Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện đăk glei tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS Võ Xuân Tiến Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Ngƣời cam đoan Phạm Thị Hiền MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 20 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ 21 1.2.1 Tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ ngƣời nộp thuế 21 1.2.2 Lập dự toán thu thuế 25 1.2.3 Tổ chức thu thuế 26 1.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế 32 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 34 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 35 1.3.1 Nhân tố chế, sách, pháp luật thuế 35 1.3.2 Nhân tố quan thuế 37 1.3.3 Nhân tố ngƣời nộp thuế 39 1.3.4 Các nhân tố khác 39 1.4 CÁC CHỈ SỐ ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ 40 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 44 2.1 CÁC ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA HUYỆN ĐĂK GLEI TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH 44 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội 44 2.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum 47 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 51 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy 51 2.2.2 Tình hình cán bộ, cơng chức 55 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI GIAI ĐOẠN 2015-2017 58 2.3.1 Tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 58 2.3.2 Lập dự toán thu thuế 61 2.3.3 Tổ chức thu thuế 63 2.3.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế 79 2.3.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 81 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂKGLEI 82 2.4.1 Thành công, hạn chế 82 2.4.2 Nguyên nhân 85 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 88 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 88 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 88 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng thời gian tới………………………………………………………………………… 89 3.1.3 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đăk Glei 90 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 93 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT 93 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế 95 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 96 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế 101 3.2.5 Hoàn thiện công tác giải khiếu nại tố cáo thuế 102 3.2.6 Các giải pháp khác 103 3.3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 103 3.3.1 Kết luận 103 3.3.2 Kiến nghị 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan Thuế ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KK-KKT-TH Kê khai – kế toán thuế – tin học KKT Kiểm tra thuế LXTT Liên xã Thị trấn MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NVTTHT Tổng hợp, nghiệp vụ dự toán TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Tổng hợp kết thu ngân sách địa bàn huyện Đăk Glei giai đoạn 2015-2017 Trang 46 Giá trị sản xuất theo giá hành phân theo khu vực 2.2 kinh tế Tốc độ tăng trƣởng theo giá so sánh năm 47 2010 giai đoạn 2015-2017 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 Hộ kinh doanh địa bàn huyện Đăk Glei từ năm 2015-2017 theo quy mô Hộ kinh doanh địa bàn huyện Đăk Glei từ năm 2015-2017 theo ngành nghề kinh doanh Hộ kinh doanh địa bàn huyện Đăk Glei từ năm 2015-2017 phân theo tình trạng hoạt dộng Tình hình sử dụng cán công chức Chi cục Thuế huyện Đăk Glei giai đoạn 2015-2017 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 20152017 Tình hình lập giao dự toán thu thuế giai đoạn 20152017 Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Đak Glei giai đoạn 2015-2017 Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm giai đoạn 2015-2017 Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế giai đoạn 20152017 48 49 50 56 58 62 64 65 67 Số hiệu Tên bảng bảng 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 Tổng hợp kết điều tra doanh thu giai đoạn 20152017 Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm Tổng hợp kết thực thu NSNN hộ kinh doanh giai đoạn 2015-2017 Tổng số tiền thuế nợ HKD qua năm Tổng hợp kết kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh giai đoạn 2015-2017 Kết công tác giải đơn thƣ khiếu nại tố cáo, giai đoạn 2015-2017 Trang 70 74 75 77 80 81 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Tên bảng Trang Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Đăk 2.1 Glei 52 96 thu; đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật - Xây dựng dự toán thu hàng năm sát với tình hình sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh địa bàn huyện -Cần điều chỉnh việc lập dự toán NSNN phù hợp với thay đổi dự kiến tình hình kinh tế, biến động giá - Phân bổ dự toán thu theo hàng quý theo thực trạng kinh doanh theo thời gian 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế a Quản lý chặt chẽ danh bạ hộ kinh doanh cá thể Việc quản lý Sổ danh bạ HKD, phản ánh đƣợc đầy đủ HKD thực tế địa bàn cần thiết giúp cho quan quản lý Nhà nƣớc đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh để có biện pháp Lãnh đạo, đạo cơng tác thu NSNN Q trình thực lập Sổ danh bạ HKD chƣa đảm bảo xác HKD không thực kê khai với quan chức phát sinh kinh doanh Sổ danh bạ quản lý thuế quan thuế không với thực tế kinh doanh HKD địa bàn Để thực đƣợc công tác quản lý danh bạ HKD với thực tế quan thuế cần thực tốt nội dung sau: - Thực tốt công tác phối hợp với phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, để HKD làm thủ tục xin đƣợc cấp phép kinh doanh đồng thời hƣớng dẫn HKD làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai dự kiến doanh thu tính thuế để quản thuế kịp thời quy định - Có tham gia quan quản lý nhà nƣớc đặc biệt vào quyền xã, thị trấn Thực tế cho thấy, quyền đâu mạnh, công tác thu Ngân sách đạt kết tốt ngƣợc lại Do quan thuế cần phối hợp cơng tác tun truyền sách, pháp luật đến ngƣời dân: Thông qua cấp sở quyền xã, thị trấn, đồn 97 thể Đây tổ chức gần dân nhất, thƣờng xuyên giải công việc liên quan trực tiếp đến ngƣời dân, hiệu cơng tác tun truyền đạt đƣợc cao Phối hợp công tác quản lý việc kê khai, đăng ký kinh doanh đối tƣợng để nắm bắt chặt chẽ thông tin số lƣợng, quy mô, cách thức kinh doanh hộ, từ quản lý đƣợc sát thực tế kinh doanh Phối hợp công tác kiểm tra giám sát HKD nhƣ công tác quản lý thuế quan thuế b Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ HKD, quan thuế có chức quản lý, hƣớng dẫn HKD thực nghĩa vụ kê khai đăng ký thuế kê khai doanh thu tính thuế đảm bảo quy định pháp luật, đảm bảo công xã hội, quản lý doanh thu khai thác hết nguồn thu yêu cầu trách nhiệm quan thuế với tham gia quan quản lý Nhà nƣớc đặc biệt quyền xã, thị trấn Do công tác quản lý thuế không ngành thuế thực mà cần phải có tham gia quan quản lý nhà nƣớc, việc quản lý thuế HKD cần có tham gia trực tiếp UBND xã, thị trấn, thị trấn, việc phân cấp nguồn thu từ HKD cá thể cho UBND xã, thị trấn thực thu gắn với cân đối thu chi cho xã, thị trấn giải pháp mang lại hiệu cao Cơ quan thuế hƣớng dẫn nghiệp vụ, tổng hợp số liệu kiểm tra việc thực hiện, tập huấn nghiệp vụ thu thuế cho cán UBND xã, thị trấn theo quy định pháp luật Mơ hình quản lý thuế HKD cá thể theo hƣớng phân cấp nguồn thu chuyển công việc thu thuế cán Đội thuế LXTT thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Nhƣ Đội thuế LXTT tập trung vào công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh hộ Việc lập thuế, thông báo thuế, giải 98 miễn, giảm thuế quan thuế thực Các đội thuế tổ chức phận tuyên truyền, hỗ trợ Đội thuế LXTT để giải vƣớng mắc kịp thời cho ngƣời nộp thuế Do việc thu thuế HKD cá thể đƣợc giao cho UBND xã, thị trấn nên tổ chức máy Đội thuế LXTT đƣợc thu hẹp lại, ƣu tiên cho công tác tuyên truyền kiểm tra hồ sơ khai thuế, nhƣ việc quản lý ngƣời nộp thuế chuyên sâu - Hình thành hệ thống dịch vụ tƣ vấn thuế hệ thống quản lý thuế Tƣ vấn thuế có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thơng qua tƣ vấn thuế HKD có đƣợc thơng tin cần thiết sách thuế để áp dụng hoạt động kinh doanh cụ thể Vì vậy, ngƣời nộp thuế thay nghiên cứu để kê khai thuế, họ dành thời gian để làm cơng việc chun mơn, tƣ vấn thuế kênh thông tin hai chiều khu vực sản xuất, kinh doanh với khu vực quản lý Nhà Nƣớc Thông qua hoạt động dịch vụ tƣ vấn cho HKD, tổ chức tƣ vấn thuế nắm đƣợc vƣớng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp Ở nƣớc ta nay, thông thƣờng ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế, theo thông báo quan thuế Tuy nhiên, số ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế khơng phải có trình độ hiểu biết pháp luật thuế, đặc biệt với ngƣời nộp thuế HKD Do đó, phát triển dịch vụ tƣ vấn thuế nhu cầu cần thiết quan thuế Điều xuất phát từ nhiệm vụ quan thuế thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành luật thuế ngƣời nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện để quan thuế hồn thành nhiệm vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt công tác tuyên truyền, giải thích luật thuế, giải đáp kịp thời vƣớng mắc ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế 99 c Hồn thiện cơng tác quản lý doanh thu, mức thuế khốn hộ kinh doanh Công tác quản lý doanh thu HKD nhiệm vụ quan trọng đặt cho quan thuế, quản lý doanh thu sát với thực tế kinh doanh góp phần tạo nên cơng thuế HKD, chống thất thu cho NSNN Việc quản lý doanh thu HKD theo quy định khó khăn HKD chủ yếu kinh doanh nhỏ lẻ, không thực chế độ kế toán; việc xác định doanh thu để xác định mức thuế nhƣ phụ thuộc chủ yếu vào ý thức tự giác HKD ấn định quan Thuế Để quản lý doanh thu HKD sát với thực tế, nâng cao ý thức tự giác chấp hành HKD công tác kê khai doanh thu cần coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thƣờng xuyên tổ chức cá nhân luật thuế văn dƣới luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có biện pháp để yêu cầu HKD cá thể phải sử dụng hoá đơn mua, bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Thơng qua việc sử dụng hố đơn bán hàng giúp cho quan thuế quản lý đƣợc doanh thu bán hàng cách kịp thời, xác, minh bạch, đảm bảo công xã hội Đồng thời với việc yêu cầu HKD sử dụng hố đơn, cần thiết phải có chế tài buộc ngƣời mua hàng hoá, dịch vụ phải lấy hoá đơn từ ngƣời cung cấp hàng hoá, dịch vụ, khơng lấy hóa đơn vi phạm bị xử phạt Có biện pháp khuyến khích HKD thực mở tài khoản Ngân hàng để giao dịch toán mua bán hàng hóa, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt Việc tốn khơng dùng tiền mặt giúp quan quản lý kiểm soát đƣợc 100 xác tình hình hoạt động kinh doanh HKD, hạn chế đƣợc tồn tại, góp phần quản lý vĩ mơ kinh tế, đảm bảo công xã hội, đáp ứng yêu cầu đổi đất nƣớc thời kỳ hội nhập kinh tế, góp phần làm đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế HKD nói riêng d Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế -Tăng cƣờng rà soát, xác định phân loại khoản nợ thuế, đối tƣợng nợ thuế để có kế hoạch cụ thể đôn đốc, thu nộp nợ thuế kịp thời tiến hành biện pháp cƣỡng chế theo quy định Cụ thể: + Đối với khoản nợ có khả thu phải theo dõi xác, giám sát chặt chẽ thƣờng xuyên biến động khoản nợ thuế, đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật, khơng để phát sinh số nợ thuế + Đối với khoản nợ chờ xử lý, nợ khó thu HKD bỏ địa kinh doanh, chết, tích cần đề xuất quan cấp xem xét xóa nợ khoanh nợ để giảm bớt khoản nợ xấu phải theo dõi nhƣng thực tế khơng có khả thu hồi + Gia hạn nộp thuế trƣờng hợp hộ kinh doanh có khó khăn tài làm ăn thu lỗ hay bị dịch bệnh hỏa hoạn - Xây dựng phƣơng án thu nợ đọng thuế, giao tiêu thu nợ tới cán bộ, công chức đảm bảo hoàn thành tiêu thu nợ hàng năm với bình xét mức độ hồn thành nhiệm vụ cán bộ, tùng đội - Kiên áp dụng biện pháp cƣỡng chế nhƣ phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản tiền gửi từ tổ chƣc tín dụng, khấu trừ thu nhập, cƣỡng chế hóa đơn, cƣỡng chế tài sản - Phối hợp nhịp nhàng với sở ban ngành công tác phối hợp thu nợ đọng thuế 101 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế Công tác kiểm tra, giám sát HKD cần thiết nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật HKD, tạo đƣợc niềm tin cho nhân dân, đảm bảo nghiêm minh pháp luật Nội dung kiểm tra, giám sát thuế HKD việc làm thƣờng xuyên quan thuế kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, kiểm tra việc chấp hành sách pháp luật thuế Bên cạnh cơng tác kiểm tra việc thực thi nhiệm vụ cán thuế cần phải đƣợc trú trọng tăng cƣờng, nhằm phát ngăn chặn kịp thời sai phạm cán bộ, ngăn chặn kịp thời biểu tiêu cực cán Để nâng cao ý thức tự giác chấp hành sách pháp luật thuế cơng tác kiểm tra, giám sát cần tập trung số nhiệm vụ cụ thể sau: - Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch kiểm tra, giám sát phù hợp theo định kỳ hàng tháng, quý, năm; xây dựng kế hoạch kiểm tra chéo Đội thuế với để tránh tình trạng nể nang thông đồng, bắt tay với HKD làm thất thu cho NSNN Trƣớc xây dựng kế hoạch phải vào tình hình thực tế nhân lực phân tích đánh giá rủi ro, kế hoạch phải có trọng tâm, trọng điểm để tổ chức thực có kết quả, bên cạnh phải thực cơng tác kiểm tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm để kịp thời ngăn chặn vi phạm - Thực kiểm tra thƣờng xuyên HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh, kiểm tra, giám sát hộ sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa, qua kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bán hàng, giúp quan thuế xác định mức doanh thu thực tế HKD làm đánh giá cho hộ có quy mơ kinh doanh tƣơng đƣơng để xác định mức thuế khoán đảm bảo công với HKD địa bàn Việc kiểm tra phải thực có trọng điểm 102 với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hƣởng lan truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế, đảm bảo sách chế độ - Thực tốt cơng tác kiểm tra nội bộ, trọng kiểm tra công chức thuế việc chấp hành pháp luật thuế quy trình quản lý ngành thuế, qua kịp thời phát sai phạm để có biện pháp khắc phục nhƣ đề nghị xử lý kỷ luật cán vi phạm, nhằm xây dựng đội ngũ cán thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, tận tâm tận tụy với công việc, tạo niềm tin cho ngƣời nộp thuế nhân dân, - Thực tốt công tác phối hợp với phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, để HKD làm thủ tục xin đƣợc cấp phép kinh doanh đồng thời hƣớng dẫn HKD làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai dự kiến doanh thu tính thuế để quản thuế kịp thời quy định - Có tham gia quan quản lý nhà nƣớc đặc biệt vào quyền xã, thị trấn 3.2.5 Hồn thiện công tác giải khiếu nại tố cáo thuế - Đảm bảo thống trình tự, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo, tạo điều kiện thuận lợi cho công dân việc thực quyền khiếu nại, tố cáo -Thúc đẩy trách nhiệm quan nhà nƣớc việc công khai thông tin nắm giữ nhƣ minh bạch hố hoạt động quan nhà nƣớc, quyền đƣợc tiếp cận thông tin công dân - Nâng cao chất lƣợng đội ngũ quản lý, cán công chức vƣớng mắc giải khiếu nại, tố cáo xuất phát từ nguyên nhân khác Trong nhiều trƣờng hợp, sai phạm cán bộ, cơng chức lý để phát sinh khiếu nại, tố cáo, kể khiếu nại, tố cáo đông ngƣời, kéo dài Bên cạnh đó, cơng tác tiếp dân giải khiếu nại, tố cáo 103 cần đƣợc đổi mới, đáp ứng yêu cầu thực tiễn 3.2.6 Các giải pháp khác Đổi tăng cƣờng phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Tăng cƣờng công tác phối hợp với xã, thị trấn để quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh địa bàn HKD đôn đốc thu, nộp kịp thời khoản thu cho NSNN Rà soát để đƣa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn vào quản lý thuế, điều tra, khảo sát doanh thu HKD bất hợp lý đảm bảo sát với thực tế để ổn định thuế năm; Rà soát để quản lý khoản thu đƣợc đánh giá thất thu nhƣ HKD theo mùa vụ, hộ xây dựng tƣ nhân, hộ kinh doanh lƣu động đƣa vào quản lý thuế để tăng thu cho thu ngân sách Việc phối hợp với quyền xã, thị trấn phải đƣợc thực thƣờng xuyên, cần phải gắn trách nhiệm cho quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế HKD, gắn số thu với số chi để quyền xã, thị trấn buộc phải quan tâm đến công tác thu ngân sách tìm biện pháp để khai thác nguồn thu phát sinh để đáp ứng đƣợc nhu cầu chi tiêu - Hiện đại hóa ứng dụng quản lý thuế để đáp ứng đƣợc nhu cầu ngƣời sử dụng việc khai thác thông tin cách kịp thời nhanh 3.3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kết luận Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có vai trị quan trọng công tác quản lý, thu thuế với mục tiêu: thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN Công tác quản lý thuế HKD cá thể nhiệm vụ quan trọng quan quản lý Nhà nƣớc nhằm đảm bảo công xã hội, 104 nâng cao ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế Quản lý thuế với chức tuyên truyền giáo dục để ngƣời nộp thuế nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm việc kê khai thuế, chấp hành nộp thuế đầy đủ vào NSNN, góp phần xây dựng đất nƣớc ngày phát triển Với nội dung phân tích chƣơng,bằng lý luận thực tiễn, luận văn làm bật, bám sát mục tiêu đạt số kết sau: Thứ nhất: Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hóa số lý luận thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nội dung quản lý thuế bao gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; Lập dự toán thu thuế; Tổ chƣc thu thuế; Kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế; Giải khiếu nại, tố cáo thuế Đồng thời luận văn làm rõ số nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh đƣa đƣợc hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Thứ hai: Luận văn làm rõ đặc điểm riêng Hộ kinh doanh địa bàn huyện Đăk Glei có quy mơ nhỏ vừa Do lực cạnh tranh cịn thấp, tình trang vi pham pháp luật cịn thấp Thứ ba: Từ thực trạng công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum giai đoạn 2015-2017, nhận thấy công tác quản lý thuế dần hoàn thiện tạo điều kiện giúp đỡ hộ kinh doanh thực nghĩa vụ thuế, thực sách pháp luật thơng qua chức nhƣ: Tun truyền, Hỗ trợ, quản lý nợ, kiểm tra giám sát… Tuy nhiên cơng tác lập dự tốn thu chƣa xây dựng đƣợc mơ hình dự báo sách thuế thay đổi Công tác kiểm tra, giám sát chƣa đƣợc trọng, hộ kinh doanh ngày phát triển với hành vi vi phạm pháp luật ngày tinh vi hơn, kho phát hiện.Tình trạng chây ỳ, nợ thuế, bỏ địa kinh doang mang theo hóa đơn xảy nhiều 105 Thứ tƣ: Trên sở định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế ngành thuế theo định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện, luận văn đề xuất số giải pháp số kiến nghị quan ban ngành nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Coi trọng đào tạo cán thuế nhƣ luân chuyển, phân công theo sở trƣờng Cùng với chế tự khai tự nộp triển khai mặt pháp lý, đẩy mạnh thủ tục hành chính, tạo hành lang pháp lý thơng thống góp phần cơng tác quản lý thuế đại bàn đảm bảo thu đúng, thu đủ nuôi dƣỡng nguồn thu hợp lý 3.3.2 Kiến nghị a Cục thuế tỉnh Kon Tum - Phát triển ứng dụng quản lý thuế tập trung, đảm bảo kết nối đƣợc đến Đội thuế LXTT để cán trực tiếp khai thác sử dụng - Bổ sung thêm biên chế cho Chi cục Thuế huyện Đăk Glei để tăng cƣờng thêm cho Đội thuế LXTT theo biên chế đƣợc phê duyệt cán Đội thuế LXTT thiếu biên chế - Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán tuyên truyền, cán kế toán thu, cán Đội thuế, cán kiểm tra…… đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao - Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cƣơng, kỷ luật hành liêm cán bộ, cơng chức thực nhiệm vụ thu ngân sách, đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, thực nhiệm vụ pháp luật, quy trình - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: Kê khai, nộp thuế, quản lý nợ Kiên xử lý trƣờng hợp chây ỳ cố tình chiếm đoạt tiền thuế Chú trọng công tác kiểm tra, giám sát phát kịp thời xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm pháp luật 106 b Kiến nghị với Tổng Cục thuế: Hoàn thiện hệ thống sách thuế Hộ kinh doanh đảm bảo đơn giản, dễ hiểu minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế Văn hƣớng đẫn phải quán đồng bộ, rõ ràng, ổn định Xây dựng quy trình quản lý thuế phận chức không bị chồng chéo Thủ tục áp dụng biện pháp cƣỡng chế cần đơn giản, gọn nhẹ để cán linh hoạt sử dụng hiệu Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế theo hƣớng đại, nâng cấp trang thông tin điện tử ngành để đáp ứng đƣợc nhu cầu ngƣời sử dụng việc khai thác thông tin cách kịp thời nhanh Xây dựng kết nối liệu với quan quản lý nhà nƣớc khác, quan thuế khác để công tác kiểm tra, đối chiếu tiếp kiệm đƣợc thời gian lẫn chi phí c Kiến nghị với HĐND, UBND huyện Đăk Glei - Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngàng thuế mà cịn có phần tất quan ban ngành khac Do cần gắn trách nhiệm UBND xã, thị trấn cân đối thu chi Ngân sách, có sách khuyến khích xã, thị trấn thực quản lý, khai thác tốt nguồn thu, thu vƣợt dự toán đƣợc giao Việc hƣớng dẫn kê khai thuế, lƣu giữ hồ sơ khai thuế, xác định doanh thu tính thuế mức thuế khoán phải nộp, lập Sổ quản lý thuế thông báo nộp thuế quan thuế thực theo quy định pháp luật quy trình quản lý ngành thuế, UBND xã, thị trấn có trách nhiệm phối hợp với quan thuế công tác quản lý HKD, phát kịp thời hộ phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, tham gia doanh thu tính thuế mức thuế khoán HKD địa bàn đảm bảo công HKD - UBND huyện Đăk Glei thƣờng xuyên đạo quan, ban ngành, đồn thể địa bàn tăng cƣờng cơng tác phối hợp với Chi cục Thuế 107 công tác quản lý thuế HKD Đối với số quan quan nhƣ phịng tài ngun mơi trƣờng, Cơng an, Phịng tài - kế hoạch , UBND xã, thị trấn cần ban hành quy chế phối hợp để thực DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Hà Nội [2] Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2015), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên Thuế, NXB Hồng Đức, Hà Nội [3] Chi cục Thuế huyện Đăk Glei (2015), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2015, Đăk Glei- Kon Tum [4] Chi cục Thuế huyện Đăk Glei (2016), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2016, Đăk Glei- Kon Tum [5] Chi cục Thuế huyện Đăk Glei (2017), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2017, Đăk Glei- Kon Tum [6] Chi cục Thuế huyện Đăk Glei (2018), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018, Đăk Glei- Kon Tum [7] Võ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những lý luận thưc tiễn”, Luận án tiến sĩ luật học, trƣờng đại học Luật Hà Nội [8] Đăng Tiến Dũng (2003), Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế, Tạp chí thuế Nhà nƣớc [9] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [10] Nguyễn Ngọc Hùng (2012), Giáo trình quản lý thuế(2), Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh [11] Vƣơng Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án tiến sỹ kinh tế, trƣờng Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [12] Nguyễn Đình Luận ( 2015), Vai trò kinh tế tư nhân với tăng trưởng kinh tế Việt Nam, Tạp chí phát triển hội nhập [13] Nguyễn Minh Ngọc (2010), Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ người nộp thuế, Tạp Chí Nhà nƣớc [14] Đinh Văn Phúc (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Kon Tum, Tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trƣờng Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [15] Nguyễn Mai Phƣơng (2003), Đổi hoàn thiện thu thuế Việt Nam, Viện Khoa học Tài [16] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội [17] Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13, Hà Nội [18] Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 , Hà Nội [19] Nguyễn Thị Hồng Thảo (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trƣờng Đại học Kinh tế, Đà Nẵng [20] Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trƣờng Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [21] Nguyễn Cơng Trạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, trƣờng Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [22] Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế Nhà nƣớc (2013), Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội [23] Tổng Cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [24] Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội [25] Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế ,Hà Nội [26] Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 2371QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Hà Nội [27] Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế ,Hà Nội [28] Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 751/-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ,Hà Nội [29] Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình miễn giảm thuế, Hà Nội [30] Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội ... thực trạng quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể đại bàn huyện Đăk Glei, qua đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối Hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum - Mục tiêu... trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đăk. .. hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá