gửi công văn yêu cầu xác minh doanh thu, công nợ, loại hàng hoá, toán…để xác thực giao dịch phát sinh; Thực cơng tác xác minh hố đơn; …nhằm thu thập liệu đầy đủ, xác để có sở kết luận vi phạm NNT 98 - Khai thác liệu NNT hệ thống ngành kết rà soát hồ sơ khai thuế NNT đưa nhận định mức độ sai phạm đơn vị để có biện pháp đấu tranh hiệu Bước 3: Công tác phối hợp Phối hợp với quan công an: Thực tốt quy chế phối hợp quan thuế quan công an để điều tra, xác minh xử lý kịp thời hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn Trường hợp NNT vi phạm thuộc địa bàn quản lý bỏ trốn khỏi địa kinh doanh cần có phối hợp tổ công tác đặc biệt với quan chức để có biện pháp ngăn chặng vi phạm truy cứu trách nhiệm tổ chức, cá nhân vi phạm Phối hợp với tổ chức tín dụng: Các tổ chức tín dụng cung cấp cho quan quản lý thuế số thông tin phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế lĩnh vực hải quan thuế, hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng; hồ sơ, chứng từ, số tài khoản toán…và số thông tin khác việc cung cấp thông tin 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Chính Để Luật thuế GTGT thực thi cách có hiệu phù hợp với xu phát triển kinh tế - xã hội đất nước nay, đề nghị Bộ Tài báo cáo Chính phủ sớm có văn trình Quốc hội sửa đối, bổ sung số nội dung Luật thuế GTGT Luật quản lý thuế cụ thể: * Về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế: - Trong thời gian vừa qua xuất loại tội phạm kinh tế tội phạm mua, bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT Nhà nước Mặc dù quy định việc mua bán HHDV phải toán qua ngân 99 hàng (NH) trường hợp mua đơn vị ngày từ 20 triệu đồng trở lên Tuy nhiên biện pháp hạn chế phần việc gian lận thuế Do để phù hợp với thực tiễn nay, cần thiết quy định việc mua bán HHDV bắt buộc phải toán qua ngân hàng kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào * Về phạm vi áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%: Theo tác giả, thời gian thực Luật thuế GTGT vừa qua cho thấy có vướng mắc tiêu chí phân định số hàng hố, dịch vụ chưa rõ ràng việc áp dụng mức thuế suất 5%, 10%: Việc xác định mức thuế suất vừa theo sản phẩm, HHDV vừa theo công dụng sản phẩm, vừa theo tính chất lý hố sản phẩm Do đề nghị cải cách sách thuế thống thuế suất thuế Giá trị gia tăng từ 5% 10% thành mức thuế suất để đơn giản, minh bạch tính thuế quản lý thuế 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số Đội tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác QLT; bổ sung chức nhiệm vụ Đội THNVDT chức thẩm định hồ sơ hoàn thuế Chi cục Vì Đội THNVDT Chi cục thực chức 3.3.3 Đối với Cục thuế TP Đà Nẵng - Thường xuyên tổ chức buổi toạ đàm, trao đổi vấn đề sách vướng để có thống đạo toàn ngành áp dụng cách đồng bộ, tránh tình trạng vần đề quận, huyện xử lý khác gây phản ứng cho nhân dân NNT - Cục thuế phối hợp với đơn vị, địa phương tiếp tục tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ, lớp đào tạo bồi dưỡng chương trình quản lý nhà nước cấp chuyên viên chuyên viên cho cán cơng chức ngành 100 Thực công khai minh bạch thủ tục hành thuế để tổ chức, cá nhân biết thực - Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trường hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế phát để đưa xét xử trước pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Đối với Chi cục Quản lý thị trường: thường xuyên cung cấp thông tin, kiểm tra phát xử lý trường hợp gian lận thương mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, trốn thuế, lậu thuế cho CQT - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý DN đăng ký nhiều ngành nghề thực tế hoạt động ngành; đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước - Đối Ngân hàng: có yêu cầu phải cung cấp thơng tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản DN vào NSNN theo Lệnh thu CQT - Đối với UBND Quận: thường xuyên đạo phòng trực thuộc, Ủy ban nhân dân phường địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: thường xuyên đăng tải thông tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thông tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời cơng khai thơng tin vi phạm pháp luật thuế NNT trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ không chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Tóm lại, kiểm sốt thuế GTGT khơng hoạt động độc lập 101 riêng Chi cục Thuế Để thực tốt công tác này, cần phải có phối hợp cách đồng quan quản lý Nhà nước toàn xã hội 102 KẾT LUẬN Trên sở tồn hạn chế công tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu, khuôn khổ giớ hạn cho phép, đề tài đề xuất số giải pháp nhằm góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải châu như: - Giải pháp hồn thiện máy QLT theo mơ hình chức nâng cao chất lượng cán thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu - Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Giải pháp hồn thiện quy trình tra, kiểm tra - Giải pháp nâng cao chất lượng cán tra, kiểm tra - Giải pháp kiểm sốt thuế GTGT thơng qua việc kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá dịch vụ - Kiến nghị quan quản lý Nhà nước như: phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Đà Nẵng quan địa bàn thành phố, UBND quận Hải Châu góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu đạt chất lượng hiệu hoàn thiện Xin trân trọng cám ơn! 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 ngày 08/9/2011 [3] Bộ Tài chính, Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP.Ngày 26/12/2008 [4] Chi cục Thuế quận Hải Châu Báo cáo kết xử phạt thủ tục thuế 2007 – 2011 [5] Chi cục Thuế quận Hải Châu Báo cáo số thu ngân sách 2007 – 2011 [6] Chi cục Thuế quận Hải Châu Báo cáo công tác kiểm tra 2007 – 2011 [7] Chi cục Thuế quận Hải Châu Báo cáo kết công tác kiểm tra, giải khiếu nại 2007 – 2011 [8] Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Ngày 17/5/2011 [9] Chính phủ, Nghị định số 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Ngày 08/12/2008 [10] Hội tư vấn thuế Việt Nam (2010), Tình giải đáp thuế giá trị gia tăng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [11] Trương Cơng Khối (2008), “Tăng cường kiểm soát thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ [12] Phan Xuân Quang (2008), “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ 104 [13] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [14] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12 Thuế giá trị gia tăng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [15] Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ Thanh tra viên thuế, Nhà xuất Hà Nội [16] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Ngày 29/3/2010 [17] Tổng cục thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Ngày 29/3/2010 [18] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 422/QĐ-TCT Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ngày 22/4/2008 [19] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 598/QĐ-TCT Quy trình miễn thuế, giảm thuế Ngày 29/5/2008 [20] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 490/QĐ-TCT Quy trình hồn thuế Ngày 22/5/2008 [21] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT Quy trình kiểm tra thuế Ngày 29/5/2008 [22] Tổng cục thuế (2008), Quyết định 477/QĐ-TCT Quy trình quản lý thu nợ thuế Ngày 15/5/2008 [23] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 443/QĐ-TCT Quy trình Đăng ký thuế Ngày 29/4/2009 [24] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 490/QĐ-TCT Quy trình Cưỡng chế nợ thuế Ngày 08/5/2009 [25] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 1458/QĐ-TCT Quy trình Hồn thuế Ngày 14/10/2009 105 [26] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT Quy trình Thanh tra thuế Ngày 05/5/2009 [27] Tổng cục thuế (2009), Quyết định 908/QĐ-TCT Quy chế kiểm tra nội Ngày 07/8/2009 [28] Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn [29] Website Tổng Cục thuế: http://www.gdt.gov.vn Và http://www.tct.v ... thực tế tính cấp thiết việc kiểm sốt thuế GTGT Chi cục quận Hải Châu, Tác giả chọn đề tài: Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu – Tp Đà Nẵng làm đề tài nghiên cứu... tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Luận văn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải châu - Phạm vi nghiên cứu: Chi cục Thuế quận Hải châu - TP Đà Nẵng Phương pháp nghiên... văn chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề Lý luận kiểm soát thuế GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế quận Hải Châu Chương 3: Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm