Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản tại cục thuế thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng - Năm 2017 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CỞ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 CÁC KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN KINH DOANH BĐS 1.1.1 Tìm hiểu BĐS đặc điểm BĐS 1.1.2 Khái niệm kinh doanh BĐS điều kiện để doanh nghiệp kinh doanh BĐS 10 1.1.3 Các loại BĐS đưa vào kinh doanh .11 1.1.4 Các hình thức kinh doanh BĐS DN .11 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BĐS 13 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN đặc điểm thuế TNDN 13 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS 14 1.3 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN .17 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế vai trò kiểm sốt thuế .17 1.3.2 Đặc điểm kiểm soát thuế TNDN 20 1.3.3 Quy trình quản lý thuế làm tảng cho quy trình kiểm sốt thuế 20 1.4 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN KINH DOANH BĐS TẠI CƠ QUAN THUẾ 21 1.4.1 Mục tiêu kiểm soát thuế CQT 21 1.4.2 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS quan thuế 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG .30 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG .30 2.1.1 Sơ lược Cục Thuế TP Đà Nẵng .30 2.1.2 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TNDN 34 2.1.3 Các công cụ hỗ trợ kiểm soát thuế TNDN 36 2.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 37 2.2.1 Môi trường kinh doanh BĐS TP Đà Nẵng 37 2.2.2 Đặc điểm DN kinh doanh BĐS địa bàn TP Đà Nẵng.38 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 44 2.3.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS vận dụng Cục Thuế TP Đà Nẵng .44 2.3.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng 45 2.4 NHỮNG HẠN CHẾ TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 70 2.4.1 Hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS .70 2.4.2 Nguyên nhân tồn 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢP PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 78 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 78 3.2 CÁC GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 79 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 79 3.2.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS khâu đăng ký kê khai thuế 80 3.2.3 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS qua khâu tra/kiểm tra thuế giám sát hồ sơ thuế 82 3.2.4 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS khâu quản lý nợ .93 3.2.5 Hoàn thiện máy tổ chức 93 3.2.6 Nâng cao hệ thống thông tin vào công tác kiểm soát thuế 94 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 95 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 95 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 98 3.3.3 Đối với quan chức địa bàn TP Đà Nẵng 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Người cam đoan Nguyễn Thị Hải Yến DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp BĐS : Bất động sản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài Chính UBND : Ủy ban nhân dân SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế SDĐ : Sử dụng đất QĐXL : Quyết định xử lý CQT : Cơ quan thuế QLT : Quản lý thuế BHP : Bất hợp pháp QĐXL : Quyết định xử lý VPPL : Vi phạm pháp luật KD : Kinh doanh CĐT: : Chủ đầu tư DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 Tên bảng Kết thu NSNN Cục Thuế TP Đà Nẵng giai đoạn 2013-2016 Số lượng CBCC phận chức đến 31/12/2016 Tỷ trọng thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh BĐS so với tổng thu thuế TNDN giai đoạn 2013-2016 Số DN kinh doanh BĐS không khai báo thay đổi thông tin Tài khoản ngân hàng giai đoạn 2013-2016 Mức độ tuân thủ việc kê khai toán thuế TNDN DN hoạt động kinh doanh BĐS giai đoạn 2013-2016 Kết thống kê hồ sơ toán kê khai lỗ DN kinh doanh BĐS giai đoạn 2013-2016 Kết kiểm tra hồ sơ toán thuế TNDN DN kinh doanh BĐS trụ sở CQT giai đoạn 2013-2016 Tỉ lệ DN kinh doanh BĐS vi phạm qua tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013-2016 Kết xử lý DN kinh doanh BĐS vi phạm qua tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013-2016 Tổng hợp hành vi vi phạm qua tra, kiểm tra thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Thống kê tổng số DN số DN kinh doanh BĐS nợ thuế giai đoạn 2013 – 2016 Thống kê tổng số thuế nợ; số nợ DN kinh doanh BĐS giai đoạn 2013 - 2016 Trang 30 35 39 46 47 48 50 58 59 61 66 68 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang hình 1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 Mơ hình kiểm sốt thuế TNDN Sơ đồ mối quan hệ cơng việc Quy trình quản lý thuế Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng Sơ đồ quy trình kiểm sốt Nợ thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng 19 21 32 44 66 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [16] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [17] Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Ban hành Quy trình tra thuế [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [20] Phạm Hữu Trung (2006), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [21] Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng (2014), Quyết định số 42/QĐUBND ngày 26/11/2014 ban hành quy định quản lý nhà nước đất đai địa bàn thành phố Đà Nẵng ...ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CỤC THU THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN... PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THU TP ĐÀ NẴNG 78 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU TNDN CỦA CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THU ... vậy, với lý ra, đề tài Tăng cường kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Cục Thu Thành phố Đà Nẵng giai đoạn năm đến có ý nghĩa quan trọng bối cảnh TP Đà Nẵng