quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện gia bình , tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM VŨ THỊ CÚC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH - TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN QUỐC OÁNH HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Gia Bình – Tỉnh Bắc Ninh” trung thực, kết nghiên cứu riêng tôi. Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Gia Bình, Chi cục Thuế huyện Gia Bình cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố . Các trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc. Hà Nội,tháng năm 2015 Học viên Vũ Thị Cúc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Gia Bình – Tỉnh Bắc Ninh”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể. Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu. Trước hết em xin nói lời cảm ơn chân thành tới TS. Nguyễn Quốc Oánh, thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài. Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập. Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Gia Bình, Chi cục thuế huyện Gia Bình, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyện giúp suốt trình thực Luận văn. Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp thực luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn./. Hà Nội, tháng 05 năm 2015 Học viên Vũ Thị Cúc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu đồ, sơ đồ, hình ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 2.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 2.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 2.1.3 Nội dung thuế TNCN 2.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 2.2.1 Khái niệm quản lý 13 2.2.2 Khái niệm quản lý thuế TNCN 15 2.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 16 2.2.4 Tổ chức triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 25 2.3.1 Nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến quản lý thuế 25 2.3.2 Nhân tố khách quan ảnh hưởng đến quản lý thuế. 26 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.4 Cơ sở thực tiễn. 27 2.4.1 Văn liên quan đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 27 2.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 Đặc điểm địa bàn 31 3.1.1 Vị trí địa lý 31 3.1.2 Tình hình tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế 31 3.1.3 Đặc điểm dân số, lao động, việc làm, thu nhập 32 3.2 Đặc điểm chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh 33 3.2.1 Vị trí, chức nhiệm vụ quyền hạn chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh. 3.2.2 33 Cơ cấu tổ chức, nhân lực trang thiết bị Chi cục thuế huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh. 36 3.3 Phương pháp nghiên cứu 39 3.3.1 Phương pháp thu thập tài liệu 39 3.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 41 3.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 41 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 43 4.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Gia Bình 4.2 43 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Gia Bình 45 4.2.1 Quản lý đăng ký thuế 45 4.2.2 Công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế 50 4.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 54 4.2.4 Quản lý trình toán thuế thu nhập cá nhân 58 4.2.5 Xử lý trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế 60 4.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi 4.3.1 cục Thuế huyện Gia Bình 65 Những kết đạt 65 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 70 4.4 Định hướng phát triển công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Gia Bình 4.4.1 74 Mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế TNCN giai đoạn 2011 – 2020 74 4.4.2 Lộ trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020. 75 4.4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện Gia Bình 79 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 5.1 Kết luận 89 5.2 Kiến nghị 90 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội 90 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 90 5.2.3 Kiến nghị với UBND huyện Gia Bình ban ngành liên quan khác 91 5.2.4 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chi cục thuế huyện Gia Bình 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 95 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản CBCC Cán công chức CMND Chứng minh nhân dân ĐKT Đăng ký thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KKKT&TH Kê khai kế toán thuế tin học MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NTK Nhận tờ khai QLT Quản lý thuế TCCB Tổ chức cán TCTTN Tổ chức trả thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: 12 2.2 Biểu thuế toàn phần quy định sau: 13 3.1 Số lượng cán công chức chi cục thuế huyện Gia Bình năm 2014 3.2 38 Trang thiết bị quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Gia Bình năm 2014 39 3.3 Số lượng mẫu điều tra 40 4.1 Kết thực dự toán giao 43 4.2 Kết thực dự toán giao Thuế thu nhập cá nhân 43 4.3 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ 51 4.4 Ý kiến đánh giá NNT công tác tuyên truyền văn sách pháp luật thuế TNCN tới NNT 4.5 52 Ý kiến đánh giá cán thuế tác động công tác tuyên truyền văn sách pháp luật thuế TNCN tới ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 53 4.6 Tình hình kê khai thuế TNCN địa bàn huyện Gia Bình 55 4.7 Ý kiến đánh giá NNT cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN cách tính thuế TNCN 55 4.8 Số thu thuế TNCN theo nguồn gốc phát sinh 57 4.9 Tình hình NNT nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân 58 4.10 Ý kiến cán thuế tình hình chấp hành việc kê khai, nộp toán thuế TNCN 60 4.11 Ý kiến đánh giá NNT công tác kiểm tra thuế TNCN 61 4.12 Ý kiến đánh giá NNT chuyên môn cán thuế quản lý thuế TNCN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 63 Page vii 4.13 4.14 Ý kiến đánh giá NNT tinh thần, thái độ CBT quản lý thuế TNCN 63 Ý kiến NNT công tác quản lý thuế TNCN chung 68 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH STT Tên biểu đồ, sơ đồ, hình Trang Biểu đồ 3.1 Biến động cấu kinh tế huyện Gia Bình năm 2002 – 2014 32 Biểu đồ 4.1 Biểu đồ biến động số thu thuế TNCN tổng số thu 44 Biểu đồ 4.2 Cơ cấu loại thuế TNCN qua năm 45 Hình 4.1 Hệ thống quản lý thuế tập trung TMS 47 Hình 4.2 Hệ thống quản lý thuế tập trung TMS 48 Hình 4.3 Trang thông tin điện tử 49 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Gia Bình 36 Sơ đồ 4.1 Trình tự đăng ký thuế TNCN 50 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định, đồng thời kinh nghiệm kỹ quản lý chuyên sâu, phải chủ động đề xuất giải pháp ứng phó tình huống. 4.4.3.5. Tăng cường phối hợp ban ngành việc quản lý, toán, chi trả, thu thuế, hoàn thuế Phối hợp với quan khác tổ chức quản lý thu thuế TNCN: Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lý, thu nhập người dân xã hội. Vì đòi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế, NNT (là chủ thể quan trọng nhất), thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền . Thêm vào đó, chế tài pháp luật cần phải đủ mạnh để áp dụng trường hợp vi phạm pháp luật thuế chủ thể nêu trên. Để việc quản lý Thuế TNCN đạt kết cao, tránh tính trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi Luật thuế TNCN, Chi cục Thuế huyện Gia Bình chủ động phối hợp với phòng ban địa bàn đề thực quản lý Thuế TNCN + Phối hợp với Phòng tài - kế hoạch huyện việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế. + Phối hợp với Phòng Lao động - Thương binh Xã hội huyện việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. + Phối hợp với Phòng Tài nguyên Môi trường huyện để kiểm soát việc chuyển nhượng nhà, đất nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực này. + Phối hợp với Công an huyện quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế TNCN. + Phối hợp với Phòng Tư pháp huyện việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc. Khuyến khích việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản: Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp Ngân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế TNCN quan thuế. Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ. Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân. Hiện nay, dùng giao dịch tiền mặt lớn, phải có biện pháp khắc phục tình trạng này. Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập. Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản Ngân hàng thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế quy định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước. Việc toán qua tài khoản Ngân hàng phải thuận tiện đơn giản khuyến khích người dân sử dụng. Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội. Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản. 4.4.3.6. Nâng cấp sở hạ tầng đào tạo nguồn nhân lực cho ngành thuế Về cải thiện sở vật chất ngành thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa nữa. Các phần mềm quản lý thuế cần liên kết với tiện dụng, giúp cho cán thuế dễ dàng tra cứu thông tin NNT cách nhanh chóng xác nhất. Về đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế: Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới toàn công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng. Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chuyên môn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại. Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần trọng. Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế đặt sau: Đào tạo theo hướng chuyên môn hóa chức công việc: xử lý tính thuế, đôn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống nhất. + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dưỡng toàn ngành. Chúng ta thành lập trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán ngành. Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chi nhánh TP.HCM Đà Nẵng. + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương. Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán chưa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dưỡng cho số cán cấp Chi cục Thuế. Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm công chức cục thuế: người giỏi chuyên môn, nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phương. + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp. + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán bộ. Về tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực công tác quản lý thuế TNCN: Để khuyến khích đơn vị tham gia quản lý thuế tốt Chi cục Thuế huyện Gia Bình cần trọng đến việc đề xuất cấp khen thưởng đơn vị, cá nhân có thành tích cao công tác quản lý thuế cán thuế hoàn thành tôt nhiệm vụ. Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị cá nhân tham gia quản lý thuế. 4.4.3.7. Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát. Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt. Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an. Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm. Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế bị truy tố hình sự. Tóm lại, luật thuế TNCN ngành luật mẽ, thực tốt công tác quản lý đem lại hiệu quản cho nguồn thu ngân sách nhà nước, góp phần xây dựng đất nước ngày phát triển, xứng tầm với nước giới. 4.4.3.8. Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội bộ. Đó tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng chương trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế thu nhập xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… Xét thời điểm ban đầu điều đòi hỏi chi phí cao, xét Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều. Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác. Đối với hải quan, ưu tiên là: tự động hóa thông quan quảnlý hàng hóa xuất nhập khẩu; hệ thống khai báo hải quan điện tử; thuế điện tử; hệ thống thông tin phcụ vụ dự báo, phân tích đánh giá nguồn thu nhằm tuân thủ chuẩn mực tổ chức hải quan đại, thực cam kết quốc tế liên quan đến lĩnh vực hải quan như: Công ước Kyoto, Hiệp định GATT/WTO, Công ước quốc tế HS (hệ thống hài hòa mô tả mã hóa hàng hóa…) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận Thuế thu nhập cá nhân vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề thời lẽ, sách thuế vào sống tác động trực tiếp tới thu nhập dân cư đời sống xã hội. Chính vậy, việc không ngừng sửa đổi bổ sung hoàn thiện sách thuế TNCN công tác quản lý thuế việc làm mang tính tất yếu. Qua đánh giá phân tích, đề tài Quản lý thuế TNCN chi cục thuế huyện Gia Bình – Tỉnh Bắc Ninh”, thực mục tiêu đề là: Một là: Khái quát chung sở lý luận quản lý thuế TNCN: Quản lý thuế TNCN hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế. Quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng việc quản lý pháp luật, thực chủ yếu phương pháp hành chính, mang tính nghiệp vụ chặt chẽ tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế. Hai là: Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh theo nội dung chủ yếu là: Quản lý đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế; Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý công tác kiểm tra thuế TNCN. Nguyên tắc quản lý chấp hành theo quy định Nhà nước . Các nội dung quản lý theo mô hình chức phận quan thuế. Ba là: Trên sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh, để nâng cao chất lượng quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện Gia Bình hiệu cần có giải pháp hợp lý, có đạo liệt, phối hợp chặt chẽ ngành, cấp. Một số giải pháp cụ thể sau: Nâng cao chất lượng, hiệu công tác kê khai thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNCN; Xây dựng đội ngũ cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 thuế có tinh thần trách nhiệm cao, chuyên nghiệp công tác quản lý thuế; Tăng cường phối hợp với quan chức đẩy mạnh áp dụng CNTT vào hoạt động quản lý thuế. Cùng với trình đổi mới, cách ngành thuế, mong số giải pháp thực góp phần quan trọng việc tổ chức quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN Chi cục thuế Gia Bình nói riêng. Mặc dù cố gắng đưa luận điểm đánh giá thực trạng giải pháp quản lý thuế TNCN luận văn tránh khỏi khiếm khuyết. Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà khoa học để luận văn hoàn chỉnh hơn./. 5.2. Kiến nghị 5.2.1. Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế, sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để cao tính tuân thủ pháp luật NNT tạo thuận lợi cho công tác thu thuế. Điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế. 5.2.2. Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế Về chế sách: Hiện nay, việc thực Luật quản lý thuế, Luật thuế TNCN văn hướng dẫn với phát triển kinh tế phát sinh vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung. Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, sửa đổi để tạo thuận lợi cho NNT cho công tác quản lý thuế quan thuế. Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho chi cục để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, đặc biệt CBCC có chuyên môn Tin học để thuận lợi cho việc đại hoá công tác quản lý thuế. Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa nữa. Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN đồng liên thông nước để tránh bỏ sót nguồn thu người nộp thuế… Điều chỉnh sách tiền lương Từ năm 2009 đến mức lương tối thiểu nước ta trải qua nhiều lần thay đổi. Tuy nhiên, mức lương nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội. Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan Nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu. Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội. Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu quả. 5.2.3. Kiến nghị với UBND huyện Gia Bình ban ngành liên quan khác Đề nghị UBND huyện Gia Bình thường xuyên đạo Phòng, Ban ngành, xã, thị trấn thực tốt Luật quản lý thuế văn hướng dẫn, phối hợp chặt chẽ với quan thuế để tổ chức thực tốt công tác quản lý thuế theo quy định. Đề nghị quan Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra Nhà nước, Viện kiểm sát tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc kiểm tra, điều tra, xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm trốn lậu thuế, nợ thuế chống thất thu NSNN. 5.2.4. Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chi cục thuế huyện Gia Bình Tiếp tục quan tâm đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ CBCC, sách pháp luật thuế tin học để nâng cao trình độ mặt cho CBCC thuế nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu thuế. Hiện nay, với số lượng người nộp thuế chịu điều tiết Luật thuế TNCN ngày tăng nhanh chóng mà số lượng cán công chức hạn chế, đề nghị Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh bổ sung CBCC để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế. Bổ sung số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế lên khoảng 20% tổng số cán toàn Chi cục. Tuyển chọn cán kiểm tra thuế có trình độ chuyên môn cao, có tư tưởng vững vàng, thường xuyên trau dồi kinh nghiệm, có kiến thức tổng hợp tài chính, kế toán, kiểm toán cần thiết cho công tác tra, kiểm tra thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập 2. 2. Chi cục thống kê huyện Gia Bình, Báo cáo tổng kết năm 2014 3. Chi cục thuế Gia Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 4. Chi cục thuế Gia Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 5. Chi cục thuế Gia Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 6. Huyện uỷ Gia Bình, Báo cáo tổng kết năm 2014 7. Trần Trọng Khoái (2009), Giáo trình Thuế nhà nước; Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội, Hà Nội 8. Phạm Thị Phương Mai (2008). Thuế TNCN: kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Trường Đại học Kinh tế.) 9. Nguyễn Xuân Quảng (2009), Giáo trình thuế; Trường ĐH Bách Khoa Hà Nội, Hà Nội 10. Quốc Hội (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội. 11. Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập cá nhân, hiệu lực từ ngày 01/07/2013, Hà Nội. 12. Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bưu (2005), Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế; Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 13. Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội. 14. Tổng cục thuế (2005), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Hà Nội 15. Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Hoàn thuế; Hà Nội. 16. Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kê khai nộp thuế kế toán thuế; Hà Nội. 17. Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế; Hà Nội. 18. Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Miễn giảm thuế; Hà Nội. 19. Tổng cục thuế (2008), Quy trình Quản lý thu nợ thuế; Hà Nội. 20. Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Đăng ký thuế - TINC, Hà Nội. 21. Tổng cục thuế (2010), Quy trình tiếp công dân giải đơn khiếu nại, tố cáo công dân quan thuế cấp; Hà Nội. 22. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội. 23. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội. 24. Tổng cục Thuế (2011), Kế hoạch thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 25. Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, 26. Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, 27. Website Cục Thuế Bắc Ninh: http://www.bacninh.gdt.gov.vn, 28. Website tỉnh Bắc Ninh: http://www.bacninh.gov.vn Các Website: http://voer.edu.vn/m/noi-dung-cong-tac-quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan/8f4a45ab http://vov.vn/kinh-te/truy-thu-44-ty-dong-thue-tu-7-nghe-si-386758.vov Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NNT VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA BÌNH - TỈNH BẮC NINH Kính thưa ông (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nộp địa bàn huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi này. Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối không sử dụng vào mục đích khác. Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công. PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN a. Họ tên người điều tra: .……………… .……. b. Tuổi …………………….Giới tính Nam Nữ c. Đơn vị công tác: ………… … … ……… ……… d. Chức vụ: … .……… … .… .…… ……… d. Địa chỉ: e. Loại hình : Cơ quan Doanh nghiệp Hộ kinh doanh Cá nhân chuyển nhượng BĐS PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN HIỆN NAY 2. Đánh giá ông/ bà sách thuế TNCN 2.1. Chính sách quản lý thuế TNCN Nhà nước có phù hợp với thực tế hay không? Có phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2.2. Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp 2.2. Không phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục thuế Công chức thực 2.3. Ý kiến ông/bà công tác quản lý thuế TNCN nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 Rất Các nội dung quản lý Tốt tốt Bình Không thường tốt 1. Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? 2. Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? 3. Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? 4. Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? 5. Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? 6. Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 3. Công tác tuyên truyền văn sách thuế TNCN tới đơn vị (ông/ bà) nào? Rất kịp thời Kịp thời Chưa kịp thời 4. Theo ông (bà) công tác kiểm tra thuế TNCN Cơ quan thuế tác động đến đơn vị (ông/ bà) nào? - NNT có ý thức việc chấp hành pháp luật thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế - Không có tác động nhiều 5. Xin cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế TNCN đảm bảo công chưa? Công Chưa công 6. Nhận xét ông/ bà tinh thần, thái độ làm việc cán thuế việc thực thi nhiệm vụ? 1/Rất nhiệt tình 2/ Khá nhiệt tình 3/ Không nhiệt tình 4/Thiếu tinh thần, trách nhiệm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 7. Nhận xét ông/ bà chuyên môn nghiệp vụ cán thuế quản lý thuế TNCN? 1/Rất phù hợp 2/ Khá phù hợp 3/ Ít phù hợp 4/Không phù hợp 8. Ông/bà có hiểu cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN cách tính thuế TNCN chưa? 1/Rất rõ 2/Khá rõ 3/Tạm 4/Không biết Nếu chọn 4, xin nói rõ lý . PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thuế TNCN nay. . . . . PHẦN IV. NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN NNT nay. . . . . Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 PHIẾU ĐIỀU TRA CÂU HỎI DÀNH CHO CÁN BỘ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH Xin Quý ông (bà) vui lòng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Khoanh tròn đánh dấu X vào phương án lựa chọn) TT Câu hỏi Thông tin chung người trả lời vấn 1.1 Họ tên người vấn: 1.2 Thuộc đội: a Bộ phận quản lý b Kê khai, kế toán thuế tin học c Quản lý thuế TNCN d Quản lý nợ cưỡng chế thuế e Tổng hợp dự toán tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 1.3 Công việc người vấn: a Cán quản lý b Kiểm soát viên c Kiểm thu viên d Công việc khác Tình hình chấp hành việc kê khai, nộp toán thuế TNCN tổ chức, cá nhân nào? a Chấp hành tốt b Chấp hành tương đối tốt c Chấp hành chưa tốt Nếu chưa tốt cụ thể gì? a Kê khai, toán muộn b Chất lượng kê khai, toán chưa phản ánh thực tế c Cả ý Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Người nộp thuế thực nào? a Chấp hành tốt b Chấp hành chưa tốt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 c Không chấp hành Nếu câu trả lời b c xin ông/bà trả lời tiếp câu 4 Nguyên nhân dẫn đến Người nộp thuế nợ thuế TNCN? a Người nộp thuế cố tình dây dưa, trốn tránh b Người nộp thuế gặp khó khăn tài c Nguyên nhân khác Xin ông (bà) cho biết công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Cơ quan thuế có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế? a Có tác động tốt b Tác động tốt c Có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế hiệu không cao d Không mang lại hiệu Theo ông(bà), hình thức hỗ trợ Người nộp thuế Cơ quan thuế đầy đủ phong phú chưa? a Đã đầy đủ phong phú b Chưa đầy đủ phong phú 6.1 Nếu chưa đầy đủ phong phú, xin ông (bà) liệt kê thêm hình thức hỗ trợ cần bổ sung: …………………………………………………………………………………………………… 6.2 Xin ông (bà) cho biết hình thức hỗ trợ Cơ quan thuế hiệu Người nộp thuế: ………………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ Quý ông (bà)! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 [...]... từ thiện 2.2.3.3 Quản lý cách tính, phương pháp tính thu TNCN Thông thường, thu TNCN được chia làm hai loại riêng biệt: thu thu nhập cá nhân theo khoản và thu thu nhập cá nhân tổng hợp - Thu thu nhập cá nhân theo khoản Đó là thu thu nhập cá nhân được xác định theo từng nguồn thu nhập, ứng với mỗi nguồn thu nhập khác nhau Do đ , tổng số thu phải nộp chính là tổng số thu thu nhập mà họ phải nộp... cá nhân Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thu để quản lý thu thu nhập cá nhân cũng như các sắc thu khác Tùy thu c vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của từng nước, bộ máy quản lý thu cũng được xây dựng một cách tương ứng Tại nhiều nước cũng như ở nước ta, hệ thống đó bao gồm: cơ quan thu trung ương, cơ quan thu cấp tỉnh, thành phố và cơ quan thu cấp quận, huyện Chi cục thu ở cấp quận,... những chi phí phải trả cho các cá nhân để làm giảm thu nhập tính thu của doanh nghiệp nhằm trốn thu thu nhập doanh nghiệp thì các cá nhân nhận được những khoản trả nói trên sẽ phải nộp thêm thu thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó Thu nhập của doanh nghiệp tăng thường kéo theo sự tăng lên của thu thu nhập cá nhân và thu thu nhập doanh nghiệp Tóm lại, Thu thu nhập cá. .. TNCN tại Chi cục thu huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh trong những năm qua - Đưa ra một số giải pháp, ý kiến đề xuất nhằm tăng cường công tác quản lý thu TNCN tại Chi cục thu huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh trong những năm tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thu TNCN và công tác quản lý thu TNCN tại chi cục thu huyện Gia Bình Trên... sách thu thu nhập cá nhân Công tác này cần phải được thực hiện trước hết từ cán bộ thu , sau đó tới mọi người dân Việc tuyên truyền, phổ biến thu thu nhập cá nhận được thực hiện thông qua các phương tiện thông tin đại chúng, phát hành các ấn phẩm, tờ rơi, áp phích, tổ chức các cuộc thi tìm hiểu về thu thu nhập cá nhân, cụ thể: + Đối với cán bộ thu : Việc tập huấn nghiệp vụ về thu thu nhập cá nhân. .. công tác quản lý thu thu nhập cá nhân (Nguồn:http://voer.edu.vn/m/noi-dung-cong-tac-quan-ly-thue -thu- nhap-canhan/8f4a45ab) 2.2.3 Nội dung quản lý thu TNCN Quản lý thu thu nhập cá nhân là một phần quan trọng của quản lý tài chính Nhà nước, việc quản lý này được giao cho cơ quan thu thực hiện các chức năng của mình theo quy trình và tuân thủ các quy định của Luật quản lý thu 2.2.3.1 Quản lý đối tượng... nhập cá nhân (TNCN) tại Chi cục thu huyện Gia Bình, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN tại Chi cục thu huyện Gia Bình trong những năm tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đề tài tập trung nghiên cứu với các mục tiêu cụ thể sau đây: - Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thu TNCN và quản lý thu TNCN - Nghiên cứu, phân tích thực trạng tình hình quản lý thu TNCN tại. .. l , Xét về góc độ kinh t , thu thu nhập cá nhân có tính trung lập cao hơn so với các loại thu khác vì việc tăng hay giảm thu thu nhập cá nhân hầu như không kéo theo những biến đổi về cơ cấu kinh tế (Nguồn: Trần Trọng Khoái (2009 ), Giáo trình Thu nhà nước; Trường ĐH Kinh doanh và công nghệ Hà Nội, Hà Nội) 2.1.2 Vai trò của thu thu nhập cá nhân Là một bộ phận của hệ thống thu , thu thu nhập cá nhân. .. quan thu cần tập trung quản lý đối với các cơ quan ủy nhiệm thu hay cơ quan chi trả thu nhập - Đối tượng nộp thu sẽ trực tiếp kê khai thu nhập của mình và tự tính mức thu mình phải nộp Sau đ , các đối tượng nộp thu sẽ đến nộp tờ khai cho cơ quan thu và tiến hành nộp khoản thu vào NSNN tại các điểm thu nộp có chức năng thu thu Cơ quan thu sẽ có nhiệm vụ kiểm soát tất cả các khoản thu mà các... tác quản lý thu thu nhập cá nhân 2.3.1 Nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến quản lý thu Bộ máy và quy trình quản lý thu thu TNCN: Là một bộ phận của hoạt động quản lý thu nói chung, hoạt đông quản lý thu TNCN không phải là nhiệm v , chức năng của một phòng ban, đơn vị riêng lẻ mà là sự kết hợp đồng thời của các bộ phận trong quy trình thu thu cũng như của các phòng ban từ trên xuống dưới Quy trình quản . Thu , Cục Thu tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Gia Bình, Chi cục Thu huyện Gia Bình cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thu , sách, báo, tạp chí Thu , các kết quả nghiên. trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân (TNCN) tại Chi cục thu huyện Gia Bình, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN tại Chi cục thu huyện Gia Bình trong những. trạng quản lý thu thu nhập cá nhân tại Chi cục Thu huyện Gia Bình 45 4.2.1 Quản lý đăng ký thu 45 4.2.2 Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thu 50 4.2.3 Quản lý kê khai, nộp thu