Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện quế võ, tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ - TỈNH BẮC NINH NGUYỄN THỊ ĐƯƠNG HÀ NỘI - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Viện Đại học Mở Hà Nội cơng trình kết nghiên cứu Hà Nội, tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Đương ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân ngồi trường Trước hết cho tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Trần Thị Thu Phong, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình tơi, bạn bè tơi, người thường xun hỏi thăm, động viên tơi q trình thực Luận văn Có kết nghiên cứu tơi nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo trường Viện Đại Học Mở Hà Nội, tận tình cung cấp thơng tin anh, chị văn phong Ủy ban nhân dân Huyện Quế Võ, cán bộ, nhân viên Chi cục thuế Huyện Quế Võ Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè iii MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU vi 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, vai trò, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Các nguyên tắc quản lý thu thuế 1.1.3 Các quy định pháp lý liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể10 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.2 Quy trình quản lý thu thuế 16 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể.28 1.3.1 Các nhân tố thuộc sách, quy định nhà nước 28 1.3.2 Các nhân tố thuộc quan thuế 30 1.3.3 Các nhân tố thuộc phía hộ kinh doanh cá thể 32 1.4 Các tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế hộ iv kinh doanh cá thể 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số Chi cục Thuế 34 1.5.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Hai Bà Trưng 34 1.5.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Việt Yên 36 1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế Huyện quế Võ 37 Tiểu kết Chương 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 39 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế xã hội hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Quế Võ 39 2.1.1 Điều kiện kinh tế xã hội Huyện Quế Võ 39 2.1.2 Tình hình chung hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ 41 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh thể Chi cục Thuế huyện Quế Võ – Tỉnh Bắc Ninh 42 2.2.1 Bộ máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 42 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức quản lý thu thuế 45 2.2.3 Thực trạng hiệu công tác quản lý thu thuế chi Cục thuế Huyện Quế Võ 58 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 63 2.3.1 Những ưu điểm 63 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 65 Tiểu kết chương 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH ĐẾN NĂM 2020 70 v 3.1 Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Huyện Quế Võ xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện đến năm 2020 70 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Huyện Quế Võ đến năm 2020 70 3.1.2 Xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ Đến năm 2020 72 3.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 74 3.3 Giải pháp thực quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 78 3.3.1 Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thu thuế 79 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý thu thuế 80 3.3.3 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 84 3.3.4 Tăng cường áp dụng công nghệ đại vào quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 85 3.3.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế hộ kinh doanh cá thể 86 3.4 Kiến nghị với quan chức 88 3.4.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 88 3.4.2 Kiến nghị với Cục Thuế Bắc Ninh 91 Tiểu kết chương 92 PHẦN KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNXH Chủ nghĩa xã hội CN-TTCN Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế KVKTNQD Khu vực kinh tế quốc doanh 10 LXP Liên Xã Phương 11 MST Mã số thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 NQD Ngoài quốc doanh 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN Xã hội chủ nghĩa vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bậc thuế môn hộ kinh doanh cá thể 12 Bảng 1.2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định 13 Bảng 1.3 Tỷ lệ ấn định thuế TNCN 14 Bảng 2.1: Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ từ năm 2013 đến năm 2015 41 Bảng 2.2 Tổng hợp dự toán thu ngân sách HKD năm 2013-2015 45 Bảng 2.3 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .47 Bảng 2.4: Thống kê tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ 48 Bảng 2.5: Bảng kết điều tra doanh thu 50 hộ khoán địa bàn huyện Quế Võ 49 Bảng 2.6: Bảng kết điểu chỉnh thuế năm 2013, 2014, 2015 50 Bảng 2.7: Kết thu thuế HKD cá thể năm 2013, 2014,2015 51 Bảng 2.8: Bảng Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .52 Bảng 2.9: Bảng Kết miễn, giảm thuế hộ KDCT .53 Bảng 2.10: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2015 54 Bảng 2.11: Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh từ năm 2013 đến 2015 .54 Bảng 2.12: Kết giải đơn, thư khiếu nại từ năm 2013-2015 57 Bảng 2.13: Kết công tác ủy nhiệm thu .58 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 18 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Quế Võ 44 Biểu đồ 2.1: Kết thực dự toán thu NSNN năm 59 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể tổng số thu quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ năm 2015 59 vii PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời - phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Có thể thấy Thuế biện pháp kinh tế Nhà nước Song để biện pháp đạt hiệu cần đến phận chuyên trách, chất lượng trình quản lý hành thu Đối với công tác quản lý thuế, bên cạnh gia tăng với tốc độ nhanh đối tượng nộp thuế tâm lý ỷ lại, chưa tự nguyện thực nghĩa vụ Nhà nước, tình trạng trốn thuế, dây dưa nợ thuế điều tránh khỏi, dẫn đến cơng tác quản lý thuế ln gặp khó khăn định đòi hỏi Nhà nước phải có giải pháp phù hợp để cải cách hành việc quản lý thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trạng quản lý thuế sót hộ, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cần thiết đặt phải thực sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ nhằm hướng tới mục tiêu là: - Về phía quan thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm - Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế khố, nên nhiều người dù trưởng thành khơng hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa môn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức cơng dân Đó đòi hỏi xã hội văn minh Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở SXKD nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khơ cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn- có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý 87 thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ có độ trễ khoảng tháng để làm công tác tuyên truyền, nhắc nhở Hết thời hạn nhắc nhở, tuyên truyền tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Điều đặc biệt quan trọng việc thực Luật thuế Thu nhập cá nhân với việc sử dụng chứng từ chứng minh chi phí tính thuế thu nhập -Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet - Khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 3.4 Kiến nghị với quan chức 3.4.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế Hồn thiện cơng cụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Ban hành khung pháp lý đủ mạnh cần thiết để tất hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hố đơn bán hàng có cung ứng hàng hoá, dịch vụ Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 bước ổn định vào đời sống, phận hộ kinh doanh cá thể định việc sử dụng hoá đơn 88 bán hàng trở thành thứ văn hố kinh doanh Tuy nhiên số lượng lớn hộ kinh doanh không sử dụng hóa đơn Chính phủ cần có quy định bắt buộc để hộ kinh doanh cá thể phải sử dụng hoá đơn cung ứng hàng hoá, dịch vụ Thơng qua việc sử dụng hố đơn bán hàng giúp cho quan thuế quản lý doanh thu bán hàng cách kịp thời, xác minh bạch Để làm điều biện pháp tăng cường tuyên truyền sâu, rộng tầng lớp kinh doanh phải tích cực kiểm tra, răn đe, sử lý trường hợp bán hàng khơng xuất hố đơn Đồng thời phải khuyến khích, động viên trường hợp chấp hành nghiêm túc chế độ sử dụng hoá đơn bán hàng Hiện áp dụng chế độ miễn thuế GTGT hộ kinh doanh có thu nhập mức lương tối thiểu Chính phủ quy định (tại địa bàn huyện Quế Võ số thường chiếm khoảng 45% tổng số hộ kinh doanh); số hộ kinh doanh nhỏ không đăng ký kinh doanh, phát sinh doanh thu khơng thường xun Còn lại, tất hộ kinh doanh có mức thu nhập mức lương tối thiểu thuộc đối tượng phải thực việc đăng ký kinh doanh kê khai nộp thuế Đối với hộ này, yêu cầu bắt buộc phải sử dụng hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ: Hoá đơn phát hành riêng cho hộ kinh doanh cá thể Hoá đơn gồm 03 liên: 01 cho khách hàng, 02 lưu cuống Đảm bảo khơng lẫn với hố đơn loại hình doanh nghiệp khác cách thức quản lý khác nhau, đồng thời hạn chế tệ nạn mua bán hố đơn trái phép hố đơn khơng sử dụng rộng rãi Đối với hộ này, có sách khuyến khích kê khai thuế loại hình doanh nghiệp nhằm hướng hộ đến hình thức tổ chức theo doanh nghiệp, có sách ưu đãi thuế suất (Ví dụ: Giảm tỷ lệ thuế suất) để đảm bảo nộp thuế hộ khơng thực chế độ kế tốn Các hộ lại nộp thuế trực doanh thu hoá đơn Đồng thời với việc yêu cầu tất hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn, cần phải có chế tài buộc người mua hàng hoá, dịch vụ phải lấy hoá đơn từ người cung cấp hàng hoá, dịch vụ 89 Xây dựng chế tài xử phạt nghiêm hành vi bán hàng khơng xuất hố đơn, đồng thời hộ kinh doanh bị xử phạt hành vi trốn thuế theo số lần thuế trốn doanh thu khơng xuất hố đơn Bên cạnh đó, phải có sách khuyến khích hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn để tạo thói quen tiền đề cho việc quản lý sau Đồng thời, có sách khuyến khích người dân sử dụng hố đơn Ngồi ra, cần tăng cường tổ chức đạo công tác kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh để làm sở, làm pháp lý để thu thuế Nắm vững khâu kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh, khâu quản lý vĩ mô quan trọng lĩnh vực kinh tế khâu đầu quản lý thu thuế, làm tiền đề thực điều khoản luật thuế có pháp lý Về phương pháp tính thuế GTGT, TNCN phải đơn giản, dễ hiểu, dễ tính tốn dễ nhớ Kể từ Luật thuế GTGT có hiệu lực 01/01/1999 đến thấy thực tế thay đổi nhiều, thay đổi liên tục, văn trước chưa kịp thực có văn sau sửa đổi, bổ sung Hiện nay, phương pháp tính thuế GTGT tương đối đơn giản, dễ tính Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo mức: 1%, 2%, 3%, 5% Về thuế thu nhập cá nhân: Sau tính thu nhập chịu thuế vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính thuế TNCN theo tơi phức tạp Nên sau tính thu nhập chịu thuế cần quy định loại thuế xuất tương ứng Để tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chính phủ cần có nghiên cứu đầy đủ kinh tế cá thể để đề sách quản lý cho phù hợp Hộ kinh doanh cá thể phận quan trọng thành phần kinh tế tư nhân, có đóng góp nhiều phát triển kinh tế, xã hội cộng đồng sản xuất kinh doanh Việt Nam, sở không coi doanh nghiệp bị tách khỏi cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam Trong đó, hầu hết sách 90 chủ yếu hướng tới chủ thể kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, đến nước ta chưa có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển sách ưu đãi đầu tư cho sở thực với doanh nghiệp Với đặc trưng vốn có nó, kinh tế cá thể cần nhìn nhận cách đầy đủ, tồn diện để từ đề sách quản lý ba lĩnh vực: quan hệ sở hữu tư liệu sản xuất, quan hệ tổ chức sản xuất phân phối sản phẩm Cần có quy định chặt chẽ từ khâu thành lập, tổ chức, giải thể, phá sản để đảm bảo quyền nghĩa vụ đầy đủ thành phần kinh tế này, tương xứng công với thành phần kinh tế khác 3.4.2 Kiến nghị với Cục Thuế Bắc Ninh Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, cung cấp dịch vụ thuế cho hộ kinh doanh cá thể cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ hộ kinh doanh cá thể để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho hộ kinh doanh cá thể Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp hộ kinh doanh cá thể tiếp cận chủ trương, sách để hộ kinh doanh cá thể thực đúng, đủ nghĩa vụ Xem xét bố trí, xếp lại nhân đội nghiệp vụ Đội thuế Liên xã theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán 91 Tiểu kết chương Trong năm qua, với xu hướng phát triển chung nước, khu vực kinh tế tư nhân địa bàn huyện Quế Võ phát triển nhanh gồm nhiều đối tượng thuộc diện nộp thuế khác Công tác quản lý thuế địa bàn huyện nằm tình trạng chung nước quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể q trình giống q trình sản xuất Trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán công chức thuế), tài liệu thơng tin, đầu số thu cho Nhà nước công cho người nộp thuế Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng bao gồm hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định người nộp thuế, xác định số thuế phải nộp thu thuế Công tác quản lý thu thuế, bên cạnh gia tăng với tốc độ nhanh đối tượng nộp thuế tâm lý ỷ lại, chưa tự nguyện thực nghĩa vụ Nhà nước, tình trạng trốn thuế, dây dưa nợ thuế điều tránh khỏi, dẫn đến cơng tác quản lý thuế ln gặp khó khăn định đòi hỏi Nhà nước phải có giải pháp phù hợp, tính hiệu hiệu lực sách thuế, mà tạo công đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, gây cản trở đến trình cải cách hành việc quản lý thuế 92 PHẦN KẾT LUẬN Những năm gần thực sách khuyến khích phát triển kinh tế nhiều thành phần khu vực hộ cá thể sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ phát triển nhanh số lượng hộ quy mô kinh doanh Sự phát triển khu vực hộ cá thể SXKD góp phần thực thắng lợi tiêu phát triển kinh tế đất nước; tăng nguồn thu cho NSNN, góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động thực thành công chủ trương xố đói, giảm nghèo…Tuy nhiên cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể tương đối phức tạp Theo đánh giá chung thất thu số hộ doanh thu kinh doanh; bất công thuế HKD địa bàn Nguyên nhân thất thu có phần quan thuế, cán thuế chưa thực quy trình biện pháp nghiệp vụ ngành đề ra; cán thuế ngại khó khăn, phức tạp, không dám đấu tranh mạnh mẽ với hộ vi phạm sách thuế, chống đối khơng nộp thuế; có phần ý thức tuân thủ pháp luật HKD thấp, số đơng HKD chưa thực chế độ kế toán hoá đơn chứng từ nên phổ biến áp dụng biện pháp khốn doanh thu để tính thuế; việc xác định doanh thu khốn mang tính chủ quan cán thuế, dẫn đến không khách quan, gây thất thu thuế, không công bằng, bị HKD phản ứng, dư luận xã hội phê phán…Với trách nhiệm cán thuế làm nhiệm vụ quản lý tổ chức thu thuế HKD cá thể, em hy vọng có đóng góp quan trọng cần thiết quản lý thuế HKD cá thể với mục tiêu công bằng, đơn giản, dễ hiểu dễ thực hiện, chống thất thu cho NSNN Góp phần công xây dựng đất nước với mục tiêu: “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Hoàn thiện quản lý thu thuế HKD cá thể theo tác giả, đề tài khó, kính mong thầy, bạn bè đồng nghiệp quan tâm đóng góp ý kiến để luận văn hoàn chỉnh hơn./ 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06 tháng 11 năm 2013, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC Bộ tài ngày 15/8/2013, hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài Chính (2015) Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 Bộ tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cư trú hoạt động kinh doanh Bộ Tài Chính (1995), Thơng tư số 26 TC/TCT ngày 27/3/1995 hướng dẫn việc thành lập hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Bộ Tài Chính (2007), Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/8/2007 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành “Quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn” Bộ Tài Chính (2010) Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 14/5/2010 Bộ trưởng Bộ Tài Chính hướng dẫn thực thuế Tài nguyên 7.Bộ Tài Chính (2012) Thơng tư số 05/2012/TT- BTC ngày 05/01/2012 Bộ trưởng Bộ Tài Chính hướng dẫn thực thuế tiêu thụ đắc biệt Báo cáo trị Ban Chấp hành Đảng huyện Quế Võ khóa XVII nhiệm kỳ 2015-2020 Chính Phủ (2000), Nghị đinh số 02/2000/NĐ-CP Chính Phủ ngày 03/02/2000 Đăng ký kinh doanh 10 Chi cục Thuế Quế Võ ( 2013, 2014, 2015), Báo cáo công tác thuế năm 2013, 2014, 2015, Bắc Ninh 11 Chính Phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP Chính Phủ ngày 30 tháng năm 2002, việc điều chỉnh mức thuế môn 12 Chính Phủ (2004), Nghị định số 109/2004/NĐ-CP Chính Phủ ngày tháng năm 2004, đăng ký kinh doanh 13 Chính Phủ(2006), Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 Chính phủ đăng ký kinh doanh 94 14 Hồ Thị Đoan Thanh (2013), Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 15 Nguyễn Khắc Minh (2014), Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh - Tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 16 Lê Thị Thu Trang (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên 17 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 18 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2006, Quy định luật quản lý thuế 19 Tổng cục Thuế, Quyết định 1201/TCT/QĐ/TCCB Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 26 tháng 07 năm 2004 việc ban hành quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế, Quyết định 2248/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 28 tháng 12 năm 2012, việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế, Quyết định 1688/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 06 tháng 10 năm 2014, việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 22 Tổng cục thuế Quyết định 2371/QĐ-TCT Tổng Cục trưởng Tổng cục thuế ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 23 Trần Văn Đạo (2015), Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên 24.Website: http://www.bacninh.gdt.gov.vn 25.Website: http://www.gdt.gov.vn 95 PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CƠNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ Kính thưa Q ơng/bà! Để thực luận văn thạc sỹ đề tài: "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, tiến hành ghi nhận ý kiến tham gia đóng góp Ông/Bà Những ý kiến Ông/Bà thông tin q báu giúp tơi hồn thành đề tài Tơi mong nhận hợp tác từ phía Ông/Bà cam kết tất thông giữ kín, phục vụ mục đích nghiên cứu Xin Ơng/Bà vui lòng dành chút thời gian trả lời câu hỏi sau (Xin lưu ý: Ông/Bà đánh dấy  vào ô lựa chọn): Phần Thông tin chung hộ kinh doanh cá thể Tên hộ kinh doanh cá thể: ……………………………………………… Địa kinh doanh: ………………………………………………………… Ngày bắt đầu kinh doanh: …….………… Vốn kinh doanh (đồng): ……………………………… Ngành nghề kinh doanh: (Đánh dấu X vào ô tương ứng với ngành nghề kinh doanh) Thương mại Dịch vụ Ăn uống Sản xuất Khác Mặt hàng kinh doanh:………………………………………………………… Phần Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Ông/Bà cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa? ☐ Đã cấp ☐ Chưa cấp ☐ Khơng phải cấp Ơng/Bà cấp mã số thuế chưa? ☐ Đã cấp ☐ Chưa cấp ☐ Khơng phải cấp Ơng/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thuế nào? ☐Hiểu biết tường tận ☐Biết hạn chế ☐Không hiểu Các loại thuế ông/bà phải nộp gì? ☐ Mơn ☐ TNDN ☐ Bảo vệ môi trường ☐ GTGT ☐ TTĐB ☐ Khác ☐ TNCN ☐ Tài Ngun Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp ko? ☐Hiểu biết tường tận ☐Biết hạn chế ☐Khơng hiểu Ơng/bà có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ không? ☐ Rất đầy đủ ☐ Thực không đầy đủ ☐ Không thực Hàng tháng ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng? ☐ Có kê khai ☐ Khơng kê khai ☐ Không phải kê khai Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế không? ☐ Cao ☐ Bằng ☐ Thấp Theo ơng/bà mức thuế khốn hộ kinh doanh cá thể nào? Cao ☐ Trung bình ☐ Thấp ☐ 10 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không? ☐ Nộp đầy đủ ☐ Không nộp ☐ Không phải nộp Phần 3: Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Quế Võ Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Khơng phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục thuế  Công chức thực Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thuế nay? Bình Khơng Các nội dung quản lý Rất tốt Tốt thường tốt Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế CQT thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Trình độ, lực cán thuế nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Yếu Thái độ cán thuế người nộp thuế nào?  Rất nhiệt tình  Bình thường  Khơng nhiệt tình Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế nào?  Rất nhanh  Kịp thời  Lâu Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Chưa công Nếu chọn 3, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Chưa cơng khai Nếu chọn 3, xin nói rõ lý Công tác tổ chức thu nộp nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Không tốt 10 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa ?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT SỰ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ Kính thưa Quý anh/chị! Để thực luận văn thạc sỹ đề tài: "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, tiến hành ghi nhận ý kiến tham gia đóng góp anh/chị Tơi mong nhận hợp tác từ phía anh/chị cam kết tất thông giữ kín, phục vụ mục đích nghiên cứu Xin anh/chị vui lòng dành chút thời gian trả lời câu hỏi sau (Xin lưu ý: Anh/Chị đánh dấy  vào ô lựa chọn): Phần Thông tin cá nhân Họ tên: ……………………………………………………… Ngày sinh: ……………………… Chức vụ: …….………… Bộ phận công tác: …………………………………………………………… Phần Đánh giá hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ Anh/chị có thường xuyên tiếp xúc với hộ kinh doanh cá thể không? ☐Thường xuyên ☐Bình thường ☐Khơng thường xun Ý kiến anh/chị HKD địa bàn huyên Quế Võ nào? Các nội dung Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt 1.Trình độ hiểu biết pháp luật thuế nào? Ý thức chấp hành pháp luật thuế nào? Cơng tác kế tốn hộ kinh doanh nào? Theo anh/chị mức doanh thu hộ kinh doanh kê khai Tờ khai thuế khốn có sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ khơng? ☐ 1/Có ☐ 2/Khơng Nếu chọn xin nói rõ lý do:………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Phần 3: Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Quế Võ Theo anh/chị mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gì? (Có thể lựa chọn nhiều đáp án) ☐ 1/ Đảm bảo kế hoạch thu NSNN cách đầy đủ, kịp thời ☐ 2/ Đảm bảo thực thi pháp luật thuế ☐ 3/ Làm cho HKD thấy trách nhiệm với Nhà nước ☐ 4/ Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán thuế Theo anh/chị mục tiêu mục tiêu quan trọng nhất? (Mức độ quan trọng giảm dần) Đánh giá Mục tiêu 1/ Mục tiêu 2/ Mục tiêu 3/ Mục tiêu 4/ Theo anh/chị môi trường quản lý thuế nào? Rất hoàn thiện Ngày hoàn thiện Chưa hoàn thiện Theo anh chị quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nào? 1/Rất hợp lý 2/Còn chưa hợp lý 3/Khơng hợp lý Nếu chọn 3, xin nói rõ lý do: Theo anh chị máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nào? 1/Rất hồn thiện 2/Chưa hồn thiện 3/Khơng hồn thiện Nếu chọn 3, xin nói rõ lý do: Theo anh chị công cụ quản lý thuế hộ kinh doanh nào? 1/Rất phù hợp 2/Còn chưa phù hợp 2/Không phù hợp Nếu chọn 3, xin nói rõ lý Theo anh chị trình độ, lực cán thuế nào? Tốt Còn chưa tốt Yếu Công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế nào? Rất thường xuyên Thường xuyên Không thường xuyên Công tác phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế nào? Rất tốt Chưa tốt Không phối hợp 10 Theo anh/chị việc ứng dụng công nghệ đại vào quản lý thuế nào? Được đầu tư tốt Chưa đầu tư mức Không đầu tư Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý anh/chị! ... công tác quản lý thu hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh thời... trạng tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu Huyện Quế Võ, sở đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu huyện Quế Võ năm tới... thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 74 3.3 Giải pháp thực quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh