Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện đăk glei tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN PHƢỚC ĐẠI QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN PHƢỚC ĐẠI QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 834.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Ninh Thị Thu Thủy Đà Nẵng - Năm 2019 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học v thực ti n đề tài Sơ lƣợc tài liệu sử dụng nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Kết cấu luận văn 12 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 13 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 13 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 13 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể 19 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế 21 1.1.4 Vai trò quản lý thu thuế hộ cá thể 22 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 23 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 23 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hộ cá thể 25 1.2.3 Quản lý mi n thuế, giảm thuế hộ cá thể 29 1.2.4 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế hộ cá thể 30 1.2.5 Quản lý nợ thuế hộ cá thể 31 1.2.6 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ cá thể 32 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 34 1.3.1 Nhân tố thuộc quan thuế 34 1.3.2 Nhân tố thuộc thân hộ kinh doanh cá thể 35 1.3.3 Các nhân tố khác 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 38 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 39 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN ĐĂK GLEI 39 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Huyện Đăk Glei 39 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội Huyện Đăk Glei 41 2.1.3 Tình hình hoạt động hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Glei 42 2.1.4 Giới thiệu cục thuế huyện Đăk Glei 43 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ HUYỆN ĐĂK GLEI TRONG THỜI GIAN QUA 44 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 44 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế 47 2.2.3 Thực trạng quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 52 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế, mi n giảm thuế 53 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế 57 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK GLEI TỈNH KON TUM 58 2.3.1 Những mặt đạt đƣợc 58 2.3.2 Những tồn hạn chế 61 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI 67 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI HUYỆN ĐĂK GLEI ĐẾN NĂM 2020 67 3.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 67 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ cá thể địa phƣơng theo hƣớng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nh nƣớc 68 3.1.3 Tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ cá thể theo hƣớng đại hóa 69 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI HUYỆN ĐĂK GLEI TRONG THỜI GIAN ĐẾN 70 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền v giáo dục việc thực nghĩa vụ nộp thuế, hỗ trợ ch nh sách thuế 70 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục h nh ch nh thuế đăng ký, kê khai thuế 73 3.2.3 Tăng cƣờng quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 84 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý mi n giảm thuế, nợ thuế 85 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế 87 3.2.6 Một số giải pháp khác 90 3.3 KIẾN NGHỊ 96 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum 96 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng v quan ban ng nh Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN 98 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ĐƠN ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN GIẤY KIỂM DUYỆT HÌNH THỨC LUẬN VĂN DANH MỤC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 2.1 Cơ cấu kinh tế huyện Đăk Glei giai đoạn 2014-2018 41 Bảng 2.2 Kết thực công tác tuyên truyền 45 Bảng 2.3 Kết thực lấy ý kiến đánh giá hộ cá thể công tác tuyên truyền 45 Bảng 2.4 Số lƣợng hộ cá thể quản lý thuế 48 Bảng 2.5 Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh cá thể đ lập quản lý 48 Bảng 2.6 Tổng hợp kết nộp thuế 51 Bảng 2.7 Kết xử lý liệu Đăng ký thuế 53 Bảng 2.8 Báo cáo ph n loại nợ thuế 53 Bảng 2.9 Kết mi n, giảm hộ cá thể 55 Bảng 2.10 Báo cáo t nh h nh kiểm tra thuế 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu n y để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đƣợc đặt để tạo nguồn thu cho ng n sách v đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp ngƣời dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum đ có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ng n sách Nh nƣớc với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trƣớc Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp h nh nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ng y c ng tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trang quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế chƣa tƣơng xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Đăk Glei nhằm hƣớng tới mục tiêu là: - Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ng n sách Nh nƣớc, đảm bảo nguồn thu ổn định v tăng thu qua năm -Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp h nh nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi ngƣời nộp thuế Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum huyện thuộc địa b n có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn có số thu từ thuế không nhiều, chƣa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu năm huyện, nhƣng nguồn thu thuế chủ yếu từ KVKTNQD, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ HKD cá thể chiếm từ 50% đến 60% tổng thu từ KVKTNQD địa bàn huyện Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài: Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum có ý nghĩa thiết thực lý luận thực ti n Mục tiêu nghiên cứu t ut u t Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum thời gian tới t u t - Hệ thống hoá v l m rõ sở lý luận quản lý thu thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum, đƣợc hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum Câu hỏi nghiên cứu Nhằm đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu đ đề ra, luận văn hƣớng đến giải đáp c u hỏi sau: - Công tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei tỉnh Kon Tum giai đoạn 2014 -2018 nhƣ nào? - Cần có giải pháp n o để hoàn thiện quản lý thu thuế hộ cá thể Huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum thời gian tới Nơi nộp thuế: Nộp cho ủy nhiệm thu:…(Tên ủy nhiệm thu)…, địa Nộp trụ sở quan Thuế:…………… địa Nộp kho bạc: ………………………….địa Nộp ng n h ng: …………………… địa Thời hạn nộp thuế 5.1 Thuế môn nộp chậm l ng y……………………………… 5.2 Đối với loại thuế nộp theo quý thời hạn nộp tiền chậm ngày cuối quý Quá thời hạn nộp thuế nêu m chƣa nộp đủ số tiền thuế theo Thông báo v o ng n sách nh nƣớc Ơng/Bà phải chịu nộp tiền chậm nộp theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế v văn hƣớng dẫn thi hành Cơ quan thuế gửi kèm theo Thông báo lần đầu năm Bảng công khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khoán Cơ quan thuế công khai thông tin cá nhân nộp thuế khốn trang thơng tin điện tử ngành thuế (http://gdt.gov.vn) ……(địa điểm niêm yết)………………… từ ngày 30 tháng 01 h ng năm Nếu có ý kiến phản hồi, đề nghị Ông/Bà liên hệ với .(tên qu n thuế) theo số điện thoại: địa chỉ: …để đƣợc hƣớng dẫn cụ thể Chi cục Thuế ….(tên qu n thuế) thông báo để Ông/b đƣợc biết thực hiện./ NGƢỜI NHẬN THÔNG BÁO THUẾ …,ng .tháng năm (Ký, ghi rõ h tên) THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ h tên, đ ng dấu) PHIẾU KHẢO SÁT HỘ KINH DOANH K nh thƣa ông (b ) Nhằm đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh nh nộp thuế theo phương pháp khoán thời gi n qu v th m khảo qu n điểm củ hộ kinh nh đị b n công tác quản lý thuế củ cán công chức thuế Chúng mong ông (b ) bớt chút thời gi n trả lời c u hỏi bảng c u hỏi n Mỗi ý kiến đ ng g p củ ông (b ) l đ ng g p lớn cho th nh công hoạt động củ Chi cục Thuế I Thông tin Điền thông tin vào chỗ trống Họ tên chủ hộ kinh doanh…………………… .(có thể trả lời khơng) Địa chỉ: ……………….………………… (có thể trả lời khơng) Ng nh nghề sản xuất kinh doanh ch nh: ……………………………… H nh thức kinh doanh: ………………………………… (bán buôn, bán lẻ) Tổng số vốn kinh doanh: ………………………… ………………… II Phần nội dung vấn Khoanh vào lựa chọn th ch hợp điền thơng tin vào chỗ trống Ơ ỏ (b ) ó t u uy t uế ặ ả ữ v ắ í s t uế ầ ? a Rất thƣờng xuyên c Không thƣờng xuyên b Thƣờng xuyên d Chƣa gặp phải vƣớng mắc g Ơ (b ) t ?( ót ọ tế ều ự ậ t t í s ọ ) a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, đ i, Ti vi c Qua mạng internet (các trang web ng nh thuế, …) d Trực tiếp phận cửa, Đội Thuế t uế t ữ uồ óv ứ t uế ắ ỏ t ế u t uế, (b ) ả t ả ủ ? a Rất rõ r ng, d hiểu c Khó hiểu b Khá rõ r ng, d hiểu d Rất khó hiểu Khi gặp vƣớng mắc thuế, anh/ chị/ quý công t mong muốn đƣợc CQT tu ên tru ền ch nh sách qua hình thức nào? a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, đ i, Ti vi c Qua mạng internet (các trangweb ng nh thuế, …) d Trực tiếp phận bột cửa, Đội Thuế Ô (b ) uế ứ t ế ộ ủ t truyề , ỗ trợ ủ C ? a Rất h i long b Khá hài lòng c Chƣa h i long d Mong muốn nhiều kênh tuyên truyền, hỗ trợ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hoàng Mạnh Cừ Nguy n Hải Hƣơng (2013), Giáo trình Thuế giá trị gi tăng, NXB Tài Chính, Hà Nội [2] Hà Hữu Dũng (2015), Giáo trình Thuế GTGT hộ cá thể, trƣờng Đại học Kinh Tế Hồ Chí Minh [3] Đỗ Đức Minh nhóm tác giả (2013), Giáo trình Lý thu ết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [4] Nguy n Thị Thanh Ho i (2013) “Chống gian lận thuế giá trị gi tăng Việt nam n ”, đề tài cấp viện Viện Khoa học tài Đo n Chánh Thi (2014), [5] Đinh Xu n Hạt (2015)“Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gi tăng hộ cá thể địa bàn Thành phố Đ Nẵng” luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học Đ Nẵng - Đại học kinh tế [6] Nguy n Trọng Khoái (2009), Thuế nh nước, NXB Lao động, Hà Nội [7] Lê Thị Tuyết Mai (2016) “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gi tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi” luận văn thạc sỹ Đại học Tài Chính kế Tốn Hà Nội [8] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [9] Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gi tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội [10] Tổng cục thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, Hà Nội [11] Tổng Cục thuế (2009) Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [12] Võ Xuân Tiến (2013), Giáo trình Chính sách cơng, NXB khoa học xã hội, Hà Nội [13] Đo n Chánh Thi (2017)“Quản lý thu thuế Giá trị gi tăng hộ cá thể địa bàn tỉnh L i Ch u” luận văn thạc sỹ Học viện tài Hà Nội [14] Lê Xu n Trƣờng (2014), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài [15] Nguy n Thị Lệ Thúy (2009), Hồn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp,luận án Tiến sĩ, Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [16] Bùi Văn Thắng (2015) “Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ cá thể Chi Cục Thuế huyện Tiên Phước, tỉnh Quảng N m” luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại Học Kinh tế Huế [17] Đ o Đại Trung (2016) “Ho n thiện quản lý thu thuế củ Nh nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế hộ cá thể” luận án Tiến sĩ Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân [18] Lê Bá Vƣơng (2013), “Nhận diện hành vi gian lận thuế”, B i đăng Tạp chí Tài số 9, NXB Tài Chính, Hà nội [19] http://www.gdt.gov.vn [20] http://kontum.gov.vn [21] http://kontumtax.gov.vn ... dung quản lý thu? ?? hộ cá thể: Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thu? ??; Quản lý đăng ký thu? ??, khai thu? ??, nộp thu? ?? hộ cá thể; Quản lý mi n thu? ??, giảm thu? ?? hộ cá thể; Quản lý thông tin ngƣời nộp thu? ?? hộ cá. .. sở lý luận quản lý thu? ?? hộ cá thể Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thu? ?? hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? hộ cá thể địa bàn Huyện. .. thu? ??, giảm thu? ?? hộ cá thể; quản lý thông tin ngƣời nộp thu? ?? hộ cá thể; quản lý nợ thu? ?? hộ cá thể; kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thu? ?? hộ cá thể Giới hạn nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế hộ