KIỂM SOÁT THUẾ GTGT
1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế GTGT
Các chuẩn mực
- Luật quản lý thuế - Luật thuế GTGT và các văn bản hướng thi hành
- Quy trình kiểm tra thuế
- Quy trình thanh tra thuế
- …
Kiểm soát nội bộ:
- Theo kế hoạch - Theo đơn thư - Theo yêu cầu của cấp trên
Hướng dẫn chính sách
Tiếp nhận hồ sơ thuế
Kết luận xử lý vi phạm Các bên có liên quan
Doanh nghiệp Kiểm tra công tác
quản lý nợ Kiểm tra tại cơ quan thuế, tại trụ sở NNT Kê khai, kế toán thuế
CƠ QUAN THUẾ
Kiểm tra, Thanh tra
thuế
Lưu trữ hồ sơ và báo cáo
Đôn đốc thực hiện quyết định xử lý
Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở nước ta:
chính sách thuế, đầu tư phát triển, tiền lương công chức… từng giai đoạn phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước. Các chính sách nhằm đưa nước ta sớm hội nhập với kinh tế thế giới, đi tắt đón đầu các thành tựu khoa học công nghệ mới, hiện đại. Trong quá trình thực thi Luật thuế GTGT đã gặp nhiều vấn đề bất cập sẽ được phân tích ở Chương 2 và 3 của luận văn là những nguyên nhân làm cho việc kiểm soát thuế GTGT gặp khó khăn nhất định. Hơn nữa hiện nay mới chỉ quy định ngưỡng giá trị hàng hóa mua vào từ 20triệu đồng trở lên/ngày trong cùng 1 đơn vị thì phải thanh toán qua hệ thống ngân hàng mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Do đó việc NNT còn sử dụng tiền mặt với số lượng lớn và hệ thống pháp luật còn thiếu, chưa hoàn thiện là những nhân tố kìm hãm tác dụng của pháp luật thuế GTGT.
1.3.2. Phía cơ quan Thuế
- Hiện nay bộ máy QLT tại Chi cục Thuế chưa hợp lý, còn nhiều chồng chéo trong việc QLT đối với DN, nhiều đội chức năng cùng tham gia thực hiện (ví dụ công tác kiểm tra NNT; công tác giải quyết Đơn thư khiếu nại...) một số đội khác thì kiêm nhiệm công tác khác (ví dụ như công tác Pháp chế) cũng ảnh hưởng không nhỏ đến việc kiểm soát thuế GTGT.
- Về nguồn nhân lực: nguồn nhân lực không đồng đều, lại thường xuyên luân phiên luân chuyển cán bộ nên dẫn đến tính chuyên môn hóa không cao, không đáp ứng kịp thời về mặt chuyên môn nghiệp vụ trong việc kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục.
- Về công tác đào tạo: để đáp ứng nguồn cán bộ có chuyên môn tốt phục vụ cho nhiệm vụ của ngành, ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo nghiệp vụ cho cán bộ trong ngành. Tuy nhiên, vẫn còn một bộ phận cán bộ còn hạn chế về trình độ chuyên môn, chưa nắm bắt và hiểu rõ Luật thuế
GTGT gây thất thu và ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục.
- Về công tác tin học: hiện nay Chi cục thuế vẫn chưa nhập được toàn bộ chi tiết dữ liệu của Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, hệ thống mã vạch chỉ nhận số liệu trên tờ khai chứ chưa đọc được số liệu chi tiết trên bảng kê 01- 1(Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra) và 01-2 (Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào) dẫn đến hạn chế trong việc kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra của các DN trên phạm vi cả nước, làm giảm hiệu quả công tác chống gian lận thuế GTGT.
- Về cơ sở vật chất: vẫn còn thiếu thốn và hạn chế là một nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến việc kiểm soát thuế GTGT.
1.3.3. Môi trường pháp lý
Môi trường pháp lý là một trong những yếu tố có ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT. Nó là nhân tố ảnh hưởng mạnh mẽ đến việc vận hành các công cụ pháp lý trong việc quản lý nguồn thu thuế GTGT tại Chi cục. Tính thống nhất, nhất quán, đồng bộ, nghiêm minh của pháp luật là môi trường pháp lý tốt cho việc thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát nói riêng và các công cụ quản lý nói chung trong thực tế. Ngược lại hệ thống kiểm soát nội bộ và hoạt động ngoại kiểm của CQT dù tốt cũng bị hạn chế hiệu quả, hoặc bị mất hiệu lực pháp lý do môi trường pháp lý thiếu đồng bộ, thiếu lành mạnh.
Ngoài ra, môi trường pháp lý cũng ảnh hưởng đến sự phát triển của hệ thống tài chính, giao dịch qua ngân hàng làm cho các giao dịch dễ dàng kiểm soát hơn.. Hiện nay với sự hội nhập của nền kinh tế thế giới sẽ nảy sinh các nguồn vốn chảy ra nước ngoài và trốn thuế qua hình thức chuyển giá đang là vấn đề mà ngành Thuế đang rất quan tâm để tìm ra giải pháp chống thất thu cho NSNN.
1.3.4. Phía doanh nghiệp
- Về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ: do người tiêu dùng chưa có thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ dẫn đến nhiều DN cố tình không kê khai hoặc kê khai doanh số bán ra thấp hơn thực tế làm giảm thuế GTGT phải nộp; hoặc sử dụng hoá đơn đầu vào bất hợp pháp để khấu trừ thuế với mục đích trốn thuế; ...
- Về công tác hạch toán kế toán của DN: ngày càng có nhiều DN mà tập trung chủ yếu ở loại hình DN ngoài quốc doanh, thường có bộ máy kế toán được tổ chức và hạch toán theo ý kiến chủ quan của chủ DN, luôn tìm cách trốn thuế GTGT bằng cách bỏ ngoài sổ sách các khoản doanh thu và thu nhập tính thuế GTGT, kê khai thuế GTGT đầu vào không đúng qui định, không phục vụ SXKD, để làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc đề nghị hoàn thuế nên đã gây khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT từ các DN cho CQT.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Tóm lại, kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hải Châu là một nhu cầu không thể thiếu của quản lý Nhà nước về thuế. Việc kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu phải tuân thủ chặt chẽ qui trình kiểm tra, kiểm soát nói chung và các qui trình nghiệp vụ đối với người nộp thuế nói riêng; từ kiểm soát việc kê khai cho đến việc nộp tiền thuế vào NSNN...
Kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hải Châu có đối tượng riêng, mục đích, yêu cầu riêng và có những phương pháp riêng. Song để thực hiện có hiệu quả công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hải Châu một cách tốt thất thì Nhà nước cần xây dựng cụ thể các nội dung và qui trình kiểm soát nguồn thu thuế, tăng cường trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật và đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho công chức Thuế. Bên cạnh đó, một số nhân tố có những ảnh hưởng, tác động nhiều chiều, hoặc tích cực, hoặc tiêu cực đến kiểm soát thuế GTGT. Vì vậy hệ thống pháp luật của Nhà nước cần phải thực sự chặt chẽ và có hiệu lực trong quá trình thực thi nhằm đảm bảo việc kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục có hiệu quả.
Trên cơ sở nghiên cứu những vấn đề lí luận chung kiểm soát thuế GTGT phần nào giúp chúng ta có sự hiểu biết ban đầu về hoạt động kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hải Châu. Mỗi CQT có những đặc điểm, điều kiện kiểm soát thuế GTGT khác nhau. Tuy nhiên việc áp dụng và thực hiện nó trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung của ngành, đảm bảo tuân thủ qui định chính sách và phù hợp điều kiện cụ thể của từng địa phương. Vì vậy, tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hải Châu – Tp Đà Nẵng là một trong những vấn đề rất quan trọng góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu NS trên địa bàn.
CHƯƠNG 2