HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ QUẬN cẩm lệ, THÀNH PHỐ đà NẴNG

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ KIỀU OANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - Năm 2017 Công trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Bảo Ngọc Phản biện 1: PGS TS Lâm Chí Dũng Phản biện 2: PGS TS Đỗ Phi Hoài Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài ngân hàng họp Trường Đại học Kinh Tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Điều đòi hỏi Nhà nước phải quan tâm đến công tác quản lý thuế: công tác quản lý thuế nên thường xuyên hoàn thiện, đổi mới, bước đại hoá nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế Đặc biệt thuế TNDN, sắc thuế đóng vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, tồn đọng không vấn đề gian lận thuế, trốn thuế nhiều hình thức tinh vi, khó phát dẫn đến số thất thoát thuế TNDN NSNN ngày lớn, vấn đề chung quan tâm tất nước không Việt Nam Cẩm Lệ quận Thành phố Đà Nẵng, hàng năm đóng góp 200 tỷ đồng vào NSNN, với số lượng lớn doanh nghiệp địa bàn số ngày tăng nhanh công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng vấn đề đáng quan tâm hàng đầu Vì vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ giai đoạn Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hoá hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý đó, đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Trước có nhiều đề tài nghiên cứu vấn đề song chưa có đề tài sâu vào công tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng Luận văn tiếp tục dựa nghiên cứu qua năm tỉnh Thành phố khác để vào phân tích, đánh giá đồng thời dựa vào tình hình, đặc điểm quận Cẩm Lệ đổi ngành, thành phố giai đoạn để mang lại tính thực tiễn cho đề tài Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNDN, nội dung quản lý thuế TNDN để làm sở đánh giá thực trạng công tác quản lý đề xuất giải pháp Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế DN Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: sở lý luận công tác quản lý thuế TNDN thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ - Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: đề tài tập trung phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ; Về không gian, thời gian: nghiên cứu thực Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Khoảng thời gian nghiên cứu từ năm 20122016 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực nhiệm vụ nghiên cứu nói trên, luận văn sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, phân tích để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương bao gồm: Chương I: Một số vấn đề lý luận quản lý Thuế TNDN Chương II: Thực trạng công tác quản lý Thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý Thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Vấn đề quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng nhiều nhà khoa học nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có công trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Là loại thuế mang tính chất trực thu thể đồng đối tượng người nộp thuế đối tượng chịu thuế 1.1.3 Vai trò Thuế thu nhập doanh nghiệp + Là khoản thu quan trọng NSNN + Là công cụ quan trọng nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế + Là công cụ Nhà nước thực sách công xã hội 1.1.4 Các yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp a Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp) b Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế xác định theo công thức sau: Thu Thu Thu nhập nhập nhập Các khoản lỗ đƣợc = đƣợc miễn + tính chịu kết chuyển theo quy thuế thuế thuế định Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh Thu - Chi phí đƣợc trừ + Các khoản thu nhập khác - Thuế suất: thuế suất thuế TNDN phổ thông Việt Nam 20% c Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thu Thuế TNDN phải nộp = [ nhập tính - Phần trích lập quỹ KH&CN Thuế suất ] X thuế thuế TNDN 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý Thuế TNDN hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế TNDN vào NSNN 1.2.2 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý Thuế TNDN Mục tiêu quản lý thuế TNDN: Nhằm quản lý nguồn thu từ thuế TNDN vào NSNN pháp luật thông qua việc quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý thuế TNDN; đảm bảo tính công bằng, hiệu quản lý thu thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế TNDN vào NSNN Nguyên tắc quản lý thuế TNDN: 1.2.3 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nội dung quản lý Thuế Thu nhập doanh nghiệp a Lập dự toán thu thuế Tổng cục thuế giao kế hoạch thu thuế cho Cục Thuế, Cục Thuế giao nhiệm vụ thu NSNN cho Chi cục Thuế, Chi cục thuế tổ chức thực dự toán b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế Với số lượng NNT lớn tăng nhanh công tác đăng ký thuế công tác quan tâm đóng vai trò quan trọng quy trình quản lý thuế, DN kinh doanh không tiến hành đăng ký, kê khai, nộp thuế thất thu lớn cho NSNN c Thanh tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế theo quy trình cụ thể, từ việc nghiên cứu, phân tích hồ sơ khai thuế, chọn hồ sơ khai thuế có dấu hiệu bất thường, rủi ro cao để lập kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra d Quản lý nợ Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức nộp thuế NNT nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN e Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để tuyên truyền sách thuế đến NNT quan thuế sử dụng nhiều hình thức khác như: tuyên truyền qua trang thông tin điện tử, tuyên truyền qua phương tiện truyền thông…và để hỗ trợ giải vướng mắc thuế trình thực NNT, quan thuế nên: tổ chức tập huấn cho NNT, tổ chức đối thoại với NNT … 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp a Mức độ thực dự toán thuế TNDN Đánh giá mức độ thực dự toán thuế TNDN thông qua tiêu sau: Tổng thu thuế TNDN qua năm Tỷ lệ thực so với dự toán Số thu thực thời điểm 31/12/N = x 100% Số thu NSNN dự toán năm N Số thu thực thời Tỷ lệ thực so với năm trước điểm 31/12/N = Số thu thực thời x 100% điểm 31/12/N-1 b Kết công tác quản lý kê khai thuế TNDN Số vi phạm chậm đăng ký MST, chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định…sẽ ảnh hưởng đến việc kê khai, nộp thuế hạn NNT c Kết công tác tra, kiểm tra Đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thông qua tiêu sau: Số thuế tăng thêm qua tra, kiểm tra Tỷ lệ DN sai phạm qua tra, kiểm tra = Số DN phát có sai phạm Số DN kiểm tra Tổng số thuế TNDN truy thu Tỷ lệ số thuế TNDN truy thu sau tra, kiểm = tra sau tra, kiểm tra Tổng thu thuế TNDN x 100% năm d Kết công tác quản lý nợ thuế TNDN Đánh giá kết công tác quản lý thuế thông qua tiêu sau: Tỷ lệ tăng nợ thuế qua năm Tổng nợ thuế năm N - Tổng = nợ thuế năm N-1 x 100% Tổng nợ thuế năm N-1 Tỷ lệ nợ thuế TNDN/ tổng nợ thuế Tỷ lệ nợ thuế TNDN/ tổng thu thuế TNDN = Số nợ thuế TNDN năm N Tổng nợ thuế năm N x 100% Số nợ thuế TNDN năm N = Tổng thu thuế TNDN năm N x 100% e Chất lượng dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế CQT xây dựng số tiêu chí đánh giá về: thái độ công chức thuế tiếp xúc, giải công việc; sở vật chất; công khai công vụ; quy trình giải hồ sơ; thủ tục hành chính; thời gian giải hồ sơ; thu phí, lệ phí theo quy định niêm yết; chế giám sát, góp ý; nhiều tiêu chí để tiến hành thăm dò thoả mãn NNT 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.3.1 Các nhân tố bên a Bộ máy quản lý quan thuế b Trình độ chuyên môn cán thuế c Cơ sở vật chất quan thuế 1.3.2 Các nhân tố bên a Chính sách thuế TNDN b Đặc điểm kinh tế- xã hội đặc điểm hoạt động DN địa bàn c Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 11 a Lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp Dự toán giao cho toàn ngành thuế thành phố Đà Nẵng, dựa vào kết thu Chi cục Thuế năm trước Cục Thuế thành phố Đà Nẵng giao nhiệm vụ thu thuế cho Chi cục thuế Dự toán thu thuế TNDN Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ giống loại sắc thuế khác Cục thuế giao tiêu cụ thể Ưu điểm: - Với công tác tổ chức thu thuế TNDN, Chi cục giao nhiệm vụ cho đội, cán bộ, sát theo dõi khoản thu thuế TNDN theo quý, năm, ngành nghề kinh doanh, rà soát kê khai thuế nhằm khai thác triệt để khoản thuế TNDN phát sinh địa bàn, việc thực dự toán thu thuế TNDN dễ dàng, tạo động lực trách nhiệm cho cán bộ, đội hoàn thành nhiệm vụ thu dự toán Nhược điểm: Phương pháp phân tích lập dự toán thu thủ công, lạc hậu chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại; chưa đáp ứng yêu cầu hoạch định sách b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế Quy trình: Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thành lập hoạt động tuân theo Luật doanh nghiệp quan đăng ký kinh doanh thành phố Đà Nẵng hướng dẫn lập nhận hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp theo quy định Sau cấp MST, NNT thực đầy đủ nghĩa vụ thuế, có nộp hồ sơ khai thuế điện tử Sau nộp hồ sơ khai thuế điện tử, hệ thống thông tin quản lý thuế Chi cục thuế tự động kiểm tra, nhận liệu kê khai thuế chuyển từ hệ thống 12 khai thuế điện tử Tổng cục Thuế Ưu điểm: - Quy trình Đăng ký thuế có phối hợp thực CQT quan đăng ký kinh doanh đảm bảo việc cấp MST thực hiệu - Về kê khai thuế điện tử có nhiều tiện ích thủ tục hành kinh tế c Công tác kiểm tra thuế Kiểm tra thuế quan quản lý thuế thực thường xuyên nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin hồ sơ thuế, tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Kiểm tra thuế trụ sở NNT: Căn kế hoạnh kiểm tra theo rủi ro, theo chuyên đề phê duyệt, Đội kiểm tra thuế lập kế hoạch cụ thể, đề mức phấn đấu thực hàng tháng, quý Đội kiểm tra giao nhiệm vụ cho đoàn kiểm tra Ưu điểm: - Việc thực sách NNT tự tính, tự kê khai thuế phân rõ trách nhiệm quan thuế NNT, NNT chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai nghĩa vụ nộp thuế mình, CQT có trách nhiệm quản lý việc thu nộp thuế, phát hành vi vi phạm luật thuế xử lý theo quy định Việc kiểm tra dựa sở phân tích báo cáo tài tờ khai thuế DN giúp cán phát sai phạm nghi ngờ sai phạm nghiêm trọng tiến hành kiểm tra sở DN Nhược điểm: - Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khả cán bộ, trình độ cán kiểm tra hạn chế so với mức độ gian lận ngày tinh vi DN Lực lượng kiểm tra 13 so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai- tự nộp khối lượng DN cần kiểm tra lớn d Quản lý nợ Quy trình quản lý nợ bao gồm: xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ, đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ Nội dung trình tự thủ tục áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế phải áp dụng biện pháp cưỡng chế, biện pháp cưỡng chế thuế TNDN bao gồm: Biện pháp 1: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Biện pháp 2: Cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Biện pháp 3: Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ Biện pháp 4: Cưỡng chế biện pháp đình sử dụng hóa đơn Biện pháp 5: Thu hồi mã số thuế Biện pháp 6: Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Ưu điểm: - Đã phối hợp với đội kiểm tra đôn đốc thu hồi tiền thuế phát sinh sau kiểm tra tránh để tình trạng nợ đọng, nợ khó đòi Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực theo quy trình chặt chẽ, công tác đôn đốc nợ thực thường xuyên đảm bảo công tác thu nợ hoàn thành tốt Nhược điểm: - Công tác nợ Chi cục thuế quận Cẩm Lệ công tác phối hợp từ đội kiểm tra đến đội quản lý nợ việc đưa tiêu 14 giảm nợ cho đội quản lý nợ tương đối bất cập lớn việc phát sinh nợ ảo hệ thống TMS tự động ghi nhận, tạo áp lực lớn cho ngành việc thực tiêu giảm nợ e Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thời gian qua, công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thực tốt thông qua nhiều hình thức như: triển khai trực tiếp, gửi văn thông tin đến người nộp thuế, thông tin qua Đài Truyền thanh, tuyên truyền quan thuế…và trực tiếp giải đáp thắc mắc liên quan cho DN 2.4 KẾT QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 2.4.1 Mức độ thực dự toán thuế TNDN Kết thu ngân sách địa bàn quận năm đạt vượt tiêu đề ra, nhiều năm liền đứng đầu thành phố công tác thu ngân sách, năm 2015 tổng thu đạt 133,9% dự toán 132,2% so năm 2014, năm 2016 thực 125,5% dự toán 119,8% năm 2015 Bảng 2.2: Kết thực dự toán thu thuế TNDN từ năm 20122016 Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Đơn vị: triệu đồng Tổng thu Chi cục thuế Năm Dự Thực toán So sánh % Tổng thu thuế TNDN Chi cục thuế Dự Thực toán 5.050 2013 138.451 142.367 102,8 116,3 Dự Năm toán trƣớc So sánh % Dự Năm toán trƣớc 7.423 147 174,1 6.890 11.871 172,3 159,9 2014 143.800 217.915 151,5 153,1 11.000 14.433 131,2 121,6 2015 215.100 287.989 133,9 132,2 17.300 17.910 103,5 124,1 2016 275.000 345.075 125,5 119,8 24.898 27.681 111,2 154,6 2012 156.085 122.397 78,4 96 15 Đối với thuế TNDN, năm Chi cục hoàn thành vượt dự toán năm Chi cục, cụ thể: năm 2015 tổng thu thuế TNDN đạt 103,5% dự toán 124,1% so năm 2014; năm 2016 tổng thu thuế TNDN 27.681 triệu đồng đạt 111,2% so với dự toán Sỡ dĩ đạt số thu từ năm 2014 Chi cục bắt đầu tăng cường công tác kiểm tra chuyên đề, đặc biệt ngành nghề có rủi ro thuế cao 2.4.2 Kết công tác quản lý kê khai thuế TNDN Năm 2012 Chi cục thuế thực xử phạt 83 lượt đơn vị với tổng số tiền 89,27 triệu đồng đôn đốc nộp vào NSNN, đến năm 2016 có 37 lượt đơn vị vi phạm với tổng số tiền 50,68 triệu đồng, việc chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế có xu hướng giảm dần nhờ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế NNT theo dõi rà soát ngày chặt chẽ 2.4.3 Kết công tác kiểm tra Bảng 2.4: Kết công tác kiểm tra thuế 2012 – 2016 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu STT Số DN kiểm tra Tỷ lệ DN kiểm tra Số DN phát có sai phạm Tỷ lệ % DN kiểm tra có sai phạm Số thuế tăng thêm qua kiểm tra (triệu đồng) Trong thuế TNDN 2012 2013 2014 2015 2016 172 186 217 277 342 17% 17% 17% 17% 17% 125 143 198 210 267 73% 77% 91% 76% 78% 1.996 3.296 6.310 6.056 7.045 1.225 2.105 3.128 3.782 4.789 16 STT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 2015 2016 Số thuế TNDN truy thu bình quân 7,12 11,32 14,41 13,65 14,00 kiểm tra (triệu đồng) Tỷ lệ số thuế TNDN truy thu qua kiểm tra 17% 18% 22% 21% 17% Tổng số thuế tăng thêm năm qua kiểm tra lớn, năm 2015 tỷ đồng, năm 2016 tỷ đồng Số thuế TNDN truy thu qua công tác kiểm tra đóng góp phần không nhỏ vào thực dự toán thu thuế TNDN, năm 2014 số thuế TNDN truy thu qua công tác kiểm tra đóng góp 22%, năm 2015 đóng góp 21% vào tổng thu thuế TNDN, chứng tỏ số thuế TNDN tăng thêm qua kiểm tra ngày lớn, phần Chi cục thuế quận Cẩm Lệ tập trung kiểm tra DN kê khai lỗ bước đầu có tác dụng, đánh động đến DN thường xuyên khai lỗ 2.4.4 Kết công tác quản lý nợ thuế TNDN Tổng số nợ thuế qua năm có biến động lớn, năm 2014 tăng 67%; năm 2015 tăng 50% Nguyên nhân nợ đọng tăng cao từ năm 2014 tình hình nợ ảo phát sinh áp dụng hệ thống TMS vào công tác quản lý nợ Xét tỷ lệ nợ thuế TNDN tổng thu thuế TNDN: năm 2014 36%, qua năm 2016 giảm 21%, tỷ lệ nợ thuế TNDN Chi cục cao, cao nhiều so với số 5% tiêu chuẩn mà Tổng cục thuế giao cho 2.4.5 Chất lƣợng dịch vụ cung cấp cho ngƣời nộp thuế Chi cục thuế Cẩm Lệ thực phát phiếu điều tra mức độ hài lòng chất lượng dịch vụ cung cấp CQT năm 2016 Kết tổng hợp ý kiến đánh giá chung mức độ hài lòng 17 tổ chức, công dân: 99,1% hài lòng, 0.89% chưa hài lòng cần khắc phục Nhìn chung ý kiến chưa hài lòng chủ yếu chất lượng đường truyền hay xảy tượng nghẽn mạng nhiều người truy cập, quy trình giải hồ sơ chưa thực hợp lý cần cải tiến thêm, thủ tục hồ sơ rườm rà thời gian giải hồ sơ lâu 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 2.5.1 Những kết đạt đƣợc công tác quản lý thuế TNDN - Số thu thuế TNDN thực năm sau cao năm trước 10% - Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế hạn chiếm 95% số hồ sơ khai thuế nộp - Công tác kiểm tra thuế đẩy mạnh mang lại nguồn thu lớn cho NSNN, đặc biệt thuế TNDN qua kiểm tra chiếm 50% số thuế tăng thêm qua kiểm tra, đóng góp 20% số thu vào thực dự toán thu thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân a Những hạn chế - Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN CQT đạt kế hoạch số lượng hồ sơ cần rà soát Tuy nhiên, chất lượng rà soát hồ sơ chưa cao, chưa trọng tâm - Chức đội chồng chéo như: công tác kiểm tra nội xem chức riêng lại nhiệm vụ đội kiểm tra 18 - Tình hình nợ thuế TNDN cao vượt 5% theo quy định chung toàn ngành - Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nói chung nợ thuế TNDN nói riêng chưa thực phù hợp - Phát sinh nợ ảo hệ thống TMS tự động ghi nhận, làm tăng gánh nặng việc hạ thấp tỷ lệ nợ thuế TNDN b Nguyên nhân - Những nguyên nhân từ phía quan thuế: Chi cục áp dụng quy trình quy định theo pháp luật, chưa có cải thiện, làm phù hợp với tình hình thực tế địa phương Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế mức thấp - Những nguyên nhân từ phía Người nộp thuế: Các DN thường xuyên thay đổi kế toán, vậy, công tác kế toán bị ảnh hưởng từ ảnh hưởng đến việc thực nghĩa vụ thuế Một số DN công tác kế toán không quan tâm mức, lưu trữ hồ sơ tài liệu không đảm bảo - Những nguyên nhân từ chế sách thuế: Việc thay đổi liên tục quy định sách thuế phần gây tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN gián tiếp ảnh hưởng đến số thu thuế - Nguyên nhân từ quan tổ chức có liên quan: Tại địa phương, quan chức có liên quan như: công an, sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng đôi lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng với Chi cục việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời số thuế TNDN vào NSNN 19 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN Khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế TNDN việc chức quản lý chồng chéo, số lượng cán chưa đảm bảo, số nợ đọng cao mức 5% ngành giao… Nhằm hướng đến chế quản lý theo chế minh bạch, đơn giản, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin đại 3.1.2 Phƣơng hƣớng quản lý thuế TNDN Thu NSNN năm 2017 năm đạt vượt dự toán giao nhiệm kỳ bình quân tăng thu từ 10% Chi cục thuế tập trung tăng cường đạo công tác rà soát nợ cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo tổng số nợ thuế không vượt 5% tổng thu ngân sách năm 2016 Đảm bảo DN địa bàn nghiêm chỉnh thực đầy đủ nghĩa vụ thuế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn diễn 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 3.2.1 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra 20 Nâng cao chất lượng rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra Trước tiến hành kiểm tra DN đoàn kiểm tra phải thực phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, kết hợp với liệu quản lý thuế ngành xác định nội dung trọng tâm, trọng điểm để phân công cho thành viên đoàn kiểm tra phân tích Hạn chế chồng chéo công tác kiểm tra, tra thuế Phối hợp với quan kiểm toán, tra tài chính, tra Cục thuế… phân định rõ chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra để tránh tình trạng tra, kiểm tra chồng chéo, gây phiền hà ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh NNT Tách bạch công tác kiểm tra nội Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng riêng chuyên làm công tác kiểm tra nội để đảm bảo tính công bằng, minh bạch 3.2.2 Kế hoạch hóa công tác quản lý nợ Dự đoán khả toán nợ để lập kế hoạch quản lý phù hợp Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần nắm bắt tình hình tài NNT, thu thập thông tin mở sổ theo dõi riêng để dự đoán khả trả nợ thực tế, biết thời gian NNT có khả toán nợ để có biện pháp thu nợ thích hợp, kịp thời Đa dạng hóa áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp Chi cục phối hợp với Viễn thông triển khai dịch vụ nhắn tin đôn đốc nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến số điện thoại người đứng đầu DN 21 Xóa nợ ảo nợ khả thu hồi Thường xuyên đối chiếu nợ với NNT lập báo cáo gửi Tổng cục thuế điều chỉnh trường hợp phát sinh nợ ảo hệ thống TMS để giảm áp lực tiêu nợ thuế Chi cục Phối hợp với Ủy ban nhân dân quận công tác quản lý nợ 3.2.3 Tiếp tục xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế Xây dựng hệ thống thông tin NNT để làm sở xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT Chi cục, thông tin NNT phải thu thập từ nhiều nguồn, nhiều kênh hình thức khác Tổ chức triển khai phần mềm ứng dụng phân tích thông tin rủi ro (TPR) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế + Ứng dụng CNTT nội ngành thuế: ứng dụng CNTT quan thuế ứng dụng kết nối liệu quan thuế với + Ứng dụng CNTT trung gian trao đổi liệu ngành thuế với bên ngoài, có ứng dụng trao đổi quan thuế, Cục hải quan Kho bạc + Ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử 3.2.4 Tăng cƣờng đổi công tác tuyên truyền-hỗ trợ ngƣời nộp thuế Hiện tại, chi cục chưa có trang thông tin điện tử riêng, chi cục nên thiết kế trang web riêng hay kết hợp với trang web UBND quận Cẩm Lệ công khai thủ tục hành chính, sách thuế, đưa tin để NNT tra cứu, tìm hiểu sách thuế nói chung thuế TNDN nói riêng 22 3.2.5 Tăng cƣờng quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Theo dõi, giám sát nắm bắt kịp thời số DN thành lập mới, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ kinh doanh để lập danh bạ phân giao cho cán quản lý theo dõi, nên phân giao cán theo dõi theo địa bàn để thuận tiện cho việc rà soát theo dõi DN 3.2.6 Tăng cƣờng phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu phòng chống mua bán hóa đơn liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn xăng dầu ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao 3.3 KIẾN NGHỊ Để tất giải pháp đề xuất nêu vào thực tiễn áp dụng có hiệu quả, đồng bộ, bên cạnh việc chủ động vận dụng sáng tạo nguồn lực sẵn có Chi cục thuế cần phối hợp tích lượng trị địa phương quan tâm, hỗ trợ quan quản lý cấp 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế Ngành thuế tiếp tục thực số giải pháp, tập trung nghiên cứu giảm số lượng kê khai nộp thuế; rà soát bãi bỏ thủ tục, tiêu rườm rà yêu cầu DN kê khai nộp thuế 3.3.3 Kiến nghị quan chức đóng địa bàn - Cần chủ động phối hợp Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế CQT - Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trường, 23 Kế hoạch - Đầu tư, Công an, Cục hải quan, Sở công thương, Thanh tra Cục thuế, Kiểm soát, Tòa án…trong việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao 24 KẾT LUẬN Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ luận văn kết đạt nguyên nhân, hạn chế tồn công tác quản lý thuế TNDN địa bàn: Dù công tác đôn đốc nợ thường xuyên có kết tốt tình hình nợ đọng cao; số vi phạm qua công tác kiểm tra nhiều; chức Đội chồng chéo; thiếu hụt đội ngũ cán bộ, công chức thuế; hệ thống thông tin quản lý NNT nhiều bất cập… Để giải vấn đề hạn chế hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ nên: Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, kế hoạch hóa công tác quản lý nợ, Giám sát chặt kê khai NNT, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế, tăng cường đổi công tác tuyên truyền-hỗ trợ NNT tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Luận văn đặt giải vấn đề hạn chế Chi cục thuế quận Cẩm Lệ việc đề xuất giải pháp thực tiễn phù hợp với mục tiêu chung Ngành mục tiêu đặt Chi cục thuế quận Cẩm Lệ giai đoạn Hy vọng kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian tới ... Thực trạng công tác quản lý Thu TNDN Chi cục Thu quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý Thu TNDN Chi cục Thu quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Tổng quan... CỤC THU QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THU QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thu quận Cẩm Lệ Năm 2005 Chi cục thu quận Cẩm. .. điểm quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nội dung quản lý Thu Thu nhập doanh nghiệp a Lập dự toán thu thu Tổng cục thu giao kế hoạch thu thu cho Cục Thu , Cục Thu giao nhiệm vụ thu NSNN