Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện bắc hà, tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN VĂN TOÀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN VĂN TOÀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quang Hợp THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai” cơng trình nghiên cứu thân, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu sử dụng nghiên cứu hoàn toàn trung thực, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2019 Học viên Phan Văn Tồn Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà” nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân, tổ chức Trước hết, xin chân thành cảm ơn người hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Quang Hợp tận tâm hướng dẫn, giúp tơi hồn thành việc nghiên cứu đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lào Cai, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà cung cấp số liệu đầy đủ, xác phục vụ cho nghiên cứu có đóng góp ý kiến, nhận xét, tư vấn giúp tơi hồn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Phịng Đào tạo, Khoa chun mơn Phòng liên quan Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập nghiên cứu Nhà trường Học viên Phan Văn Toàn Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 Ý nghĩa khoa học 5 Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Một số khái niệm .7 1.1.2 Đặc điểm vai trò quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến QL thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.2.1 Quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định 19 1.2.2 Quản lý thu thuế Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái 22 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 24 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 26 2.2.2 Phương pháp tổng hợp số liệu .26 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iv 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI 31 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai .31 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 34 3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 34 3.2.2 Xây dựng kế hoạch thu thuế dự toán thu thuế 46 3.2.3 Tổ chức thực kế hoạch thu thuế 48 3.2.4 Quản lý đối tượng nộp thuế đăng ký thuế 50 3.2.5 Quản lý việc kê khai, xác định mức thuế 53 3.2.6 Quản lý nợ miễn giảm thuế 60 3.2.7 Kiểm tra, tra thuế .62 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai .63 3.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 63 3.3.2 Sự phát triển kinh tế địa phương 64 3.3.3 Quy mô phân bổ không gian hộ kinh doanh 65 3.3.4 Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế 66 3.3.5 Sự phối hợp Chi cục Thuế quan liên quan 67 3.3.6 Trình đợ, lực, đạo đức nghề nghiệp cán bộ quản lý thu thuế 68 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 69 3.4.1 Những thành công .69 3.4.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 69 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ 71 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI 71 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 71 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn v 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 72 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 72 4.2.2 Tăng cường công tác đào tạo nâng cao trình đợ cho cán bợ .74 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý theo phương pháp thu 75 4.2.4 Duy trì giữ nghiêm kỷ luật ngành 76 4.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát 77 4.2.6 Tăng cường phối hợp Chi cục Thuế với ban ngành, tổ chức liên quan công tác quản lý thu thuế .78 4.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 79 4.2.8 Đẩy mạnh đầu tư đại hóa trang thiết bị áp dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý thuế 80 KẾT LUẬN 82 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BQ Bình quân CC Cơ cấu ĐVT Đơn vị tính GT Giá trị GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KD Kinh doanh KH Kế hoạch NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Thực trạng cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 45 Bảng 3.2: Dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 47 Bảng 3.3 Kết thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể .49 Bảng 3.4 Mức độ hồn thành kế hoạch thu thuế hợ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 50 Bảng 3.5 Kết thực việc đăng kê khai cấp mã số thuế .52 Bảng 3.6: Mức đóng thuế môn đối tượng hộ kinh doanh cá thể 54 Bảng 3.7: Kết thu thuế môn hộ kinh doanh cá thể .55 Bảng 3.8: Tỷ lệ thuế tính doanh thu theo lĩnh vực ngành nghề hộ kinh doanh cá thể 57 Bảng 3.9: Kết thu thuế giá trị gia tăng thu nhập nhân hộ kinh doanh cá thể 59 Bảng 3.10: Thực trạng nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bắc Hà 60 Bảng 3.11: Kết thực miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể .61 Bảng 3.12: Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể 62 Hình Bợ máy quản lý thuế - Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 35 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua 30 năm thực đổi mới, “chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa”, Việt Nam đạt nhiều thành tựu vượt bậc Tốc độ tăng GDP bình quân 6,8%/năm khoảng hai thập kỷ gần làm quy mơ kinh tế theo tăng 39 lần, đạt mức 245 tỷ USD vào năm 2018 GDP bình quân đầu người tăng 27,4 lần, đạt gần 2.590 USD/người/năm Về bản, Việt Nam trở thành quốc gia có thu nhập trung bình với quy mô tiềm lực kinh tế ngày mạnh Kết có đóng góp khơng nhỏ từ nguồn đầu tư từ ngân sách nhà nước (NSNN) Trong đó, nguồn thu chủ yếu giữ vị trí quan trọng hàng đầu NSNN từ thuế Thơng qua nguồn thu thuế, Chính phủ tập trung nguồn lực tài để thực sách nhằm mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, “cung cấp hàng hóa cơng cợng, cải thiện hệ thống an sinh xã hợi quốc gia” Có thể nói tạo nguồn thu cho NSNN “vai trị thuế” Vì để củng cố phát huy tốt vai trò cần phải “đặt thuế mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế thực công xã hợi Chính tăng trưởng kinh tế thực công xã hội sở tồn phát triển thuế” Do đó, vấn đề quản lý thu thuế cho phù hợp, thực “thu đúng, thu đủ” đạt hiệu phải đặt lên hàng đầu nhằm tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhàn nước “đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân” Tại Việt Nam, thuế thu từ nhiều nguồn chủ yếu từ doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá nhân… Hiện nay, nước có khoảng triệu hợ kinh doanh Đây bợ phận kinh tế có quy mơ lớn số lượng, có tính đợng giàu tiềm Tuy nhiên, đặc thù sở hữu tư liệu sản xuất; quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, trình đợ quản Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 4.1.1 Mục tiêu Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà hướng tới mục tiêu cụ thể sau: - Tập trung huy động đầy đủ kịp thời khoản thu cho ngân sách Nhà nước sở khai thác đối tượng nợp thuế thời điểm tìm kiếm, khuyến khích sở thuế tiềm - Tiết kiệm chi phí cơng tác quản lý thuế chi phí tn thủ người nợp thuế - Phát huy tốt vai trị cơng cụ thuế kinh tế thị trường, góp phần ổn định kinh tế địa phương nói riêng tỉnh nói riêng, đảm bảo cơng phân phối thu nhập điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu Nhà nước - Tăng cường tuân thủ pháp luật thuế người nộp một cách đầy đủ, kịp thời tự nguyện - Đảm bảo cơng bằng, bình đẳng chủ thể nộp thuế khác thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh, tạo động lực thúc đẩy kinh tế tăng trưởng phát triển - Bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người nợp thuế 4.1.2 Phương hướng Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 72 Để thực mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thu thuế nói chung, tránh thất thu thuế, phương hướng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Bắc Hà hộ kinh doanh cá thể tập trung vào nội dung cụ thể sau: - Triển khai đồng bộ biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế; phấn đấu hồn thành vượt dự tốn thu năm; - Thực sách Chính phủ giải pháp tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, phấn đấu tăng trưởng kinh tế cao năm trước - Đẩy mạnh đại hoá công tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ công chức thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế Để thực việc tăng cường công tác quản lý thu thuế hợ kinh doanh cá thể việc hồn thiện tổ chức bợ máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế phải quan tâm, coi trọng mức Việc hồn thiện tập trung theo hướng phân chia rõ ràng khoa học hợp lý chức nhiệm vụ Đội Các thành viên Đội chức phải giao nhiệm vụ chi tiết, phân công cụ thể, tránh việc chồng chéo, phụ tḥc lẫn q nhiều quy trình vận hành quản lý thuế Các vị trí lãnh đạo đợi giao thêm quyền tự triển khai, xử lý cơng việc Chi cục thực việc bố trí phân cơng lại cán bợ cho phù hợp với đặc điểm địa bàn, số lượng hộ kinh doanh phụ trách, quy mô mức độ phức tạp sản xuất kinh doanh hộ cho phù hợp với lực, trình đợ cá nhân Điều nhằm phát huy điểm mạnh cán bợ, từ Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 73 nâng cao hiệu công việc, đồng thời nâng cao lực hiệu công tác, hạn chế tình trạng “phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn bợ theo địa bàn” Ngoài ra, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà cần phân công trách nhiệm cho cán bộ một cách cách rõ ràng Chi cục trưởng chịu trách nhiệm quản lý chung tồn bợ cơng tác thu thuế địa bàn, thường xuyên định kỳ phải phải trực tiếp thực kiểm tra địa bàn tình hình triển khai công tác quản lý thu thuế để nắm bắt thực trạng có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, tránh thất thu thuế Các Chi cục phó giao phụ trách theo từng lĩnh vực phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng việc thực chức nhiệm vụ giao Trong trường hợp xảy vi phạm tḥc phạm vi quản lý phải chịu hồn tồn trách nhiệm Đối với vị trí Đợi trưởng đợi thuế, phân rõ nhiệm vụ chịu trách nhiệm trực tiếp “quản lý thu thuế phạm vi phân công”, để xảy việc thất thu thuế, xuất vi phạm gây thiệt hại cho ngân sách Nhà nước phải bị xử lý theo quy định ngành Mỗi cán bợ thuế đối tượng hợ kinh doanh cá thể ngồi chấp hành theo phân công cán bộ giao phụ trách khơng ngừng khắc phục khó khăn, phấn đấu hồn thành nhiệm vụ, kế hoạch, chủ đợng giải vấn đề phát sinh theo quy địnhm, đảm bảo thu đúng, thu đủ giữ mối liên hệ thường xuyên với cấp để có biện pháp hỗ trợ kịp thời phát sinh khó khăn, vướng mắc Trước định hướng Nhà nước việc tinh gọn bợ máy, Cục Thuế Lào Cai nói chung, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà nói riêng cần phải nghiên cứu triển khai mơ hình bợ máy cấp chi cục cho phù hợp với điều kiện thực tế, đảm bảo yếu tố hiệu đặt lên hàng đầu, việc tinh gọn, điều chỉnh bộ máy quản lý thuế không làm thất thu ngân sách Nhà nước Việc phân chia, xếp lại cấu tổ chức nên tập trung theo hướng mơ hình chức Trong Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 74 đó, chức nguyên tắc bao trùm quan trọng nhất, việc quản lý theo sắc thuế áp dụng thuế thu nhập cá nhân khoản phí, lệ phí 4.2.2 Tăng cường cơng tác đào tạo nâng cao trình độ cho cán Yếu tố người có vai trò định kết hiệu hoạt đợng đơn vị Vì vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà cần đầu tư nguồn lực cho việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình đợ chun mơn, nghiệp vụ cán bộ Việc tăng cường công tác đào tạo nên tập trung vào hướng sau: Thứ nhất, tạo điều kiện thuận lợi thời gian kinh phí cho cán bợ học tập, nâng cao trình độ đào tạo bậc học cao với chun ngành có liên quan đến cơng tác quản lý thuế, đặc biệt cho cán bộ giữ chức vụ quản lý Thứ hai, thường xuyên tổ chức hoặc cử cán bợ tham gia khóa học, truyền dạy kinh nghiệm thực tế, tập huấn chuyên sâu nghiệp vụ ngành thuế liên quan đến nhiệm vụ cụ thể cán bộ công tác kê khai, kiểm tra thuế, giải vi phạm q trình thu thuế Từ giúp nâng cao kiến thức, kỹ xử lý công việc thân, thiện hiệu suất lao động Số lần tập huấn phải 01 lần/năm Thứ ba, yêu cầu cán bộ phải thường xuyên học tập, hoàn thiện kỹ mềm cần thiết công việc, đặc biệt kỹ sử dụng máy tính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin giải công việc Đây điều kiện cho việc tiến hành đổi mới, áp dụng phương pháp quản lý đại lĩnh vực thuế Thứ tư, Chi cục tự tổ chức hoặc phối hợp với đơn vị có liên quan thực việc kiểm tra, đánh giá, sát hạch định kỳ trình đợ, kỹ giải công việc theo quý hoặc theo năm để đảm bảo cho cán bợ ln tích cực học tập, nâng cao trình đợ, trau dồi kiến thức kỹ Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 75 Việc xây dựng “đợi ngũ cán bợ, cơng chức có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao” có kiến thức chun mơn, nghiệp vụ vững vàng theo hướng chuyên nghiệp đại công tác quản lý thuế đòi hỏi cấp thiết thời kỳ có nhiều chuyển biến, đặc biệt đáp ứng u cầu cơng c̣c cải cách hành thuế ngày cao Ngồi kiến thức tài chính, kế tốn nghiệp vụ ngành địi hỏi cán bộ phải vận dụng tiến bộ khoa học công nghệ vào thực tiễn công việc Đây giải pháp quan trọng việc nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế hợ kinh doanh cá thể nói riêng Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý theo phương pháp thu Qua việc nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Bắc Hà cho thấy phần lớn hộ kinh doanh nợp thuế theo phương pháp khốn, tỷ lệ hợ nợp thuế theo phát sinh khơng nhiều Bên cạnh đó, tình hình sản xuất kinh doanh hợ kinh doanh cá thể ln có biến đợng, thay đổi theo thời gian Vì vậy, khơng kịp thời nhận biết nắm bắt thay đổi dẫn đến việc khốn doanh thu khơng với thực tế, gây thất thu cho Ngân sách nhà nước Để khắc phục vấn đề Chi cục Thuế huyện Bắc Hà thực một số giải pháp sau: Thứ nhất, hộ kinh doanh nộp thuế theo doanh thu khoán: Chi cục cần tổ chức việc khảo sát, điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh mợt số hộ kinh doanh lĩnh vực giống để dễ đối chiếu, so sánh Đồng thời, kết hợp với doanh thu kê khai đối tượng nộp thuế có thực chế đợ kế tốn để đánh giá mức độ chênh lệch với kê khai hộ khoán để xác định mức doanh thu khoán phù hợp, hạn chế tối đa thất thu ấn định mức doanh thu khoán thấp so với thực tế Thứ hai, năm, vào tình hình phát triển kinh tế địa phương sách Nhà nước, Chi cục giao tiêu phấn đấu cho đội thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 76 liên xã, thị trấn tăng mức thu thuế nhóm hợ nợp thuế theo hình thức khốn Mức tăng phải đạt 5%/năm Thứ ba, cần đẩy mạnh tăng cường phối hợp Chi cục Thuế quyền địa phương, ban quản lý chợ… để triển khai hiệu việc rà sốt hợ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế Thứ tư, đối tượng hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn doanh thu thường hợ kinh doanh quy nhỏ, người mua khơng địi hỏi hóa đơn Tuy nhiên, một số lĩnh vực kinh doanh ăn uống nhu cầu hóa đơn thường cao nên khuyến khích hợ chuyển đổi sang mơ hình doanh nghiệp nhỏ thực để thực chế đợ sổ sách kế tốn nợp thuế theo kê khai hoặc có biện pháp kiểm sốt để tránh tượng hợ lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế 4.2.4 Duy trì giữ nghiêm kỷ luật ngành Công việc ngành thuế, đặc biệt quản lý thu thuế liên quan trực tiếp tới số tiền thuế mà đối tượng nộp vào ngân sách Nhà nước Nếu khơng có biện pháp quản lý chặt chẽ phịng ngừa, xử lý phù hợp dễ xuất hành vi trục lợi, tham nhũng cán bộ, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước Vì vậy, việc trì giữ nghiêm kỷ luật ngành một giải pháp quan trọng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Để thực giải pháp Chi cục cần tập trung vào một số cách thức sau: Thứ nhất, thường xun qn triệt quy định, tiêu chuẩn văn hóa cơng sở đạo đức công chức, viên chức ngành thuế theo Quyết định số 2181/QĐTCT Tổng cục Thuế Hình thức qn triệt thơng qua c̣c họp định kỳ Chi cục, gửi văn đến cá nhân nghiên cứu, yêu cầu cán bộ làm cam kết văn việc thực Thứ hai, lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo đội chức thường xun kiểm tra, giám sát cán bợ phụ trách thực cơng vụ, có biện pháp Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 77 phịng ngừa, xử lý kịp thời phát hành vi nghi vấn, ngăn chặn kịp thời vi phạm xảy Thứ ba, phát cán bộ vi phạm kỷ luật ngành cần kiên xử lý, trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần đưa khỏi ngành Đối với cán bợ thối hố biến chất, yếu lực chuyên môn, giữ vững trong đội ngũ cán bộ Đồng thời, ngành thân Chi cục cần thường xuyên tổ chức bồi dưỡng nâng cao phẩm chất, đạo đức đề cao ý thức trách nhiệm xây dựng tác phong chuẩn mực cho cán bộ thuế Giữ nghiêm ý thức tổ chức kỷ luật ngành yếu tố quan trọng việc nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế đối tượng hộ kinh doanh cá thể nói riêng Để thực giải pháp địi hỏi lãnh đạo cán bợ Chi cục phải tâm, nghiêm túc, tự rèn luyện, phấn đấu để hồn thiện thân 4.2.5 Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát Kiểm tra giám sát mợt khâu q trình quản lý nhằm đảm bảo cho hoạt động quản lý thực quy định, phịng ngừa vi phạm xảy Để nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế cần xây dựng kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm hoặc lĩnh vực dễ xảy vi phạm Chi cục Thuế huyện Bắc Hà thực việc phân loại hợ kinh kinh doanh cá thể theo nhiều tiêu chí khác nhau, tiến hành đánh giá dựa tiêu chí để phân tích, tìm đối tượng có khả vi phạm quy định pháp luật thuế để tập trung kiểm tra Đồng thời, cần đầu tư cho việc tăng cường, nâng cao kỹ tra, kiểm tra thuế có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thơng tin, xây dựng báo cáo, kết luận xác, nhanh chóng đầy đủ Việc tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể phải thực nghiêm túc nhằm phát xử lý Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 78 nghiêm khắc trường hợp hộ kinh doanh cá thể không chấp hành quy định pháp luật thuế Nhà nước, không nộp thuế trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế, vi phạm gian lận hoá đơn chứng từ Trường hợp phát phát hộ vi phạm ngồi việc xử lý vi phạm hành cần phải cần phải có hình phạt bổ sung nghiêm khắc để đảm bảo cho việc quản lý thu thuế thực nghiêm túc, quy định, đảm bảo nguyên tắc “thu thu đủ”, chống thất thu Bên cạnh cách thức tiến hành kiểm tra, giám sát số lần kiểm tra cần tăng lên cho phù hợp với thực trạng Hiện nay, tình trạng vi phạm thuế xảy tương đối phổ biến có xu hướng ngày tinh vi phức tạp Để khắc phục ngăn ngừa tình trạng này, Chi cục cần tăng cường số lượng chất lượng cuộc kiểm tra để kịp thời phát xử lý nghiêm minh vi phạm Vì vậy, việc lên kế hoạch chuẩn bị tốt cho cơng tác kiểm tra cần tăng cường công tác bồi dưỡng kỹ chuyên môn cho cán bộ phụ trách công tác Bên cạnh việc tăng cường công tác kiểm tra đối tượng hộ kinh doanh cá thể, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà cần quan tâm đến việc đẩy mạnh công tác kiểm tra nợi bợ nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, ngăn chặn kịp thời biểu cán bộ thuế “lợi dụng quyền hạn gây khó khăn” cho hợ kinh doanh thực thi nhiệm vụ Đồng thời kiên tiến hành xử lý nghiêm khắc cán bộ thuế thối hố biến, gây uy tín cho tổ chức Bên cạnh đó, cá nhân, đơn vị có thành tích cần biểu dương, khen thưởng kịp thời để tiếp tục phát huy 4.2.6 Tăng cường phối hợp Chi cục Thuế với ban ngành, tổ chức liên quan công tác quản lý thu thuế Việc triển khai công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể không mối quan hệ quan thuế với người nợp thuế mà cịn có tác đợng đơn vị khác, ảnh hưởng trực tiếp đến trình thực Để Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 79 công tác quản lý thuế hộ kinh doanh đạt hiệu cao cần có phối hợp chặt chẽ không đội chức Chi cục Thuế mà cịn cần có phối hợp quan hữu quan khác như: UBND cấp, kho bạc, ngân hàng, hệ thống thông tin, truyền thông, lực lượng công an Việc phối hợp giúp cho trình thực thi nhiệm vụ thuận lợi đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Bên cạnh đó, Chi cục Thuế khơng có đủ quyền hạn khả để xử lý tất trường hợp phát sinh, địi hỏi cần cần có can thiệp nhiều quan chức hỗ trợ, giúp đỡ, đặc biệt việc cưỡng chế thu hồi nợ thuế Vì vậy, hợp tác quan thuế quyền địa phương, Sở, ban, ngành đảm bảo cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thực nghiêm túc, quy định 4.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nhận thức người nợp thuế có vai trị quan trọng công tác quản lý thu thuế Khi đối tượng nộp thuế hiểu ý nghĩa nghĩa vụ nộp thuế nghiêm túc chấp hành theo quy định Vì vậy, muốn việc quản lý thuế thực thuận lợi Chi cục thuế cần trọng vào việc phổ biến, tuyên truyền thông tin, kiến thức hỗ trợ cho người nộp thuế Để thực việc Chi cục cần tăng cường phối hợp với Đài truyền thanh, truyền hình huyện để việc tuyên truyền sách, pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân mợt cách thường xun, liên tục Ngồi việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, truyền hình, báo chí, Chi cục thuế bổ sung thêm hình thức pano, áp phích khu dân cư, điểm kinh doanh tập trung nhiều hộ kinh doanh Bên cạnh việc tuyên truyền pháp luật thuế, Chi cục định kỳ tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ kinh doanh chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời công bố thông tin rộng rãi hộ không chấp hành đầy đủ nghĩa vụ Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 80 Bên cạnh việc tuyên truyền, Chi cục Thuế cần mở rộng đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ dịch vụ cung cấp thơng tin, tư vấn thuế Hình thức hỗ trợ cần đa dạng, tư vấn trực tiếp Chi cục Thuế, qua điện thoại, văn bản, email, tổ chức trao đổi hội nghị đối thoại, tập huấn Các vướng mắc người nợp thuế giải kịp thời góp phần bước tạo điều kiện cho cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc Luật Thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho Chi cục công tác quản lý 4.2.8 Đẩy mạnh đầu tư đại hóa trang thiết bị áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Việc quản lý thu thuế tập trung đại hóa, ứng dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý đối tượng doanh nghiệp, cải tiến mạnh mẽ khâu kê khai nộp thuế Tuy nhiên, đối tượng hộ kinh doanh cá thể việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin địa chưa quan tâm mức Cần có đầu tư thích đáng áp dụng công nghệ đại đối tượng nhằm nâng cao hiệu quản lý Để thực việc địi hỏi phải có hỗ trợ đạo Cục thuế Lào Cai Tổng cục Thuế việc xây dựng sở liệu hợ kinh doanh cá thể mợt cách đầy đủ, xác thống phạm vi toàn tỉnh Từ việc áp dụng tiến bợ khoa học công nghệ, đặc biệt công nghệ nghệ thông tin khả thi đem lại hiệu cao Việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phải đáp ứng tự đợng hố từ 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế trở lên, tất chức quản lý thuế phải ứng dụng công nghệ thông tin để tăng tốc độ xử lý giải công việc Bên cạnh việc đại hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin nội bộ ngành thuế, cần triển khai dự án công nghệ thông tin kết nối hiệu với bên liên quan Kho bạc Nhà nước, Phịng Tài huyện, ngân hàng để đảm bảo việc quản lý thống thông suốt Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 81 Ngồi ra, Chi cục cần xây dựng cổng thông tin điện tử để cung cấp thông tin cần thiết cho người nộp thuế từ hướng dẫn, biểu mẫu cách thức liên lạc, làm việc với Chi cục, đảm bảo cho việc trao đổi thông tin quan thuế người nộp thuế thuận lợi, đồng thời cần đẩy mạnh nâng cấp hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho Chi cục phục vụ cho công tác quản lý thu thuế mợt cách hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 82 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai hộ kinh doanh cá thể, luận văn tổng hợp rút một số kết luận sau: Về mặt lý luận, Luận văn làm rõ sở lý luận thực tiễn cơng tác quản thu thuế nói chung, hợ kinh doanh cá thể nói riêng Từ nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn triển khai công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh một số địa phương Việt Nam, luận văn tổng kết học kinh nghiệm áp dụng vào địa bàn nghiên cứu Về mặt thực tiễn, Luận văn tiến hành nghiên cứu một cách nghiêm túc khoa học thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà với đầy đủ nội dung công quản lý tổ chức bộ máy thu thuế, công tác xây dựng triển khai thực kế hoạch thu, công tác quản lý đối tượng thu thuế, đăng ký mã số thuế, kê khai thuế, quản lý nợ, miễn giảm thuế công tác kiểm tra thuế Đồng thời, Luận văn thành công công tác quản lý hạn chế tồn nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Trên sở đó, Luận văn đề xuất một số giải pháp khả thi để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hợ kinh doanh cá thể Trong tập trung vào nợi dung: Hồn thiện bợ máy tổ chức quản lý thu thuế, Tăng cường công tác đào tạo cho cán bộ; tăng cường công tác quản lý theo phương pháp thu hộ kinh doanh áp dụng khốn doanh thu; trì giữ nghiêm kỷ luật ngành thuế, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát phối hợp Chi cục thuế với quan liên quan Bên cạnh đó, cần có quan tâm, trọng mức cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nợp Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 83 thuế đầu tư đại hóa trang thiết bị, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý Kết nghiên cứu ứng dụng vào thực tiễn Chi cục Thuế huyện Bắc Hà đơn vị có điều kiện tương tự nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung, đối tượng hợ kinh doanh cá thể nói riêng./ Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2010), Giáo trình Quản lý thu ngân sách nhà nước, Nhà xuất Tài chính, Hà Nợi Ngũn Thị Bất (2012), Giáo trình Quản lý Thuế, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bợ tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều của luật thuế số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều của luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều của nghị định thuế Chi cục Thuế huyện Bắc Hà (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế, Lào Cai Chi cục Thuế huyện Bắc Hà (2016, 2017, 2018), Báo cáo tình hình thực dự toán thu ngân sách, Lào Cai Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2016), Nghị định quy định lệ phí môn Văn Đại (2018), Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Mỹ Lộc, Báo Nam Định số 01-2018 Trần Văn Đáp (2015), Luận văn thạc sĩ “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Long Biên”, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội Phạm Xuân Hòa (2019), Một số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh dịch vụ, Tạp chí Tài số 02-2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 10 Nguyễn Thị Liên (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nợi 11 Quốc hợi Nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế 12 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều của Luật Quản lý thuế 13 Nguyễn Minh Tân (2017), Luận văn thạc sĩ “Quản lý thu ngân sách nhà nước thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên”, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên 14 Bùi Thị Ngọc Thoa (2018), Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội, Tạp chí Khoa học Cơng nghệ Lâm nghiệp số 01-2016 15 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 16 Nguyễn Thị Thủy (2017), Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn số 5-2017 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ... QUẢN LÝ THU THUẾ 71 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI 71 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Bắc. .. trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai nào? - Có yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai. .. QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI 31 3.1 Tổng quan Chi cục thu? ?? huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai .31 3.2 Thực trạng quản lý thu