Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ

Đề tài:Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

ĐTNT: Đối tượng nộp thuế UBND: Uỷ ban Nhân dân.

CTN- DV- NQD : Công thương nghiệp- dịch vụ- ngoài quốc doanh TNCN : Thu nhập cá nhân

GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế

UNT: Uỷ nhiệm thu

HĐND: Hội đồng Nhân Dân NNT: Người nộp thuế

TT- HT NNT: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế CQSDĐ: Chuyển quyền sử dụng đất

LỜI MỞ ĐẦU

Từ sau Đại hội lần thứ VI của Đảng nền kinh tế nước ta có nhiều biến đổi

tích cực Từ một nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhờ chủ trương đó mà các thành phần kinh tế có điều kiện tự do phát triển trên cơ sở tôn trọng pháp luật và bình đẳng trước pháp luật

Với định hướng phát triển như trên, cải cách thuế được kịp thời và thuế GTGT ngày càng được sửa đổi cho phù hợp với xu thế đổi mới nền kinh tế, nhằm tháo gỡ các khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên trong quá trình thực hiện còn nhiều vấn đề bất cập, một trong những vấn đề nổi cộm hiện nay là tình trạng thất thu thuế.

Cùng với các thành phần kinh tế khác, thành phần kinh tế cá thể ngày càng phát triển đem lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà Nước Huyện Tứ Kỳ là một quận có tình hình kinh tế phát triển với nhiều trung tâm thương mại lớn Số hộ kinh doanh trên địa bàn tăng khá nhanh góp phần làm cho số thu trên địa bàn ngày càng tăng lên Tuy nhiên sự phức tạp trong quản lý thu thuế đổi với thành phần kinh tế cá thể là điều không thể tránh khỏi Sự thất thu về thuế đối với thành phần kinh tế cá thể không những ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà Nước mà còn không đảm bảo sự công bằng về thuế Vì vậy nhiệm vụ của ngành thuế nói chung và của chi cục thuế Hoàn Kiếm nói riêng là cần phải có biện pháp quản lý chống thất thu thuế Trong đó chống thất thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể là một mảng quan trọng và khó khăn.

Nhận thức được vấn đề đó, sau một thời gian nghiên cứu lý luận và thực tế thực tập tại phòng Phòng kê khai, kế toán thuế và tin học ở Chi cục thuế quận

Hoàn Kiếm, em xin mạnh dạn đi sâu tìm hiểu: “Giải pháp tăng cường công

tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuếHuyện Tứ Kỳ”.

Mục đích của chuyên đề là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ Từ đó làm sáng tỏ

một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của quận, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT.

Toàn bộ đề tài được trình bày theo kết cấu sau:

Phần 1: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh

doanh cá thể ở chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ

Phần 2: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối vớihộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ.

Hải Dương, ngày tháng năm 2010

Học viên: Vũ Thành Am

PHẦN 1:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGTĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỨ KỲ.

1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN VÀ CƠ CẤUTỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỨ KỲ:

1.1.1: Đặc điểm kinh tế xã hội

Huyện Tứ Kỳ có dân số 143.528 người, diện tích 5,29 km2 (số liệu tháng 4/2009) với 18 đơn vị hành chính phường, bao gồm: Cửa nam, Hàng Bài, Tràng Tiền, Lý Thái Tổ, Đồng Xuân, Hàng Mã, Cửa Đông, Hàng Gai, Trần Hưng Đạo, Phan Chu Trinh, Hàng Bạc, Hàng Buồm, Hàng Đào, Hàng Bồ, Hàng Bông, Hàng Trống, Chương Dương, Phúc Tân Với chợ Đồng Xuân-một khu thương mại và dịch vụ lớn, là đầu mối giao lưu hàng hoá của cả khu vực phía Bắc cùng với một loạt chợ lớn như: Hàng Da, Cửa Nam, Hàng Bè và những tuyến phố thương mại sầm uất như: Hàng Gai, Hàng Bông, Hàng Ngang, Hàng Đào….Hoàn Kiếm đã đang trở thành trung tâm thương mại lớn của Tỉnh Hải Dương Bên cạnh đó, thời gian gần đây, cùng với sự phát triển kinh tế- xã hội là sự đầu tư mạnh mẽ trong xây dựng các công trình cao ốc, các toà văn phòng nổi tiếng như Hải Dương Tower Do lợi thế về vị trí địa lý, Hoàn Kiếm trở thành quận có nhiều tiềm năng nhất trong việc phát triển mạnh

mẽ loại hình dịch vụ cho thuê văn phòng Nhận thức được thế mạnh của quận,

những năm qua quận Hoàn Kiếm đã tiến hành tổ chức lại các hoạt động kinh tế của địa bàn; phát triển cơ cấu kinh tế "Thương mại - dịch vụ - tiểu thủ công nghiệp và xuất nhập khẩu"…

Trong các loại hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận, các hộ cá thể là đối tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay trên toàn quận có trên 13.000 hộ kinh doanh cá thể hoạt động trong các lĩnh vực thương mại, kinh doanh, dịch vụ phân bố rải rác trên khắp các phường, chợ Nhiều ngành nghề thủ công truyền thống có giá trị xuất khẩu như chạm khắc, kim hoàn, may, thêu, ren, đồ da, song, mây tre đan, hoa lụa, hoa giấy…đang phục hồi Trong số 18 phường,

được là trên 1.460 triệu đồng (tháng12-2009), phường Trần Hưng Đạo có số hộ thuê nhà cao nhất với 54 hộ Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trong các ngành nghề thương mại, dịch vụ ăn uống, tiểu thủ công nghiệp Đây là các ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao, đòi hỏi vốn đầu tư không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ Sự tập trung của các hộ kinh doanh vào các lĩnh vực thương mại, dịch vụ đã góp phần đáp ứng được nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn hoá của nhân dân có tác dụng thúc đẩy trở lại đối với sản xuất Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mô, các hộ kinh doanh đã có những đóng góp đáng kể vào tổng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn quận Tuy nhiên, do số lượng hộ kinh doanh lớn nên công tác quản lý thuế khá phức tạp, đòi hỏi sự quan tâm đúng mức của các cấp.

1.1.2: Cơ cấu tổ chức quản lý bộ máy thu thuế

Chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ là một trong 14 chi cục Thuế quận, huyện của cục thuế Thành phố Hải Dương Được sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế Hải Dương về nghiệp vụ cũng như về thực hiện chỉ tiêu được giao hàng năm và sự lãnh đạo trực tiếp về nhiều mặt của UBND Huyện Tứ Kỳ Chi cục là một bộ phận trong bộ máy chung của ngành thuế Nhà Nước và được bố trí theo mô hình của Tổng cục Thuế quy định.

Chi cục Thuế Huyện Tứ Kỳ được thành lập theo quyết định số 315/TC-QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài Chính về việc thành lập chi cục Thuế Nhà Nước, có chức năng trực tiếp tổ chức công tác thu thuế trên địa bàn Quận với nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể là:

 Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ.

 Thực hiện các nghiệp vụ thu thuế và thu khác đối với các ĐTNT, đối tượng chịu thuế theo đúng quy định của Nhà Nước: tính thuế, lập sổ thuế, thông báo số thuế phải nộp, phát hành các lệnh thu về thuế và thu khác, đôn đốc thực hiện nộp đầy đủ kịp thời mọi khoản thu vào kho bạc Nhà Nước,

xem xét, đề nghị miễn giảm thuế thuộc thẩm quyền và thực hiện quyết toán thuế.

 Kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật trong nội bộ ngành, giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền.

 Thống kê, kế toán Thông tin và báo cáo tình hình kết quả thu nộp thuế *Sơ đồ cơ cấu tổ chức của chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ như sau:

*Mô hình cơ cấu tổ chức gồm :

- Ban lãnh đạo chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ bao gồm 4 đồng chí:

 01 đồng chí Chi cục trưởng phụ trách chung và trực tiếp phụ trách Đội Kê khai- Kế toán thuế và tin học, Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ và Đội kiểm tra nội bộ, chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế.

 03 đồng chí Phó Chi cục trưởng phụ trách 23 đội còn lại (các đội thuế phường, 2 đội kiểm tra, Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác…), chịu trách nhiệm trước chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công.

- Các đội thuế trong chi cục :

Chi cục được biên chế thành 26 Đội thuế Trong đó: - Các đội chức năng: 06 Đội

 Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế  Đội Kê khai – kế toán thuế và tin học  Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế  Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân  Đội nghiệp vụ - Dự toán

 Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ

- Các đội thuế phường, chợ (quản lý thuế cá thể ): 17 Đội (có 04 Đội thuế liên phường, chợ)

- 01 Đội thu lệ phí trước bạ - 02 Đội Kiểm tra thuế

Với cơ cấu tổ chức như trên chi cục Thuế Huyện Tứ Kỳ luôn đáp ứng được mục tiêu chức năng nhiệm vụ của ngành Thuế.

1.2 KẾT QUẢ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC TRONG THỜIGIAN QUA

Chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ được giao nhiệm vụ quản lý tất cả các nguồn thu thuế, lệ phí phát sinh trên địa bàn quận Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chi cục thuế đã áp dụng theo đúng các quy định trong luật quản lý thuế, các quy đinh về quyền hạn, tổ đội trong cơ quan thuế, các quyết định về quy trình quản lý thuế hiện hành Trong quá trình thực hiện chi cục đã gặp không ít khó khăn, vướng mắc cả về khách quan lẫn chủ quan nhưng với sự nỗ lực

công tác của toàn thể cán bộ trong đơn vị, liên tục qua các năm chi cục thuế

Hoàn kiếm đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Đặc biệt năm 2009 trong điều kiện không thuận lợi, giá cả biến động lạm phát tăng cao…ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn đồng thời ảnh hường lớn đến công tác thuế tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ Cụ thể như sau :

Bảng 1 : Kết quả thực hiện công tác thu thuế trên địa bàn ĐV : triệu đồng

Dự toán năm 2009, thành phố giao cho quận 1.037.080 triệu đồng, phần chi cục thuế là 509.460 triệu đồng, trong đó thuế CTN- DV- NQD là 335 tỷ 55 triệu đồng tăng 5% so với dự toán pháp lệnh Với nhiệm vụ thu như vậy là một thách thức lớn đối với cán bộ công chức chi cục thuế, nhưng ngay từ đầu năm, được sự quan tâm, lãnh đạo chỉ đạo sát sao của ban lãnh đạo chi cục và các chính quyền chi cục thuế Hoàn Kiếm đã thực hiện tốt các mục tiêu cụ

- Thu lệ phí trước bạ : 183 tỷ 269 triệu đồng bằng 142,5% so với kế hoạch và bằng 208,6% so với năm 2008.

- Thuế chuyển quyền sử dụng đất : 2 tỷ 106 triệu đồng giảm 14.719 triệu

Các hộ kinh doanh cá thể là đối tượng quản lý chủ yếu cả về mặt số lượng

lẫn giá trị tiền thuế ở chi cục Thuế Hoàn Kiếm Số thu từ hộ kinh doanh cá thể chiếm tỷ trọng không nhỏ so với tổng thu ngoài quốc doanh của chi cục và luôn đứng đầu thành phố.

Bảng 2 : Kết quả thu thuế hộ kinh doanh cá thể

Tổng thu Ngoài quốc doanh 429.985.000.000 329.317.000.000 Thuế thu từ khu vực cá thể 218.750.000.000 120.000.000.000 Tỷ trọng khu vực cá thể so với tổng

thu NQD

Tuy đạt được những kết quả cao trên nhưng tình trạng thất thu thuế vẫn xảy ra nhiều và gây không ít khó khăn cho công tác quản lý thu thuế, đặc biệt là đối với thành phần kinh tế cá thể, do ý thức của người nộp thuế không cao, tình hình quản lý chưa thực sự sâu sát hết tấc cả các đối tượng nộp thuế, công tác tuyên truyền còn chưa mạnh mẽ, nội dung chưa nhấn mạnh vào trọng tâm Để tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này ta đi tìm hiểu về thực trạng quản lý thuế đối với hộ cá thể.

1.3 : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ

1.3.1 : Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế ( ĐTNT) :

Trong thời gian qua, ban lãnh đạo, các cán bộ thuế chi cục thuế Hoàn Kiếm đã có nhiều cố gắng nỗ lực trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, nhất là đối với thành phần kinh tế cá thể Chi cục thuế thường xuyên cung cấp tờ khai

đăng ký thuế và hướng dẫn các hộ mới ra kinh doanh kê khai, đăng ký thuế Cán bộ thuế nhận và kiểm tra hồ sơ thuế của từng hộ kinh doanh, khi nhận cán bộ thuế ghi vào sổ nhận hồ sơ và viết phiếu hẹn trả giấy chứng nhận đăng ký thuế cho hộ kinh doanh không quá 10 ngày làm việc Cán bộ thuế kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế, đối chiếu các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai đăng ký thuế, sau đó nhập tờ khai vào hệ thống máy tính.

Đội kê khai lập danh bạ hộ kinh doanh đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế, đồng thời thông báo cho đội thuế phường biết để đưa vào sổ bộ thuế Thông qua trình tự và thủ tục đăng ký kinh doanh trên chi cục thuế đã thống kê được tình hình kinh doanh trên địa bàn Các đội thuế phường, UNT thường xuyên hướng dẫn người nộp thuế có trách nhiệm đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế UNT gửi thông báo thuế và đôn đốc người nộp thuế thực hiện nộp thuế, tổ chức thu nộp thuế và cung cấp chứng từ cho người nộp thuế Ngoài ra, các đội thuế phường và UNT còn phối hợp với đội kiểm tra thuế, lực lượng an ninh phường thường xuyên rà soát các ĐTNT.

Tính đến tháng 12 năm 2009 chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ quản lý 12.226 hộ kinh doanh cá thể, trong đó hộ kê khai là 1.200 hộ chiếm 9,81%, số hộ còn lại theo hình thức ấn định trên doanh thu Điều đó chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ chủ yếu là các hoạt động buôn bán nhỏ, tình hình thực hiện sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ chưa tốt, chưa đáp ứng được chế độ kế toán hộ kinh doanh Điều này gây khó khăn cho công tác quản lý thu nộp thuế GTGT vì có nhiều hộ ấn định thuế sẽ ảnh hưởng đến việc thu đúng, thu đủ tiền thuế, dễ gây ra nhiều sơ hở gây thất thu thuế cho Nhà Nước Để thấy được việc quản lý số hộ cá thể ta có thể xem khái quát qua bảng số liệu sau :

Bảng 3 : Số hộ kinh doanh trên địa bàn ghi theo bậc môn bài

Bậc môn bài Năm

Tổng số hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn năm 2009 tăng lên 669 hộ tương ứng với tỷ lệ là : 5,79% Số hộ sản xuất kinh doanh theo bậc môn bài đều biến động cụ thể như sau :

Bậc 1 : tăng lên 500 hộ tương ứng với tỷ lệ 7,83% Bậc 2 : tăng lên 83 hộ tương ứng với tỷ lệ 7,64% Bậc 3 : tăng lên 70 hộ tương ứng với tỷ lệ 4,73% Bậc 4 : giảm 93 hộ tương ứng với tỷ lệ -7,04% Bậc 5 : tăng lên 70 hộ tương ứng với tỷ lệ 26,81% Bậc 6 : tăng lên 40 hộ tương ứng với tỷ lệ 3,89%.

Ta thấy số hộ kinh doanh bậc 5 là tăng nhiều nhất (26,81%) và tăng ít nhất là bậc 3 (4,73%), bên cạnh đó hộ kinh doanh bậc 4 còn giảm 93 hộ so với năm 2008 tương ứng với tỷ lệ 7,04% Như vậy sự biến động về tốc độ tăng quy mô kinh doanh giữa các bậc không đồng đều và phức tạp Tuy nhiên dưới sự chỉ đạo của ban lãnh đạo chi cục và UBND các phường, các đội thuế cùng toàn thể hội đồng tư vấn thuế, phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trường, cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, các hộ đã đăng ký nộp thuế, các hộ chưa đưa vào quản lý thuế Chi cục thuế đã đưa được nhiều hộ thực tế sản xuất kinh doanh vào diện nộp thuế, kết quả được thực hiện qua bảng sau :

B ng 4ảng 4 : Tình hình qu n lý h kinh doanh trên ảng 4ộ kinh doanh trên địa bànđịa bàna b nàn

Qua biểu số liệu trên, ta thấy rằng, số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ năm 2008 là : 11.607, năm 2009 là : 12.269, so với năm 2008 số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn quận tăng 662 hộ tương ứng với tỷ lệ 5,7% Điều này cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mỗi năm càng sôi động hơn Đồng thời số hộ quản lý trên sổ bộ năm 2009 so với năm 2008 cũng tăng 669 hộ (5,79%), con số này nói lên phần nào sự cố gắng của chi cục trong việc quản lý hộ kinh doanh và số lượng hộ kinh doanh qua các năm là tương đối ổn định Số hộ chưa quản lý được có xu hướng giảm xuống còn 7 hộ tương ứng với tỷ lệ 86% như vậy số hộ chưa được quản lý trên bộ vẫn giảm chưa nhiều do số hộ mới ra kinh doanh tăng trong khi chưa đưa được số hộ này vào diện quản lý

Bảng trên cho thấy ngành bỏ sót nhiều nhất là ngành thương nghiệp và ăn

uống ; tháng 12/2008 ngành thương nghiệp bỏ sót 25 hộ, ngành ăn uống bỏ sót 12 hộ Đến tháng 12/2009 ngành thương nghiệp bỏ sót 21 hộ, ngành ăn uống bỏ sót 15 hộ Như vậy số hộ bỏ sót ngành thương nghiệp giảm 4 hộ, ngành ăn uống tăng 3 hộ, trong khi đó ngành dịch vụ tháng 12/2009 bỏ sót 5 hộ giảm xuống 3 hộ Ngành sản xuất số hộ bị bỏ sót giảm 1 hộ Tổng số hộ bị bỏ sót tháng 12/2009 giảm so với tháng 12/2008 là 7 hộ từ 50 hộ xuống còn 43 hộ Tuy tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể có nhiều tiến bộ nhưng vẫn còn một số hộ bị bỏ sót chưa quản lý được.

Nguyên nhân của tình trạng bỏ sót là do một số hộ không tự giác kê khai nộp thuế, cố tình trốn lậu thuế Cũng có trường hợp hộ kinh doanh không đăng ký kinh doanh do không am hiểu về pháp luật thuế Ngoài ra còn có nguyên nhân thuộc về trách nhiệm của cán bộ thuế chưa đi sâu sát nắm vững tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ cá thể trên địa bàn, diễn biến của các hộ, công tác kiểm tra còn lỏng lẻo chưa có sự phân nhiệm, quy trách nhiệm cho từng người Công tác phối hợp với các ban ngành còn mang tính

chất định kỳ, chưa thường xuyên Để tìm hiểu cụ thể hơn ta đi xem xét một vài trường hợp sau :

Trường hợp 1 : Nhiều hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinhdoanh Tìm hiểu về thực trạng quản lý các hộ nghỉ kinh doanh trong thời gian

vừa qua, ta đi xem xét bảng số liệu sau : Nhìn vào bảng số liệu các hộ nghỉ kinh doanh nghỉ tạm 12/2009 so với 12/2008 tăng không đáng kể 8 hộ, hộ nghỉ hẳn không đổi nhưng cũng ảnh hưởng đến số thu của chi cục Số thu tháng cuối năm 2009 bị giảm đối với hộ kinh doanh cá thể là 253.744.000 (201.468.000+ 52.276.000) đồng Trong tất cả các ngành thì ngành thương nghiệp có số hộ nghỉ cao nhất, cụ thể tháng 12/2008 nghỉ tạm 121 hộ, nghỉ hẳn 37 hộ ; tháng 12/2009 số hộ nghỉ tạm 125 hộ, số hộ nghỉ hẳn là 46 hộ làm cho số thuế giảm đi 424.924 (166.427+ 40.931+ 1710876+ 45.690) nghìn đồng Nguyên nhân dẫn đến số nghỉ chủ yếu là do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế, lạm phát tăng cao khiến cho việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn hơn Các ngành tiếp theo là ăn uống rồi đến dịch vụ, sản xuất Theo quy định của chính sách hiện hành, các hộ sản xuất kinh doanh cá thể thuộc đối tượng nộp thuế theo phương thức khoán, có nguyện vọng tạm nghỉ sản xuất kinh doanh hoặc đột xuất nghỉ kinh doanh vì lý do khách quan như ốm đau, tai nạn…và thực tế có nghỉ kinh doanh thì

được xét miễn giảm thuế Lợi dụng điều này nhiều hộ đã làm đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng thực chất vẫn đang kinh doanh.

Vào tháng 11 năm 2009 kiểm tra 50 hộ thì có tới 15 hộ nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh để trốn thuế, số thuế truy thu và phạt là 3.620.000 đồng Như hộ Ngô Kim Phiến ở 61 Cầu Đất, sửa chữa xe máy đã làm đơn xin nghỉ kinh doanh vì lý do ốm bệnh, nhưng thực tế vẫn kinh doanh Bị chi cục lập biên bản và ban hành quyết định phạt hành chính với số tiền là 150.000 đồng Hay hộ Trần Ngọc Lâm ở vỉa hè 23 Hàng bè sửa chữa mỹ ký bị chi cục kiểm tra và phát hiện vi phạm phạt 120.000 đồng Đây chỉ là tiến hành kiểm tra điển hình nếu kiểm tra hết thì chắc chắn số hộ kinh doanh vi phạm còn nhiều hơn.

Nguyên nhân của tình trạng này là do :

- Ý thức chấp hành luật thuế của một số hộ chưa cao, đã lợi dụng các điều kiện giảm thuế để gỡ bỏ trách nhiệm đối với Nhà Nước một cách bất hợp pháp.

- Cán bộ quản lý chưa thường xuyên giám sát, kết hợp với việc thăm dò thu thập thông tin về các hộ kinh doanh.

- Địa bàn quá rộng, cán bộ thuế còn thiếu không thể bao quát hết được tình hình kinh doanh của các hộ.

Trường hợp 2 : Nhiều hộ ra đăng ký kinh doanh chưa đăng ký nộp thuế :

Các hộ mới ra kinh doanh trên địa bàn quận trong những năm vừa qua có nhiều biến đổi :

Bảng 7 : Tình hình hộ mới ra kinh doanh ĐV : 1000 đồng

Qua bảng trên ta thấy tháng 12/2008 có 115 hộ mới ra kinh doanh, tháng 12/2009 có 113 hộ mới ra kinh doanh không nhiều nhưng đã làm cho số thuế chi cục thu được tăng lên 118.983(56.686+ 62.297) nghìn đồng Trong đó ngành thương nghiệp và ăn uống là tăng nhiều hơn

So sánh bảng 4 và bảng 5, số hộ mới ra kinh doanh ít hơn so với số hộ nghỉ kinh doanh Cụ thể tháng 12/2008 ít hơn 175 hộ (218+ 72- 115) và tháng 12/2009 ít hơn 185 hộ (226+ 72- 113), nên mặc dù có hộ mới nhưng không đủ để bù đắp khoản thu bị mất do các hộ nghỉ kinh doanh Với sự nỗ lực không ngừng chi cục thuế Hoàn Kiếm thường xuyên rà soát tình hình hộ mới ra kinh doanh và điều tra phát hiện kịp thời những vi phạm Ngày 20/3/2009 chi cục thuế đã lập biên bản, ra quyết định phạt và truy thu thuế đối với hộ Chu Ánh Hồng ở 36 hàng vải, hoạt động trong lĩnh vực cho thuê vận tải không nộp hồ sơ đăng ký thuế Số tiền truy thu và phạt là 2.542.500 đồng, trong đó thuế GTGT là 1.060.200 đồng Ngày 25/4/2009 lập quyết định phạt đối với hộ Phạm Thu Nga ở 57 Bát sứ cho thuê nhà do chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế mức phạt là 3.850.000 đồng Tháng 2/2010 chi cục đã kiểm tra 13 hộ sản xuất kinh doanh cá thể mới ra kinh doanh từ tháng 12/2009 thì có 6 hộ chưa đăng ký kinh doanh, không nộp thuế cho cơ quan thuế Như hộ Phạm Lan Hương ở 34 Lò rèn cho thuê nhà nhưng chưa đăng ký nộp thuế Như vậy cán bộ quản lý phải thường xuyên sát sao hơn tình hình hoạt động kinh doanh của các hộ cá thể.

Trường hợp 3 : Đối với những hộ ấn định thuế trên doanh thu, căn cứ để

ấn định doanh thu là tình hình sản xuất, mặt hàng, điều kiện kinh doanh… Trong thời gian đầu mới ra kinh doanh, điều kiện kinh doanh còn khó khăn nên mức doanh thu ấn định thường thấp hơn Lợi dụng điểm này nhiều hộ kinh doanh đã đổi tên, đổi địa chỉ kinh doanh, thay đổi quy mô kinh doanh để mức doanh thu ấn định ít đi Trong năm 2009 toàn quận có 30 hộ kinh doanh thay đổi địa điểm kinh doanh, quy mô kinh doanh.

Trường hợp 4 : Đối với những hộ kinh doanh vãng lai : Là những hộ kinh

doanh không có địa điểm, thời gian kinh doanh cố định Mấy năm gần đây, số lượng lao động ở các vùng khác dồn về Huyện Tứ Kỳ rất đông nên việc quản lý hộ này là rất khó khăn Năm 2009 cả quận có khoảng 350 hộ kinh doanh vãng lai nhưng mới chỉ quản lý được 210 hộ Thất thu về số hộ kinh doanh vãng lai còn rất lớn.

