Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thị xã phổ yên tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ ĐỨC HƯNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ ĐỨC HƯNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN TỈNH THÁI NGUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.31.01.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐÀM THANH THỦY THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Phổ yên tỉnh Thái Nguyên” công trình nghiên cứu thân, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu sử dụng nghiên cứu hoàn toàn trung thực, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, giúp đỡ cho việc thực luận văn này đã cảm ơn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2019 Tác giả Vũ Đức Hưng Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thị xã Phổ yên tỉnh Thái Nguyên”, đã nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân, quan Trước hết xin chân thành cảm ơn người hướng dẫn khoa học: TS Đàm Thanh Thủy đã tận tâm hướng dẫn, giúp tơi hồn thành việc nghiên cứu đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Phòng Đào tạo khoa chuyên mơn phịng liên quan Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh đã tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập nghiên cứu Nhà trường Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, đã tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn này Do thân nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo và bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Vũ Đức Hưng Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Vai trò quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .9 1.1.4 Nội dung nghiên cứu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .10 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .15 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .18 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Thanh Oai, thành phố Hà Nội 18 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội 19 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 21 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 23 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 23 2.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 23 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 23 2.2.3 Phương pháp xử lý và tổng hợp số liệu 25 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 25 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .27 2.3.1 Hệ thống tiêu định lượng 27 2.3.2 Hệ thống tiêu định tính 28 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN,TỈNH THÁI NGUYÊN 29 3.1 Tổng quan Chi cục thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 29 3.1.1 Lịch sử hình thành 29 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 29 3.1.3 Cơ cấu tổ chức .31 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên .33 3.2.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể 33 3.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 35 3.2.3 Tổ chức thực kế hoạch thu thuế 40 3.2.4 Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế 48 3.2.5 Kiểm tra, tra thuế 51 3.2.6 Quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý vi phạm pháp luật thuế .55 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 57 3.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 57 3.3.2 Sự phát triển kinh tế 57 3.3.3 Quy mô, mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể .58 3.3.4 Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn v cá thể 58 3.3.5 Sự phối hợp quan thu thuế, UBND cấp, hội đồng tư vấn thuế cán bộ ủy nhiệm thu thuế cấp địa phương 59 3.3.6 Trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp cán bộ quản lý thu thuế 60 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên .61 3.4.1 Những thành công 61 3.4.2 Những hạn chế, tồn và nguyên nhân 62 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 67 4.1 Định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 67 4.1.1 Định hướng 67 4.1.2 Mục tiêu 68 4.2 Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên .69 4.2.1 Hồn thiện tổ chức bợ máy quản lý thu thuế 69 4.2.2 Nâng cao chất lượng cán bộ quản lý thu thuế 71 4.2.3 Tăng cường phối hợp đội Kê khai kế tốn thuế Tin học với bợ phận, ban ngành liên quan công tác quản lý hộ kinh doanh .72 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế 73 4.2.5 Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế .75 4.2.6 Đẩy mạnh công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 78 4.2.7 Một số giải pháp hỗ trợ khác 78 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .87 PHỤ LỤC 86 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bợ Tài CBCC Cán bợ cơng chức CSDL Cơ sở liệu DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KK-KKT Kê khai kế toán thuế NĐ-CP Nghị định – Chính phủ NNT Người nợp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN &CCN Quản lý nợ & Cưỡng chế thuế QLT Quản lý thuế NXB Nhà xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn THNVDT KHKTT TH Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học TP Thành phố TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TX Thị xã UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Danh sách chọn hộ điều tra 25 Bảng 3.1: Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2016-2018 34 Bảng 3.2: Số cán bộ theo bộ phận chức và trình độ 39 Bảng 3.3: Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2018 .41 Bảng 3.4: Ý kiến đánh giá hộ cá thể công tác tuyên truyền hỗ trợ 44 Bảng 3.5: Kết đăng ký cấp mã số thuế đến hết năm 2018 47 Bảng 3.6: Tình hình quản lý hợ 50 Bảng 3.7: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .54 Bảng 3.8: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2018 .56 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thị xã Phổ Yên 31 Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 36 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 77 thực thủ tục hành thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 78 4.2.6 Đẩy mạnh công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục cần vận dụng nhiều biện pháp kiên quyết, hiệu để cưỡng chế nợ thuế, truy thu phong tỏa tài sản, kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ Cần có biện pháp xử lý mạnh tay với trường hợp vi phạm nghiêm trọng theo quy định pháp luật, chí xử lý hình đối tượng vi phạm nặng để tăng tác dụng răn đe đối tượng Giao tiêu thu nợ thuế cho cán bộ trực tiếp quản lý nợ: chia tách theo nhóm nợ tùy sắc thuế: thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn bài sở kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể… nhằm mục đích đẩy mạnh cơng tác thu hồi nợ Đồng thời, coi là mợt tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ cá nhân áp dụng sách đợng viên, khen thưởng kịp thời cho cán bộ thực tốt Việc phân loại nợ thuế cần đẩy mạnh để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Hình thành một hệ thống biểu mẫu theo dõi khoản nợ, số nợ, tuổi nợ hộ kinh doanh Xác định xác 100% số nợ 30 ngày, từ 30 ngày đến 90 ngày, 90 ngày nợ năm trước So với khoản nợ DN số tuyệt đối hợ kinh doanh trung bình thường nhỏ nhiều không vì mà bỏ qua tạo tính chây ỳ cho đối tượng chậm nộp thuế Đối với khoản nợ đọng thuế mà hộ cá thể chây ỳ, trì hỗn khơng chịu nợp thì thường xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: tịch thu tài sản, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh Áp dụng biện pháp xử phạt 0,05%/ngày thời gian nộp chậm theo luật quy định khoản nợ thường xuyên 4.2.7 Một số giải pháp hỗ trợ khác a Xây dựng sở liệu người nộp thuế, có liệu quản lý hộ kinh doanh “- Xây dựng sở liệu hộ kinh doanh: Thực xây dựng CSDL hộ kinh doanh: doanh thu, thuế qua năm, ngành nghề kinh doanh, địa kinh doanh, Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 79 địa bàn kinh doanh, quy mô kinh doanh (số lượng nhân viên, diện tích kinh doanh, thời gian kinh doanh chủ yếu) để xây dựng CSDL doanh thu tối thiểu đảm bảo bù đắp chi phí kinh doanh cố định (chi phí nhân cơng theo mức lương tối thiểu vùng Chính phủ quy định hàng năm; chi phí điện, nước; chi phí thuê mặt kinh doanh theo bảng giá đất UBND tỉnh/thành phố quy định) - Sắp xếp lại nhiệm vụ đội công tác xác định doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh: + Đội KK-KTT-TH: Trên CSDL đã xây dựng, Đợi KK-KTT-TH có trách nhiệm dự kiến doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh và điều chỉnh doanh thu, mức thuế sau tổng hợp ý kiến phản hồi hộ kinh doanh, ý kiến tham vấn HĐTV thuế để duyệt bợ thức + Đợi thuế LXP: có trách nhiệm cơng tác quản lý đối tượng (hộ kinh doanh, hộ nghỉ bỏ kinh doanh) đảm bảo đưa vào quản lý thuế 100% hộ kinh doanh địa bàn Định kỳ hàng q, đợi thuế LXP có trách nhiệm cập nhật CSDL quy mô kinh doanh hộ kinh doanh để đội KK-KTT-TH kịp thời cập nhật thông tin.” (Đỗ Thị Minh , 2015) b Thường xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đưa vào quản lý thuế “- Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể một số địa bàn, qua đánh giá mức đợ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ đưa thêm vào quản lý Căn tiêu đã giao hàng tháng có kiểm điểm, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh - Tổ chức đối chiếu số lượng đối tượng đã cấp mã số thuế với số lượng đối tượng phản ánh sổ bộ thuế môn bài, thuế GTGT + TNCN bổ sung đối tượng đã cấp mã số thuế chưa phản ánh sổ bộ thuế môn bài, thuế GTGT + TNCN, chấm dứt tình trạng hợ quản lý bộ thuế thấp số hộ đã cấp mã số - Từng đội thuế phải tự phối hợp với ngành cấp đăng ký kinh doanh, quản lý thị trường, thống kê, hội đồng tư vấn thuế để điều tra, nắm lại số đối tượng thực tế có kinh doanh địa bàn quản lý, đối chiếu với số đối tượng đã có mã số Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 80 thuế và đã quản lý thuế, xác định đối tượng chưa có mã số thuế, chưa quản lý thuế hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp mã số thuế và đưa vào sổ bộ để quản lý Căn vào kết điều tra, đội thuế phải lên sơ đồ sở