Quản lý thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận thanh khê, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 62.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Bảo Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực văn chưa công bố cơng trình khác Tác gia NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Các mức doanh thu tối thiểu ấn định với hoạt động kinh doanh Karaoke MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Cấu trúc luận văn CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ .10 KINH DOANH .10 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 10 1.1.1 Khái niệm, chất, phân loại, vai trò thuế 10 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh 13 1.2 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 16 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế hộ kinh doanh .16 1.2.2 Các sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh 18 Bảng 1.1 Các mức thuế môn hộ kinh doanh 18 Bảng 1.2 Các mức doanh thu tối thiểu ấn định với hoạt động kinh doanh Karaoke 24 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 24 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh 28 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH .33 1.3.1 Nhân tố tình hình kinh tế xã hội 33 1.3.2 Nhân tố hệ thống pháp luật quản lý nhà nước 33 1.3.3 Nhân tố hộ kinh doanh 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG .36 CHƯƠNG 37 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 37 2.1 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ KHÁI QUÁT HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 37 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng 37 2.1.2 Khái quát đặc điểm hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê 40 2.1.3 Tổ chức máy thuế địa bàn quận Thanh Khê 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 47 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 48 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế 50 Bảng 2.4 Tình hình số lượng HKD quản lý thuế giai đoạn năm 2012-2016 52 Bảng 2.6 Doanh thu tính thuế HKD khốn giai đoạn 2012-2016 58 2.2.3 Cơng tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế 71 2.2.4 Công tác quản lý – cưỡng chế nợ thuế 74 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .79 2.3.1 Những kết đạt 79 2.3.2 Những hạn chế 82 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 83 CHƯƠNG 87 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 87 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 87 3.1.1 Quan điểm 87 3.1.2 Mục tiêu 88 3.1.3 Phương hướng quản lý thuế 89 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 90 3.2.1 Nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ việc thực nghĩa vụ nộp thuế 90 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thực quản lý thuế 92 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế 99 3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế 100 3.2.5.Các giải pháp khác 102 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ 107 KẾT LUẬN CHƯƠNG 109 KẾT LUẬN 110 PHỤ LỤC 111 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮC CCT CQT DT ĐKKD ĐTNT ĐVT GTGT GTSX HKD KMST MB MST NNT NQD NSNN QLT SDĐPNN TNCN TNDN TNT TTĐB UBND UNT Chi cục Thuế Cơ quan thuế Doanh Thu Đăng ký kinh doanh Đối tượng nộp thuế Đơn vị tính Giá trị gia tăng Giá trị san xuất Hộ kinh doanh Không mã số thuế Môn Mã số thuế Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Quan lý thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập thấp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Ủy nhiệm thu DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Các mức thuế môn hộ kinh doanh Trang Error: Refere nce 1.1 source not found Các mức doanh thu tối thiểu ấn định với hoạt động kinh doanh Error: Refere Karaoke nce 1.2 source not found Giá trị san xuất quận phân theo các ngành theo giá CĐ Error: năm 2010 Refere nce 2.1 source not found Biến động số lượng công chức đội thuế liên phường giai đoạn Error: 2012-2016 Refere nce 2.2 source not 2.3 found Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2012 Error: -2016 Refere nce source not Tình hình số lượng HKD quan lý thuế giai đoạn năm 2012-2016 found Error: Refere nce 2.4 source not Doanh thu tính thuế HKD kê khai giai đoạn 2012-2016 found Error: Refere nce 2.5 source not Doanh thu tính thuế HKD khoán giai đoạn 2012-2016 found Error: Refere nce 2.6 source not Miễm giam thuế hộ kinh doanh giai đoạn 2012-2016 found Error: Refere nce 2.7 source not 2.8 Số liệu dự toán thu hộ kinh doanh giai đoạn 2012-2016 found Error: Refere nce source not found Kết qua thực thu ngân sách khối phường giai đoạn 2012- Error: 2016 Refere nce 2.9 source not Kết quá thực Ngân sách theo địa bàn phường năm 2016 found Error: Refere nce 2.10 source not Tình hình thu thuế qua UNT giai đoạn Quý 4/2016 found Error: Refere nce 2.11 source not found Tình hình thực kế hoạch kiểm tra rà soát hộ kinh doanh giai Error: đoạn năm 2012-2016 Refere nce 2.12 source not 2.13 Tình hình nợ HKD thời điểm 31/12 năm 2012 - 2016 found Error: Refere nce 103 thống các quy định pháp luật, nên đưa các dấu hiệu vào các thông tư, nghị định quy định hóa đơn, tra, kiểm tra thuế Với nhiều sắc thuế ban hành qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung có quá nhiều văn ban luật hướng dẫn thực hiện, NNT người thực không nắm bắt kịp phức tạp quá trình thực Vì vậy, cần phai hồn thiện sách thuế theo hướng đơn gian, minh bạch Và thuế suất cần phai hợp lý dựa sở khoa học để điều chỉnh phù hợp các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh.Chính sách thuế vừa động viên các nguồn lực, đồng thời thúc đẩy phát triển nhanh sức san xuất; khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi cơng nghệ, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế; bao đam cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Tiếp tục rà soát bổ sung đầy đủ các quy định cần thiết quá trình quan lý thuế HKD để xử lý kịp thời Đồng thời, cần nâng cao trách nhiệm HKD quá trình cung cấp thơng tin cho quan thuế… Hồn thiện các văn ban công tác UNT quy định rõ ràng quyền trách nhiệm các bên : CQT-UNT- ngân hang - kho bạc Theo quy định hành trường hợp họ kinh doanh nhiều nơi gặp khó khăn công tác quan lý, cần phai thay đổi trường hợp hộ có hoạt động cho thuê nhà nhiều địa điểm với việc yêu cầu đăng ký kinh doanh nhiều nơi không kha thi đưa vào hoạt động lập đầu năm hoạt động cho thuê tài san hoạt động liên tục hay nhiều nơi nên không cần ràng buộc MST kinh doanh mà chuyển sang MST có hoạt động vãng lai địa bàn Đối với hoạt động kinh doanh nơi khác tiến hành cấp 13 số hoạt động MST kinh doanh bình thường đưa vào quan lý có ràng buộc nghĩa vụ đóng hay bỏ kinh doanh phai hồn tất nghĩa vụ 110 phai công cụ quan lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, 104 MST cho phép thực việc chuyển nghĩa vụ thuế trường hợp cần thiết Tạo điều kiện cho HKD mở rộng kinh doanh tạo thuận lợi thực quan lý theo dõi nghĩa, thực nghĩa vụ thuế b Tổ chức máy quản lý công chức quản lý thuế Phai xây dựng máy cán quan lý thuế phù hợp với tình hình địa bàn quận Thanh Khê để nâng cao hiệu qua công tác quan lý thuế HKD giai pháp: Tổ chức, xếp, phân bố lại hợp lý nhân các đội: thuế liên cơng chức các đội văn phòng hỗ trợ gián tiếp cho đội thuế phường người nộp thuế Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quan lý làm sở bố trí cán bộ, khơng nên bố trí theo kiểu cào theo địa bàn Chi cục Thuế cần bố trí, phân cơng lại cán chun trách cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu qua công tác Riêng phận xử lý đội kê khai tăng số lượng lên công chức Xây dựng đội ngũ cán kế cận giỏi chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo kỹ máy tính ban, có kỹ giao tiếp, tiếp xúc với HKD Lựa chọn cán có đủ các điều kiện lực để đam nhiệm các công tác kiểm tra, giám sát, tuyên truyền hỗ trợ cho người nộp thuế Với đặc điểm HKD số lượng lớn trãi khắp địa bàn không đồng nay, xem xét việc sáp nhập tạo đội thuế liên phường Chính Gián- Siêu thị - Thạc Gián, tạo điều kiện cho cán chuyên trách cho chợ Siêu Thị Tăng cường chăm đời sống công chức: tổ chức kỳ nghỉ, đãi ngộ hỗ trợ kinh phí cơng tác, tập huấn; đặc biệt sách tiền lương hợp lý với lộ trình tăng mức lương tối thiểu nhà nước đam bao đời sống cho người công chức yên tâm phục vụ cho công tác, hạn chế phát sinh 110 phường trực tiếp quan lý các HKD, phân công việc, số lượng hợp lý 105 tư tưởng khơng tốt, góp phần thu hút cơng chức trẻ gắn bó, nỗ lực với cơng tác ngành thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quan lý thuế nói chung thuế HKD nói riêng Tiếp tục kiện tồn cố máy đội thuế Là công chức thuế phai nắm vững 10 điều ngành thuế Giám sát chặt chẽ đạo đức nghiệp vụ số cán trực tiếp quan lý HKD, tránh tình trạng lạm dụng chức quyền, chiếm đoạt cơng, có thái độ thư góp ý để HKD yên tâm san xuất kinh doanh Tiếp tục thực hiên tốt việc luân phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quan lý HKD, không để cán quá lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với HKD, dễ phát sinh các quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi môi trường làm việc để thể lực Về tổ chức khen thưởng tuyên dương hộ thực tốt nghĩa vụ thuế có mức đóng góp thuế lớn, tạo nên động viên tinh thần việc thực nghĩa vụ thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước Công tác đánh giá cán thực lực hàng năm cần phai phai phát huy đánh giá kha quan lý dựa vào các tiêu kết qua quan lý thuế: tiêu nợ, số thu năm gắn liền với cán địa bàn đó, khen thưởng tinh thần vật chất cho đội thuế hoàn thành xuất sắc cơng tác quan lý c Về công tác phối kết hợp ban, ngành quản lý Phối kết hợp chặc chẽ các phòng ban, với UBND quận, phường công tác thực công việc cung cấp thông tin HKD cần khai thác thông tin quan lý 110 hống hách, quan liêu Nâng cao hiệu qua phan ánh đường dây nóng, hòm 106 Kết hợp thơng tin việc hỗ trợ tăng cường người công tác quan lý thuế kinh doanh hỗ trợ thông tin lẫn để nắm bắt kịp thời Chi cục Thuế với UBND Quận hỗ trợ, phối hợp vấn đề cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh HKD để quan lý thuế kịp thời Phối hợp với Sở Công Thương để nhờ lực lượng Quan lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm các cá nhân thực tế có kinh doanh, khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật (trường hợp phai có giấy phép kinh doanh) Thông qua việc ứng dụng công nghệ thông tin giam thiểu nhiều thời gian, công sức cán thuế người nộp thuế Qua vận dụng ưu công nghệ thơng tin giúp việc quan lý thuế xác tình trạng hoạt động thu thập thơng tin người nộp thuế thông qua trao đổi, đối chiếu Hệ thống quan lý tập trung toàn quốc Tầm quan trọng đặc biệt công nghệ thông tin phát huy ưu điểm tuyệt đối ứng dụng toán bắt buộc thơng qua hệ thống tín dụng, ngân hàng, tạo điều kiện cho việc quan lý thuế chặt chẽ, cơng Nâng cấp chương trình TMS để đáp ứng nhu cầu quan lý thuế hộ, hoàn thiện các chức giam thiểu các lỗi xay Nâng cấp theo hướng đơn gian hóa cho người sử dụng chương trình Thực việc chuẩn hóa thơng tin quy trình quan lý thơng, để đam bao việc ứng dụng hệ thống CNTT hỗ trợ đạt hiệu qua quan lý Công tác đào tạo tin học cho cán bộ: Bên cạnh việc quan tâm đào tạo cho cán tin học trực tiếp để hỗ trợ cho các phận thông tin liệu, ngồi quan tâm các cán đội thuế phường tin học ban điều đặc biệt hỗ trợ máy tính, trang thiết bị cho các đội thuế 110 d Về áp dụng công nghệ thông tin đại vào quản lý 107 Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, tổ chức đơn gian để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh,hội nhập kinh tế, Nhà nước phai có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích các sở san xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển san xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để các sở san xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ Để tiếp tục triển khai tốt nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn quận Thanh phương, xin kiến nghị: UBND thành phố UBND quận cần có giai pháp đầu tư sở hạ tầng tuyến đường ven Biển để tạo mặt bằng, canh quan thu hút các DN đầu tư kinh doanh lĩnh vực khách sạn, nhà hàng tiệc cưới tạo điều kiện đậu đỗ xe cho các DN kinh doanh ăn uống các tuyến phố địa bàn; Lãnh đạo, đạo các ngành liên quan UBND các phường thường xuyên hỗ trợ phối hợp với ngành thuế cơng tác khai thác nguồn thu khó, chống thất thu, khai thác nguồn thu xử lý nợ đọng thuế; Biên chế CBCC Chi cục thiếu so với số biên chế Tổng cục Thuế giao Chi cục Thuế Thanh Khê Kính đề nghị ngành cấp quan tâm bổ sung kịp thời Quan tâm đến công tác đào tạo nghiệp vụ cho CBCC đáp ứng các tiêu chuẩn bổ nhiệm chức danh lãnh đạo Đội theo kịp với công tác cai cách ngành Thuế Phối hợp với phòng Tài - Kế hoạch yêu cầu các HKD đủ điều kiện theo quy định Luật Doanh nghiệp, khuyến khích chuyển thành doanh nghiệp để thực nghĩa vụ thuế theo chế tự khai tự nộp thuế, không nộp thuế theo phương pháp khoán Và lý khơng có tư cách pháp nhân lại 110 Khê Căn vào đặc điểm, tình hình thực tế quy mô kinh doanh địa 108 khơng có tài san chấp để vay ngân hàng, tài san giá trị đất sổ đỏ nên các HKD khó khăn việc tiếp cận với các nguồn vốn vay từ các tổ chức tín dụng Nếu có vay số lượng vay không nhiều thời hạn vay ngắn Tạo điều kiện cho HKD trở thành doanh nghiệp cần tiếp tục khuyến khích các dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giam tai dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ các HKD các Đội thuế Ngoài ra, để mang lại tự nguyện thực nghĩa vụ thuế Nhà nước cần * Riêng thân HKD San xuất với quy mô nhỏ lẻ, thiếu tính liên kết các HKD cá thể Việt Nam khó cạnh tranh Do vậy, đòi hỏi cần có liên kết các HKD cá thể với thành các hiệp hội ngành nghề HKD cá thể với thị trường Bên cạnh đó, Chính phủ nên khuyến khích các HKD cá thể đủ điều kiện nên chuyển đổi mơ hình hoạt động với qui mơ lớn hơn, các nguồn lực tài phong phú dồi HKD cần thay đổi quan niệm nhận thức truyền thống, nhanh chóng tiếp cận nâng cao trình độ quan trị tài chính, đánh giá các rủi ro tiềm ẩn, xây dựng các chiến lược san xuất kinh doanh rõ ràng, chiến lược tiếp thị, mở rộng thị trường, tiếp cận với các mơ hình tài tiên tiến để áp dụng thành cơng cho các HKD cá thể Với hộ có quy mơ nên chuyển thành doanh nghiệp để có điều kiện mở rộng san xuất kinh doanh 110 sử dụng nguồn thu ngân sách hiệu qua 109 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương đưa các phương hướng quan lý thuế HKD Và dựa thực trạng phân tích chương các quan điểm mục tiêu, phương hướng giai quan lý nhằm đưa các giai pháp chương với mục đích cai thiện công tác quan lý thuế HKD để mang lại hiệu qua chống thất thu ngân sách Những giai pháp gắn liền với mặt tồn tại, hạn chế quá trình thực hiện, cụ thể: Hồn thiện nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Tập trung rà soát đối tượng kinh doanh, rút ngắn doanh thu thực tế với doanh thu kê khai nhằm quan ly chống thất thu thuế; Nâng cao hiệu qua quan lý nợ thuế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quan lý thuế Trong phạm vi đề tài với nguồn thông tin, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên việc đánh giá các giai pháp đưa chưa thực cách đầy đủ cụ thể Các giai pháp đưa dựa thông tin thu nhận quá trình thực tế học tập làm việc Chi cục Với mong muốn hồn thiện cơng tác quan lý thu thuế chống thất thu thuế, các kiến nghị đưa cho các cấp Bộ, ban, ngành có liên quan tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn nêu quá trình quan lý thuế Chi cục Thuế quận Thanh Khê 110 Hoàn thiện tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực; 110 KẾT LUẬN Công tác quan lý thuế HKD vấn đề ngành Thuế thành phố Đà Nẵng quan tâm, đạo cho Chi cục Thuế quận Thanh Khê điều kiện ngành thuế có nhiều thay đổi, cai cách, đại hóa Quan lý thuế hộ thực các quy trình nghiệp vụ cụ thể theo các nguyên tắc định sở thơng tin có chất lượng thu từ hệ thống bao đam thông tin quan lý thuế Với phối hợp các phận chức công chức đội thuế quan lý trực tiếp với cơng chức phận văn phòng kiện thuận lợi cho nguời nộp thuế Chi cục Thuế đạt kết qua tốt góp phần thành nhiệm vụ trị đuợc giao Tuy nhiên, vướn mắc luợng HKD địa bàn tăng số lượng chất lượng lại tồn tình trạng gian lận, trốn thuế ngày lớn nhiều yếu tố số lượng đưa vào quan lý chưa cao, số nợ thuế cao Với việc tăng cường tập trung quan lý các hộ, công tác tra, kiểm tra rà soát, tuyên truyền, đôn đốc thu nộp thuế, hướng đến tính tuân thủ tự nguyện Nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế HKD địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng”, Trong phạm vi đề tài, tác gia nghiên cứu từ quy trình, quy định ban hành có hiệu lực để thực việc tích hợp để định hướng thực tiễn đưa giai pháp với thực tế yêu cầu quan lý Chi cục Thuế quận Thanh Khê Tuy nhiên trình độ, kinh nghiệm quan lý hạn hẹp nên đề tài chưa thực giai hết các khía cạnh quan lý HKD mặt thực tiễn giai pháp đưa mang tính áp dụng chưa phai giai pháp triệt để bỏ nhõ lỗ hổng mà tác gia mong muốn việc tiếp tục góp ý hỗ trợ nghiên cứu 110 nhằm mục tiêu đam bao thu nộp thuế vào ngân sách Nhà nuớc; tạo điều PHỤ LỤC DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) Tỷ lệ % STT Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT Phân phối, cung cấp hàng hố - Hoạt động bán bn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp ca sở lưu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương tiện giai trí Hoạt động lưu trú khơng bao gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú dài hạn coi sở thường trú cho thuê hộ hàng tháng hàng năm phân loại ngành bất động san theo quy định pháp luật Hệ thống ngành kinh tế Việt nam - Dịch vụ bốc xếp hàng hoá hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tai kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; Thuế suất thuế 1% TNCN 0,5% 5% 2% - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hai quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính các đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng ban; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm ca lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) - Cho thuê tài san gồm: 5% 5% - 5% 3% 1,5% + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú + Cho thuê phương tiện vận tai, máy móc thiết bị khơng kèm theo người điều khiển + Cho thuê tài san khác không kèm theo dịch vụ - Làm đại lý xổ số, đại lý bao hiểm, bán hàng đa cấp Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - San xuất, gia cơng, chế biến san phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng san; - Vận tai hàng hóa, vận tai hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bao dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán san phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bao dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tai, ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm ca lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) Hoạt động kinh doanh khác - Các hoạt động khác chưa liệt kê các nhóm 1, 2, nêu - Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT 2% 2% - 1% TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2002), Thơng tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 hướng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính Phủ việc điều chỉnh mức thuế mơn [2] Bộ tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày tháng 11 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế [3] Bộ tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 [4] Bộ tài (2016), Thơng tư 95/2016/TT-BTC ngày 28 tháng 06 năm 2016 đăng ký thuế [5] Bùi Thị Huyền, (2017), Quan điểm Đảng vè kinh tế nhiều thành phần thời kỳ độ lên Chủ nghĩa Xã Hội Việt Nam, Tạp chí Cộng San [6] Chi cục Thuế Quận Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo thống kê thuế [7] Chi cục Thuế Quận Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách [8] Chi cục Thuế Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ hàng năm [9] Chính phủ (2012), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 mức thuế mơn [10] Chính Phủ (2013), Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức [11] Chính Phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2015 đăng ký doanh nghiệp [12] Chính Phủ (2016), Nghị Định 139 /2016/NĐ- CP ngày 04/10/2016 Quy định lệ phí mơn [13] Cục thuế thành phố Đà Nẵng (2015), Công văn 1262/CT-THNVDT ngày 25/04/2015 quản lý thu thuế hoạt động Karaoke [14] Hiền Trang (2016), Triển khai công tác chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà hàng, cổng thông tin thành phố Đà Nẵng [15] Nguyễn Thị Lệ Trinh (2015), Hồn Thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn thành phố Trà Vinh, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [16] Nhóm tác gia học viện Tài (2014), Lý thuyết thuế, Nhà xuất ban Tài [17] Phòng Kinh tế Quận Thanh khê (2016), Đề án phát triển dịch vụ quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 năm [18] Phòng thống kê Quận Thanh khê (2015), Niên Giám thống kê quận Thanh Khê [19] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [20] Quốc Hội (2007), Luật sửa đổi luật thuế Thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 [21] Quốc Hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 [22] Quốc Hội (2008), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 [23] Ngơ Thị Thu Hà, Đinh Văn Linh ( 2016), Hồn thiện hành lang pháp lý thuế HKD Việt Nam, Tạp chí Tài [24] Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), Quản lý thuế Việt Nam hoàn thiện đổi mới, tạp chí phát triển hội nhập [25] Thủ tướng phủ nước CHXHCN Việt Nam, 2011, Quyết Định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 phê duyệt chiến lực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [26] Tổng cục thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT- Về việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quan lý thuế [27] Tổng cục thuế ( 2015), Quyết định 2371/QĐ-TCT- Về quy trình quản lý hộ [28] Tổng cục Thuế (2004), tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT HKD cá thể [29] Tổng cục thuế (2016), Quản lý thuế HKD: cải cách hành để nâng cao hiệu quả, Trang thông tin tổng cục thuế [30] Trà phương (2015), Ngành thuế nhận lỗi để tiểu thương hiểu nhầm, Báo Pháp Luật [31] Trần Công Thành ( 2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Tỉnh Trà Vinh, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng [32] Trần Thị Như Trang (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế môn địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [33] Trường bồi dưỡng nghiệp vụ thuế (2015), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế: kiến thức bản, NXB Tài [34] UBND quận Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo kết thực kế hoạch phát triển KTXH, ANQP phương hướng nhiệm vụ [35] Võ Văn Tần (2014), Chống thất thu thuế HKD – Trường hợp Chi Cục Thuế Cam Lâm, Khoa Tài Chính Kế Toán, Trường Đại học Nha Trang [36] Võ Xn Tiến (2015), Chính sách cơng, NXB Khoa học Xã hội [37] VTV( 2016), HKD gặp khó khăn phải nộp thuế thu nhập cá nhân, Tạp Chí Thuế Website [38] http://danang.gdt.gov.vn [39] http://www.gdt.gov.vn [40] https://www.gso.gov.vn ... PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 87 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ... Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng quan lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giai pháp quan lý thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng. .. THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 37 2.1 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ KHÁI QUÁT HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 37 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng