Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố tam kỳ tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ TRIỀU QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ TRIỀU QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HIỆP Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Đặng Thị Triều MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nguồn liệu phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm, chức phân loại thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh 11 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 16 1.2.1 Khái niệm, mục đích, yêu cầu cần thiết quản lý thu thuế hộ kinh doanh 16 1.2.2 Các sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh 18 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 21 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết công tác thu thuế hộ kinh doanh 31 1.3.NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 33 1.3.1 Nhân tố thuộc sách, chế môi trường quản lý thu thuế 33 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 36 1.3.3 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh 37 1.4.MỘT SỐ KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ 38 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước số quốc gia 38 1.4.2 Những học kinh nghiệm QLTT HKD 43 CHƢƠNG THỰC TRANG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 45 2.1 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QLTT ĐỐI VỚI HKD TRÊN ĐỊA THÀNH THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 45 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam 45 2.1.2 Tình hình hoạt động HKD địa bàn thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam 54 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 58 2.2.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế 58 2.2.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 68 2.2.3 Thực trạng công tác thực biện pháp chế tài 72 2.2.4 Thực trạng hoạt động hỗ trợ công tác quản lý thu thuế 73 2.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 81 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG 86 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 93 3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ 93 3.1.1 Mục tiêu 93 3.1.2 Định hướng 93 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ 96 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý thủ tục hành thuế 96 3.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường cơng tác giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm 99 3.2.3 Nhóm giải pháp hỗ trợ quản lý thu thuế HKD 103 3.3 KIẾN NGHỊ 114 KẾT LUẬN 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANG MỤC CHỮ VIẾT TẮT QLTT Quản lý thu thuế HKD Hộ kinh doanh DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh SSKT Sổ sách kế toán NSNN Ngân sách Nhà Nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân MB Môn NNT Người nộp thuế BTC Bộ tài TCT Tổng cục thuế CCT Chi cục thuế TTHT Tuyên truyền hỗ trợ GDP Tổng sản phẩm quốc dân ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế MST Mã số thuế HĐH Hiện đại hóa DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Qui định thu nhập, bậc mức thuế môn 16 1.2 Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 18 2.1 Tình hình sử dụng đất thành phố Tam Kỳ năm 2017 45 2.2 2.3 2.4 2.5 Diện tích, dân số mật độ dân số năm 2017 phân theo xã, phường, thuộc thành phố Tam Kỳ Tình hình tăng trưởng kinh tế TP Tam Kỳ giai đoạn 2013 2017 Tình hình lao động địa bàn TP Tam Kỳ Lao động, cấu chất lượng lao động phân theo ngành kinh tế giai đoạn 2013 - 2017: 46 47 49 51 2.6 Thống kê cấp giấy chứng nhận ĐKKD cho HKD 54 2.7 Thống kê tình hình cấp mã số thuế 56 2.8 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 59 2.9 Tổng hợp số thuế kê khai HKD 60 2.10 Kết thu thuế HKD 62 2.11 Kết miễn, giảm thuế HKD 64 2.12 Tình hình quản lý hộ 65 2.13 Kết kiểm tra hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh 68 2.14 Tổng hợp dự toán thu ngân sách 2013- 2017 71 2.15 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ 75 2.16 Kết xử lý toán giai đoạn 2013-2017 HKD 80 2.17 Tổng hợp kết điều tra 50 HKD 82 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, thơng qua nguồn thu Chính phủ sử dụng để chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an ninh xã hội Vì vậy, vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho Ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp người dân Theo số liệu thống kê hành, nguồn thu thuế chủ yếu đến từ doanh nghiệp, chiếm từ 70% tổng thu nội địa Ngân sách năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh chiếm tỉ trọng khiêm tốn Tuy nhiên nguồn thu có tiềm số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế, thực đa dạng hóa thành phần kinh tế tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển mạnh đóng góp chung vào phát triển đất nước Hộ kinh doanh có nhiều ưu có nhiều hạn chế, khó khăn phát triển sản xuất kinh doanh Hộ kinh doanh đơn vị kinh tế có nhiều đặc thù, số lượng lớn phạm vi hoạt động rộng nên công tác quản lý thu thuế thành phần kinh tế gặp khơng khó khăn phức tạp Thời gian qua công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh có nhiều chuyển biến tích cực như: nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách đáng kể Tuy nhiên, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh khai thác để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm tồn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, nợ đọng thuế dây dưa khó địi,… Vì vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành Thuế tìm giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam thời gian qua đạt thành tích đáng khích lệ Để phát huy tác dụng tích cực đời sống KT-XH cần phải thực tốt công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh, đặc biệt phải đẩy mạnh cơng tác phịng, chống gian lận thuế nhằm đảm bảo hiệu lực hiệu luật thuế, góp phần tăng thu NS cho thành phố Qua tìm hiểu công tác thu thuế Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam xin chọn đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam.” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý thu thuế từ hạn chế nguyên nhân bất cập tồn tại, đề xuất hướng giải số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế hộ kinh doanh nhằm đạt hiệu cao thực tiễn quản lý Mục tiêu nghiên cứu Luận văn tổng hợp sở lý luận, sở kinh nghiệm sở thực tiễn liên quan đến công tác QLTT HKD Phân tích thực trạng QLTT HKD địa bàn thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam ưu điểm, hạn chế nguyên nhân tồn tại; khảo sát ý kiến HKD, đánh giá hài lòng, mức độ tuân thủ thuế HKD Sau đề xuất gải pháp nhằm tăng cường công tác QLTT phù hợp với đặc thù địa bàn Để đạt mục tiêu trên, câu hỏi nghiên cứu đặt ra: Đã có cơng trình nghiên cứu liên quan đến phạm vi nghiên cứu đề tài? Luận văn tiếp cận nghiên cứu theo hướng nào? QLTT bao gồm gì? Thực trạng công tác QLTT HKD địa bàn thành phố Tam Kỳ có đặc điểm, khó khăn, hạn chế, nguyên nhân nào? Tăng cường công tác QLTT HKD theo quan điểm, định hướng nào? Các giải pháp nhằm tăng cường công tác QLTT địa bàn thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam? 104 cộng đồng; động viên, khuyến khích cách kịp thời HKD chấp hành tốt sách thuế hình thức như: tổ chức Hội nghị tuyên dương khen thưởng HKD chấp hành tốt nghĩa vụ thuế có ñóng góp lớn cho NSNN; gửi thư cám ơn hợp tác HKD với quan thuế; nêu gương điển hình tiêu biểu chấp hành tốt pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng có phần thưởng khuyến khích HKD chấp hành tốt sách thuế Tạo điều kiện tối đa cho HKD việc kê khai, xác định mức thuế phải nộp thuận lợi việc nộp thuế; cấp thẻ ưu tiên cho HKD chấp hành tốt để tạo điều kiện ưu tiên cho HKD trình thực thủ tục hành thuế nộp thuế; Đảm bảo tối đa quyền lợi HKD họ có vấn đề khiếu nại tố cáo định quan QLTT hay hành vi sai trái cán thuế - Đối với nhóm HKD mức độ “chấp thuận” tuân thủ thuế Với đặc điểm chấp hành sách thuế tương đối tốt, nhóm hộ hồn thành nghĩa vụ thuế yếu tố cản trở tuân thủ tháo gỡ tích cực sửa chữa vi phạm quan thuế yêu cầu Đối với nhóm hộ quan thuế cần kết hợp ñể HKD tự thực nghĩa vụ thuế cần kiểm tra để đảm bảo HKD chấp hành đầy đủ, kịp thời Bên cạnh đó, cần có biện pháp khuyến khích HKD nâng cao nhận thức, chuyển sang mức độ chấp hành nghiêm chỉnh, tự nguyện Đối với nhóm hộ này, quan thuế cung cấp đầy đủ thuận tiện dịch vụ hỗ trợ thuế, đề cao hoạt động tuyên truyền khuyến khích tuân thủ tốt làm thay đổi hành vi HKD theo hướng tích cực Đổi cơng tác tun truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ để nâng cao trình độ hiểu biết sách pháp luật HKD, nâng cao tính tự giác trách nhiệm HKD Nội dung tuyên truyền cho nhóm cần tập trung 105 tuyên truyền quyền lợi nghĩa vụ HKD, đề cao điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế HKD khác, thông tin đầy đủ ưu điểm QLTT địa bàn thơng tin đầy đủ q trình hồn thành nghĩa vụ thuế HKD - Đối với nhóm HKD mức ñộ “miễn cưỡng” tuân thủ thuế Đây nhóm hộ có tỉ lệ lớn địa bàn, gần 53% HKD nhóm nhiều khả khơng tuân thủ qui định thuế khơng đăng ký thuế, cố tình kê khai khơng với thực tế hoạt động SXKD, không nộp thuế trì hỗn nộp thuế, nợ thuế khó thu Tuy nhiên, nhóm hộ có khả di chuyển đến mức độ tuân thủ thuế tích cực Cơ quan thuế cần tìm biện pháp để giảm thiểu tỉ lệ HKD nhóm theo hướng tác động vào yếu tố làm thay đổi hành vi hầu hết HKD nhóm Một mặt, cần tăng cường tuyên truyền giáo dục, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ để HKD thực nghĩa vụ thuế quan trọng tập trung cho giải pháp kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Các chương trình tun truyền cho nhóm hộ cần nhấn mạnh trọng tâm tuyên truyền qui định tra kiểm tra cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế hậu mà HKD phải gánh chịu khơng tn thủ sách thuế Các chương trình hỗ trợ cần tập trung trang bị đầy đủ kiến thức thuế để giảm thiểu khả vi phạm HKD thiếu hiểu biết - Đối với nhóm HKD “từ chối” tuân thủ thuế Qua khảo sát có khoảng 6% HKD có hành vi hoàn toàn phản kháng việc thục nghĩa vụ thuế, chống lại kế hoạch quan thuế Họ cho việc nộp thuế vô lý, không công quan thuế có khả phát trốn thuế Trong cơng tác tuyên truyền thuế đ ối với đối tượng cần trọng đến nội dung liên quan biện pháp xử lý vi phạm cưỡng chế thuế, nhấn mạnh quyền lực quan thuế phối hợp 106 quyền địa phương, ngành liên quan tra, kiểm tra để phát sai phạm, trốn thuế thiệt hại mà HKD phải gánh chịu không chấp hành qui định thuế Mặt khác, cung cấp đ ầy đủ, thuận tiện dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho HKD cải thiện tuân thủ thuế - Bố trí nguồn nhân lực chun nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho HKD việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể HKD nhận thức đắn tính tốn xác số thuế phải nộp Vì vậy, bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi HKD cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho QLTT - Các hình thức hỗ trợ HKD phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để HKD tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn ñề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khơ cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để HKD dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đ ơng lượng khán giả, đ ược phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình 107 phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua - Tiếp tục hoàn thiện trang thông tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện HKD qua phần mềm Ngành thuế - Nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan cơng tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Công tác thu NSNN cơng tác trị kinh tế tổng hợp, liên quan đến nhiều thành phần xã hội lợi ích cá nhân cục với lợi ích quốc gia, quyền lợi nghĩa vụ công dân, tổ chức hoạt động SXKD Vì cơng tác thu ngân sách phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Đảng, cấp uỷ, đạo sát hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp Các quan thông tin đại chúng, tổ chức đồn đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền điển hình tiên tiến chấp hành tốt sách Nhà nước Ngược lại trường hợp vi phạm bị xử lý cần nêu phương tiện thông tin đại chúng để giáo dục Hàng tháng công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn ñọng HKD báo, đài phát truyền hình thành phố - Mở rộng hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Đây loại hình kinh doanh hình thành phát triển từ lâu nước phát triển.Thúc đẩy dịch vụ tư vấn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trường cần phải có giải pháp đ ồng Hiện qui đ ịnh dịch vụ tư vấn thuế ban hành, nhiên địa bàn thành phố Tam Kỳ hoạt động chưa mở rộng Từ trước có vài cá nhân riêng lẻ làm dịch vụ ĐKKD, đăng ký MST, làm thủ tục hồ sơ Cần phải đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền để khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho HKD sử dụng tư vấn thuế để chủ động tự tính tốn nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, đồng thời giám sát hoạt đ ộng 108 quan thuế, cán thuế Cơ quan thuế cần phải hỗ trợ đ tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế; cải thiện điều kiện cung cấp thông tin cho tổ chức nhà tư vấn b Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao hiệu lực hiệu QLTT Tổ chức tốt việc thực QLTT HKD, trước hết phải xác định tổ chức máy thuế cán thuế chủ thể QLTT, địi hỏi phải xây dựng chủ thể mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đương công tác thuế - Giảm đầu mối quản lý quan thuế cấp Hiện nay, tổ chức máy QLTT tổ chức theo cấp quyền; Tổng cục thuế cấp Trung ương, Cục thuế tỉnh, thành phố; Chi cục thuế huyện, thành phố dẫn đến tình trạng có q nhiều đầu mối quản lý mà Quảng Nam ví dụ điển hình Nhiều Chi cục thuế qui mơ nhỏ, biên chế phải tổ chức máy để thực đầy đủ chức QLTT địa bàn Để khắc phục tồn nên giảm đầu mối quản lý quan thuế cấp, để giảm bớt khối lượng cơng việc hành chính, giảm số lượng cán cho máy lãnh đạo, phục vụ Sát nhập Chi cục thuế nhỏ, biên chế (dưới 10 người), số lượng DN, HKD thành Chi cụ thuế liên huyện dự án để triển khai thực nhiệm vụ bố trí đội ngũ cán Như vậy, giảm đáng kể nhân lực chi phí cho cơng tác quản lý điều hành, phục vụ; giảm đầu công việc, báo cáo, tổ chức hoạt động tuyên truyền hỗ trợ, HĐH công tác QLTT thuận lợi hơn, hạn chế tình trạng cân đối cấu cán Chi cục có qui mơ nhỏ - Xoá bỏ Đội thuế xã phường, chuyển dịch cấu cán sang thực chức QLTT HKD có số lượng đơng đảo hoạt động khắp địa bàn Để đ ảm bảo mục tiêu QLTT hiệu quả, chặt chẽ, hạn chế thất thu thuế, ngành thuế tổ chức phận chuyên sâu, Đội thuế phường, xã để theo dõi nắm địa bàn, giám sát hoạt động kinh doanh 109 HKD Trước xã, phường có Đội thuế Theo xu hướng cải HĐH công tác thuế, yêu cầu máy QLT phải gọn nhẹ, chi phí thấp Ngành thuế cải tiến tổ chức thu nộp giải pháp ủy nhiệm thu thuế để thu gọn số Đội thuế liên xã phường, song tổ chức máy cấp Đội thuế cồng kềnh, tỉ trọng CB trực tiếp quản lý HKD lớn dễ phát sinh tiêu cực, thất thu thuế Nên tiến đến xoá bỏ Đội thuế xã phường, chuyển HKD sang QLTT theo chức năng, đẩy mạnh ứng dụng CNTT QLTT gắn trách nhiệm HĐTV thuế xã phường công tác quản lý HKD đ ịa bàn Tập trung cán cho công tác kiểm tra thuế, thường xuyên rà soát đ ịa bàn thông qua HĐTV thuế nắm danh sách HKD chưa QLTT, hộ kinh doanh, hộ có biến động lớn hoạt động SXKD để có kế hoạch điều tra doanh thu, kiểm tra xử lý theo qui định Công tác đôn đốc thu nợ thuế Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục theo dõi thực theo qui trình thống với khoản nợ thuế đ ối tượng khác Các thủ tục thuế kê khai ĐKT, điều chỉnh hoạt động SXKD, nghỉ kinh doanh, miễn giảm thuế không cần qua khâu trung gian Đội thuế mà thực phận cửa UBND xã, phường Công tác tổ chức QLTT khâu quan trọng, thực quản lý, phối hợp tốt quản lý hết số HKD, quản lý doanh thu sát thực tế tăng nguồn thu cho NSNN ngược lại dẫn đến bỏ sót HKD, doanh thu khai man nhằm trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN Trong trình tổ chức thực cơng tác thuế địa bàn cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận, giảm tối đa chồng chéo, trùng lắp, việc, vấn đề phận giải quyết, thời gian cụ thể phải tuân thủ qui trình c Xây dựng môi trường công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh Thuế lĩnh vực nhạy cảm, dễ phát sinh tiêu cực đặc biệt 110 phận trực tiếp quản lý khu vực HKD Chính việc rèn luyện lĩnh, giữ gìn phẩm chất đạo đức, giữ vững kỷ luật, kỷ cương vô quan trọng Đồng thời tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, lành mạnh có quan trọng khơng việc giữ gìn phẩm chất đạo đức, nâng cao chất lượng hiệu công việc cán Xây dựng văn hóa cơng sở, tinh thần thái độ phục vụ nhân dân Cơ quan thuế trước hết cần tập trung xây dựng văn hóa cơng sở, thường xun tun truyền giáo dục để CBCC có tinh thần thái độ phục vụ nhân dân tốt Chủ động tạo mơi trường làm việc tích cực, có quan tâm vật chất hội thăng tiến để khơi gợi CBCC phát huy lực, trí tuệ tạo hội phát triển cho cán giỏi, cơng việc - Tổ chức tốt hoạt động phòng giao dịch cửa tạo điều kiện thuận lợi cho người đến làm thủ tục ñăng ký kê khai nộp thuế, hướng dẫn giải đáp vướng mắc HKD thực sách pháp luật thuế - Thực nghiêm túc quy trình quản lý thuế ngành đề Thường xuyên đào tạo cán bộ, trọng đào tạo từ thực tiễn Không giới hạn việc học nâng cao trình độ mở lớp bồi dưỡng, tập huấn mà quan trọng đào tạo từ thực tiễn công việc, học kỹ làm việc, cách thức phối hợp thực nhiệm vụ, tham gia vào việc định giải vấn đề, thu hút CBCC tham gia vào hoạt động sáng kiến, cải tiến đơn vị Việc đánh giá kết làm việc cán có chế độ tiền lương, khen thưởng xứng đáng giải pháp hiệu tạo động lực để CBCC nỗ lực cao học hỏi nhanh hơn, đồng thời xây dựng hệ thống đánh giá CBCC khen thưởng giúp cho quan thuế nhận việc làm tốt cần khuyến khích nhân rộng Cần xây dựng bảng mơ tả cơng việc cho vị trí, chức danh, mối quan hệ công việc tiêu chuẩn cần có đ ể thực tốt 111 cơng việc Việc đánh giá thành tích đóng góp CBCC chủ yếu thơng qua kết q trình làm việc, bao gồm khối lượng cơng việc hồn thành, chất lượng công việc thực hiệu làm việc, thái độ, ý thức, động phương pháp làm việc, lực cá nhân Xây dựng áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001: 2008 Theo hướng dẫn Mô hình khung Tổng cục Thuế (Cơng văn số 3113/TCT-VP ngày 31/8/2011) Xây dựng sổ tay chất lượng, sách chất lượng, mục tiêu chất lượng; Xây dựng Quy trình bắt buộc: Kiểm sốt tài liệu; hồ sơ; Kiểm sốt sản phẩm khơng phù hợp; Đánh giá chất lượng nội bộ; Hành động khắc phục; phòng ngừa Xây dựng Quy trình nội bộ: Quy chế làm việc quan; Quy trình tiếp nhận, xử lý văn bản; Quy chế đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cơng chức thuế; Quy trình thi đua, khen thưởng Quy trình quản lý thiết bị tin học; Quy trình đánh giá cán bộ; Quy trình lập theo dõi dự tốn thu; Quy trình kiểm tra nội Xây dựng quy trình xử lý cơng việc theo chức nhiệm vụ giao: Quy trình phối hợp trao đổi thơng tin quan thuế quan đăng ký kinh doanh; Quy trình đăng ký thuế; Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; Quy trình miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế; Quy trình quản lý thu nợ thuế; Quy trình tra, kiểm tra thuế; Quy trình “một cửa” giải thủ tục thuế d Thay đổi phương thức kiểm tra nội ngành thuế Kiểm tra nội cơng tác kiểm sốt lại hoạt động quan thuế cán thuế nhằm phát hiện, chấn chỉnh sai phạm trình thực thi nhiệm vụ Đây yêu cầu thường xuyên không ngành thuế mà nhiệm vụ nhiều quan tra, kiểm toán Nhà nước cấp Thời gian qua quan thuế cấp thường xuyên tổ chức kiểm tra 112 trình tổ chức hoạt động quan thuế cấp, kiểm tra việc thực sách thuế, qui trình QLTT, biện pháp nghiệp vụ, qui định pháp luật thuế, chi tiêu nội kịp thời chấn chỉnh sai sót Tuy nhiên, cần thay đổi quan điểm kiểm tra nội bộ, không đơn kiểm tra để phát chấn chỉnh sai sót dẫn đến tâm lý nặng nề, đối phó Nên có cải tiến cách làm mục tiêu, chẳng hạn như: Kiểm tra tính hiệu tổ chức máy quan thuế, tổ chức công việc phận, Đội thuế xem việc bố trí nhân lực hợp lý chưa, vận hành có trơi chảy khơng, qui trình cơng việc thực phù hợp với thực tiễn chưa từ phát đề xuất cách làm hay, mới, hiệu để nhân rộng toàn ngành, kiến nghị điều chỉnh qui định không hợp lý, nhân tố làm cho máy ì ạch, cơng việc không hiệu Tổ chức kiểm tra nội quan thuế không giới hạn phạm vi 01 đơn vị mà triển khai theo chức QLTT, xuyên suốt nội từ ngành, từ cấp xuống cấp đảm bảo chức phải thực nhịp nhàng, đồng bộ, không chồng chéo, giảm bớt thao tác thừa, đồng thời đảm bảo tính pháp lý chung cho hệ thống Tiếptục triển khai hoạt động đường dây nóng để nhân dân, HKD phản ánh thái độ làm việc cán thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật bước làm đội ngũ cơng chức thuế Bên cạnh đó, giải pháp thực hiệu quả, người lại có tác động giám sát cơng việc hiệu đẩy mạnh ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý HKD, không để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với HKD, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện để rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi mơi trường làm việc có hội học tập 113 kinh nghiệm, thể lực phát triển Đó biện pháp để chống tư tưởng chủ quan, bảo thủ, trì trệ, kinh nghiệm chủ nghĩa làm lâu việc, chỗ mà thời gian qua thể rõ nét CB QLTT HKD Mặt khác, chuyển đổi cán biện pháp hữu hiệu để cán thuế giám sát công việc lẫn nhau, qua chuyển giao công việc người sau kiểm tra công việc người tiền nhiệm, tự phát khắc phục hạn chế, sai sót q trình quản lý e Tiếp tục đẩy mạnh CNTT vào công quản lý thu thuế HKD Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu đến năm 2015 có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ Tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế 95% đến năm 2020 tỷ lệ 100% Chính từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào cơng tác quản lý thuế nhiều Trước hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách CNTT để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thuế Phấn đấu đến hết năm 2018 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Bên cạnh Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu CNTT từ Cao đẳng đến Đại học cho toàn số cán Đội KK- KTT tin học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật CNTT hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp 114 nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngồi quan thuế cần tăng cường cơng tác tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 3.3 KIẾN NGHỊ - Có sách tạo điều kiện mơi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển, tạo môi trường pháp lý rõ ràng , quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD Chính quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ HKD phát triển SXKD Tạo mơi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao - Điều chỉnh đơn giản quy định thuế HKD: Đơn giản phương pháp tính thuế GTGT Giảm bớt quy định tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập doanh thu Đơn giản tính thuế TNCN HKD Điều chỉnh quy định tính thuế doanh thu vượt khoán Điều chỉnh quy định thời hạn nộp thuế hộ nộp thuế khoán - Thay đổi chế quản lý thuế sang quản lý theo chức năng: Phân loại HKD theo mức độ tuân thủ thuế để thực chức cách có chọn lọc nhóm có nghĩa vụ chấp hành thuế khác nhau, dành nhiều thời gian, nhân lực cho HKD có ý thức tuân thủ Hướng đến HKD tự kê khai, tự nộp thuế Hướng đến nâng cao ý thức tuân thủ thuế HKD, không thực uỷ nhiệm thu HKD mà thúc đẩy HKD nộp thuế qua tổ chức kho bạc, ngân hàng + Theo quy định nay, HKD không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mơ sản xuất Do để tạo điều kiện cho họ phát triển, mở rộng sản xuất, Nhà nước nên nới rộng quy định 115 KẾT LUẬN Trong năm gần đây, với phát triển mạnh mẽ kinh tế xã hội số lượng HKD địa bàn thành phố Tam Kỳ tăng nhanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng Đây tiềm to lớn có vai trị quan trọng kinh tế nhờ sách quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà Nước mà HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển HKD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề KT – XH cần giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý Nhà Nước, đặc biệt quản lý thu thuế Công tác QLTT HKD Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ thời gian qua, mặt đạt mặt hạn chế, tồn định Qua nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam”, hạn chế thời gian phạm vi nghiên cứu luận văn nghiên cứu quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Tam Kỳ, dựa số liệu khảo sát chọn mẫu địa bàn phường An Xuân, xã Tam Phú QLTT HKD cần tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao hiệu chức quản lý thuế sở tuân thủ nộp thuế hộ kinh doanh Để giải pháp quản lý có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phương, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách, thực thắng lợi chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, góp phần thực thắng lợi mục tiêu KT - XH địa phương TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy QLT đáp ứng yêu cầu cải cách HĐH ngành thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, số [2] Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà Nước, NXB Tài Hà Nội [3] Bộ tài (1998), “Những điều cần biết thuế GTGT”, NXB Tài Chính Hà Nội [4] Đặng Ngọc Chiến (2006), “CCT quận Đống Đa – Hà Nội, Tăng cường tra, kiểm tra, chống thất thu thuế” Tạp chí tài số 19 [5] Cục thống kê tỉnh Quảng Nam (2011), Số liệu HKD cá thể địa bàn tỉnh phân theo địa bàn, ngành nghề kinh doanh [6] Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý thuế”, Tạp Chí Thuế Nhà Nước, số 12 [7] Nguyễn Đẩu (2006), “HKD xác định vị trí trung tâm”, Tạp chí thuế Nhà nước, số 21 [8] Hải Lý (2007), “Từ thu thuế sang nộp thuế” [9] Vũ Thị Nhài (2007), “Giải pháp nâng cao hiệu QLT thu nhập cá nhân”, Tạp chí thuế Nhà nước, số 35 [10] Thảo Nguyên (2006), “Chống thất thu thuế kinh tế cạnh tranh”, Tạp chí thuế Nhà nước, số 44 [11] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện QLT Nhà Nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (Nghiên cứu tình Hà Nội) Luận án Tiến sĩ kinh tế - Đại Học Kinh Tế Quốc Dân [12] Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác QLTT HKD địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh Tế - Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng [13] Phạm Đức Thắng, (2006), Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu HĐH ngành thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế - Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội [14] Nguyễn Thị Lệ Thúy, (2009), “Hoàn thiện QLT Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp” (Nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án Tiến Sĩ Kinh Tế - Đại Học Kinh Tế Quốc Dân [15] Tổng cục thuế (2004), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT HKD cá thể [16] Tổng cục thuế (2004), Quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Quyết định số 1201 QĐ / TCT – TCCB [17] Tổng cục thuế (2004), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT KKD cá thể [18] Phan Huy Đường (2015), Sách “Quản lý Nhà nước kinh tế”, NXB Đại Học Quốc Gia Hà Nội [19] Lê Bảo (2014), Giáo trình “Quản lý Nhà Nước kinh tế”, trường Đại học kinh tế Đà Nẵng [20] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình “Quản lý thuế”, Học viện tài chính, NXB tài Phụ lục 1: Kết thu qua năm 2013-2017 ĐVT: triệu đồng Năm 2013 STT Chỉ tiêu DT Năm 2014 SS (%) TH DT Năm2015 SS (%) TH DT Năm 2016 SS (%) TH DT Năm 2017 SS (%) TH DT SS (%) TH Tổng thu cân đối 44.300 62.357 141 46.320 63.230 137 49.150 64.169 131 63.000 67.033 Tổng thu từ đất 40.300 46.247 115 41.820 47.067 113 44.150 47.187 107 75.000 48.333 85 50.000 58.811 117,6 21.000 22.413 107 21.300 22.613 106 22.300 22.663 201 30.200 24.043 80 26.000 26.892 103,4 135 Thuế CTN NQD Thuế TNCN 33 Thuế SD đất NN 44 Thuế CQ SD 2.000 2.505 125 2.000 2.705 0 0 4.000 16.110 403 4.500 16.163 2.100 359 2.745 131 5.000 16.263 325 3.100 3.551 0 6.000 17.211 103 60.000 75.616 115 2.500 126 3.129 125,2 287 10.000 16.209 162,1 Thuế nhà đất 700 855 122 800 873 109 900 933 104 500 622 133 500 725 145,1 Tiền thuê đất 600 2.400 400 700 2.662 380 800 2.862 358 1.900 3.387 178 3.200 3.526 110,5 Thu trước bạ 8.500 9.760 115 8.900 9.789 110 9.000 9.989 111 14.000 8.314 59 8.900 11.034 Thu phí, Lệ phí 6.000 6.102 102 6.500 6.105 94 7.000 6.205 89 5.950 5.090 86 6.200 10.116 163,2 Thu khác NS 1.400 2.002 143 1.500 2.105 140 1.500 2.111 141 1.040 3.938 379 2.050 3.287 160,4 Thu khác xã 100 210 210 120 215 179 150 235 157 200 352 176 250 378 151,5 124 (Nguồn: Báo cáo kết thu Ngân sách 2013 – 2017) ... QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 93 3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TAM KỲ... sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh. .. Chi cục thu? ?? thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam xin chọn đề tài ? ?Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam. ” Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý thu thuế từ