kinh doanh theo đường phố, số nhà, số quầy hàng, xác định xác hợ kinh doanh đội quản lý, ý đến địa bàn giáp ranh phường, xã khác Thông báo cho Chi cục Thuế sở kinh doanh địa bàn ngồi phạm vi phân cơng quản lý đợi thuế u cầu: hợ kinh doanh có cửa hàng, cửa hiệu, quầy hàng cố định phải quản lý thu thuế 100%, hộ kinh doanh lưu động, kinh doanh tranh thủ sáng tối, kinh doanh vãng lai, kinh doanh vận tải, xây dựng tư nhân… phải quản lý từ 95% trở lên Nếu không đạt u cầu cán bợ quản lý, đợi trưởng đội thuế và lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm - Tăng cường công tác kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh đã miễn giảm thuế theo quy định Để tiện cho việc kiểm tra, hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục Thuế u cầu hợ phải treo biển "Nghỉ kinh doanh" để trước cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực Đối với hợ đã có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế đã miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hợ kinh doanh xin nghỉ, đã miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục cần phân công cụ thể cán bộ kiểm tra phải chịu trách nhiệm một số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hợ xin nghỉ thực tế kinh doanh Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo Đội kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hợ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng… kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để xử lý kịp thời và đưa vào diện quản lý thu thuế.” (Trần Thị Thanh Thủy, 2012) c Giải pháp nghiệp vụ quản lý hộ - Công khai dự kiến doanh thu, mức thuế: + Danh sách niêm yết công khai phải xắp xếp theo thứ tự số nhà, đường phố, Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 81 ngõ xóm địa bàn tầng, ô, quầy, ngành hàng chợ, trung tâm thường mại để đảm bảo hộ kinh doanh dễ dàng đối chiếu, so sánh doanh thu, mức thuế hợ có quy mô, ngành nghề kinh doanh một cách thuận lợi nhất, đồng thời phản hồi thơng tin xác cho quan Thuế + Cung cấp danh sách dự kiến doanh thu, mức thuế cho hộ kinh doanh theo nhóm ngành nghề khu vực kinh doanh để hộ kinh doanh giám sát việc dự kiến doanh thu, mức thuế CQT + Địa nhận thông tin phản hồi, góp ý nợi dung niêm yết cơng khai; số điện thoại, địa hòm thư tiếp nhận thông tin Chi cục Thuế (đặt đội KKTTTH) + Trước ngày 20/12 hàng năm, ĐộiTuyên truyền - Hỗ trợ NNT kết hợp với đài truyền huyện thực đăng tải địa điểm niêm yết công khai, địa chỉ, số điện thoại và địa hòm thư tiếp nhận thông tin Chi cục Thuế trước ngày 31/12 hàng năm để người dân biết và đóng góp ý kiến nhằm đảm bảo tính cơng khai, minh bạch công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nợp thuế theo phương pháp khốn + Việc tiếp nhận thông tin phản hồi làm xem xét điều chỉnh phải cập nhật liên tục để đảm bảo thời gian họp tham vấn ý kiến HĐTV thuế xã, thị trấn thực chậm là ngày 10/01 hàng năm và thời gian duyệt bộ theo quy định Trường hợp sau Đội thuế LXP đã họp lấy ý kiến tham vấn Hội đồng thành viên thuế mà tiếp tục nhận ý kiến đóng góp hợ kinh doanh, Đợi thuế LXP có trách nhiệm rà soát, tham vấn HĐTV thuế xã, thị trấn và báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế để đảm bảo quản lý thuế phù hợp với thực tế kinh doanh hợ - Cơng khai thơng tin hợ khốn trang điện tử ngành thuế: + Niêm yết công khai nợi dung cơng khai thơng tin hợ khốn và hướng dẫn cách tra cứu thông tin công khai trang thông tin điện tử ngành thuế - Tăng cường công tác đôn đốc thu thuế hàng quý, giảm thiểu tối đa nợ phát sinh Tích cực triển khai biện pháp đôn đốc, thu hồi và cưỡng chế nợ, đảm bảo hoàn thành tiêu thu nợ hàng năm; thường xuyên rà soát địa bàn để kịp thời hướng dẫn NNT thực đầy đủ nghĩa vụ thuế trước nghỉ kinh doanh Trường hợp NNT Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 82 chây ỳ thực nghĩa vụ toán nợ thuế, Chi cục Thuế phối hợp quyền địa phương thơng báo hệ thống loa đài, phát xã, thị trấn - Rà soát, phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh tính chất số nợ hộ kinh doanh làm đưa biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ phù hợp - Công tác quản lý nợ hộ nghỉ, bỏ kinh doanh: + Đối với hộ nghỉ hẳn kinh doanh: Chi cục Thuế kiểm tra nghĩa vụ thuế Trong trường hợp hợ kinh doanh cịn nợ thuế, đề nghị Chi cục Thuế đôn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế trước thực thủ tục đóng cửa mã số thuế, đảm bảo 100% hộ nghỉ kinh doanh phải thơng báo với quyền địa phương để phối hợp đôn đốc thu nợ thuế + Đối với hợ bỏ kinh doanh: Chi cục Thuế hồn thiện hồ sơ nợ thuế theo quy trình - Nợ ảo cán bộ thuế xâm tiêu: + Tuyên truyền vận động NNT thực nộp thuế NHTM, tuyệt đối không nộp thuế thông qua cán bộ thuế từ tạo điều kiện cho cán bợ thuế xâm tiêu tiền thuế + Triển khai giải pháp kiểm tra, kiểm soát để kịp thời phát trường hợp xâm tiêu tiền thuế để kịp thời xử lý theo quy định d Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể Căn vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn, Chi cục tiến hành xem xét lại doanh thu kinh doanh cho phù hợp Yêu cầu: doanh thu kinh doanh phải doanh thu thực tế, phát doanh thu, mức thuế quản lý 70% doanh thu thực tế cán bợ quản lý, đội trưởng đội thuế và Lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh một số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế tốn để đánh giá mức đợ thất thu doanh thu hợ thu khốn, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức thuế thực Việc điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 83 loại hộ thất thu nhiều như: ăn uống, giải khát, dịch vụ, vật liệu xây dựng Lưu ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực công khai và khơng xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau đã xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng năm Cịn hợ kinh doanh vừa ổn định quý tháng xem xét lại Cần tăng cường phối hợp cán bợ thuế với quyền phường, ban ngành đoàn thể, ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hợ có thực tế hoạt đợng kinh doanh phải đưa vào bộ quản lý thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn ổn định hợ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng địi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hố đơn cho đối tượng này Trường hợp hợ kinh doanh có u cầu mua hố đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế tốn nợp thuế theo kê khai cần đến quan thuế để cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nợp theo hố đơn lẻ khơng trừ vào số thuế đã ổn định e Chấn chỉnh lại công tác quản lý hoá đơn chứng từ Việc quản lý, sử dụng hoá đơn cần phải chấn chỉnh lại đưa vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: Cần có quy định tất hợ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn tăng số liên hố đơn để người mua có mợt liên giao cho quan thuế Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn thì thưởng số trốn thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ bợ phận bán hố đơn và bợ phận quản lý đối tượng Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 84 sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra, coi là nhiệm vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn là trọng tâm Đặc biệt hợ kế tốn sử dụng hố đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán và bên mua cục địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phương khác thì lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi… Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hố đơn hợ kinh doanh Sau hộ kinh doanh đã thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hố đơn cho hợ kinh doanh Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hợ có hành vi vi phạm Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 85 KẾT LUẬN Luận văn đã làm rõ sở lý luận thực tiến quản lý thu thuế kinh doanh cá thể Tác giả đã trình bày khái niệm thuế, hộ kinh doanh cá thể, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Sau đó, tác giả trình bày 06 nợi dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 06 yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tiếp đó, tác giả trình bày 02 kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Thanh Oai, thành phố Hà Nội Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội để rút học kinh nghiệm quan trọng cho Chi cục thuế thị xã Phổ Yên việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh Trên sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, tác giả sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2016-2018 Tác giả đã tập trung phân tích 06 nợi dung quản lý thu thuế hợ kinh doanh cá thể, là là: xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể; tổ chức bộ máy quản lý thu thuế; tổ chức thực kế hoạch thu thuế; quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế; kiểm tra, tra thuế quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý vi phạm pháp luật thuế 06 yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên gồm hệ thống sách, pháp luật thuế; phát triển kinh tế; quy mô, mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể; hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể; phối hợp quan thu thuế, UBND cấp, hội đồng tư vấn thuế cán bộ ủy nhiệm thu thuế cấp địa phương và trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp cán bộ quản lý thu thuế Các nội dung này cập nhật số liệu ba năm, từ 2016-2018 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên qua năm 2016-2018 đã đạt kết định, góp phần làm tổng thu NSNN thị xã vượt dự toán năm gần Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thơng tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp và đánh giá mặt quản lý thuế cơng tác quản lý thu thuế hợ kinh doanh Chi cục thuế thị xã Phổ Yên bợc lợ Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 86 hạn chế sau: nguồn lực, trình độ, kinh nghiệm cán bợ thuế cịn hạn chế; thiếu yếu sở vật chấ; hạn chế từ công tác quản lý thu thuế Trên sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Phổ Yên, đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế sau: i) Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế; ii) Nâng cao chất lượng cán bộ quản lý thu thuế; iii) Tăng cường phối hợp đợi Kê khai kế tốn thuế Tin học với bộ phận, ban ngành liên quan công tác quản lý hộ kinh doanh; iv) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ; v) Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế; vi) Đẩy mạnh công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Với một số giải pháp tổ chức thực tốt hy vọng cơng tác quản lý thu thuế nói chung, thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục có nhiều chuyển biến tích cực thời gian tới Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bợ tài (2007), Thơng tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết năm 2016, 2017, 2018 Chi cục thuế thị xã Phổ Yên Chi cục thuế thị xã Phổ Yên (2018), Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015 – 2020, Hà Nợi Chính phủ (2006), Nghị định 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 đăng ký kinh doanh Chính Phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 đăng ký kinh doanh Chính Phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Cục thuế Thái Nguyên (2018), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế doanh nghiệp danh doanh, Cục thuế Thái Nguyên Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nợi Đỗ Thị Minh (2015), Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, Luận văn Thạc sĩ kinh doanh quản lý, Đại học Quốc gia Hà Nợi 10 Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nợi 11 Kiểm toán nhà nước (2018), Biên kiểm toán ngân sách, tiền tài sản Nhà nước năm 2018, Kiểm toán Nhà nước Khu vực X 12 Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội 13 Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) 14 Nguyễn Đẩu (2004), Công tác tra chiến lược cải cách thuế, Thuế Nhà nước 15 Nguyễn Công Thạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 88 16 Quốc hợi nước Cợng hồ xã hợi chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 17 Quốc hội nước Cộng hồ xã hợi chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 18 Trần Ái Kết tác giả (1998), Giáo trình lý thuyết tài – tiền tệ, Tủ sách Đại học Cần Thơ 19 Tạp chí thuế nhà nước (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 20 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 21 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 22 UBND thị xã Phổ Yên, Nghị Quyết Đại hội Đảng thị xã Phổ Yên nhiệm kỳ 2015-2020 Tiếng Anh 23 Joseph E Stiglitz (1999), Tài cơng, NXB đại học Kinh tế Trang web: 24 http://www.gdt.gov.vn 25 http://www.thainguyen.gov.vn 26 http://phoyen.thainguyen.gov.vn/trang-chu 27 http://baothainguyen.org.vn/tin-tuc/kinh-te/thi-xa-pho-yen-voi-nhung-diemnhan-mang-tinh-dot-pha-259995-108.html 28 https://vi.wikipedia.org/wiki/Thanh_Oai 29 http://thanhoai.hanoi.gov.vn/ 30 https://vi.wikipedia.org/wiki/Chương_Mỹ 31 http://chuongmy.hanoi.gov.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 86 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN Số lượng: 120 phiếu Kính thưa Ơng/Bà! Nhằm đánh giá cơng tác quản lý thu thuế HKD địa bàn thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên, mong ông (bà) dành thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn và mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN Họ và tên người điều tra: .……………… Tuổi …………………… Giới tính Trình đợ chuyên môn: Trung cấp Đại học Nam Nữ Cao đẳng Trên đại học Khác Đơn vị công tác: ………… … … ……… … Chức vụ: … .……… … .… …… Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất Thương mại Xây dựng Dịch vụ Khác Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 87 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HIỆN NAY Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÂU HỎI = điểm số thấp cho câu hỏi 5= điểm số cao cho câu hỏi 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế 5 Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho HKD Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC Kỹ giải công việc CBCC Theo Ông/Bà, mức độ phù hợp công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nào: Ít phù hợp Rất phù hợp PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thu thuế PHẦN IV KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 88 Theo Ơng/Bà, cần phải đề thực giải pháp nào để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể Xin chân thành cảm ơn Ơng (Bà)! Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ... trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên diễn nào? - Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên bị... đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thu? ?? thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi Cục thu? ?? thị xã Phổ. .. kết quản lý thu thuế Chi cục thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên với tiêu chí đánh giá kết quản lý thu thuế một số Chi cục thu? ?? khác để biết hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể