Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện đăk glei, tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN PHƢỚC ĐẠI QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ MÃ SỐ: 834.04.10 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 1: TS Nguyễn Thị Bích Thủy Phản biện 2: PGS.TS Phạm Thanh Khiết Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 13 tháng 01 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thơng qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn có số thu từ thuế không nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu năm huyện, nguồn thu thuế chủ yếu từ KVKTNQD, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ HKD cá thể chiếm từ 50% đến 60% tổng thu từ KVKTNQD địa bàn huyện Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài: Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăkglei, tỉnh Kon Tum Phƣơng pháp nghiên cứu Bài luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu như: phân tích, tổng hợp, kết hợp logic với lịch sử, thu thập số liệu thứ cấp, thu thấp số liệu sơ cấp Ý nghĩa khoa học đề tài - Luận văn hệ thống hoá đặc trưng quản lý thuế cá nhân kinh doanh, làm rõ quan hệ quy trình quản lý thuế ứng dụng vào tiễn hoạt động quản lý thuế cá nhân kinh doanh - Luận văn đề xuất, kiến nghị, biện pháp quản lý thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei tỉnh Kon Tum, góp cách phần mang lại kết tốt công tác quản lý thuế công cải cách hệ thống thuế Cấu trúc luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, hình vẽ, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có ba chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ cá thể - Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum - Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu Trong thời gian qua có nhiều đề tài, viết nghiên cứu công tác quản lý thu thuế HKDCT Tuy nhiên, từ trước đến địa bàn huyện Đăkglei tỉnh Kon Tum, chưa có cơng trình nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế HKDCT Đó vấn đề cần quan tâm sở nghiên cứu giai đoạn tới CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế a Khái niệm thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật” [16, tr.19] b Bản chất thuế - Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành cá giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật - Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành - Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp c Chức thuế - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế - Chức điều tiết kinh tế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể a Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính Phủ đăng ký doanh nghiệp: Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng kýkinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh.” Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh: Người nộp thuế hướng dẫn Chương I Thông tư cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất,kinh doanh theo quy định pháp luật (sau gọi cá nhân kinh doanh)” b Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Đặc điểm sở hữu: Hộ kinh doanh cá thể mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình Dựa sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, người chủ kinh doanh tự định từ trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm [12,tr.25] - Về quy mơ sản xuất kinh doanh nhỏ; trình độ chun mơn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm [12,tr.25] - Số lượng hộ cá thể lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động [12, tr.26] - Về trình độ kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế chưa cao hầu hết hộ kinh doanh quy mô nhỏ, phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập, kinh doanh theo kinh nghiệm, khơng thực chế độ sổ sách kế tốn, không thực khai nộp thuế theo thu nhập (doanh thu trừ chi phí) mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán (nộp theo tỷ lệ án định doanh thu) [12, tr.26] c Tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể - Hộ kinh doanh địa phương, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú - Hộ kinh doanh cá thể giải việc làm, tăng thu nhập mà mạng lưới rộng lớn, phát triển vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng - Hộ kinh doanh cá thể thường kinh doanh dựa bí sản xuất truyền thống tích luỹ từ nhiều hệ 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế Quản lý thu thuế quản lý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Luật thuế.” [33, tr.35] 1.1.4 Vai trò quản lý thu thuế hộ cá thể Việc tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể công tác cần thiết quan trọng, không phục vụ riêng cho công tác thu ngân sách mà thực kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo cơng xã hội nói chung Chính vậy, cấp sở quản lý thuế cần có biện pháp quản lý riêng cho phù hợp với thực trạng thu thuế khu vực đó, góp phần chóng thất thu thuế, ngăn chặn thất thu NSNN.” [33, tr.52] 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế khâu đầu công tác quản lý thuế theo chức Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế có tác dụng không người nộp thuế, nhằm ngăn ngừa giảm dần sai phạm, việc làm thuận lợi cho quan thuế trình thực nhiệm vụ mình.” [12, tr.45] 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hộ cá thể Đăng ký thuế: Là việc người nộp thuế khai báo diện nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với quan quản lý thuế, người có nghĩa vụ mang tính thường xun, định k phải đăng ký thuế.” [12, tr.49] Khai thuế, tính thuế: Khai thuế việc NNT tự xác định số thuế phải nộp phát sinh k kê khai thuế theo quy định Luật thuế, Pháp lệnh thuế NNT sử dụng hồ sơ khai thuế loại thuế theo quy định Luật Quản lý thuế để kê khai số thuế phải nộp với quan thuế tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu hồ sơ khai thuế.” [12, tr.50] Ấn định thuế: Về nguyên tắc, người nộp thuế phải tự xác định số thuế phải nộp, kê khai nộp số thuế kê khai vào NSNN theo thời hạn Tuy nhiên, trường hợp hộ cá thể không xác định doanh thu khốn, khơng nộp hồ sơ khai thuế doanh thu tính thuế khốn xác định khơng phù hợp với thực tế kinh doanh quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định pháp luật quản lý thuế Nộp thuế: Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào ngân sách Nhà nước Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế Doanh thu tính thuế: tiêu phản ánh doanh thu thực tế kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế NNT k tính thuế 1.2.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế hộ cá thể Cơ quan quản lý thuế thực miễn thuế, giảm thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế qui định văn pháp luật thuế 1.2.4 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế hộ cá thể Hệ thống thông tin người nộp thuế tất thông tin tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế Người nộp thuế, bao gồm thông tin định danh, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải khiếu nại tố cáo thuế thông tin khác người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp cung cấp theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền” [12, tr.57] 1.2.5 Quản lý nợ thuế hộ cá thể Một là, việc quản lý nợ đọng thuế khâu hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự tính, tự khai - tự nộp thuế sử dụng nhằm quản lý hệ thống thuế.” [12,tr.63] Hai là, đôn đốc người nộp thuế nộp khoản thuế nợ thuế vào ngân sách theo quy định pháp luật [12, tr.67] Ba là, quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế phần thước đo để đánh giá nâng cao hiệu công tác quản lý thuế ngành thuế Số thuế nợ đọng khơng kiểm sốt dẫn đến khả phát sinh khoản thuế khơng có khả thu hồi [12, tr.73] 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN ĐĂK GLEI 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên a Vị trí địa lý Huyện Đăkglei huyện miền núi nằm phía Bắc tỉnh Kon Tum, tọa độ địa lý trải dài từ 14051’40” đến 15025’20” vĩ Bắc, từ 107028’00” đến 10801’00” kinh Đơng b Địa hình, khí hậu, thủy văn - Địa hình: đặc trưng đồi nối đất dốc - Khí hậu: nhiệt đới núi cao c Tài ngun Nhóm khống sản kim loại q Nhóm khoáng sản vật liệu xây dựng gồm: đá, cát, sỏi xây dựng 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Đăkglei + Lĩnh vực Kinh tế - Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm (giai đoạn 20142018) 13,07%; năm 2018 16,8% - Thu nhập bình quân đầu người năm 2018 15,17 triệu đồng, gấp 1,5 lần so với năm 2014 - Cơ cấu kinh tế tiếp tục chuyển dịch theo hướng tích cực: nơng lâm nghiệp chiếm 41,23%, công nghiệp-xây dựng chiếm 38,24%, dịch vụ 20,53% Lĩnh vực xã hội - Đăk Glei có dân số khoảng 100 ngàn người Trong độ tuổi lao động chiếm 63 % dân số 11 - Nhiều cơng trình, thiết chế văn hố đầu tư xây dựng hầu hết xã, thị trấn Các di tích lịch sử, văn hố bước tơn tạo phục dựng Các thơn có điều kiện tu sửa làm nhàrông truyền thống, bảo tồn phát huy sắc văn hoá dân tộc 2.1.3 Tình hình hoạt động hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Glei a Đặc điểm hộ cá thể địa bàn huyện Đặc điểm hộ cá thể cá thể địa bàn huyện Đăk Glei: Số hộ cá thể nhiều, song doanh thu nhỏ phân tán, chủ yếu hoạt động thương nghiệp phân phối, cung cấp hàng hóa Ngồi hộ cá thể thường xuyên thay đổi ngành nghề kinh doanh, địa điểm quy mô kinh doanh… đặc điểm ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác quản lý thuế hộ cá thể Chi cục Thuế b Quy mô phát triển hộ cá thể địa bàn huyện -Số lượng hộ cá thể địa bàn huyện phát triển chậm số lượng Hiện nay, tổng số hộ quản lý: 996 hộ, tổng số hộ lập thuế khốn:838 hộ, tính trung bình từ năm 2015, số hộ kinh doanh cá thể tăng bình quân: 64 hộ/năm - Về quy mô kinh doanh: Phần lớn hộ kinh doanh cá thể địa bàn có quy mô kinh doanh nhỏ 2.1.4 Giới thiệu cục thuế huyện Đăk Glei Tổ chức máy thu thuế Chi cục Thuế huyện Đăk Glei - Chi cục thuế huyện Đăk Glei tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Kon Tum, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật - Chi cục Thuế huyện Đăk Glei (tính đến năm 2018) có 22 cán công chức, viên chức Được tổ chức biên chế: Đội chức trực thuộc Chi cục Thuế 12 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ HUYỆN ĐĂK GLEI TRONG THỜI GIAN QUA 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Bảng 2.1 Kết thực công tác tuyên truyền Năm Tập huấn Số lớp Đối thoại Số lƣợt ngƣời Số báo Số Số ngƣời 2014 560 360 16 2015 600 560 17 2016 717 620 17 2017 647 353 19 2018 127 773 21 u n: áo cáo c n tác TT – T t năm – CCT Đăk - Glei) Bảng 2.2 Kết thực lấy ý kiến đánh giá hộ cá thể công tác tuyên truyền Kết STT Nội dung ý kiến Số lƣợng ý Tỷ lệ (%) kiến (1) (2) (3) (4) - Rất thường xuyên 21 17.8 - Thường xuyên 16 13.56 - Không thường xuyên 77 65.25 Mức độ gặp vướng mắc sách thuế 13 Kết STT Nội dung ý kiến Số lƣợng ý Tỷ lệ (%) kiến (1) (2) - Chưa gặp phải vướng mắc (3) (4) 3.39 - Cán thuế giải đáp trực tiếp 28 23.73 - Qua báo, đài, ti vi 3.39 - Qua mạng internet (Web ngành thuế,…) 25 21.19 - Trực tiếp phận cửa, Đội thuế 61 51.69 - Rất rõ ràng, dễ hiểu 19 16.1 - Khá rõ ràng, dễ hiểu 71 60.17 - Khó hiểu 24 20.34 - Rất khó hiểu 3.39 - Qua hỗ trợ CQT 10 8.47 - Qua báo, đài, tivi 61 51.7 - Qua mạng internet (Web ngành thuế,…) 42 35.59 - Trực tiếp phận cửa, Đội thuế 4.24 12 10.17 Hình thức tiếp nhận thông tin: Chất lượng giải đáp vướng mắc Hình thức tuyên truyền mong muốn Mức độ hài long - Rất hài long 14 Kết STT Nội dung ý kiến Số lƣợng ý Tỷ lệ (%) kiến (1) (2) (3) (4) - Khá hài lòng 35 29.66 - Chưa hài lòng 24 20.34 - Mong muốn nhiều kênh 47 39.83 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế * Thực trạng quản lý đăng ký thuế: Bảng 2.3 Số lượng hộ cá thể quản lý thuế Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 Hộ cá thể QLT 631 717 758 901 996 Hộ cá thể tăng bình 86 31 43 95 quân qua năm Bảng 2.4 Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh cá thể lập quản lý ĐVT: triệu đ n Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Năm 2014 2015 2016 2017 2018 Số HCT thực tế kinh doanh 752 733 772 926 1014 Số HCT lập đăng ký lập 731 727 758 901 996 15 Chênh lệch số thực tế với số đăng ký lập 27 14 25 16 Số tiền thuế HCT lập phải nộp (Tr đ) 1.965 2.149 2.532 3.811 4.116 Số tiền nộp vào NSNN 1.821 2.007 2.382 3.560 3.824 Số tiền thuế nợ 144 142 150 251 292 Tổng số nợ/ Tổng số thu (%) 7.33 6.61 6.21 6.59 7.09 Số tiền thuế nợ bình quân HCT 0.197 0.195 0.198 0.279 0.293 u n: áo cáo thốn kê ộ cá thể đan QLT – CCT Đăk Glei -2018) * Thực trạng cơng tác quản lý doanh thu, mức thuế khốn hộ kinh doanh: Công tác quản lý doanh thu, mức thuế khốn hộ kinh doanh chủ yếu dựa mức doanh thu khoán năm liền trước năm tính thuế; mức doanh thu cá nhân tự khai năm tính thuế dẫn đến tình trạng mức khai doanh thu không sát với thực tế * Thực trạng nộp thuế hộ kinh doanh: Bảng 2.5 Tổng hợp kết nộp thuế ĐTV: Triệu đ n Chỉ tiêu Số HCT lập đăng ký lập Năm Năm Năm Năm Năm 2014 2015 2016 2017 2018 731 727 758 901 996 Số tiền thuế HCT lập phải nộp (Tr đ) 1.965 2.149 2.532 3.811 4.116 Số tiền nộp vào NSNN ( u n: áo cáo thốn kê ộ cá thể đan 1.821 2.007 2.382 3.560 3.824 QLT – CCT Đăk Glei -2018) 2.2.3 Thực trạng quản lý thông tin ngƣời nộp thuế Tổng cục Thuế bước tổ chức xây dựng hệ thống sở 16 liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT Bảng 2.6 Kết xử lý Đăng ký thuế Tổ Hộ Kinh chức doanh Cá nhân nộp thuế TNCN NNT SD đất PNN 3.102 76.757 98.08 Chỉ tiêu Kết xử lý liệu Đăng ký thuế u n: áo cáo thốn 11.364 kê – Cục Thuế Kon Tum đến 8/9/ 8) 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế, miễn giảm thuế Bảng 2.7 Báo cáo phân loại nợ thuế ĐTV: Triệu đ n Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Năm 2014 2015 2016 2017 2018 Số tiền thuế nợ đến 31/12 144 142 150 176 190 Nợ có khả thu 109 111 125 138 125 + Nợ 90 ngày 48 51 52 58 57 + Nợ 90 ngày 61 60 73 80 68 Nợ có khả thu/ tổng nợ 0,73 0,67 0,71 0,62 0,66 Nợ khơng có khả thu/ tổng nợ 0,27 0,33 0,29 0,38 0,34 u n: áo cáo thốn kê ộ cá thể đan QLT – CCT Đăk Glei 2014-2018) 17 Bảng 2.8 Kết miễn, giảm hộ cá thể Năm Năm Năm Năm Chỉ tiêu Năm2014 2015 2016 2017 2018 Số HKD kiểm tra (lượt) 78 63 72 76 74 Số HKD bị phạt 2 Tỉ lệ HKD bị phạt/Số HKD kiểm tra 3,8% 3,2% 1,4% 2,6% 1,4% Số tiền phạt truy thu bình quân (tr đ) 1,68 1,26 0,6 u n: áo cáo thốn kê ộ cá thể đan QLT – CCT Đăk Glei 1,2 0,6 -2018 18 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK GLEITỈNH KON TUM 2.3.1 Những mặt đạt đƣợc 2.3.2 Những tồn hạn chế 2.3.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 19 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI HUYỆN ĐĂK GLEI ĐẾN NĂM 2020 3.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung Mục tiêu, nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế thời gian tới đặt là: - Thủ tục hành thuế đơn giản hoá tạo điều kiện thuận lợi cho NNT - Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ nộp thuế, hỗ trợ sách thuế; thu hút hợp tác hộ kinh doanh việc xây dựng sở liệu -Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT tăng cường sở đánh giá rủi ro, phân loại NNT xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Bộ máy quản lý thuế tổ chức hiệu quả, môi trường làm việc chuyên nghiệp; Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế nâng cao lực chuyên môn, phảm chất đạo đức phương pháp làm việc Việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế tăng cường kiểm tra, giám sát đảm bảo trung thực, - Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế; hệ thống quy trình nghiệp vụ thống có tính liên kết, tự động hố cao 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ cá thể địa phƣơng theo hƣớng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nƣớc 20 3.1.3 Tăng cƣờng quản lý thu thuế hộ cá thể theo hƣớng đại hóa 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TẠI HUYỆN ĐĂK GLEI TRONG THỜI GIAN ĐẾN 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ nộp thuế, hỗ trợ sách thuế - Chi cục Thuế cần chủ động làm tốt công tác tuyên truyền, tranh thủ phối hợp với quan tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận cách kịp thời, triệt để - Ngoài ra, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế đẩy mạnh - Phối hợp với Đài truyền thanh, truyền hình huyện phổ biến, tun truyền sách thuế 3.2.2 Hồn thiện thủ tục hành thuế đăng ký, kê khai thuế - Cơ quan thuế có chức quản lý, kiểm tra hướng dẫn HKD thực nghĩa vụ kê khai đăng ký thuế - Tiến hành rà soát để đưa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn vào quản lý thu thuế 3.2.3 Tăng cƣờng quản lý thông tin ngƣời nộp thuế - Chi cục thuế phối hợp Phòng Thống kê thị trấn, xã, phường tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ cá thể chi tiết ngõ, thơn, xóm, đường phố, hẻm, … Thơng qua kênh phối hợp với quyền sở xã, phường, thị trấn, Hội đồng tư vấn thuế, tổ dân phố, thôn, làng để bổ sung thông tin chi tiết hội kinh doanh cá thể sơ đồ, danh bạ HKD - Chi cục Thuế cần tham mưu cho Uỷ ban nhân dân huyện ban hành Quy chế phối hợp, cung cấp thông tin công tác quản lý thuế 21 CQT với UBND cấp, Phòng chức - Nâng cao trách nhiệm vai trò HKD việc cung cấp thông tin, lấy thông tin qua buổi Họp Hội đồng tư vấn thuế, buổi họp Hiệp thương, qua điểm cơng khai thơng tin 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý miễn giảm thuế, nợ thuế - Phân loại xác cho hộ cá thể, cho tính chất nộp thuế - Xây dựng kế hoạch cưỡng chế nợ thuế hộ cá thể có mức nợ thuế nhiều, cố tình khơng chấp hành - Mặt khác, quan thu cấp chủ động đề xuất với UBND cấp phối hợp với quan chức địa bàn thực quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định - Đổi tăng cường phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn để phối hợp đơn đốc thu nợ 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế - Đội kiểm tra quản lý nợ thuế phải lên kế hoạch kiểm tra thời gian cho phép kiểm tra ngắn, số lượng cán ít, số lượng hộ kinh doanh xin tạm nghỉ nhiều, đảm bảo tiến độ kiểm tra tất hộ kinh doanh xin nghỉ - Song song triển khai thực kế hoạch kiểm tra nội Đội thuế liên xã Kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm để tổ chức thực có kết quả, bên cạnh qn triệt cơng tác kiểm tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm để kịp thời ngăn chặn vi phạm 3.2.6 Một số giải pháp khác a Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý thuế, vai trò ý thức trách nhiệm cơng chức thuế b Đƣa tiêu chí nhận dạng hộ, cá nhân đƣợc bán, cấp hoá đơn l có dấu hiệu rủi ro cao 22 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum - Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh ban hành k m theo Quyết định số 2371/QĐTCT ngày 18/12/2015 cho phù hợp với thực tế - Ban hành thêm số quy trình quản lý tạo sở pháp lý cơng tác quản lý thu thuế Đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kểm tra, quản lý nợ - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Ban hành tiêu chí rủi ro, ứng dụng hỗ trợ phân tích rủi ro HKD, áp dụng thống tồn ngành 3.3.2 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng 23 KẾT LUẬN Sau năm từ thời điểm ban hành nay, hành lang pháp lý quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hoàn thiện, giúp Nhà nước thực mục đích động viên nguồn thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể Những đổi sách giúp cho người nộp thuế thuận lợi việc tính, kê khai, nộp thuế đầy đủ xác Đồng thời, giúp quan quản lý thuế dễ dàng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể để quan thuế tiến hành tra, kiểm tra, xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Tuy đạt thành tựu trên, q trình thực cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu nhiều vướng mắc, trình độ lực cán chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ NNT thấp Một số tượng tiêu cực phổ biến như: Tình trạng chênh lệch số hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh số hộ đăng ký thuế; Bỏ sót hộ kinh doanh ngồi quản lý thu; … Trong luận văn: Quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ; phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ dinh doanh cá thể Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ... lý luận quản lý thu hộ cá thể - Chương 2: Thực trạng quản lý thu hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum - Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu hộ cá thể địa bàn Huyện. .. tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn Huyện Đăk Glei, tỉnh. .. k tính thu 1.2.3 Quản lý miễn thu , giảm thu hộ cá thể Cơ quan quản lý thu thực miễn thu , giảm thu trường hợp thu c diện miễn thu , giảm thu qui định văn pháp luật thu 1.2.4 Quản lý thông