TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
3.2. Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu
Xuất phát từ thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu, từ yêu cầu công tác cải cách hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát thuế GTGT. Với khả năng nghiên cứu còn hạn chế, tác giả đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu cụ thể như sau:
3.2.1. Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thuế của Chi cục Thuế quận Hải Châu 3.2.1.1. Hoàn thiện bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng
Với sự gia tăng không ngừng về số lượng của các DN, mỗi DN đều nộp nhiều loại thuế khác nhau, do đó DN phải làm việc với nhiều bộ phận trong CQT, dẫn đến sự trùng lắp và không hiệu quả giữa các chức năng ở các bộ phận quản lý theo sắc thuế; sự trùng lắp làm hệ thống tin học cũng không thể phát huy chức năng hỗ trợ công tác QLT. Vì vậy, việc chuyển sang mô hình tổ chức quản lý theo chức năng sẽ tạo điều kiện cho các bộ phận chức năng có điều kiện tập trung về những vấn đề tuân thủ của DN để có biện pháp QLT tốt hơn.
Tổ chức bộ máy QLT theo chức năng là việc xây dựng bộ máy trong đó cơ cấu bao gồm các bộ phận (Đội), mỗi bộ phận thực hiện một chức năng QLT cơ bản đối với tất cả các DN theo thẩm quyền được phân công. Các chức năng QLT cơ bản gồm: Tuyên truyền và hỗ trợ NNT; Quản lý kê khai và kế toán thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế.
Ưu điểm của mô hình này là:
- Tăng cường sự tuân thủ tự nguyện của DN như nộp Tờ khai đúng thời hạn và báo cáo thông tin thuế theo yêu cầu, tự tính đúng số thuế phải nộp và nộp thuế đúng hạn mà không cần có hành vi chế tài nào.
- Do công tác QLT được chuyên môn hóa, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng chức năng nên hiệu quả đạt rất cao. Đặc biệt nếu kết hợp với quản lý thuế GTGT theo quy mô DN như DN lớn, vừa, nhỏ thì hiệu quả sẽ càng cao hơn.
- Thích ứng nhanh với mọi sự thay đổi về chính sách thuế GTGT và số DN.
- Hạn chế đến mức thấp nhất các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong quản lý thuế GTGT do có sự kiểm tra, giám sát của các bộ phận khác trong qui trình QLT.
Nhược điểm: Chưa hoàn toàn tương thích với trình độ hiểu biết pháp luật thuế của người dân nói chung và của DN nói riêng còn thấp.
Căn cứ Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng Cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế và từ những thực tế phát sinh trong công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu cần thiết phải có Đội Thanh tra thuế độc lập với các bộ phận chức năng khác; thành lập riêng Đội kiểm tra nội bộ để thực hiện chức năng nhiệm vụ KTNB; sáp nhập hai Đội kiểm tra thuế số 1 với Đội kiểm tra thuế số 2 lại gọi chung là Đội kiểm tra thuế, vì thực chất hai đội này cùng một chức năng là kiểm tra NNT, ... Để đảm bảo việc triển khai thực hiện chế độ, chính sách, pháp luật thuế được công bằng, dân chủ, khách quan, đúng quy định của pháp luật, bộ máy QLT có hiệu lực phải đáp ứng được các mục tiêu sau:
- Xác định rõ và đầy đủ nhiệm vụ của CQT.
- Nâng cao quyền hạn và tính chủ động của bộ máy QLT.
- Hoàn thiện tổ chức bộ máy QLT theo mô hình chức năng với đầy đủ ý nghĩa của nó để nâng cao hiệu lực, hiệu quả của bộ máy QLT.
Nhằm thực hiện tốt công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu phù hợp với chương trình cải cách ngành Thuế đến năm 2015,
cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế quận Hải Châu nên được tổ chức theo Hình 3.1 như sau:
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến; Quan hệ nghiệp vụ chức năng Hình 3.1: Mô hình tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế quận Hải Châu
theo chức năng
Sự khác biệt của mô hình này với mô hình hiện tại là: Mỗi Đội có một chức năng riêng biệt, không chồng chéo nhiệm vụ lẫn nhau nhưng vẫn đảm bảo cơ chế quản lý và giám sát chặt việc thực hiện qui trình quản lý thuế GTGT. Cụ thể:
- Thành lập mới Đội Thanh tra thuế nhằm giúp lãnh đạo Chi cục triển
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
CHI CỤC TRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC
TRƯỞNG
CÁC ĐỘI CHỨC NĂNG 1. Đội Tuyên truyền- Hỗ trợ NNT 2. Đội Thanh tra thuế
3. Đội Kiểm tra thuế 4. Đội Kiểm tra nội bộ
5. Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 6. Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 7. Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học 8. Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân 9. Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ
10. Đội Trước bạ và thu khác
CÁC ĐỘI THUẾ LIÊN PHƯỜNG 1. Đội Thuế Hải Châu 1 - Chợ Hàn 2. Đội Thuế Hải Châu 2 - Chợ Cồn 3. Đội Thuế Phước ninh – Nam dương 4. Đội Thuế Bình thuận – Bình hiên 5. Đội Thuế Hoà thuận Đông Tây 6. Đội Thuế Hoà cường Nam Bắc
7. Đội Thuế Thanh bình - Thuận Phước - Thạch Thang
khai thực hiện công tác Thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT thuộc phạm vi Chi cục quản lý; trên cơ sở thực hiện chức năng Thanh tra thuế sẽ thuận lợi trong công tác kiểm soát thuế tại Chi cục, giảm các thủ tục dừng kiểm tra, chuyển Cục thuế …; vì trước đây trong quá trình kiểm tra thuế phát hiện NNT có dấu hiệu trốn thuế lớn Chi cục phải dừng kiểm tra để báo cáo chuyển Cục thuế thực hiện Thanh tra thuế.
- Thành lập Đội kiểm tra thuế, kiểm tra NNT trên cơ sở chức năng nhiệm vụ các Đội Kiểm tra thuế số 1 kiểm nội bộ, Đội kiểm tra thuế số 2 trước đây nhằm thực hiện chức năng kiểm tra thuế đối với tất cả các DN trên địa bàn và đảm bảo thực hiện dự toán thu ngân sách của NNT thuộc Chi cục Thuế quận Hải Châu trực tiếp quản lý để nâng cao hiệu quả công tác QLT.
- Thành lập Đội kiểm tra nội bộ, trên cơ sở tách ra từ Đội kiểm tra thuế số 1, thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, cụng Chức thuẟ; giải quyết khiếu nại, tố cỏO liêN quan đến việc chấp hành công vụ vÀ bảo vệ sự liêm71chính của cơ quan thuế, côNg chức71Thuế thuộc thẩm quyền71của Chi cục trưởng Chi cục thuế; thực hiện chức năng độc lập này sẽ tạo tính nGhiêm minh và hiệu quả.
Tính ưu việt của mô hình này đáp ứng được cáC mục tiêu nêu trêN, cụ thể là:
- Trong tương lai, khi số tổ chức và cá nhân nộp tHuế ngày càng tăng thêm thì Mô hình này cʼnng không gây áp lực về nhân lực quản lý;71phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật, không bỏ sót nguồn thu thuế GTGT.
- Xây dựng các bộ phận chức năng phù hợp với Luật Quản lý thuế, làm việc độc lập như: Đội TTHT; Đội KK&KTT; Đội Thanh tra thuế; Đội Kiểm
tra nội bộ; ...để thực hiện các chức năng riêng biệt này nhằm hạn chế các hành vi vi phạm Luật thuế GTGT.
- Cho phép tăng cường hiệu quả trong công tác kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục; giúp cho cán bộ thuế thực hiện tốt nhiệm vụ theo hướng chuyên môn hóa theo từng chức năng riêng biệt (như quản lý kê khai thuế GTGT, quản lý thu nợ thuế, kiểm tra DN,...), tránh chồng chéo nhiệm vụ do nhiều Đội cùng làm như Đội kiểm tra thuế số 1 kiêm kiểm tra nội bộ và Đội kiểm tra thuế số 2 cùng chức năng kiểm soát DN...
- Nâng cao quyền lực của CQT, giảm quyền tự quyết một cách tùy tiện của cá nhân cán bộ thuế trong việc tính thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế GTGT theo cơ chế cán bộ chuyên quản trước đây; hạn chế được tiêu cực, tham nhũng do giảm tối đa việc tiếp xúc giữa cán bộ thuế với DN.
- Tạo điều kiện thuận lợi cho fIệc ứng dụng công nghệ thông 4in tRong cônG tác kiểm soát thuế72GTGTĠđối với các DN,72trong toàN bộ Các khâu qUản lý.72Qua đó tạo điều kiệ. thuận lợi hơn t2ong công tác kiểm soát72thuế GTGT tẁi Chi cục.
3Ȯ2.1.2.72Hoàn thiện công tác tổ chức
Bộ mÁy thu thuế muốn vận hành tốt không Chỉ được tổ chức khoa học mà phải được phân phối lực lượng72cán bộ thuế vào từng Đội, từng vị trí một cách hợp lý Theo yêu cầu, nhiệm vụ cụ thể và mục tiêu của cả hệ thống. Đồng thời cÔng tác tổ chức chỉ ra định hướng, biện pháp xây dựng lực lượng cán bộ thuế vừa giỏi về nghiệp vụ, vừa có phẩm chất chính trị, đạo đức tốt, có ý thức tổ chức kỷ luật tốt. Một số công việc cần thực hiện như sau:
- Xây dựng bảng tiêu chuẩn cho từng cán bộ thực hiện từng công việc cụ thể trong mỗi chức năng quản lý của ngành, từng vị trí quản lý theo trình độ chuyên môn, kiến thức pháp luật, năng lực tổ chức quản lý, đạo đức và tác
phong, phẩm chất, thâm niên công tác và mức độ hoàn thành nhiệm vụ các năm trước;
- Xây dựng nhu cầu năng lực cho từng chức danh công việc. Rà soát đánh giá tỪng cán bộ theo bảnG tiêu chuẩn sắp xếŰ,73bố trí nhân sự vào các vị trí tác nghiệp.
- Xây dựng kế hoạch đào tạo,73bồi dưỡng từNG năm73và chiến lược đào tạo cán bộ đến nămȠ2015, tập trUng đào tạo kiến thức nâng cao, nghiệp vụ quản lý, trình độ lý luận và tin học kể cả Trình độ THạc sỹ, kinh tế vì trình độ hiện73tại chưa đáp ứng yêu cầu để thực hiện các chức năng quản lý mới.
- Quản lý thuế GTGT kHông phả) là nhiệm vụ riêng cấa Đội kiểm tra mà là trách nhiệm chung của cả hệ thống thuế. Tuy nhiên, với chức năng chủ trì, tham mưu giúp lãnh đạo Chi cục trong việc triển khai các biên pháp kiểm tra, kiểm soát, giám sát tình hình kê khai thuế GTGT của NNT do đó với số lượng cán bộ bố trí ở 2 đội kiểm tra như hiện nay sẽ không đáp ứng yêu cầu quản lý, kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT. Do vậy, để đảm bảo nhân lực phục vụ công tác kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT, Chi cục Thuế quận Hải Châu cần:
+ Điều động cán bộ từ các đội khác sang các đội Thanh tra, đội kiểm tra đảm bảo số lượng cán bộ làm công tác Thanh tra, Kiểm tra phải chiếm 30% trong tổng số lượng cán bộ công chức của Chi cục Thuế.
+ Về lâu dài phải xin Cục Thuế bổ sung biên chế số cán bộ mới có trình độ chính quy và năng lực công tác.
3.2.1.3. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Thực tế cho thấy rằng, một chính sách thuế dù được hoàn thiện đến đâu nhưng nếu các chủ thể của các quan hệ thuế không năm bắt được những quy định cụ thể trong các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thì chính sách thuế đó sẽ có tính khả thi. Chính vì vậy, việc tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp
luật thuế có ý nghĩa rất quan trọng, quyết định sự vận dụng thành công hay không của chính sách thuế đó vào thực tiễn cuộc sống và đi vào lòng người.
Nếu như việc tuyên truyền pháp luật về thuế chỉ mang tính chất truyền tải một cách rộng rãi, bao quát nhất về pháp luật thực định của chính sách thuế tới mọi công dân thì việc phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế là sự truyền tải thông tin pháp luật thuế một cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích hơn với tất cả đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế và người chịu thuế để cho các chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ hơn về quyền và nghĩa vụ của mình quy định trong các quy phạm pháp luật của các văn bản hướng dẫn áp dụng các luật thuế.
Trong điều kiện áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giao dục pháp luật thuế là một trong những nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi của chính sách thuế hiện hành. Trên cơ sở những vấn đề đang tồn tại tác giả đưa ra một số giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT:
+ Phân loại từng nhóm đối tượng cụ thể, căn cứ vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi bức xúc và là sự cần thiết trước mắt của các nhóm đối tượng để có những biện pháp tuyên truyền phổ biến phù hợp, hiệu quả từ những nội dung cơ bản nhất của các luật thuế cho đến những quy định cụ thể của các luật, giúp cho mọi đối tượng thấy được tính ưu việt của chính sách thuế, tạo sự tin tưởng và tự nguyện chấp hành của người, mọi tầng lớp trong xã hội. Như nhóm đối tượng thuộc lĩnh vực kinh tế gồm các DN sản xuất kinh doanh, nhóm thuộc lĩnh vực hành chính sự nghiệp, ….
+ Đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, sao cho dễ hiểu, dễ thực hiện và dễ tiếp cận như: Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn và đẹp theo tiêu thức từng sắc thuế dưới hình thức tờ rơi, sách bỏ túi,… để cấp phát miễn phí tại trụ sở cơ quan Thuế, tại cơ quan kho bạc, ngân hàng, các trung tâm công cộng,
các địa điểm mà NNT thường giao dịch và đặc biệt là các thủ tục hành chính thuế như : bổ sung thông tin đăng ký thuế, các phương pháp tính thuế, khai thuế và thời hạn nộp các loại hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế…nhằm hỗ trợ NNT hoàn tất các thủ tục hành chính thuế đúng theo quy định.
+ Khai thác các hình thức đa dạng của tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, truyền hình…xây dựng các tiểu phẩm vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính sân khấu hoá.
+ Thường xuyên phối hợp với các cơ quan ban ngành trên địa bàn quận phát động các cuộc thi tìm hiểu pháp luật về thuế.
+ Xây dựng quy chế phối giữa Chi cục thuế và Trung tâm bồi dưỡng chính trị quận để tuyên truyền chính sách thuế đến mọi tầng lớp dân cư trong xã hội thông qua các lớp bồi dưỡng cảm tình đảng, lớp đảng viên mới, và các lớp bồi dưỡng chính trị khác…để dần dần luật thuế sẽ thấm dần và đi vào lòng dân và một khi đã chiếm được niềm tin của nhân dân thì việc áp dụng các chính sách thuế vào thực tiễn hoàn toàn có tính khả thi.
* Tổ chức tốt các hình thức và nâng cao chất lượng hỗ trợ:
- Thường xuyên các buổi gặp gỡ đối thoại DN, các lớp tập huấn chính sách thuế cho các DN cùng ngành nghề, lĩnh vực hoạt động như: Ngành xây dựng, Sản xuất, thương mại, ăn uống, vận tải, dạy học dạy nghề và dịch vụ;để mang tính chất chuyên sâu, thông qua đó để lắng nghe những vưỡng mức khó khăn của DN trong việc thực hiện pháp luật thuế, đồng thời giáp đáp, hướng dẫn tháo gỡ những vướng mắc để giúp DN thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế hiện hành.
- Xây dựng các qui chế tổ chức đối thoại giữa CQT với DN mỗi quí một lần, giải quyết hoặc kiến nghị giải quyết có hiệu quả các vấn đề NNT đang quan tâm.
- Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại CQT trên cơ sở giám sát chặt chẽ nội dung tư vấn, đảm bảo đúng theo quy định của pháp luật thuế hiện
hành; mở rộng tư vấn giải đáp chính sách thuế qua mạng điện tử, qua hệ thống trả lời điện thoại tự động, qua đường dây nóng.
* Triển khai mạnh mẽ và nhân rộng việc kê khai thuế qua mạng (như dịch vụ kê khai, hỏi đáp qua mạng;…) và các dịch vụ điện tử khác của CQT nhằm hỗ trợ cho NNT kê khai thuế qua mạng đồng thời đơn giản hóa các thủ tục kê khai thuế, hoàn thuế của các NNT. Cho phép NNT thực hiện tự tính - tự khai - tự nộp đối chiếu nghĩa vụ thuế trên mạng của ngành Thuế trên cơ sở các quy định pháp lý về các giao dịch điện tử và hệ thống an toàn bảo mật ngành Thuế.
* Kiện toàn đội ngũ cán bộ trong hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng vừa chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn, vừa nâng cao kỹ năng giao tiếp cho cán bộ và có một lượng cán bộ đủ để làm đảm bảo chất lượng phục vụ một cách tốt nhất, nhằm góp phần làm cho NNT có được điều kiện thuận lợi nhất khi thực thi pháp luật thuế, tránh được những rủi ro, sai phạm do thiếu hiểu biết, qua đây sẽ giúp cho CQT tăng cường kiểm soát nguồn thu cho NSNN.
* Thực hiện tốt quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT theo cơ chế “một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận và giải quyết các yêu cầu hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế, tiếp nhận và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT được thuận lợi nhất, đồng thời đảm bảo giám sát được công chức thuế trong việc thực hiện giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của NNT.
3.2.2. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra
3.2.2.1. Hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT là quy trình xuyên suốt trong hoạt động kiểm soát thuế GTGT, để công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả và khắc phục những tồn tại thì cần phải hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT như sau: