Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ

Đề tài:Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

ĐTNT: Đối tượng nộp thuế

UBND: Uỷ ban Nhân dân

CTN- DV- NQD : Công thương nghiệp- dịch vụ- ngoài quốc doanh

TNCN : Thu nhập cá nhân

GTGT : Giá trị gia tăng

MST : Mã số thuế

UNT: Uỷ nhiệm thu

HĐND: Hội đồng Nhân Dân

NNT: Người nộp thuế

TT- HT NNT: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

CQSDĐ: Chuyển quyền sử dụng đất

LỜI MỞ ĐẦU

Từ sau Đại hội lần thứ VI của Đảng nền kinh tế nước ta có nhiều biến đổi

tích cực Từ một nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang nềnkinh tế hàng hoá nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà Nước theo địnhhướng xã hội chủ nghĩa Nhờ chủ trương đó mà các thành phần kinh tế cóđiều kiện tự do phát triển trên cơ sở tôn trọng pháp luật và bình đẳng trướcpháp luật

Với định hướng phát triển như trên, cải cách thuế được kịp thời và thuếGTGT ngày càng được sửa đổi cho phù hợp với xu thế đổi mới nền kinh tế,nhằm tháo gỡ các khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiêntrong quá trình thực hiện còn nhiều vấn đề bất cập, một trong những vấn đềnổi cộm hiện nay là tình trạng thất thu thuế

Cùng với các thành phần kinh tế khác, thành phần kinh tế cá thể ngày càngphát triển đem lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà Nước Huyện Tứ Kỳ

là một quận có tình hình kinh tế phát triển với nhiều trung tâm thương mạilớn Số hộ kinh doanh trên địa bàn tăng khá nhanh góp phần làm cho số thutrên địa bàn ngày càng tăng lên Tuy nhiên sự phức tạp trong quản lý thu thuếđổi với thành phần kinh tế cá thể là điều không thể tránh khỏi Sự thất thu vềthuế đối với thành phần kinh tế cá thể không những ảnh hưởng đến nguồn thungân sách Nhà Nước mà còn không đảm bảo sự công bằng về thuế Vì vậynhiệm vụ của ngành thuế nói chung và của chi cục thuế Hoàn Kiếm nói riêng

là cần phải có biện pháp quản lý chống thất thu thuế Trong đó chống thất thuthuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể là một mảng quan trọng và khókhăn

Nhận thức được vấn đề đó, sau một thời gian nghiên cứu lý luận và thực tếthực tập tại phòng Phòng kê khai, kế toán thuế và tin học ở Chi cục thuế quận

Hoàn Kiếm, em xin mạnh dạn đi sâu tìm hiểu: “Giải pháp tăng cường công

tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ”.

Mục đích của chuyên đề là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGTđối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ Từ đó làm sáng tỏ

một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại Trên cơ sở đó,

đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế - xã hộicủa quận, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT

Toàn bộ đề tài được trình bày theo kết cấu sau:

Phần 1: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh

doanh cá thể ở chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ

Phần 2: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với

hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ.

Hải Dương, ngày tháng năm 2010

Học viên: Vũ Thành Am

PHẦN 1:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT

ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỨ KỲ.

1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN VÀ CƠ CẤU

TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ HUYỆN TỨ KỲ:

1.1.1: Đặc điểm kinh tế xã hội

Huyện Tứ Kỳ có dân số 143.528 người, diện tích 5,29 km2 (số liệu tháng4/2009) với 18 đơn vị hành chính phường, bao gồm: Cửa nam, Hàng Bài,Tràng Tiền, Lý Thái Tổ, Đồng Xuân, Hàng Mã, Cửa Đông, Hàng Gai, TrầnHưng Đạo, Phan Chu Trinh, Hàng Bạc, Hàng Buồm, Hàng Đào, Hàng Bồ,Hàng Bông, Hàng Trống, Chương Dương, Phúc Tân Với chợ Đồng Xuân-một khu thương mại và dịch vụ lớn, là đầu mối giao lưu hàng hoá của cả khuvực phía Bắc cùng với một loạt chợ lớn như: Hàng Da, Cửa Nam, Hàng Bè vànhững tuyến phố thương mại sầm uất như: Hàng Gai, Hàng Bông, HàngNgang, Hàng Đào….Hoàn Kiếm đã đang trở thành trung tâm thương mại lớncủa Tỉnh Hải Dương Bên cạnh đó, thời gian gần đây, cùng với sự phát triểnkinh tế- xã hội là sự đầu tư mạnh mẽ trong xây dựng các công trình cao ốc,các toà văn phòng nổi tiếng như Hải Dương Tower Do lợi thế về vị trí địa lý,Hoàn Kiếm trở thành quận có nhiều tiềm năng nhất trong việc phát triển mạnh

mẽ loại hình dịch vụ cho thuê văn phòng Nhận thức được thế mạnh của quận,

những năm qua quận Hoàn Kiếm đã tiến hành tổ chức lại các hoạt động kinh

tế của địa bàn; phát triển cơ cấu kinh tế "Thương mại - dịch vụ - tiểu thủcông nghiệp và xuất nhập khẩu"…

Trong các loại hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận, các hộ cá thể làđối tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay trên toàn quận có trên 13.000 hộ kinhdoanh cá thể hoạt động trong các lĩnh vực thương mại, kinh doanh, dịch vụphân bố rải rác trên khắp các phường, chợ Nhiều ngành nghề thủ công truyềnthống có giá trị xuất khẩu như chạm khắc, kim hoàn, may, thêu, ren, đồ da,song, mây tre đan, hoa lụa, hoa giấy…đang phục hồi Trong số 18 phường,

được là trên 1.460 triệu đồng (tháng12-2009), phường Trần Hưng Đạo có số

hộ thuê nhà cao nhất với 54 hộ Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trongcác ngành nghề thương mại, dịch vụ ăn uống, tiểu thủ công nghiệp Đây làcác ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, khả năng quay vòng vốn nhanh, hạnchế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao, đòi hỏi vốn đầu tư không nhiều, phùhợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ Sự tập trung của các

hộ kinh doanh vào các lĩnh vực thương mại, dịch vụ đã góp phần đáp ứngđược nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn hoá của nhân dân có tác dụngthúc đẩy trở lại đối với sản xuất Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lượnglẫn quy mô, các hộ kinh doanh đã có những đóng góp đáng kể vào tổng thungân sách Nhà nước trên địa bàn quận Tuy nhiên, do số lượng hộ kinh doanhlớn nên công tác quản lý thuế khá phức tạp, đòi hỏi sự quan tâm đúng mứccủa các cấp

1.1.2: Cơ cấu tổ chức quản lý bộ máy thu thuế

Chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ là một trong 14 chi cục Thuế quận, huyện củacục thuế Thành phố Hải Dương Được sự chỉ đạo trực tiếp của Cục thuế HảiDương về nghiệp vụ cũng như về thực hiện chỉ tiêu được giao hàng năm và sựlãnh đạo trực tiếp về nhiều mặt của UBND Huyện Tứ Kỳ Chi cục là một bộphận trong bộ máy chung của ngành thuế Nhà Nước và được bố trí theo môhình của Tổng cục Thuế quy định

Chi cục Thuế Huyện Tứ Kỳ được thành lập theo quyết định số TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài Chính về việc thành lập chi cục Thuế NhàNước, có chức năng trực tiếp tổ chức công tác thu thuế trên địa bàn Quận vớinhiệm vụ và quyền hạn cụ thể là:

315/TC-QĐ- Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng trên địa bànHuyện Tứ Kỳ

 Thực hiện các nghiệp vụ thu thuế và thu khác đối với các ĐTNT, đốitượng chịu thuế theo đúng quy định của Nhà Nước: tính thuế, lập sổ thuế,thông báo số thuế phải nộp, phát hành các lệnh thu về thuế và thu khác, đônđốc thực hiện nộp đầy đủ kịp thời mọi khoản thu vào kho bạc Nhà Nước,

xem xét, đề nghị miễn giảm thuế thuộc thẩm quyền và thực hiện quyết toánthuế.

 Kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luậttrong nội bộ ngành, giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền

 Thống kê, kế toán Thông tin và báo cáo tình hình kết quả thu nộp thuế

*Sơ đồ cơ cấu tổ chức của chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ như sau:

*Mô hình cơ cấu tổ chức gồm :

- Ban lãnh đạo chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ bao gồm 4 đồng chí:

 01 đồng chí Chi cục trưởng phụ trách chung và trực tiếp phụ trách Đội

Kê khai- Kế toán thuế và tin học, Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ

và Đội kiểm tra nội bộ, chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế về toàn

bộ hoạt động của Chi cục thuế

 03 đồng chí Phó Chi cục trưởng phụ trách 23 đội còn lại (các đội thuếphường, 2 đội kiểm tra, Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác…), chịutrách nhiệm trước chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công

- Các đội thuế trong chi cục :

Chi cục được biên chế thành 26 Đội thuế Trong đó:

- Các đội chức năng: 06 Đội

Đội quản

lý thu

lệ phí trước

bạ và thu khác

Đội thanh tra , kiểm tra

Đội quản lý doanh nghiệp

Đội thuế liên phường

vụ - dự toán

Đội hành chính-

ấn chỉ- tài vụ

Đội tuyên truyền – hỗ trợ

 Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

 Đội Kê khai – kế toán thuế và tin học

 Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

 Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân

 Đội nghiệp vụ - Dự toán

 Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ

- Các đội thuế phường, chợ (quản lý thuế cá thể ): 17 Đội (có 04 Đội thuế liênphường, chợ)

- 01 Đội thu lệ phí trước bạ

- 02 Đội Kiểm tra thuế

Với cơ cấu tổ chức như trên chi cục Thuế Huyện Tứ Kỳ luôn đáp ứng đượcmục tiêu chức năng nhiệm vụ của ngành Thuế

1.2 KẾT QUẢ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC TRONG THỜI GIAN QUA

Chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ được giao nhiệm vụ quản lý tất cả các nguồnthu thuế, lệ phí phát sinh trên địa bàn quận Trong quá trình thực hiện nhiệm

vụ chi cục thuế đã áp dụng theo đúng các quy định trong luật quản lý thuế,các quy đinh về quyền hạn, tổ đội trong cơ quan thuế, các quyết định về quytrình quản lý thuế hiện hành Trong quá trình thực hiện chi cục đã gặp không

ít khó khăn, vướng mắc cả về khách quan lẫn chủ quan nhưng với sự nỗ lực

công tác của toàn thể cán bộ trong đơn vị, liên tục qua các năm chi cục thuế

Hoàn kiếm đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Đặc biệt năm 2009 trongđiều kiện không thuận lợi, giá cả biến động lạm phát tăng cao…ảnh hưởnglớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn đồng thời ảnh hường lớnđến công tác thuế tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ Cụ thể như sau :

Bảng 1 : Kết quả thực hiện công tác thu thuế trên địa bàn ĐV : triệu đồng

Loại thuế

Thực hiện năm 2008

Thực hiện năm 2009

Tỷ lệ so sánh

Tuyệt đối

Tương đối(%)

Tồng thu trên địa bàn 1.225.532 1.854.361 628.83 150,5

- Tổng số thu của chi cục là 640 tỷ 132 triệu đồng tăng 41.712 triệuđồng và bằng 106.9% so với năm 2008.

- Thu thuế CTN- DV- NQD: 329 tỷ 317 triệu đồng giảm 100.668 triệuđồng, chỉ bằng 76,6% so với năm 2008

- Thuế nhà đất : 5 tỷ 340 triệu đồng tăng 2.362 triệu đồng và bằng 179,3

- Thuế chuyển quyền sử dụng đất : 2 tỷ 106 triệu đồng giảm 14.719 triệuđồng và chỉ bằng 0,001% so với năm 2008

- Thu tiền sử dụng đất : 17 tỷ 410 triệu đồng tăng 12.995 triệu đồng vàbằng 394,4% so với năm 2008

- Phí, lệ phí : 10 tỷ 193 triệu đồng tăng 5.054 triệu đồng và bằng 200,8%

Các hộ kinh doanh cá thể là đối tượng quản lý chủ yếu cả về mặt số lượng

lẫn giá trị tiền thuế ở chi cục Thuế Hoàn Kiếm Số thu từ hộ kinh doanh cá thểchiếm tỷ trọng không nhỏ so với tổng thu ngoài quốc doanh của chi cục vàluôn đứng đầu thành phố

Bảng 2 : Kết quả thu thuế hộ kinh doanh cá thể

Tổng thu Ngoài quốc doanh 429.985.000.000 329.317.000.000Thuế thu từ khu vực cá thể 218.750.000.000 120.000.000.000

Tỷ trọng khu vực cá thể so với tổng

thu NQD

Tuy đạt được những kết quả cao trên nhưng tình trạng thất thu thuế vẫn xảy

ra nhiều và gây không ít khó khăn cho công tác quản lý thu thuế, đặc biệt làđối với thành phần kinh tế cá thể, do ý thức của người nộp thuế không cao,tình hình quản lý chưa thực sự sâu sát hết tấc cả các đối tượng nộp thuế, côngtác tuyên truyền còn chưa mạnh mẽ, nội dung chưa nhấn mạnh vào trọng tâm

Để tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này ta đi tìm hiểu về thực trạng quản lý thuếđối với hộ cá thể

1.3 : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ

1.3.1 : Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế ( ĐTNT) :

Trong thời gian qua, ban lãnh đạo, các cán bộ thuế chi cục thuế Hoàn Kiếm

đã có nhiều cố gắng nỗ lực trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, nhất làđối với thành phần kinh tế cá thể Chi cục thuế thường xuyên cung cấp tờ khai

đăng ký thuế và hướng dẫn các hộ mới ra kinh doanh kê khai, đăng ký thuế.Cán bộ thuế nhận và kiểm tra hồ sơ thuế của từng hộ kinh doanh, khi nhậncán bộ thuế ghi vào sổ nhận hồ sơ và viết phiếu hẹn trả giấy chứng nhận đăng

ký thuế cho hộ kinh doanh không quá 10 ngày làm việc Cán bộ thuế kiểm tra

hồ sơ đăng ký thuế, đối chiếu các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai đăng ký thuế,sau đó nhập tờ khai vào hệ thống máy tính

Đội kê khai lập danh bạ hộ kinh doanh đã đăng ký thuế và được cấp mã sốthuế, đồng thời thông báo cho đội thuế phường biết để đưa vào sổ bộ thuế.Thông qua trình tự và thủ tục đăng ký kinh doanh trên chi cục thuế đã thống

kê được tình hình kinh doanh trên địa bàn Các đội thuế phường, UNT thườngxuyên hướng dẫn người nộp thuế có trách nhiệm đăng ký thuế, khai thuế vànộp thuế UNT gửi thông báo thuế và đôn đốc người nộp thuế thực hiện nộpthuế, tổ chức thu nộp thuế và cung cấp chứng từ cho người nộp thuế Ngoài

ra, các đội thuế phường và UNT còn phối hợp với đội kiểm tra thuế, lựclượng an ninh phường thường xuyên rà soát các ĐTNT

Tính đến tháng 12 năm 2009 chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ quản lý 12.226 hộkinh doanh cá thể, trong đó hộ kê khai là 1.200 hộ chiếm 9,81%, số hộ còn lạitheo hình thức ấn định trên doanh thu Điều đó chứng tỏ hoạt động sản xuấtkinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ chủ yếu

là các hoạt động buôn bán nhỏ, tình hình thực hiện sổ sách kế toán hoá đơnchứng từ chưa tốt, chưa đáp ứng được chế độ kế toán hộ kinh doanh Điềunày gây khó khăn cho công tác quản lý thu nộp thuế GTGT vì có nhiều hộ ấnđịnh thuế sẽ ảnh hưởng đến việc thu đúng, thu đủ tiền thuế, dễ gây ra nhiều sơ

hở gây thất thu thuế cho Nhà Nước Để thấy được việc quản lý số hộ cá thể ta

có thể xem khái quát qua bảng số liệu sau :

Bảng 3 : Số hộ kinh doanh trên địa bàn ghi theo bậc môn bài

Bậc môn bài Năm

2008

Năm 2009

So sánh Tuyệt đối Tỷ lệ %

Bậc 1 : tăng lên 500 hộ tương ứng với tỷ lệ 7,83%

Bậc 2 : tăng lên 83 hộ tương ứng với tỷ lệ 7,64%

Bậc 3 : tăng lên 70 hộ tương ứng với tỷ lệ 4,73%

Bậc 4 : giảm 93 hộ tương ứng với tỷ lệ -7,04%

Bậc 5 : tăng lên 70 hộ tương ứng với tỷ lệ 26,81%

Bậc 6 : tăng lên 40 hộ tương ứng với tỷ lệ 3,89%

Ta thấy số hộ kinh doanh bậc 5 là tăng nhiều nhất (26,81%) và tăng ít nhất

là bậc 3 (4,73%), bên cạnh đó hộ kinh doanh bậc 4 còn giảm 93 hộ so vớinăm 2008 tương ứng với tỷ lệ 7,04% Như vậy sự biến động về tốc độ tăngquy mô kinh doanh giữa các bậc không đồng đều và phức tạp Tuy nhiên dưới

sự chỉ đạo của ban lãnh đạo chi cục và UBND các phường, các đội thuế cùngtoàn thể hội đồng tư vấn thuế, phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thịtrường, cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, các hộ đã đăng ký nộpthuế, các hộ chưa đưa vào quản lý thuế Chi cục thuế đã đưa được nhiều hộthực tế sản xuất kinh doanh vào diện nộp thuế, kết quả được thực hiện quabảng sau :

B ng 4 ảng 4 : Tình hình qu n lý h kinh doanh trên ảng 4 ộ kinh doanh trên địa bàn địa bàn a b n àn

Chỉ tiêu Tháng

12/2008

Tháng 12/2009

So Sánh Tuyệt

đối

Tương đối(%)

2008 cũng tăng 669 hộ (5,79%), con số này nói lên phần nào sự cố gắng củachi cục trong việc quản lý hộ kinh doanh và số lượng hộ kinh doanh qua cácnăm là tương đối ổn định Số hộ chưa quản lý được có xu hướng giảm xuốngcòn 7 hộ tương ứng với tỷ lệ 86% như vậy số hộ chưa được quản lý trên bộvẫn giảm chưa nhiều do số hộ mới ra kinh doanh tăng trong khi chưa đưađược số hộ này vào diện quản lý

Bảng 5 : Tình hình quản lý hộ theo ngành nghề

Ngành nghề

Số hộ thực tế (1)

Số hộ quản

lý (2)

Chênh lệch (1)-(2)

Số hộ thực tế (3)

Số hộ quản lý (4)

Chênh lệch (3)-(4) Ngành sản

Bảng trên cho thấy ngành bỏ sót nhiều nhất là ngành thương nghiệp và ăn

uống ; tháng 12/2008 ngành thương nghiệp bỏ sót 25 hộ, ngành ăn uống bỏsót 12 hộ Đến tháng 12/2009 ngành thương nghiệp bỏ sót 21 hộ, ngành ănuống bỏ sót 15 hộ Như vậy số hộ bỏ sót ngành thương nghiệp giảm 4 hộ,ngành ăn uống tăng 3 hộ, trong khi đó ngành dịch vụ tháng 12/2009 bỏ sót 5

hộ giảm xuống 3 hộ Ngành sản xuất số hộ bị bỏ sót giảm 1 hộ Tổng số hộ bị

bỏ sót tháng 12/2009 giảm so với tháng 12/2008 là 7 hộ từ 50 hộ xuống còn

43 hộ Tuy tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể có nhiều tiến bộ nhưng vẫncòn một số hộ bị bỏ sót chưa quản lý được

Nguyên nhân của tình trạng bỏ sót là do một số hộ không tự giác kê khainộp thuế, cố tình trốn lậu thuế Cũng có trường hợp hộ kinh doanh khôngđăng ký kinh doanh do không am hiểu về pháp luật thuế Ngoài ra còn cónguyên nhân thuộc về trách nhiệm của cán bộ thuế chưa đi sâu sát nắm vữngtình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ cá thể trên địa bàn, diễn biếncủa các hộ, công tác kiểm tra còn lỏng lẻo chưa có sự phân nhiệm, quy tráchnhiệm cho từng người Công tác phối hợp với các ban ngành còn mang tính

chất định kỳ, chưa thường xuyên Để tìm hiểu cụ thể hơn ta đi xem xét mộtvài trường hợp sau :

Trường hợp 1 : Nhiều hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh Tìm hiểu về thực trạng quản lý các hộ nghỉ kinh doanh trong thời gian

vừa qua, ta đi xem xét bảng số liệu sau :

cả các ngành thì ngành thương nghiệp có số hộ nghỉ cao nhất, cụ thể tháng12/2008 nghỉ tạm 121 hộ, nghỉ hẳn 37 hộ ; tháng 12/2009 số hộ nghỉ tạm 125

hộ, số hộ nghỉ hẳn là 46 hộ làm cho số thuế giảm đi 424.924 (166.427+40.931+ 1710876+ 45.690) nghìn đồng Nguyên nhân dẫn đến số nghỉ chủyếu là do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế, lạm phát tăng cao khiếncho việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn hơn Các ngành tiếp theo là ăn uốngrồi đến dịch vụ, sản xuất Theo quy định của chính sách hiện hành, các hộ sảnxuất kinh doanh cá thể thuộc đối tượng nộp thuế theo phương thức khoán, cónguyện vọng tạm nghỉ sản xuất kinh doanh hoặc đột xuất nghỉ kinh doanh vì

lý do khách quan như ốm đau, tai nạn…và thực tế có nghỉ kinh doanh thì

được xét miễn giảm thuế Lợi dụng điều này nhiều hộ đã làm đơn xin nghỉkinh doanh nhưng thực chất vẫn đang kinh doanh.

Vào tháng 11 năm 2009 kiểm tra 50 hộ thì có tới 15 hộ nghỉ kinh doanhnhưng thực tế vẫn kinh doanh để trốn thuế, số thuế truy thu và phạt là3.620.000 đồng Như hộ Ngô Kim Phiến ở 61 Cầu Đất, sửa chữa xe máy đãlàm đơn xin nghỉ kinh doanh vì lý do ốm bệnh, nhưng thực tế vẫn kinh doanh

Bị chi cục lập biên bản và ban hành quyết định phạt hành chính với số tiền là150.000 đồng Hay hộ Trần Ngọc Lâm ở vỉa hè 23 Hàng bè sửa chữa mỹ ký

bị chi cục kiểm tra và phát hiện vi phạm phạt 120.000 đồng Đây chỉ là tiếnhành kiểm tra điển hình nếu kiểm tra hết thì chắc chắn số hộ kinh doanh viphạm còn nhiều hơn

Nguyên nhân của tình trạng này là do :

- Ý thức chấp hành luật thuế của một số hộ chưa cao, đã lợi dụng các điềukiện giảm thuế để gỡ bỏ trách nhiệm đối với Nhà Nước một cách bất hợppháp

- Cán bộ quản lý chưa thường xuyên giám sát, kết hợp với việc thăm dò thuthập thông tin về các hộ kinh doanh

- Địa bàn quá rộng, cán bộ thuế còn thiếu không thể bao quát hết được tìnhhình kinh doanh của các hộ

Trường hợp 2 : Nhiều hộ ra đăng ký kinh doanh chưa đăng ký nộp thuế :

Các hộ mới ra kinh doanh trên địa bàn quận trong những năm vừa qua cónhiều biến đổi :

Bảng 7 : Tình hình hộ mới ra kinh doanh ĐV : 1000 đồng

So sánh bảng 4 và bảng 5, số hộ mới ra kinh doanh ít hơn so với số hộ nghỉkinh doanh Cụ thể tháng 12/2008 ít hơn 175 hộ (218+ 72- 115) và tháng12/2009 ít hơn 185 hộ (226+ 72- 113), nên mặc dù có hộ mới nhưng không đủ

để bù đắp khoản thu bị mất do các hộ nghỉ kinh doanh Với sự nỗ lực khôngngừng chi cục thuế Hoàn Kiếm thường xuyên rà soát tình hình hộ mới ra kinhdoanh và điều tra phát hiện kịp thời những vi phạm Ngày 20/3/2009 chi cụcthuế đã lập biên bản, ra quyết định phạt và truy thu thuế đối với hộ Chu ÁnhHồng ở 36 hàng vải, hoạt động trong lĩnh vực cho thuê vận tải không nộp hồ

sơ đăng ký thuế Số tiền truy thu và phạt là 2.542.500 đồng, trong đó thuếGTGT là 1.060.200 đồng Ngày 25/4/2009 lập quyết định phạt đối với hộPhạm Thu Nga ở 57 Bát sứ cho thuê nhà do chậm nộp hồ sơ đăng ký thuếmức phạt là 3.850.000 đồng Tháng 2/2010 chi cục đã kiểm tra 13 hộ sản xuấtkinh doanh cá thể mới ra kinh doanh từ tháng 12/2009 thì có 6 hộ chưa đăng

ký kinh doanh, không nộp thuế cho cơ quan thuế Như hộ Phạm Lan Hương ở

34 Lò rèn cho thuê nhà nhưng chưa đăng ký nộp thuế Như vậy cán bộ quản

lý phải thường xuyên sát sao hơn tình hình hoạt động kinh doanh của các hộ

cá thể

Trường hợp 3 : Đối với những hộ ấn định thuế trên doanh thu, căn cứ để

ấn định doanh thu là tình hình sản xuất, mặt hàng, điều kiện kinh doanh…Trong thời gian đầu mới ra kinh doanh, điều kiện kinh doanh còn khó khănnên mức doanh thu ấn định thường thấp hơn Lợi dụng điểm này nhiều hộkinh doanh đã đổi tên, đổi địa chỉ kinh doanh, thay đổi quy mô kinh doanh đểmức doanh thu ấn định ít đi Trong năm 2009 toàn quận có 30 hộ kinh doanhthay đổi địa điểm kinh doanh, quy mô kinh doanh

Trường hợp 4 : Đối với những hộ kinh doanh vãng lai : Là những hộ kinh

doanh không có địa điểm, thời gian kinh doanh cố định Mấy năm gần đây, sốlượng lao động ở các vùng khác dồn về Huyện Tứ Kỳ rất đông nên việc quản

lý hộ này là rất khó khăn Năm 2009 cả quận có khoảng 350 hộ kinh doanhvãng lai nhưng mới chỉ quản lý được 210 hộ Thất thu về số hộ kinh doanhvãng lai còn rất lớn

Tóm lại, tình hình quản lý thuế về đối tượng nộp thuế ở hộ kinh doanh cáthể là rất phức tạp, số thuế thất thu tập trung chủ yếu ở những hộ không đăng

ký kinh doanh, hoạt động của những hộ này chủ yếu trong ngành thươngnghiệp, buôn bán vỉa hè, buôn bán trao tay, buôn bán hàng rong, người sửachữa lặt vặt…Và một phần là những hộ có quy mô kinh doanh tương đối lớn,những hộ kinh doanh chưa có đăng ký kinh doanh, những hộ xin nghỉ thôikhông kinh doanh nữa nhưng vẫn nấn ná hoạt động thêm hoặc những hộ xinnghỉ kinh doanh một thời gian sau đó ra kinh doanh, không thông báo với cơquan thuế Qua việc nghiên cứu, tình hình quản lý đối tượng nộp thuế chothấy việc quản lý chặt chẽ các hộ kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọngtrong việc đảm bảo và tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời thực hiệncông bằng giữa các đối tượng nộp thuế

1.3.2 : Tình hình quản lý doanh thu

Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, cơquan thuế không chỉ tập trung quản lý tốt ĐTNT mà còn cần quản lý tốtdoanh thu kinh doanh của các hộ cá thể, đảm bảo thu sát với doanh thu thực tếkinh doanh Doanh thu của các hộ kinh doanh là cơ sở để xác định số thuếphải nộp Việc quản lý chặt chẽ doanh thu của hộ kinh doanh, đặc biệt là hộ

kinh doanh lớn có ý nghĩa quyết định đến việc hoàn thành dự toán thu, đảmbảo công bằng bình đẳng về thuế Tuỳ theo phương pháp nộp thuế của các hộ

cá thể, cơ quan thuế sẽ có biện pháp quản lý doanh thu khác nhau Hiện nay ởchi cục thuế Huyện Tứ Kỳ các hộ kinh doanh nộp thuế theo 2 phương pháp là

kê khai và ấn định doanh thu Đối với những hộ thực hiện đầy đủ sổ sách kếtoán, hoá đơn, chứng từ mua vào, bán ra hoặc thực hiện đầy đủ hoá đơnchứng từ bán ra xác định được doanh thu thì áp dụng theo hình thức kê khai.Còn những hộ chưa thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ thìnộp thuế theo hình thức ấn định trên doanh thu

Để thấy được tình trạng quản lý doanh thu tại chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ ta

đi xem xét hình thức nộp thuế như sau :

1.3.2.1 : Đối với hộ nộp thuế theo kê khai :

Trong thời gian qua, ý thức chấp hành nộp tờ khai của các hộ sản xuất kinhdoanh cá thể trên địa bàn quận có nhiều tiến bộ Nhiều hộ đã tự giác nộp tờkhai đầy đủ, đúng quy định tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuếcủa chi cục Cụ thể như tháng 12/2008 có 34 hộ vi phạm, tháng 12/2009 có 23

hộ vi phạm và đến tháng 1/2010 chỉ còn 19 hộ vi phạm Tuy nhiên, tình trạngchậm nộp tờ khai, không nộp tờ khai vẫn xảy ra phổ biến Nhiều hộ đã nộp tờkhai thuế GTGT hàng tháng đầy đủ nhưng việc xác định doanh thu và tỷ lệ %GTGT trên doanh thu còn chưa chính xác, các chỉ tiêu còn chưa kê khai đầyđủ

Bảng 8 : Tình hình quản lý tờ khai thuế GTGT trên địa bàn

đủ các yếu tố trên tờ khai xem có đúng như quy định không, có chữ ký của hộkinh doanh không, kiểm tra sự chính xác của kỳ tính thuế, các bảng, phụ lụckèm theo phải đầy đủ theo đúng quy định.

Tờ khai phải đảm bảo doanh thu kê khai phù hợp với doanh thu thực tếkinh doanh, trường hợp có dấu hiệu nghi vấn như doanh thu kê khai thấp hơndoanh thu quản lý thuế của các tháng trước liền kề Chi cục thuế tiến hànhkiểm tra xác định nguyên nhân Nếu phát hiện lỗi, cán bộ thuế báo ngay cho

hộ kinh doanh biết để chính sửa Các thông tin chỉnh sửa được ghi trong phiếuđiều chỉnh kèm theo tờ khai thuế có các chỉ tiêu ghi sai và bản được sửa lại,

có xác nhận của hộ kinh doanh để lưu vào hồ sơ của hộ kinh doanh Cán bộthuế phân loại và đóng tệp tờ khai theo từng hình thức kinh doanh, một cáchkhoa học, dễ quản lý Với những hộ đã quá thời gian nộp tờ khai hoặc đã nộp

tờ khai thuế nhưng kê khai không đúng căn cứ tính thuế, đã được cơ quanthuế thông báo chỉnh sửa nhưng không sửa hoặc sửa nhưng vẫn không đúng,chi cục thuế ấn định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật hiện hành Ngoài việc kiểm tra các yếu tố rủi ro trên tờ khai, chi cục thuế còn tiếnhành kiểm tra tại cơ sở của từng hộ Khi việc kiểm tra trên tờ khai chưa đảmbảo chính xác và hợp lý, chi cục thuế triển khai kế hoạch điều tra tại cơ sở củangười nộp thuế Đội kiểm tra thuế phối hợp với ban quản lý thị trường, banquản lý chợ, tiến hành điều tra doanh thu, kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơnchứng từ, quan sát tình hình ra vào của khách hàng, tình hình thực tế kinhdoanh của từng hộ

Tình hình quản lý cấp phát hoá đơn tại chi cục thuế đối với các hộ nộp thuếcũng được chặt chẽ Đội ấn chỉ mở sổ theo dõi chứng từ riêng đối với cá thể,

để có thể mua được hoá đơn cần xuất trình giấy giới thiệu, báo cáo sử dụnghoá đơn, chứng minh thư, dấu đóng hoá đơn, sổ mua hoá đơn

Đối với hộ nộp thuế theo kê khai thì điều quan trọng là cần phải quản lýdoanh thu kê khai Theo nguyên tắc các hộ này phải phản ánh trung thực đầy

đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán, hoá đơnchứng từ Các hoạt động mua bán phải có hoá đơn chứng từ kèm theo Tuynhiên hiện tượng không chấp hành nguyên tắc này là rất phổ biến Các hộ

luụn tỡm mọi cỏch để ghi giảm doanh thu, ghi tăng thuế đầu vào để được khấutrừ, bỏn hàng khụng xuất hoỏ đơn.

Với cỏc hộ nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ, thỡ hiện tượng trốn thuếthụng qua hoỏ đơn bỏn ra và mua vào trở nờn phổ biến Cỏc hộ thường kờkhai thiếu doanh thu trờn hoỏ đơn bỏn ra, kờ khai tăng đầu vào trờn hoỏ đơnGTGT mua hàng làm tăng số thuế đầu vào được khấu trừ Ngoài ra, cũn chianhỏ cỏc hợp đồng mua bỏn để cú trị giỏ mua vào nhỏ hơn 20 triệu đồng nhằmtrỏnh phải thanh toỏn qua ngõn hàng mà vẫn được khấu trừ để kờ khai sai đầuvào, khiến việc quản lý của cơ quan thuế trở nờn khú khăn hơn Đặc biệt lưu ý

ở cỏc hộ kinh doanh vật liệu xõy dựng, kinh doanh dịch vụ ăn uống đặc sảncao cấp

Cũn đối với cỏc hộ nộp thuế kờ khai doanh thu thỡ việc kờ khai doanh thuthiếu trung thực trở nờn phổ biến, chỉ kờ khai doanh thu trờn hoỏ đơn, cũndoanh thu bỏn lẻ hầu như khụng kờ khai Sự biến động của doanh thu tớnhthuế đối với hộ cỏ thể nộp theo hỡnh thức kờ khai được thể hiện qua bảng sốliệu sau :

Bảng 9 : Tỡnh hỡnh quản lý doanh thu đối với cỏc hộ kờ khai

V:1000 ĐV:1000 đồng đồngng

12/2008

Tháng 12/2009

So sánh Tuyệt đối Tơng đối

ngành thương nghiệp bị giảm doanh thu nhiều là do: số hộ có quy mô kinhdoanh lớn và doanh thu bán hàng cao nhưng số lượng hộ nghỉ trong thángnhiều hơn, có thể thấy rõ ở bảng 04, một số mặt hàng kinh doanh gặp khókhăn, đồng thời do tình hình lạm phát vào cuối năm 2009 cao dẫn đến việctiêu dùng bị giảm khá nhanh, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của các hộ

và số thu ngân sách Nhà Nước

Mặt khác tình hình các hộ kê khai doanh thu thuế thiếu trung thực và sửdụng hoá đơn để hợp lý hoá số liệu kê khai vẫn xảy ra Điều này không thểgiải quyết một sớm một chiều được Chi cục thuế Hoàn Kiếm đã phối hợp vớiban quản lý thị trường, với các ngành chức năng thực hiện điều tra doanh thucủa các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn phát hiện kịp thời nhiều hộ sảnxuất kinh doanh cá thể vi phạm và có biện pháp xử lý, điển hình như một số

Doanh thu kiểm tra

Tỷ lệ kê khai / kiểm tra(%)

Nguyễn Kim Tiến Thương nghiệp 181.696 315.006 57.68

Theo bảng trên ta thấy các hộ kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu thực tếrất nhiều, đa số các hộ trên địa bàn vi phạm chỉ kê khai doanh thu trung bìnhkhoảng 75% doanh thu thực tế, làm cho số thuế bị thất thu nhiều Bằng nhiềuthủ đoạn trốn thuế rất tinh vi, có thể liệt kê như sau :

Thứ nhất, một số hộ chỉ kê khai doanh thu bán hàng thể hiện trên hoá đơn bán hàng còn doanh thu bán lẻ thường kê khai rất ít, thậm chí có nhiều hộ còn kê khai doanh thu bằng 0

Tháng 11/2009 hộ Nguyễn Thị Ánh Tuyết ở Cầu Đất có tiệm chuyên cungcấp cơm hộp cho các văn phòng, qua kiểm tra thấy hộ này chỉ kê khai doanh

cần nhiều suất, ngoài ra hộ này còn bán lẻ cho nhà dân thì không kê khaidoanh thu Chi cục thuế đã thực hiện ấn định doanh thu là 11 triệu đồng HộDương Bích Ngọc ở 56 Bạch Đằng bán vật liệu xây dựng cũng có hành vinhư hộ Nguyễn Thị Ánh Tuyết và bị cơ quan thuế ấn định doanh thu 15 triệuđồng.

Thứ hai, những hộ kinh doanh núp bóng các công ty lớn, tự xưng là chi nhánh của công ty để tránh phải kê khai thu ế.

Điển hình như hộ Phạm Tiến Dũng ở Phạm Ngũ Lão, tháng 10/2009 quađiều tra chi cục thuế phát hiện hình thức là chi nhánh của công ty TNHH dịch

vụ tổng hợp Phúc Thành là giả mạo, hộ này bị cơ quan thuế truy thu thuế vàphạt vi phạm

Thứ ba, một số hộ có thủ đoạn dùng hoá đơn thật do bộ tài chính phát hành mua của các doanh nghiệp kinh doanh hoá đơn bất hợp pháp để hợp thức hoá hàng nhập lậu thành hàng mua có thuế, làm tăng số thuế đầu vào được khấu trừ, chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước.

Điển hình như hộ Vũ Ngọc Ánh ở Hàng vải, kinh doanh vật liệu xây dựng.Vào tháng 8/2009 chi cục thuế điều tra và phát hiện một số hoá đơn anh Ánh

đã mua của cơ sở kinh doanh hoá đơn để hợp thức hoá 11,5 tấn thép nhập lậu.Ngoài thủ đoạn để tăng thuế đầu vào được khấu trừ trên, một số hộ kinhdoanh ăn uống còn khai tăng tiền mua nguyên liệu vào hoá đơn Hộ ĐặngNgọc Toàn ở Vọng Hà mở một tiệm ăn nhanh lớn, tháng 12/2009 chi cục thuếphát hiện hộ này khai tăng số sữa mua của công ty sữa lên tới 15,2 triệu đồng,làm cho thuế đầu vào tăng lên 1.520.000 đồng Cơ quan thuế đã phạt và truythu số thuế gian lận trên

Thứ tư, Huyện Tứ Kỳ có lợi thế về du lịch và điều kiện sống, với nhữngtuyến phố cổ kính đã thu hút nhiều khách du lịch, nên số thu về tiền cho

người nước ngoài thuê nhà chiếm nguồn thu rất lớn Nhưng thực tế hành vi trốn thuế đối với dịch vụ cho thuê nhà đang ngày càng diễn ra phổ biến gây

thất thu thuế lớn dưới các hình thức :

- Ký hợp đồng cho thuê với nhiều giá khác nhau, kê khai nộp thuế với giáthấp

- Tách hai hợp đồng, một hợp đồng thuê nhà một hợp đồng thuê thiết bị đồdùng hoặc hợp đồng thuê bảo dưỡng, bảo trì nhà.

- Sau khi ký hợp đồng và nhận tiền, khai huỷ hợp đồng và làm cam kết chịutrách nhiệm trước pháp luật

Trước tình hình đó, chi cục thuế đã phối hợp với UBND các phường, đặcbiệt là phối hợp với công an quận, phường điều tra doanh thu và lập danh bạquản lý riêng đối với hoạt động kinh doanh cho người nước ngoài thuê nhà,thường xuyên theo dõi so sánh giá cho thuê trên từng địa bàn có đặc điểmgiống nhau nhằm phát hiện giá cho thuê bất hợp lý

Nguyên nhân của tình trạng này là do:

- Nhận thức về pháp luật thuế và những hậu quả vi phạm pháp luật thuế gây

ra của người cho thuê nhà chưa cao

- Một số đối tượng môi giới cho thuê, thông qua việc môi giới khách đếnthuê nhà đã hợp tác với người cho thuê tìm cách lách luật

- Nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế kinh doanh cho thuê nhà được kêkhai nhanh chóng, nên trong quy định việc yêu cầu người nộp thuế cung cấpcác thông tin liên quan đến hoạt động cho thuê nhà chưa được chú trọng Hồ

sơ khai thuế của hoạt động cho thuê nhà tại chi cục còn thiếu thông tin, tàiliệu hoặc nếu có thì chất lượng của đa số các thông tin tài liệu đó còn chưađúng theo quy định Chính vì vậy mà cơ quan thuế không đủ căn cứ xác minh,đấu tranh với người nộp thuế

- Cơ quan chức năng chưa thực hiện hết trách nhiệm trong công tác tuyêntruyền về pháp luật có liên quan đến hoạt động kinh doanh cho thuê nhà.Chưa thực hiện tốt công khai mức giá cho thuê nhà đến người nộp thuế

- Cơ quan thuế xử lý thiếu kiên quyết khi người nộp thuế vi phạm trong việccung cấp thông tin, liên quan đến hoạt động cho thuê nhà, khi kê khai nộpthuế làm căn cứ xác định chính xác về hiệu lực của hợp đồng cũng như mứcgiá cho thuê thực tế phát sinh

Như vậy việc trốn thuế đối với hoạt động cho thuê nhà diễn ra với rất nhiềuthủ đoạn Chi cục thuế Hoàn Kiếm có nhiều biện pháp với các ban ngành liênquan để khắc phục tình trạng này Tuy nhiên trong quá trình kiểm tra đối với

hoạt động này còn gặp nhiều khó khăn vì chủ yếu là người nước ngoài thuênhà, các văn phòng đại diện Do đó để quản lý tốt hơn cần nhiều sự phối hợpcủa chính quyền địa phương sát sao hơn nữa.

Thứ năm, đối với hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân:

Hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân là một loại hình phổ biến từ nhiều nămnay, nhất là trong giai đoạn này khi mà quá trình đô thị hoá ngày càng đượcnâng cao, tình hình xây dựng là nhu cầu cấp thiết của từng nhà Việc quản lýthu thuế đối với hoạt động này còn khó khăn, phức tạp Trong xây dựng cơbản hiện nay có một số cá nhân là chủ thầu đã liên kết với một số đơn vị chứcnăng xây dựng cơ bản, dùng con dấu của đơn vị để ký hợp đồng xây dựng cơbản với danh nghĩa là bên B, có đầy đủ tư cách pháp nhân nhưng trên thực tếlại do chủ thầu tư nhân nói trên đảm nhận hoàn toàn, chủ thầu tư nhân núpbóng các công ty, các đơn vị chức năng để trốn không kê khai nộp thuế Cáccông trình xây dựng có địa điểm hoạt động không cố định, không thườngxuyên, nằm rải rác ở nhiều nơi nên việc xác định doanh thu là rất khó khăn,thất thu thuế xảy ra còn nhiều

Huyện Tứ Kỳ trong những năm vừa qua hoạt động xây dựng tư nhân mọclên rất nhiều nhưng không có giấy phép đăng ký kinh doanh, không thông báovới cơ quan thuế Có những hộ thông báo thì kê khai doanh thu không đủ.Tuy việc quản lý gặp nhiều khó khăn nhưng trong năm 2009 chi cục đã truythu và phạt vi phạm 37 công trình xây dựng tư nhân với số tiền thuế GTGT là250.420.700 đồng

Thứ sáu, với hoạt động ăn uống:

Dịch vụ ăn uống ở Huyện Tứ Kỳ rất phát triển Có nhiều ngành nghề nổitiếng đã thu hút được nhiều khách hàng Trong tháng cán bộ thuế thườngxuyên kiểm tra việc chấp hành sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ liên quanđến việc tính thuế Nhưng đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống thựchiện kê khai chiếm một tỷ lệ ít nên việc quản lý những hộ kê khai rất khắtkhe, việc thất thu thuế xảy ra với những hộ này ít xảy ra so với hoạt động chothuê nhà và xây dựng cơ bản Chủ yếu thất thu xảy ra ở các hộ kinh doanh ănuống đặc sản cao cấp, như kê khai tăng giá trị đầu vào làm tăng số thuế đầu

vào được khấu trừ, kê khai thiếu doanh thu đầu ra Thực tế ở chi cục thuếHuyện Tứ Kỳ công tác quản lý hộ nộp thuế theo kê khai đã có những tiếntriển, đặc biệt ở các hộ khấu trừ Những hộ bị phát hiện vi phạm, chi cục thuế

đã tiến hành xử lý ngay, thực hiện phạt vi phạm, ấn định trên doanh thu, nhắcnhở, yêu cầu các hộ thực hiện đúng sổ sách kế toán Tuy nhiên tình trạng thấtthu vẫn còn nhiều Do các hộ cá thể không thực hiện đúng quy định của phápluật, mặt khác công tác tuyên truyền hỗ trợ còn chưa sâu rộng Công tác kiểmtra chưa thường xuyên và triệt để Vì vậy trong thời gian tới, chi cục cần phải

có nhiều biện pháp hữu hiệu hơn để quản lý và nâng cao chất lượng quản lýthuế đối với các hộ kê khai

1.3.2.2: Đối với các hộ nộp thuế theo hình thức ấn định doanh thu

Số hộ sản xuất kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Tứ Kỳ chủ yếu là nộpthuế theo hình thức ấn định doanh thu, nên việc thất thu thuế đối với những

hộ này là điều không thể tránh khỏi

Để tăng sự bình đẳng cho các hộ nộp thuế và tạo niềm tin vào tính kháchquan, công bằng của thuế, ban lãnh đạo chi cục thuế Hoàn Kiếm đã đề ranhiều biện pháp và thường xuyên chỉ đạo nắm bắt kịp thời tình hình kinhdoanh trên địa bàn để phân loại các hộ, làm công tác ấn định doanh thu Chicục thuế thường xuyên tiến hành điều tra doanh thu của các hộ Dựa trên giá

cả thị trường của từng mặt hàng trên địa bàn, từng phường, từng khu vực để

ấn định mức doanh thu sát thực tế Nên việc quản lý doanh thu đối với các hộ

So Sánh

đối(%) Sản xuất, xd, vt 9.238.306 11.056.980 1.818.674 16,44 Thương nghiệp 193.557.648 214.490.984 20.933.336 9,76

- Ngành thương nghiệp tăng lên 20.933.336 nghìn đồng với tỷ lệ 9,76 %

- Ngành ăn uống tăng lên 9.485.008 nghìn đồng với tỷ lệ 37,98 %

- Ngành dịch vụ tăng lên 1.809.742 nghìn đồng với tỷ lệ 14,96 %

Điều đó cho thấy công tác điều chỉnh doanh thu của chi cục có kết quả đángkhích lệ, phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế Tuy nhiên cũng cần phải cónhiều biện pháp để duy trì tốc độ phát triển của hai ngành thương nghiệp vàdịch vụ, khuyến khích ngành sản xuất và ăn uống phát triển hơn nữa đủ đểtăng số thu cho ngân sách Nhà Nước Củng cố và nuôi dưỡng các nguồn thu,phát triển cân đối các ngành kinh tế, tận dụng hết các nguồn lực vốn có, pháthuylợi thế so sánh đem lại hiệu quả kinh tế lớn nhất cho quận và nguồn thucho ngân sách Nhà Nước Vì vậy việc điều chỉnh doanh thu các hộ sản xuấtkinh doanh cá thể cũng ảnh hưởng rất lớn đến tình hình sản xuất kinh doanhcủa các hộ, cần phải điều chỉnh một cách hợp lý

Một năm việc điều chỉnh thuế ở chi cục được tiến hành 2 lần Đối vớinhững hộ kinh doanh ổn định, kinh doanh nhỏ thì có thể ấn đinh một lần cho

cả năm Còn những hộ kinh doanh lớn về doanh số thì tiến hành điều chỉnhngay để đảm bảo mức thuế phù hợp với thực tế kinh doanh của các hộ

Bảng 12: Tình hình ấn định doanh thu năm 2009 ĐV:1000 đồng

đối

Tương đối (%)

SX 1.118 65.110.084 45.672.679 1.875.023 1.515.269 259.754 13,85

DV 1.130 16.513.632 11.583.794 640.722 559.645 81.077 12,65

TN 5.639 1.079.829.837 757.466.727 6.267.906 3.751.343 2.516.563 40,14

AU 2.170 37.173.474 26.076.024 1.301.062 1.058.456 242.606 18,64Tổng 10.057 1.198.627.027 840.799.224 9.814.713 6.884.713 2.930.000 42,55 Năm 2009 chi cục thuế Huyện Tứ Kỳ đã tiến hành điều chỉnh được 10.057

hộ, trong các ngành thì ngành thương nghiệp có sự điều chỉnh lớn nhất vớidoanh thu điều chỉnh là: 322.363.110 (1.079.829.837- 757.466.727) làm cho

số thuế phải nộp tăng lên 2.516.563 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ là40,14% Tiếp theo là ngành sản xuất với số thuế tăng lên là 259.754 nghìnđồng với tỷ lệ là 13,85%, ngành ăn uống số thuế tăng lên 242.606 nghìn đồngvới tỷ lệ là 18,64%, ngành dịch vụ là ngành có sự điều chỉnh thấp nhất mứcthuế tăng lên 81.077 nghìn đồng với tỷ lệ 12,65% Thực tế cho thấy một số

hộ sau khi điều chỉnh thuế, kêu ca, phàn nàn mức thuế quá cao và yêu cầugiảm mức thuế phải nộp Họ thắc mắc và đưa ra một loạt các lý do để chây ỳ,gây khó khăn cho quá trình quản lý thu thuế

Việc điều chỉnh doanh thu phụ thuộc vào nhiều yếu tố như các chỉ tiêu thunhập, giá cả, sức mua của thị trường, kế hoạch thu được giao … kết hợp vớiviệc điều tra doanh thu Tuy nhiên việc đưa ra mức doanh thu ấn định chỉmang tính chất chủ quan chưa thể sát với thực tế vì các hoạt động kinh tế diễn

ra thay đổi liên tục theo cơ chế thị trường Thông thường những hộ xét vàodiện điều chỉnh họ luôn tìm cách che đậy doanh thu thực tế của mình để tìmcách giảm thuế Còn nhiều hộ doanh thu ấn định thấp hơn nhiều so với doanhthu điều tra thực tế Chi cục thuế đã phối hợp với các ban ngành liên quanthực hiện điều tra doanh thu trên tất cả các ngành nghề Một vài trường hợpđiều tra doanh thu vào tháng 10/2009 như sau:

Bảng 13: Tình hình quản lý doanh thu của một số hộ ấn định

Dương Minh Hải DV 5.640 7.887 71,51

Theo kết quả điều tra điển hình trên ta thấy hầu như mới chỉ ấn định doanhthu của các hộ ấn định trung bình khoảng 71,5 % khiến cho số thuế bị thất thunhiều Điều này rất khó khăn cho chi cục hoàn thành công tác thuế nếu nhưkhông có sự phối hợp của các ban ngành Mặc dù để đưa doanh thu ấn địnhsát với thực tế là điều rất khó khăn, nhưng cần có biện pháp quản lý các hộmột cách toàn diện hơn, nắm rõ tình hình kinh doanh của các hộ, hạn chế tối

đa thất thu ngân sách Nhà Nước

Bên cạnh đó, thì việc ấn định doanh thu của các hộ mới ra kinh doanh cũnggặp không ít khó khăn Những hộ này trong thời gian đầu kinh doanh thườngchưa được ổn định, chưa chiếm lĩnh được thị trường, việc xác định mứcdoanh thu ấn định chưa có đủ căn cứ

Ngoài việc thất thu về doanh thu tính thuế còn hiện tượng thất thu ở một số

hộ vô tình hoặc cố ý nhầm lẫn doanh thu giữa các mặt hàng có tỷ lệ GTGTcao với những mặt hàng có tỷ lệ GTGT thấp để giảm thuế phải nộp

Ví dụ có trường hợp lẫn lộn giữa hoạt động vận tải hành khách và vận tảihàng hoá để không phải chịu tỷ lệ GTGT ấn định 30% mà thay vào đó chịu tỷ

lệ GTGT ấn định 25% Qua điều tra thực tế, chi cục phát hiện ra hộ NguyễnHữu Tuấn ở Hàng Bạc kinh doanh hoạt động vận tải hàng hoá và vận tải hànhkhách Thực tế hoạt động vận tải hành khách chịu tỷ lệ GTGT ấn định 30%nhưng từ khi hoạt động vào tháng 1/2010 lại tính thuế ,với tỷ lệ GTGT ấnđịnh là 25% của vận tải hàng hoá

Nguyên nhân của tình trạng thất thu căn cứ tính thuế đối với các hộ nộpthuế theo hình thức ấn định:

- Việc phân nhóm các hộ để đưa ra một mức thuế ấn định là chưa hợp lý

- Việc lựa chọn căn cứ xác định doanh số ấn định chưa sát với thực tế kinhdoanh của các hộ