Tóm lại, tình hình quản lý thuế về đối tượng nộp thuế ở hộ kinh doanh cá thể là rất phức tạp, số thuế thất thu tập trung chủ yếu ở những hộ không đăng ký kinh doanh, hoạt động của những hộ này chủ yếu trong ngành thương nghiệp, buôn bán vỉa hè, buôn bán trao tay, buôn bán hàng rong, người sửa chữa lặt vặt…Và một phần là những hộ có quy mô kinh doanh tương đối lớn, những hộ kinh doanh chưa có đăng ký kinh doanh, những hộ xin nghỉ thôi không kinh doanh nữa nhưng vẫn nấn ná hoạt động thêm hoặc những hộ xin nghỉ kinh doanh một thời gian sau đó ra kinh doanh, không thông báo với cơ quan thuế Qua việc nghiên cứu, tình hình quản lý đối tượng nộp thuế cho thấy việc quản lý chặt chẽ các hộ kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc đảm bảo và tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời thực hiện công bằng giữa các đối tượng nộp thuế.

1.3.2 : Tình hình quản lý doanh thu

Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, cơ quan thuế không chỉ tập trung quản lý tốt ĐTNT mà còn cần quản lý tốt doanh thu kinh doanh của các hộ cá thể, đảm bảo thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh Doanh thu của các hộ kinh doanh là cơ sở để xác định số thuế phải nộp Việc quản lý chặt chẽ doanh thu của hộ kinh doanh, đặc biệt là hộ

kinh doanh lớn có ý nghĩa quyết định đến việc hoàn thành dự toán thu, đảm bảo công bằng bình đẳng về thuế Tuỳ theo phương pháp nộp thuế của các hộ cá thể, cơ quan thuế sẽ có biện pháp quản lý doanh thu khác nhau Hiện nay ở chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ các hộ kinh doanh nộp thuế theo 2 phương pháp là kê khai và ấn định doanh thu Đối với những hộ thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ mua vào, bán ra hoặc thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ bán ra xác định được doanh thu thì áp dụng theo hình thức kê khai Còn những hộ chưa thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ thì nộp thuế theo hình thức ấn định trên doanh thu.

Để thấy được tình trạng quản lý doanh thu tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ ta đi xem xét hình thức nộp thuế như sau :

1.3.2.1 : Đối với hộ nộp thuế theo kê khai :

Trong thời gian qua, ý thức chấp hành nộp tờ khai của các hộ sản xuất kinh doanh cá thể trên địa bàn quận có nhiều tiến bộ Nhiều hộ đã tự giác nộp tờ khai đầy đủ, đúng quy định tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế của chi cục Cụ thể như tháng 12/2008 có 34 hộ vi phạm, tháng 12/2009 có 23 hộ vi phạm và đến tháng 1/2010 chỉ còn 19 hộ vi phạm Tuy nhiên, tình trạng chậm nộp tờ khai, không nộp tờ khai vẫn xảy ra phổ biến Nhiều hộ đã nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng đầy đủ nhưng việc xác định doanh thu và tỷ lệ % GTGT trên doanh thu còn chưa chính xác, các chỉ tiêu còn chưa kê khai đầy

Để có kết quả trên phải nói đến công tác kiểm tra tờ khai của cán bộ thuế Cán bộ thuế nhận tờ khai và các bảng kê kèm theo như quy định, kiểm tra đầy

đủ các yếu tố trên tờ khai xem có đúng như quy định không, có chữ ký của hộ kinh doanh không, kiểm tra sự chính xác của kỳ tính thuế, các bảng, phụ lục kèm theo phải đầy đủ theo đúng quy định.

Tờ khai phải đảm bảo doanh thu kê khai phù hợp với doanh thu thực tế kinh doanh, trường hợp có dấu hiệu nghi vấn như doanh thu kê khai thấp hơn doanh thu quản lý thuế của các tháng trước liền kề Chi cục thuế tiến hành kiểm tra xác định nguyên nhân Nếu phát hiện lỗi, cán bộ thuế báo ngay cho hộ kinh doanh biết để chính sửa Các thông tin chỉnh sửa được ghi trong phiếu điều chỉnh kèm theo tờ khai thuế có các chỉ tiêu ghi sai và bản được sửa lại, có xác nhận của hộ kinh doanh để lưu vào hồ sơ của hộ kinh doanh Cán bộ thuế phân loại và đóng tệp tờ khai theo từng hình thức kinh doanh, một cách khoa học, dễ quản lý Với những hộ đã quá thời gian nộp tờ khai hoặc đã nộp tờ khai thuế nhưng kê khai không đúng căn cứ tính thuế, đã được cơ quan thuế thông báo chỉnh sửa nhưng không sửa hoặc sửa nhưng vẫn không đúng, chi cục thuế ấn định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật hiện hành Ngoài việc kiểm tra các yếu tố rủi ro trên tờ khai, chi cục thuế còn tiến hành kiểm tra tại cơ sở của từng hộ Khi việc kiểm tra trên tờ khai chưa đảm bảo chính xác và hợp lý, chi cục thuế triển khai kế hoạch điều tra tại cơ sở của người nộp thuế Đội kiểm tra thuế phối hợp với ban quản lý thị trường, ban quản lý chợ, tiến hành điều tra doanh thu, kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ, quan sát tình hình ra vào của khách hàng, tình hình thực tế kinh doanh của từng hộ

Tình hình quản lý cấp phát hoá đơn tại chi cục thuế đối với các hộ nộp thuế cũng được chặt chẽ Đội ấn chỉ mở sổ theo dõi chứng từ riêng đối với cá thể, để có thể mua được hoá đơn cần xuất trình giấy giới thiệu, báo cáo sử dụng hoá đơn, chứng minh thư, dấu đóng hoá đơn, sổ mua hoá đơn

Đối với hộ nộp thuế theo kê khai thì điều quan trọng là cần phải quản lý doanh thu kê khai Theo nguyên tắc các hộ này phải phản ánh trung thực đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ Các hoạt động mua bán phải có hoá đơn chứng từ kèm theo Tuy nhiên hiện tượng không chấp hành nguyên tắc này là rất phổ biến Các hộ

luôn tìm mọi cách để ghi giảm doanh thu, ghi tăng thuế đầu vào để được khấu trừ, bán hàng không xuất hoá đơn.

Với các hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, thì hiện tượng trốn thuế thông qua hoá đơn bán ra và mua vào trở nên phổ biến Các hộ thường kê khai thiếu doanh thu trên hoá đơn bán ra, kê khai tăng đầu vào trên hoá đơn GTGT mua hàng làm tăng số thuế đầu vào được khấu trừ Ngoài ra, còn chia nhỏ các hợp đồng mua bán để có trị giá mua vào nhỏ hơn 20 triệu đồng nhằm tránh phải thanh toán qua ngân hàng mà vẫn được khấu trừ để kê khai sai đầu vào, khiến việc quản lý của cơ quan thuế trở nên khó khăn hơn Đặc biệt lưu ý ở các hộ kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ ăn uống đặc sản cao cấp.

Còn đối với các hộ nộp thuế kê khai doanh thu thì việc kê khai doanh thu thiếu trung thực trở nên phổ biến, chỉ kê khai doanh thu trên hoá đơn, còn doanh thu bán lẻ hầu như không kê khai Sự biến động của doanh thu tính thuế đối với hộ cá thể nộp theo hình thức kê khai được thể hiện qua bảng số Qua bảng trên, ta thấy doanh thu tính thuế đối những hộ kê khai tháng 12/2009 tăng so với tháng 12/2008 là 28.356.471 nghìn đồng với tỷ lệ là 15,06%, điều này cho thấy thuế GTGT có cơ hội tăng lên Nhưng không phải ngành nào cũng có doanh thu tăng Các ngành sản xuất, xây dựng, vận tải và ngành thương nghiệp có số doanh thu tính thuế bị giảm, trong đó ngành thương nghiệp bị giảm nhiều nhất với số doanh thu tháng 12/2009 giảm 5.466.864 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ là 8,04% Nguyên nhân dẫn đến

ngành thương nghiệp bị giảm doanh thu nhiều là do: số hộ có quy mô kinh doanh lớn và doanh thu bán hàng cao nhưng số lượng hộ nghỉ trong tháng nhiều hơn, có thể thấy rõ ở bảng 04, một số mặt hàng kinh doanh gặp khó khăn, đồng thời do tình hình lạm phát vào cuối năm 2009 cao dẫn đến việc tiêu dùng bị giảm khá nhanh, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của các hộ và số thu ngân sách Nhà Nước.

Mặt khác tình hình các hộ kê khai doanh thu thuế thiếu trung thực và sử dụng hoá đơn để hợp lý hoá số liệu kê khai vẫn xảy ra Điều này không thể giải quyết một sớm một chiều được Chi cục thuế Hoàn Kiếm đã phối hợp với ban quản lý thị trường, với các ngành chức năng thực hiện điều tra doanh thu của các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn phát hiện kịp thời nhiều hộ sản xuất kinh doanh cá thể vi phạm và có biện pháp xử lý, điển hình như một số

Nguyễn Kim Tiến Thương nghiệp 181.696 315.006 57.68

Theo bảng trên ta thấy các hộ kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu thực tế rất nhiều, đa số các hộ trên địa bàn vi phạm chỉ kê khai doanh thu trung bình khoảng 75% doanh thu thực tế, làm cho số thuế bị thất thu nhiều Bằng nhiều thủ đoạn trốn thuế rất tinh vi, có thể liệt kê như sau :

Thứ nhất, một số hộ chỉ kê khai doanh thu bán hàng thể hiện trên hoá đơnbán hàng còn doanh thu bán lẻ thường kê khai rất ít, thậm chí có nhiều hộcòn kê khai doanh thu bằng 0

Tháng 11/2009 hộ Nguyễn Thị Ánh Tuyết ở Cầu Đất có tiệm chuyên cung cấp cơm hộp cho các văn phòng, qua kiểm tra thấy hộ này chỉ kê khai doanh

cần nhiều suất, ngoài ra hộ này còn bán lẻ cho nhà dân thì không kê khai doanh thu Chi cục thuế đã thực hiện ấn định doanh thu là 11 triệu đồng Hộ Dương Bích Ngọc ở 56 Bạch Đằng bán vật liệu xây dựng cũng có hành vi như hộ Nguyễn Thị Ánh Tuyết và bị cơ quan thuế ấn định doanh thu 15 triệu đồng.

Thứ hai, những hộ kinh doanh núp bóng các công ty lớn, tự xưng là chinhánh của công ty để tránh phải kê khai thuế.

Điển hình như hộ Phạm Tiến Dũng ở Phạm Ngũ Lão, tháng 10/2009 qua điều tra chi cục thuế phát hiện hình thức là chi nhánh của công ty TNHH dịch vụ tổng hợp Phúc Thành là giả mạo, hộ này bị cơ quan thuế truy thu thuế và phạt vi phạm.

Thứ ba, một số hộ có thủ đoạn dùng hoá đơn thật do bộ tài chính phát hànhmua của các doanh nghiệp kinh doanh hoá đơn bất hợp pháp để hợp thứchoá hàng nhập lậu thành hàng mua có thuế, làm tăng số thuế đầu vào đượckhấu trừ, chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước.

Điển hình như hộ Vũ Ngọc Ánh ở Hàng vải, kinh doanh vật liệu xây dựng Vào tháng 8/2009 chi cục thuế điều tra và phát hiện một số hoá đơn anh Ánh đã mua của cơ sở kinh doanh hoá đơn để hợp thức hoá 11,5 tấn thép nhập lậu Ngoài thủ đoạn để tăng thuế đầu vào được khấu trừ trên, một số hộ kinh doanh ăn uống còn khai tăng tiền mua nguyên liệu vào hoá đơn Hộ Đặng Ngọc Toàn ở Vọng Hà mở một tiệm ăn nhanh lớn, tháng 12/2009 chi cục thuế phát hiện hộ này khai tăng số sữa mua của công ty sữa lên tới 15,2 triệu đồng, làm cho thuế đầu vào tăng lên 1.520.000 đồng Cơ quan thuế đã phạt và truy thu số thuế gian lận trên.

Thứ tư, Huyện Tứ Kỳ có lợi thế về du lịch và điều kiện sống, với những tuyến phố cổ kính đã thu hút nhiều khách du lịch, nên số thu về tiền cho

người nước ngoài thuê nhà chiếm nguồn thu rất lớn Nhưng thực tế hành vitrốn thuế đối với dịch vụ cho thuê nhà đang ngày càng diễn ra phổ biến gây

thất thu thuế lớn dưới các hình thức :

- Ký hợp đồng cho thuê với nhiều giá khác nhau, kê khai nộp thuế với giá thấp.

- Tách hai hợp đồng, một hợp đồng thuê nhà một hợp đồng thuê thiết bị đồ dùng hoặc hợp đồng thuê bảo dưỡng, bảo trì nhà.

- Sau khi ký hợp đồng và nhận tiền, khai huỷ hợp đồng và làm cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Trước tình hình đó, chi cục thuế đã phối hợp với UBND các phường, đặc biệt là phối hợp với công an quận, phường điều tra doanh thu và lập danh bạ quản lý riêng đối với hoạt động kinh doanh cho người nước ngoài thuê nhà, thường xuyên theo dõi so sánh giá cho thuê trên từng địa bàn có đặc điểm giống nhau nhằm phát hiện giá cho thuê bất hợp lý

Nguyên nhân của tình trạng này là do:

- Nhận thức về pháp luật thuế và những hậu quả vi phạm pháp luật thuế gây ra của người cho thuê nhà chưa cao.

- Một số đối tượng môi giới cho thuê, thông qua việc môi giới khách đến thuê nhà đã hợp tác với người cho thuê tìm cách lách luật.

- Nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế kinh doanh cho thuê nhà được kê khai nhanh chóng, nên trong quy định việc yêu cầu người nộp thuế cung cấp các thông tin liên quan đến hoạt động cho thuê nhà chưa được chú trọng Hồ sơ khai thuế của hoạt động cho thuê nhà tại chi cục còn thiếu thông tin, tài liệu hoặc nếu có thì chất lượng của đa số các thông tin tài liệu đó còn chưa đúng theo quy định Chính vì vậy mà cơ quan thuế không đủ căn cứ xác minh, đấu tranh với người nộp thuế.

- Cơ quan chức năng chưa thực hiện hết trách nhiệm trong công tác tuyên truyền về pháp luật có liên quan đến hoạt động kinh doanh cho thuê nhà Chưa thực hiện tốt công khai mức giá cho thuê nhà đến người nộp thuế.

- Cơ quan thuế xử lý thiếu kiên quyết khi người nộp thuế vi phạm trong việc cung cấp thông tin, liên quan đến hoạt động cho thuê nhà, khi kê khai nộp thuế làm căn cứ xác định chính xác về hiệu lực của hợp đồng cũng như mức giá cho thuê thực tế phát sinh.

Như vậy việc trốn thuế đối với hoạt động cho thuê nhà diễn ra với rất nhiều thủ đoạn Chi cục thuế Hoàn Kiếm có nhiều biện pháp với các ban ngành liên quan để khắc phục tình trạng này Tuy nhiên trong quá trình kiểm tra đối với

hoạt động này còn gặp nhiều khó khăn vì chủ yếu là người nước ngoài thuê nhà, các văn phòng đại diện Do đó để quản lý tốt hơn cần nhiều sự phối hợp của chính quyền địa phương sát sao hơn nữa.

Thứ năm, đối với hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân:

Hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân là một loại hình phổ biến từ nhiều năm nay, nhất là trong giai đoạn này khi mà quá trình đô thị hoá ngày càng được nâng cao, tình hình xây dựng là nhu cầu cấp thiết của từng nhà Việc quản lý thu thuế đối với hoạt động này còn khó khăn, phức tạp Trong xây dựng cơ bản hiện nay có một số cá nhân là chủ thầu đã liên kết với một số đơn vị chức năng xây dựng cơ bản, dùng con dấu của đơn vị để ký hợp đồng xây dựng cơ bản với danh nghĩa là bên B, có đầy đủ tư cách pháp nhân nhưng trên thực tế lại do chủ thầu tư nhân nói trên đảm nhận hoàn toàn, chủ thầu tư nhân núp bóng các công ty, các đơn vị chức năng để trốn không kê khai nộp thuế Các công trình xây dựng có địa điểm hoạt động không cố định, không thường xuyên, nằm rải rác ở nhiều nơi nên việc xác định doanh thu là rất khó khăn, thất thu thuế xảy ra còn nhiều.

Huyện Tứ Kỳ trong những năm vừa qua hoạt động xây dựng tư nhân mọc lên rất nhiều nhưng không có giấy phép đăng ký kinh doanh, không thông báo với cơ quan thuế Có những hộ thông báo thì kê khai doanh thu không đủ Tuy việc quản lý gặp nhiều khó khăn nhưng trong năm 2009 chi cục đã truy thu và phạt vi phạm 37 công trình xây dựng tư nhân với số tiền thuế GTGT là 250.420.700 đồng.

Thứ sáu, với hoạt động ăn uống:

Dịch vụ ăn uống ở Huyện Tứ Kỳ rất phát triển Có nhiều ngành nghề nổi tiếng đã thu hút được nhiều khách hàng Trong tháng cán bộ thuế thường xuyên kiểm tra việc chấp hành sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ liên quan đến việc tính thuế Nhưng đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống thực hiện kê khai chiếm một tỷ lệ ít nên việc quản lý những hộ kê khai rất khắt khe, việc thất thu thuế xảy ra với những hộ này ít xảy ra so với hoạt động cho thuê nhà và xây dựng cơ bản Chủ yếu thất thu xảy ra ở các hộ kinh doanh ăn uống đặc sản cao cấp, như kê khai tăng giá trị đầu vào làm tăng số thuế đầu

vào được khấu trừ, kê khai thiếu doanh thu đầu ra Thực tế ở chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ công tác quản lý hộ nộp thuế theo kê khai đã có những tiến triển, đặc biệt ở các hộ khấu trừ Những hộ bị phát hiện vi phạm, chi cục thuế đã tiến hành xử lý ngay, thực hiện phạt vi phạm, ấn định trên doanh thu, nhắc nhở, yêu cầu các hộ thực hiện đúng sổ sách kế toán Tuy nhiên tình trạng thất thu vẫn còn nhiều Do các hộ cá thể không thực hiện đúng quy định của pháp luật, mặt khác công tác tuyên truyền hỗ trợ còn chưa sâu rộng Công tác kiểm tra chưa thường xuyên và triệt để Vì vậy trong thời gian tới, chi cục cần phải có nhiều biện pháp hữu hiệu hơn để quản lý và nâng cao chất lượng quản lý thuế đối với các hộ kê khai.

1.3.2.2: Đối với các hộ nộp thuế theo hình thức ấn định doanh thu

Số hộ sản xuất kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ chủ yếu là nộp thuế theo hình thức ấn định doanh thu, nên việc thất thu thuế đối với những hộ này là điều không thể tránh khỏi.

Để tăng sự bình đẳng cho các hộ nộp thuế và tạo niềm tin vào tính khách quan, công bằng của thuế, ban lãnh đạo chi cục thuế Hoàn Kiếm đã đề ra nhiều biện pháp và thường xuyên chỉ đạo nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh trên địa bàn để phân loại các hộ, làm công tác ấn định doanh thu Chi cục thuế thường xuyên tiến hành điều tra doanh thu của các hộ Dựa trên giá cả thị trường của từng mặt hàng trên địa bàn, từng phường, từng khu vực để ấn định mức doanh thu sát thực tế Nên việc quản lý doanh thu đối với các hộ

Dịch vụ10.280.79812.090.5401.809.74214,96

Tổng doanh thu tính thuế của các hộ ấn định tăng lên 31.549.752 nghìn đồng với tỷ lệ là 12,01% Tất cả các nghành đều tăng cụ thể:

- Ngành sản xuất, xây dựng, vận tải tăng lên 1.818.674 nghìn đồng với tỷ lệ 16,44%

- Ngành thương nghiệp tăng lên 20.933.336 nghìn đồng với tỷ lệ 9,76 % - Ngành ăn uống tăng lên 9.485.008 nghìn đồng với tỷ lệ 37,98 %

- Ngành dịch vụ tăng lên 1.809.742 nghìn đồng với tỷ lệ 14,96 %

Điều đó cho thấy công tác điều chỉnh doanh thu của chi cục có kết quả đáng khích lệ, phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế Tuy nhiên cũng cần phải có nhiều biện pháp để duy trì tốc độ phát triển của hai ngành thương nghiệp và dịch vụ, khuyến khích ngành sản xuất và ăn uống phát triển hơn nữa đủ để tăng số thu cho ngân sách Nhà Nước Củng cố và nuôi dưỡng các nguồn thu, phát triển cân đối các ngành kinh tế, tận dụng hết các nguồn lực vốn có, phát huylợi thế so sánh đem lại hiệu quả kinh tế lớn nhất cho quận và nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước Vì vậy việc điều chỉnh doanh thu các hộ sản xuất kinh doanh cá thể cũng ảnh hưởng rất lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ, cần phải điều chỉnh một cách hợp lý.

Một năm việc điều chỉnh thuế ở chi cục được tiến hành 2 lần Đối với những hộ kinh doanh ổn định, kinh doanh nhỏ thì có thể ấn đinh một lần cho cả năm Còn những hộ kinh doanh lớn về doanh số thì tiến hành điều chỉnh ngay để đảm bảo mức thuế phù hợp với thực tế kinh doanh của các hộ

Bảng 12: Tình hình ấn định doanh thu năm 2009 ĐV:1000 đồng

DV 1.13016.513.63211.583.794640.722559.64581.07712,65 TN 5.6391.079.829.837 757.466.7276.267.9063.751.3432.516.56340,14 AU 2.17037.173.47426.076.0241.301.0621.058.456242.60618,64 Tổng 10.057 1.198.627.027 840.799.2249.814.7136.884.7132.930.00042,55

Năm 2009 chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ đã tiến hành điều chỉnh được 10.057 hộ, trong các ngành thì ngành thương nghiệp có sự điều chỉnh lớn nhất với doanh thu điều chỉnh là: 322.363.110 (1.079.829.837- 757.466.727) làm cho số thuế phải nộp tăng lên 2.516.563 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ là 40,14% Tiếp theo là ngành sản xuất với số thuế tăng lên là 259.754 nghìn đồng với tỷ lệ là 13,85%, ngành ăn uống số thuế tăng lên 242.606 nghìn đồng với tỷ lệ là 18,64%, ngành dịch vụ là ngành có sự điều chỉnh thấp nhất mức thuế tăng lên 81.077 nghìn đồng với tỷ lệ 12,65% Thực tế cho thấy một số hộ sau khi điều chỉnh thuế, kêu ca, phàn nàn mức thuế quá cao và yêu cầu giảm mức thuế phải nộp Họ thắc mắc và đưa ra một loạt các lý do để chây ỳ, gây khó khăn cho quá trình quản lý thu thuế.

Việc điều chỉnh doanh thu phụ thuộc vào nhiều yếu tố như các chỉ tiêu thu nhập, giá cả, sức mua của thị trường, kế hoạch thu được giao … kết hợp với việc điều tra doanh thu Tuy nhiên việc đưa ra mức doanh thu ấn định chỉ mang tính chất chủ quan chưa thể sát với thực tế vì các hoạt động kinh tế diễn ra thay đổi liên tục theo cơ chế thị trường Thông thường những hộ xét vào diện điều chỉnh họ luôn tìm cách che đậy doanh thu thực tế của mình để tìm cách giảm thuế Còn nhiều hộ doanh thu ấn định thấp hơn nhiều so với doanh thu điều tra thực tế Chi cục thuế đã phối hợp với các ban ngành liên quan thực hiện điều tra doanh thu trên tất cả các ngành nghề Một vài trường hợp điều tra doanh thu vào tháng 10/2009 như sau:

Bảng 13: Tình hình quản lý doanh thu của một số hộ ấn định

Dương Minh Hải DV 5.640 7.887 71,51

Theo kết quả điều tra điển hình trên ta thấy hầu như mới chỉ ấn định doanh thu của các hộ ấn định trung bình khoảng 71,5 % khiến cho số thuế bị thất thu nhiều Điều này rất khó khăn cho chi cục hoàn thành công tác thuế nếu như không có sự phối hợp của các ban ngành Mặc dù để đưa doanh thu ấn định sát với thực tế là điều rất khó khăn, nhưng cần có biện pháp quản lý các hộ một cách toàn diện hơn, nắm rõ tình hình kinh doanh của các hộ, hạn chế tối đa thất thu ngân sách Nhà Nước.

Bên cạnh đó, thì việc ấn định doanh thu của các hộ mới ra kinh doanh cũng gặp không ít khó khăn Những hộ này trong thời gian đầu kinh doanh thường chưa được ổn định, chưa chiếm lĩnh được thị trường, việc xác định mức doanh thu ấn định chưa có đủ căn cứ.

Ngoài việc thất thu về doanh thu tính thuế còn hiện tượng thất thu ở một số hộ vô tình hoặc cố ý nhầm lẫn doanh thu giữa các mặt hàng có tỷ lệ GTGT cao với những mặt hàng có tỷ lệ GTGT thấp để giảm thuế phải nộp.

Ví dụ có trường hợp lẫn lộn giữa hoạt động vận tải hành khách và vận tải hàng hoá để không phải chịu tỷ lệ GTGT ấn định 30% mà thay vào đó chịu tỷ lệ GTGT ấn định 25% Qua điều tra thực tế, chi cục phát hiện ra hộ Nguyễn Hữu Tuấn ở Hàng Bạc kinh doanh hoạt động vận tải hàng hoá và vận tải hành khách Thực tế hoạt động vận tải hành khách chịu tỷ lệ GTGT ấn định 30% nhưng từ khi hoạt động vào tháng 1/2010 lại tính thuế ,với tỷ lệ GTGT ấn định là 25% của vận tải hàng hoá.

Nguyên nhân của tình trạng thất thu căn cứ tính thuế đối với các hộ nộp thuế theo hình thức ấn định:

- Việc phân nhóm các hộ để đưa ra một mức thuế ấn định là chưa hợp lý - Việc lựa chọn căn cứ xác định doanh số ấn định chưa sát với thực tế kinh doanh của các hộ.