quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận long biên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- TRẦN VĂN ĐÁP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LONG BIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN VĂN ĐÁP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LONG BIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS. LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tôi. Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng. Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2015 Tác giả luận văn Trần Văn Đáp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể, quan Học viện Nông nghiệp Việt Nam. Nhân dịp này, xin trân trọng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS. Lê Hữu Ảnh trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình thực luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kế toán - Quản trị kinh doanh tập thể thầy, cô giáo trực tiếp giảng dạy, giúp đỡ thời gian kiến thức năm học tập, thực đề tài trường. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế Quận Long Biên nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp thông tin, số liệu cần thiết cho trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến thân nhân gia đình tạo điều kiện giúp đỡ mặt vật chất, động viên mặt tinh thần thời gian học tập hoàn thành luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2015 Tác giả Trần Văn Đáp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.1 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Cơ sở lý luận quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Các khái niệm, vai trò, đặc điểm quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.2 13 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 28 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khác 28 2.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 30 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội Quận Long Biên 32 3.1.2 Khái quát Chi cục Thuế Quận Long Biên 33 3.1.3 Đặc điểm nhân Đội thuế Chi cục Thuế Quận Long Biên 40 3.2 42 Phương pháp nghiên cứu 3.2.1 Khung phân tích 42 3.2.2 Phương pháp thu thập liệu 43 3.2.3 Phương pháp phân tích liệu 43 3.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế 43 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1 Thực trạng thu thuế Chi cục Thuế Quận Long Biên 45 4.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Long Biên 47 4.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 47 4.2.2 Quản lý thu theo sắc thuế 51 4.2.3 Quản lý theo phương pháp nộp thuế 54 4.2.4 Quản lý miễn giảm, hoàn thuế 57 4.2.5 Quản lý nợ 58 4.3 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 60 4.3.1 Ưu điểm 60 4.3.2 Hạn chế 61 4.3.3 Nguyên nhân 62 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 63 4.4.1 Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế 63 4.4.2 Giải pháp quản lý thu theo sắc thuế 65 4.4.3 Giải pháp quản lý theo phương pháp thu 66 4.4.4 Giải pháp quản lý miễn giảm hoàn thuế 68 4.4.5 Giải pháp quản lý nợ thuế 68 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế Quận Long Biên năm 2014 40 Bảng 3.2 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục Thuế Quận Long Biên 41 Bảng 4.1 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN 45 Bảng 4.2 Chi tiết tình hình thu NSNN theo đội thuế 46 Bảng 4.3 Thuế Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng so với tổng thu Chi cục thuế Quận Long Biên 47 Bảng 4.4 Tổng hợp số hộ kinh doanh làm thủ tục kê khai doanh thu dự tính 48 Bảng 4.5 Tổng hợp kết cấp giấy chứng nhận đăng kí mã số thuế mã số thuế tạm thời Bảng 4.6 49 Thống kê số lượng hộ kinh doanh địa bàn Quận Long Biên từ năm 2012 đến 2014 50 Bảng 4.7 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 51 Bảng 4.8 Thống kê số hộ kinh doanh nộp loại thuế 52 Bảng 4.9 Kết thu thuế theo sắc thuế 53 Bảng 4.10 Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế năm 2014 54 Bảng 4.11 Tình hình quản lý doanh thu mức thuế hộ khoán tính bình quân tháng 55 Bảng 4.12 Kết điều chỉnh thuế 56 Bảng 4.13 Tình hình quản lý doanh thu mức thuế hộ kê khai tính bình quân tháng 57 Bảng 4.14 Tổng hợp kết miễn giảm, hoàn thuế 58 Bảng 4.15 Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Bảng 4.16 Long Biên 59 Báo cáo nợ đọng hộ kinh doanh cá thể tính đến 31/12/2014 59 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế Quận Long Biên 36 Sơ đồ 3.2 Khung phân tích 42 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin CSDL : Cơ sở liệu HKD : Hộ kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QL : Quản lý SXKD : Sản xuất kinh doanh TCCB : Tổ chức cán TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Uỷ ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 1. MỞ ĐẦU 1.1. Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực sách kinh tế quản lý nhà nước. Chính sách thuế có vai trò quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt công tác mình. Nguồn thu thuế chủ yếu đến từ doanh nghiệp, theo số liệu hành chiếm 70% tổng thu nội địa Ngân sách nhà nước (NSNN) hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể chiếm tỷ trọng khiêm tốn. Tuy nhiên, nguồn thu có tiềm số số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên. Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế, thực đa dạng hóa thành phần kinh tế nên hộ kinh doanh cá thể phát triển mạnh đóng góp chung vào phát triển kinh tế đất nước. Hộ kinh doanh cá thể có nhiều ưu có nhiều hạn chế, khó khăn phát triển sản xuất kinh doanh. Do đơn vị kinh tế có nhiều đặc thù, số lượng lớn phạm vi hoạt động rộng nên công tác quản lý nhà nước, có quản lý thuế thành phần kinh tế có nhiều khó khăn phức tạp. Thời gian qua công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tuy nhiên, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể khai thác để đạt mức cao nữa. Tình trạng thất thu có giảm tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều . Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể. Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu để tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh (HKD) Chi cục Thuế Quận Long Biên vấn đề quan trọng cấp bách giai đoạn nay. Với nội dung Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page thể thu hồi được. Hiện Chi cục Thuế Quận Long Biên khoanh số nợ báo cáo Cục thuế để làm thủ tục xoá nợ thuế theo quy định. Nguyên nhân chủ yếu tình trạng Chi cục Thuế chưa kiên áp dụng đầy đủ, liệt chế tài công tác xử lý khoản nợ đọng thuế, dừng lại mức độ nhắc nhở hay phạt nộp chậm. Khi hộ kinh doanh cố tình chây ỳ không nộp thuế chưa có kế hoạch biện pháp thực cưỡng chế thu nợ liệt. Việc theo dõi, đánh giá xác, đầy đủ khoản nợ phân loại nợ nhiều lúng túng thiếu quy định hướng dẫn quản lý cưỡng chế thu nợ; chưa áp dụng biện pháp mạnh kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế. Một nguyên nhân tình trạng quan thuế chưa thực chủ động làm đầy đủ thủ tục xoá nợ thuế DN giải thể, bỏ trốn, tích nên dẫn đến số nợ thuế ảo lớn. 4.3 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nhìn chung, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Long Biên có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN. 4.3.1 Ưu điểm - Công tác tuyên truyền cung cấp dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tư vấn cho hộ kinh doanh cá thể đẩy mạnh Hàng năm tổ chức tôn vinh, khen thưởng với hộ kinh doanh cá thể tiêu biểu. Tổ chức tập huấn hướng dẫn sách thuế. Giải vướng mắc phát sinh đảm bảo quyền lợi ích đáng cho hộ kinh doanh. Phát sai phạm thiếu sót cán thuế để kịp thời chấn chỉnh. Tạo lòng tin cho hộ kinh doanh với quan thuế. - Thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế, hệ thống sách pháp luật quản lý thu thuế đồng bộ, thống Chi cục Thuế Quận Long Biên làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, thực hiệt tốt sách, pháp luật thuế thực quy trình thu thuế tránh sai sót, gây thất thoát tiền thuế nộp NSNN, không để xảy tình trạng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60 khiếu nại hay vi phạm đạo đức người cán thuế vi phạm quy định ngành đạo Cục thuế TP Hà Nội. - Về giám sát quản lý thu thuế Công tác kiểm tra nội ngành thực cách công khai minh bạch, Chi cục Thuế Quận Long Biên tuân thủ quy định, quy trình thu thuế chung. Qua công tác kiểm tra nội Chi cục Thuế Quận Long Biên trường hợp phải kỷ luật vi phạm nghiêm trọng quy chế, sách pháp luật thuế; qua nhằm hạn chế để khắc phục đồng thời nâng cao ý thức vai trò công chức thuế thực thi công vụ. 4.3.2 Hạn chế Qua phương pháp thu thập thông tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thuế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Quận Long Biên bộc lộ hạn chế sau: + Hạn chế nguồn lực, trình độ, kinh nghiệm cán thuế: nhân lực CCT tuyển đa phần yếu kinh nghiệm thực tiễn, cán trung tuổi trình độ ngoại ngữ, tin học nhiều hạn chế. + Thiếu yếu sở vật chất: hệ thống máy tính cũ chưa bảo trì thay mới, nhân lực đông chưa cấp máy mới. khiến cho thời gian giải công việc lâu hơn. + Hạn chế từ công tác quản lý thu thuế: Việc điều hành, đạo số đồng chí đội trưởng chưa bao quát hết nhiệm vụ giao, chưa liệt đạo, điều hành CBCC đội. Công tác tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn sách thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao hiểu biết, tính tự giác việc chấp hành sách thuế Nhà nước. Việc hướng dẫn NNT mang tính tự phát, chưa chủ động đề xuất với lãnh đạo cấp để đưa giải pháp tuyên truyền cho thời điểm, phân hóa NNT để có biện pháp tuyên truyền giúp NNT dễ hiểu dễ thực hiện. Việc phối kết hợp phận quản lý thu thuế chưa thống nhất, thực nhiệm vụ chồng chéo, việc xử lý công việc thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 61 thuế chưa dứt điểm mà phải chuyển qua nhiều phận để xử lý dẫn tới chậm trình thu thuế. + Về công tác dự toán thu NSNN Công tác lập dự toán thu có nhiều tiến bộ; Dự toán thu xây dựng theo quy định Luật thuế quy trình Luật Ngân sách Nhà nước xây dựng theo nguyên tắc đảm bảo tính tập trung thống nhất; khách quan trung thực; công khai dân chủ; tiên tiến tích cực. + Kiểm tra, giám sát thực quản lý thu thuế Việc giám sát thực quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng người nộp thuế nói chung có cải cách thông qua chế hoạt động giám sát với quy trình riêng cho hoạt động phận quản lý quan thuế doanh nghiệp. Tuy nhiên việc kiểm tra, giám sát mang tính tự phát chưa đồng bộ, chưa phân hóa đối tượng NNT để có biện pháp quản lý riêng, chưa có thời gian phân tích mời làm việc với đối tượng thường xuyên vi phạm pháp luật thuế. Việc xử lý mang tính hình thức chưa đủ sức răn đe NNT, nể nang xử lý mức thấp dẫn đến NNT chưa nâng cao ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế. 4.3.3 Nguyên nhân - Chính sách nhiều bất cập Trong năm vừa qua, mô hình tổ chức máy công tác quản lý thu thuế chuyển sang áp dụng hình thức tự khai - tự nộp, CQT thực chế "tiền kiểm" sang "hậu kiểm" CQT thường thiếu chủ động giám sát, đôn đốc quản lý thu nộp, không bám sát tình hình dẫn đến việc hộ kinh doanh cá thể tận dụng nhiều kẽ hở không tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ vào NSNN. Luật Quản lý thuế ban hành làm cho tình hình nộp thuế nghiêm chỉnh hơn, nhiên trình thực số vướng mắc. Các quy định gia hạn nộp thuế chưa phù hợp với tình hình thực tế, chưa bao quát hết trường hợp phát sinh thực tế thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt trường hợp người nộp thuế gặp khó Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62 khăn nguyên nhân khách quan chưa có chế xử lý kịp thời chờ sách hỗ trợ kèm theo phải đầy đủ thủ tục hành thực thi sách ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh đồng thời việc tính phạt chậm nộp chưa phân loại đối tượng kinh doanh mà tính đồng loạt. Do có hộ kinh doanh thời khó khăn việc xoay vòng vốn tính phạt dẫn tới lại khó khăn hơn. - Việc tổ chức triển khai quản lý thu thuế quan thuế lực, trình độ cán thuế hạn chế Đội ngũ công chức Chi cục Thuế Quận Long Biên bước đầu giai đoạn trẻ hóa cán bộ, cán cũ chiếm tỷ lệ lớn, khoảng cách tuổi so với tầng lớp kế cận xa thường phổ biến trao đổi hướng dẫn đội ngũ kế cận chủ yếu mặt kinh nghiệm; Tuy nhiên về trình độ nghiệp vụ khả tiếp cận với quản lý thuế đại ứng dụng công nghệ thông tin quản lý hạn chế. Chưa chủ động tích cực việc phối kết hợp với quan hữu quan vấn đề thực thu hồi nợ thuế. Công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa đem lại hiệu cao. - Một số nguyên nhân khác Sự phối hợp quan hữu quan công tác quản lý thu thuế chưa kịp thời. Mặt khác, chưa có chế phối hợp quan thuế với quan liên quan; việc phối hợp mang tính bị động mạnh địa phương nơi thực dẫn tới việc thực thi công vụ chưa thực dứt điểm, bị bế tắc xử lý ảnh hưởng đến công tác quản lý. Nguyên nhân quan trọng dẫn đến việc quản lý chưa đạt kết cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu thực quản lý CQT. 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4.4.1 Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế Qua phân tích thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế cho thấy số lượng hộ kinh doanh cấp mã số thuế tạm thời cao. Nguyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 63 nhân việc tuyên truyền, hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa đạt hiệu mong muốn. Do cần xếp, bố trí cán phù hợp với khả trình độ, công tác đào tạo cần quan tâm trọng thường xuyên phát huy hết lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao. Đây việc làm cấp bách không riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất ngành cần phải quan tâm. Để quản lý đối tượng nộp thuế đạt hiệu cao cần phải thực số biện pháp cụ thể sau: - Nâng cao trình đồ lực cho cán Chi cục Hiện số lượng cán trẻ Chi cục nhiều, đa phần cử nhân tốt nghiệp chưa có kinh nghiệm muốn nâng cao hiệu quản lý thuế cần phải đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, truyền dạy kinh nghiệm thực tế. Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, có kiến thức kế toán, đánh giá phân tích tài DN, có khả ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào công tác quản lý thuế tương đương với trình độ tiên tiến nước khu vực nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách hành thuế. Song song với công tác đó, Chi cục nên đầu tư tổ chức khóa đào tạo chuyên sâu tin học, ngoại ngữ cho cán thuế để nâng cao khả tiếp cận với ứng dụng đại quản lý thuế. Việc đào tạo, bồi dưỡng thực thường xuyên kế hoạch công tác hàng quý, năm; kết hợp học lớp, hội nghị có giảng viên với tự học hình thức. Để đẩy mạnh phong trào học tập, học tập có kết tốt, cần phải tổ chức thực tốt quy chế thi, kiểm tra kiến thức cán công chức thuế. + Đối với việc tuyển chọn cán vào ngành thuế cần tuyển chọn theo phương thức thi tuyển lựa chọn sinh viên tốt nghiệp Đại học đặc biệt đối tượng tốt nghiệp chuyên ngành thuế. + Kiên đưa khỏi ngành thuế cán yếu lực chuyên môn, thoái hoá biến chất để làm nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ. Thường xuyên bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thuế. Hàng năm ngành thuế tổ chức thi nghiệp vụ để kiểm tra sát hạch nghiệp vụ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 64 thuế cho cán bộ, kết kiểm tra coi để xếp loại cán công chức hàng năm Cần khắc phục hạn chế cồng kềnh dẫn đến chống chéo chức năng, Chi cục nên cân nhắc việc sát nhập hai phận phận kiểm tra phận kiểm tra nội thực chức năng. Đồng thời, thời gian tới, Chi cục nên xem xét lại việc phân chia lại cấu tổ chức theo mô hình chức năng. Trong đó, chức nguyên tắc bao trùm, theo sắc thuế áp dụng thuế TNCN khoản phí, lệ phí. - Giúp cho NNT hiểu sách pháp luật thuế, thực kê khai, nộp thuế đầy đủ. Biện pháp cụ thể tăng cường công tác hỗ trợ tuyên truyền sách thuế tới người nộp thuế. Chi cục Thuế Quận Long Biên cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế. Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp vi phạm có biểu chây ỳ, vi phạm nhiều lần, đồng thời đề xuất lãnh đạo tổ chức buổi đối thoại với NNT, tôn vinh đối tượng nộp thuế thực tốt sách, pháp luật thuế… 4.4.2 Giải pháp quản lý thu theo sắc thuế Qua phân tích thực trạng quản lý thu theo sắc thuế Chi cục Thuế Quận Long Biên cho thấy có khoảng 70% – 75% số hộ có mã số thuế phải nộp thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng. Bởi Chi cục thuế cần phải bám sát tình hình kinh doanh thực tế hộ kinh doanh địa bàn để xác định doanh thu thực tế. Từ thu sắc thuế áp dụng với hộ kinh doanh cá thể. Biện pháp cụ thể: - Mở lớp kế toán tư nhân cho đối tượng kinh doanh để từ bắt buộc hộ kinh doanh phải thực chế độ sổ sách kế toán nghiêm chỉnh. Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra cách ghi chép sổ sách việc sử dụng chứng từ hoá đơn, đối chiếu với sổ sách kế toán thực tế, để rút kết luận doanh thu, chi phí phản ánh tờ khai hàng tháng tờ khai toán thuế có trung thực hay Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 65 không?, có thực tế hay không?. Nếu không thực tế cần phải kết hợp biện pháp khác để xác định doanh thu, chi phí. Khi kiểm tra có sai phạm phải lập biên xác định sai phạm phải xử phạt hành chính, sau ấn định doanh thu, chi phí để tính thuế. - Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh để phát mặt hàng mà hộ kinh doanh thêm không theo giấy phép đăng ký kinh doanh quan có thẩm quyền cấp phép để yêu cầu hộ đăng ký bổ sung tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu thuế cách triệt để nhất. - Hoạt động tra, kiểm tra phải thường xuyên liên tục. Cần bố trí cán có đủ lực trình độ, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt để từ ngăn chặn có hiệu việc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ không quy định pháp lệnh kế toán thống kê. 4.4.3 Giải pháp quản lý theo phương pháp thu Qua phân tích thực trạng quản lý theo phương pháp thu Chi cục Thuế Quận Long Biên. Kết cho thấy có 80% số hộ nộp theo phương pháp khoán 20% nộp theo phương pháp kê khai. Tình hình kinh doanh hộ kinh doanh có thay đổi biến động qua năm. Nếu không nắm bắt thay đổi kịp thời gây thất thu cho Ngân sách nhà nước. Qua nghiên cứu đưa số biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quản lý theo phương pháp thu sau: Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định: Chi cục cần tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ thu khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế. Cần tăng cường phối hợp cán thuế với quyền phường, với ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên người mua không đòi hỏi hoá đơn, Chi cục hạn chế cấp hoá đơn cho đối tượng này. Trường hợp hộ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 66 kinh doanh có yêu cầu mua hoá đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo kê khai cần đến quan thuế để cấp hoá đơn lẻ theo quy định. Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai: Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ hộ kinh doanh. Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh. Đối với hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải tài định thêm doanh thu bán lẻ (doanh thu không viết hoá đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát thực tế, đồng thời phải cao doanh thu trước đây. Mỗi hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh số thuế GTGT âm, hay kê khai doanh thu kinh doanh giảm nhiều so với tháng trước so với hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô kinh doanh phải kiểm tra để xác định nguyên nhân, khai xử phạt vi phạm hành ấn định số thuế phải nộp. Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế. Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành phải xử phạt theo lần số thuế lậu. Nhìn chung để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh, chống thất thu doanh thu, cần nâng cao chất lượng quản lý với loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai, giảm dần số hộ nộp thuế khoán. Tăng cường giải thích, hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ lợi ích, trách nhiệm hộ kinh doanh, khách hàng quan thuế để bước đưa hộ kinh doanh lớn vừa vào thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán thích hợp với ngành nghề, quy mô kinh doanh, từ có thu thuế sát với thực tế hoạt động hộ kinh doanh. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 67 4.4.4 Giải pháp quản lý miễn giảm hoàn thuế Thực trạng quản lý miễn giảm hoàn thuế cho thấy khoảng 12% 15% số hộ nộp đơn xin miễn giảm thuế không hợp lệ. Tuy nhiên số hồ sơ hợp lệ xuất tiêu cực cậy chức cậy quyền bao che cho người thân, hay nhận hối lộ, tham nhũng thuế… Như dễ gây thất thu cho Ngân sách nhà nước. Cá nhân đưa số biện pháp cụ thể sau: - Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý cho cán thẩm định thuế. Sao cho cán thẩm định người tra kết mình. Cán tra kết thẩm định thẩm định kết ai. Điều tránh số hạn chế cậy chức cậy quyền, bao che, tham nhũng thuế nêu - Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm. Hạn chế biện pháp khó áp dụng với cán thuế cao tuổi, khả ứng dụng công nghệ thông tin hạn chế. Đồng thời phát sai phạm dễ gây lục đục nội Chi cục Thuế. Bởi Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế cần có biện pháp xử lý khéo léo để cán Chi cục thực tốt công việc nhiệm vụ mình. 4.4.5 Giải pháp quản lý nợ thuế Qua phân tích thực trạng cho thấy số nợ thuế Chi cục Thuế Quận Long Biên năm 2014 không cao. Tuy nhiên không thu hồi gây thất thu cho Ngân sách nhà nước. Tôi xin đưa số biện pháp cụ thể quản lý nợ thuế sau: - Chỉ đạo phận Thanh tra, Kiểm tra thuế, Kê khai thuế, Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế rà soát, phân tích, tình trạng nợ thuế, đối chiếu với số nợ đối tượng nợ thuế; tổ chức đốc thu phát sinh số thuế phải nộp. Trong trình đôn đốc thu nợ, cần tăng cường đối thoại với hộ kinh doanh nợ thuế; công khai thông tin trường hợp nợ thuế chây ì phương tiện thông tin đại chúng theo quy định Luật Quản lý thuế, nhằm tranh thủ dư luận để thu hồi nợ thuế, chống thất thu thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 68 - Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin theo quy định Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế. Củng cố hồ sơ trường hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cưỡng chế thu nợ theo quy định pháp luật; Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trường hợp nợ thuế, thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng. Phối hợp với quan thi hành án bàn biện pháp thu hồi nợ trường hợp phá sản nợ thuế - Đối với khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách hộ kinh doanh cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu được. Đồng thời, đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ doanh nghiệp nợ thuế không tồn tại địa kinh doanh đăng kí với quan thuế, từ áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nước, cưỡng chế thu nợ theo quy định - Giao tiêu quản lý thu hồi nợ thuế cụ thể cho cán Chi cục. Căn kết đạt để động viên khen ngợi kịp thời đôn đốc nhắc nhở, khiển trách. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 69 5. KẾT LUẬN 1. Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Long Biên gồm: Quản lý đối tượng thu nộp thuế; Quản lý thu theo sắc thuế; Quản lý theo phương pháp thu, Quản lý miễn giảm hoàn thuế, Quản lý nợ thuế. 2. Kết đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Long Biên cho thấy: - Một quản lý đội tượng nộp thuế: Hàng năm Chi cục Thuế Quận Long Biên tập trung rà soát địa bàn, đưa hộ kinh doanh vào quản lý thuế. Tuy nhiên – 7% số hộ kinh doanh cấp mã số thuế tạm thời. Điều cho thấy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa đạt hiểu cao nhất. - Hai quản lý thu theo sắc thuế: Kết cho thấy 100% số hộ đăng kí kinh doanh cấp mã số thuế nộp thuế theo quy định. Tổng số tiền thuế thu năm 2014 65.340 triệu đồng. Trong thuế môn bài: 22.487 triệu đồng, thuế GTGT: 17.236 triệu đồng, thuế TNCN: 17.506 triệu đồng, Thuế TNCN: 7.056 triệu đồng - Ba quản lý theo phương pháp thu thuế: Tại Chi cục Thuế có 5.155 hộ nộp thuế theo phương pháp khoán chiếm 80% số hộ kinh doanh nộp thuế. Số hộ nộp thuế theo kê khai 1.272 hộ, chiếm 20% số hộ kinh doanh nộp thuế.Doanh thu hộ thay đổi theo năm. Chi cục Thuế Quận Long Biên xây dựng kế hoạch điều tra doanh thu điều chỉnh doanh thuế phù hợp với tình hình kinh doanh hộ kinh doanh. - Bốn quản lý miễn giảm hoàn thuế: Chi cục thực đầy đủ quy trình miễn giảm. Số hộ miễn giảm tập trung chủ yếu hộ kinh doanh nhỏ. Trong năm 2014 có khoảng 15% số hồ sơ xin miễn giảm không hợp lệ. Số hộ miễn giảm thuế năm 2014 698 với số tiền miễn giảm 429 triệu đồng. - Năm quản lý nợ: Những năm gần tỷ lệ nợ thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế có nhiều chuyển biến tích cực. Tính đến hết năm 2014 tỷ lệ nợ 4,3% số tiề nợ 972 triệu đồng. Như công tác đôn đốc thu nộp thuế Chi cục mang lại hiệu cao. Số nợ giảm dần qua năm. Trong năm 2014 tỉ lệ nợ giảm xuống 5%. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 70 3. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Long Biên gồm: a) Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế; b) Giải pháp quản lý theo sắc thuế; c) Giải pháp quản lý theo phương pháp thu; d) Giải pháp quản lý miễn giảm hoàn thuế; e) Giải pháp quản lý nợ thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Huy Cương ( 2011). Phân tích pháp luật luật hộ kinh doanh để tìm bất cập. Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội. Phan Hiển Minh, Nguyễn Ngọc Thanh, Châu Thành Nghĩa (2001), Giáo trình thuế thực hành, Nhà xuất Thống kê Nguyễn Hoàng Toàn (2007), Giáo trình khoa học quản lý, Trường đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Bộ tài 2005, www.mof.gov.vn Cục Thuế tỉnh Hải Dương tổ chức giao ban công tác thuế quý I/2015 triển khai thực nhiệm vụ quý II/2015 http://haiduong.gdt.gov.vn Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008. 10 Thủ tướng Chính phủ (2006), Nghị định số 88/2006/NĐ-CP đăng ký kinh doanh. 11 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà nội. 12 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình tra thuế, Hà nội. 13 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 2020 (Dự thảo) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 72 14 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 15 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội. 16 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 1688/QĐ-TCT ngày 06 tháng 10 năm 2014 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 17 UBND Quận Long Biên (2009), Giới thiệu Quận Long Biên http://longbien.gov.vn/longbien/web/gi%E1%BB%9Ai_thi%E1%BB%86u_ qu%E1%BA%ACn_long_bi%C3%8An.html Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 73 PHỤ LỤC Mẫu số 01/QTr-CKHKD CỤC THUẾ:…………. BÁO CÁO THỐNG KÊ KẾT QUẢ CÔNG KHAI THÔNG TIN HỘ KHOÁN TRÊN TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ CỦA CỤC THUẾ Tháng…… năm…… Mẫu 03 Tổng số Số xã, Chi xã, phường, STT cục phường, thị trấn Thuế thị trấn công khai [1] [2] Chi cục Thuế A Chi cục Thuế B [3] [4] Mẫu 10 Mẫu 11 Mẫu 12 Mẫu 04 Số hộ khoán công khai Số xã, phường, thị trấn công khai Số hộ khoán công khai Số xã, phường, thị trấn công khai Số hộ khoán công khai Số xã, phường, thị trấn công khai Số hộ khoán công khai Số xã, phường, thị trấn công khai Số hộ khoán công khai [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] … … Tổng cộng Ghi chú: Đối với Chỉ tiêu “Tháng .năm ”, trường hợp công khai hộ kinh doanh, hộ điều chỉnh thông tin tiền thuế ghi rõ tháng, năm; Trường hợp công khai ổn định năm ghi năm. PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN BIÊN TẬP TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ (Ký, ghi rõ họ tên) ……., ngày . tháng . năm . THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 74 PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN BIÊN TẬP TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ (Ký, ghi rõ họ tên) ……., ngày . tháng . năm . THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Mẫu số 02/QTr-CKHKD CỤC THUẾ…………. BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CÔNG KHAI THÔNG TIN CỦA HỘ KHOÁN TRÊN TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ CỦA CỤC THUẾ Quý…….năm…… Tổng số hộ khoán quản lý đến ngày báo cáo Số TT Tên Chi cục Thuế [1] [2] Số hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT, thuế TNCN [3] Số hộ Số hộ kinh kinh doanh doanh tạm nghỉ nộp thuế kinh khoán doanh phát sinh tiền miễn, thuế giảm phải nộp thuế [4] [5] Tổng số hộ khoán công khai Trang thông tin điện tử Cục Thuế đến ngày báo cáo Số hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh Số hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT, thuế TNCN [6] [7] Số hộ Số hộ kinh kinh doanh doanh tạm nghỉ nộp thuế kinh khoán doanh phát sinh tiền miễn, thuế giảm phải nộp thuế [8] [9] Số hộ kinh Ghi doanh nghỉ bỏ kinh doanh [10] [11] Chi cục Thuế A Chi cục Thuế B ……………. Tổng cộng TRƯỞNG PHÒNG THNVDT (Ký, ghi rõ họ tên) ………., ngày . tháng . năm THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Ghi chú: - Cột [3], Cột [4], Cột [5], Cột [6]: Tổng hợp số lượng hộ kinh doanh tương ứng Mẫu số 10/QTrHKD, Mẫu số 11/QTr-HKD, Mẫu số 03/QTr-HKD, Mẫu số 12/QTr-HKD, Mẫu số 04/QTr-HKD thực tế quản lý thời điểm báo cáo (gồm số ổn định đầu năm số phát sinh điều chỉnh hàng tháng). - Cột [7], Cột [8], Cột [9], Cột [10]: Tổng hợp số liệu hộ kinh doanh công khai thông tin Trang thông tin điện tử Cục Thuế tương ứng với số liệu quản lý nêu Cột [3], Cột [4], Cột [5], Cột [6]. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 75 [...]... về quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng, phân tích nguyên nhân tồn tại về quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu Quận Long Biên - Đề xuất giải pháp quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu Quận Long Biên 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ. .. nộp mang tính nghĩa vụ của hộ kinh doanh cá thể đối với Nhà nước Thực hiện theo đúng Luật thu do nhà nước ban hành với hộ kinh doanh cá thể Đặc điểm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể xuất phát từ đặc điểm của NNT - các hộ kinh doanh cá thể và được thể hiên trên các mặt sau: - Các hộ kinh doanh cá thể dựa trên sở hữu tư nhân và... dung "Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu Quận Long Biên" làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng quản lý thu đối với hộ kinh doanh để từ đó đưa ra giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu Quận Long Biên 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý. .. Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Các khái niệm, vai trò, đặc điểm về quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể 2.1.1.1 Khái niệm, bản chất pháp lý, đặc điểm pháp lý và hoạt động của kinh tế cá thể a Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo Nghị định số 88/2006/NĐ-CP... hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu Quận Long Biên - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi về nội dung: Nội dung giới hạn trong lĩnh vực quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu + Phạm vi về không gian: Đề tài được nghiên cứu tại Chi cục Thu Quận Long Biên trực thu c Cục Thu thành phố Hà Nội + Phạm vi về thời gian nghiên cứu: Sử dụng thông tin, số liệu từ năm 2012 đến năm 2014 Các... thức: Thu nhập chịu thu trong kỳ Chi phí hợp lý liên Doanh thu để tính = thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu tính thu - quan đến việc tạo ra thu nhập trong kỳ Thu nhập + tính thu chịu thu khác trong kỳ tính thu Thu suất: Thu suất thu thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thu luỹ tiến từng phần theo quy định tại Điều 22 Luật Thu thu. .. Thu gửi báo cáo tổng hợp xoá nợ thu theo mẫu số 06/QLN lên cơ quan thu cấp trên * Thời hạn gửi báo cáo - Đối với báo cáo tháng: + Chi cục Thu gửi báo cáo hàng tháng về Cục Thu trước ngày 15 tháng sau + Cục Thu gửi báo cáo hàng tháng về Tổng cục Thu trước ngày 20 tháng sau - Đối với báo cáo năm: + Chi cục Thu gửi báo cáo hàng năm về Cục Thu trước ngày 15/01 năm sau + Cục Thu gửi báo cáo hàng tháng... được doanh thu nhưng không có đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào, không xác định được chi phí và giá trị gia tăng - Việc quản lý nghĩa vụ kê khai, xử lý tờ khai và kế toán thu , đôn đốc thu nợ thu của các hộ kinh doanh nộp thu theo kê khai thực hiện theo các Quy trình quản lý khai thu , nộp thu và kế toán thu và Quy trình Quản lý nợ thu của Tổng cục Thu , tương tự như đối với doanh. .. mô thu nhập trong xã hội Sự điều tiết này thể hiện ở chổ thông qua các quy định của pháp luật thu , Nhà nước thực hiện việc điều tiết thu nhập của các đối tượng nộp thu và các thành viên trong xã hội Sự thay đổi của pháp luật thu về cơ cấu các loại thu trong hệ thống thu , vế thu suất đều có tác động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xã hội 2.1.2 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh. .. số thu , đồng thời thông báo cho Đội thu phường, xã biết để Đội thu đưa vào bộ thu Đội thu có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phường, xã điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn để đối chi u với danh bạ đã lập Đối với những trường hợp có biến động như: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh đổi tên, di chuyển địa điểm kinh doanh Đội thu hướng dẫn và đôn đốc để hộ . trạng thu thuế tại Chi cục Thu Quận Long Biên 45 4.2 Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu Quận Long Biên 47 4.2.1 Quản lý đối tượng nộp thu 47 4.2.2 Quản. quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể 3 2.1.2 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 13 2.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 28 2.2.1 Kinh. cá thể. Đặc điểm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể xuất phát từ đặc điểm của NNT - các hộ kinh doanh cá thể và được thể