TẠI CHI CỤC THUẾ HOÀN KIẾM
2.2. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG
2.2.1 : Tập trung rà soỏt đối tượng kinh doanh đưa tất cả đối tượng cú thực tế kinh doanh, số đó được cấp MST vào diện quản lý thu thuế GTGT.
Những cụng việc cần làm :
- Tổ chức kiểm tra điển hỡnh quản lý hộ kinh doanh trờn một số địa bàn, qua đú đỏnh giỏ mức độ thất thu về hộ kinh doanh, rỳt kinh nghiệm và giao chỉ tiờu cụ thể cho từng đội thuế số hộ đưa thờm vào quản lý. Căn cứ chỉ tiờu đó giao hàng thỏng cú kiểm điểm, đỏnh giỏ phõn tớch những tồn tại, tỡm biện phỏp khắc phục ngay trong thỏng sau. Kiờn quyết chống thất thu triệt để về đối tượng kinh doanh.
- Tổ chức đối chiếu giữa số lượng đối tượng đó được cấp MST với số lượng đối tượng được phản ỏnh trờn sổ bộ thuế GTGT, bổ sung ngay những đối tượng đó được cấp MST nhưng chưa được phản ỏnh trờn sổ bộ, chấm dứt tỡnh trạng hộ quản lý trờn bộ thuế thấp hơn số hộ đó được cấp mó số.
- Từng đội thuế phải tự phối hợp với cỏc ngành cấp đăng ký kinh doanh, quản lý thị trường, thống kờ, hội đồng tư vấn thuế để điều tra, nắm lại số đối tượng thực tế kinh doanh trờn địa bàn do mỡnh quản lý, đối chiếu với số đối tượng chưa cú MST, chưa quản lý thuế hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp MST và đưa ngay vào sổ bộ để quản lý. Căn cứ vào kết quả tự điều tra, từng đội thuế phải lờn sơ đồ cỏc cơ sở kinh doanh theo đường phố, số nhà, số quầy hàng (ở cỏc chợ), xỏc định chớnh xỏc hộ kinh doanh do đội quản lý, chỳ ý địa bàn giỏp ranh giữa cỏc phường và cỏc quận khỏc. Thụng bỏo cho chi cục thuế những cơ sở kinh doanh trờn địa bàn ngoài phạm vi phõn cụng quản lý của đội thuế. Tăng cường cỏc biện phỏp quản lý thu, quản lý chặt chẽ và khai thỏc mọi nguồn thu, đảm bảo 100 % hộ kinh doanh cú địa điểm kinh doanh cố định, được quản lý thuế, được cấp MST. Với hộ kinh doanh lưu động, kinh
doanh tranh thủ sỏng tối, kinh doanh vóng lai, kinh doanh vận tải, xõy dựng tư nhõn…phải quản lý được từ 95%. Nếu khụng đạt được yờu cầu trờn thỡ cỏn bộ quản lý, đội trưởng đội thuế và lónh đạo chi cục thuế phụ trỏch địa bàn phải chịu trỏch nhiệm.
Riờng đối với hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế nắm lại số hộ cú phương tiện vận tải, phõn loại hộ đang kinh doanh nhưng khụng nộp thuế. Với những hộ cho thuờ nhà, cho thuờ cửa hàng, cửa hiệu phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế và tổ trưởng dõn phố để xỏc định trường hợp nào thực chất là cho thuờ nhưng nỳp dưới danh nghĩa cho người nhà ở nhờ, lợi dụng trốn thuế.
- Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh đó miễn giảm thuế theo quy định. Cỏc cỏn bộ quản lý thu thuế trờn địa bàn phải cú trỏch nhiệm phối hợp với cỏc ngành như cụng an, phũng tài chớnh, phũng kế hoạch…cựng với hội đồng tư vấn thuế phường kiểm tra thực tế xỏc định những hộ kinh doanh nhưng khụng đăng ký kinh doanh, cú kinh doanh nhưng khụng đăng ký thuế, thay đổi địa chỉ, thay đổi tờn, cỏc trường hợp bỏo ngừng nghỉ nhưng thực tế vẫn hoạt động kinh doanh mà khụng kờ khai nộp thuế, cỏc trường hợp kờ khai sai để được miến thuế. Cỏn bộ thuế phải tớch cực phối hợp chặt chẽ với cỏc cơ quan cấp giấy phộp đăng ký kinh doanh, cựng với cụng an xuống tận địa bàn kinh doanh của từng hộ để kiểm tra xỏc minh. Những hộ nào xin nghỉ kinh doanh phải trỡnh bày lý do, cỏn bộ thuế kiểm tra đỳng thực mới được xột miễn giảm thuế.
- Cỏc đội thuế phường lập hồ sơ quản lý thuế theo từng số nhà, đường phố, ngành nghề kinh doanh đảm bảo ghi đầy đủ cỏc chỉ tiờu, cỏc cửa hàng, cửa hiệu. Nếu trực thuộc doanh nghiệp phải xỏc định rừ và ghi rừ tờn doanh nghiệp, tờn cơ quan quản lý, để kết hợp với cơ quan quản lý xỏc định rừ ràng hơn tỡnh hỡnh thực tế của cỏc hộ này, trỏnh tỡnh trạng giả mạo là chi nhỏnh của một số doanh nghiệp khụng thực hiện kờ khai thuế.
- Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu về hộ. Chi cục cần chỉ đạo tổ kiểm tra tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh trờn từng địa bàn phỏt hiện hộ mới ra kinh doanh chưa kờ khai nộp thuế, cỏc hộ kinh
doanh sỏng tối, kinh doanh khụng cú cửa hàng …kết quả kiểm tra phải được thụng bỏo cho lónh đạo chi cục để đưa ngay vào diện quản lý thu thuế và cú chỉ đạo xử lý kịp thời.
- Đối với hộ sản xuất kinh doanh đang được theo dừi trờn sổ bộ phải được sắp xếp lại mó số thuế theo từng khu vực, theo ngành nghề, theo vị trớ và khu vực. Thực hiện rà soỏt và đối chiếu, cấp MST đối với cỏc hộ chưa được cấp mó, đồng thời đúng MST đối với những hộ kinh doanh ngừng hoạt động. Xỏc định cụ thể bao nhiờu hộ kờ khai được cấp MST, bao nhiờu hộ khoỏn, hộ ổn định cú MST để theo dừi theo từng thỏng.
- Thường xuyờn phỏt động phong trào thi đua giữa cỏc đội. Thực hiện phõn cụng, phõn nhiệm giữa cỏc cỏn bộ thuế. Mỗi cỏn bộ thuế chịu trỏch nhiệm quản lý một khu vực của một địa bàn để tỡm hiểu nắm rừ tỡnh hỡnh của từng hộ cỏ thể. Trỏnh tỡnh trạng cỏn bộ quản lý nhiều năm trờn một địa bàn, cần linh hoạt luõn phiờn thay đổi giữa cỏc cỏn bộ.
2.2.2 : Tập trung xỏc định lại doanh thu kinh doanh của cỏc hộ kinh doanh cỏ thể :
Căn cứ vào tỡnh hỡnh tăng trưởng kinh tế trờn địa bàn, chi cục tiến hành xem xột lại doanh thu kinh doanh cho phự hợp, đũi hỏi doanh thu kinh doanh phải là doanh thu thực tế. Nếu phỏt hiện doanh thu, mức thuế quản lý mới chỉ bằng hoặc dưới 70% doanh thu thực tế thỡ cỏn bộ quản lý, đội trưởng đội thuế và lónh đạo chi cục Thuế phụ trỏch địa bàn phải chịu trỏch nhiệm.
- Hộ kinh doanh nộp thuế khoỏn ổn định:
Chi cục thuế chỉ đạo đội thuế phối hợp với hội đồng tư vấn thuế điều tra doanh thu thực tế kinh doanh, đặc biệt là ở cỏc ngành hàng tăng giỏ ở mức độ cao để xỏc định doanh thu ấn định cho phự hợp. Thụng qua ý kiến thăm dũ của ban cộng tỏc viờn, trực tiếp quan sỏt số lượt khỏch hàng ra vào. Đặc biệt là những hộ kinh doanh cỏc mặt hàng bỏn chạy theo mựa như bia, nước giải khỏt thường doanh thu sẽ lớn hơn vào mựa hố sẽ ấn định doanh thu lớn hơn. Điều chỉnh thuế kịp thời: cỏn bộ thuế phõn tớch tỡnh hỡnh thị trường giỏ cả của từng mặt hàng và mức độ tiờu thụ của từng khu vực để điều chỉnh thuế cho kịp thời. Khi điều chỉnh phải thụng bỏo kịp thời cho bộ phận ra thụng bỏo thuế, đồng thời phải giải thớch cụ thể về lý do điều chỉnh. Với những hộ kinh
doanh cú quy mụ như nhau, ngành hàng như nhau, ở cựng một khu vực nờn thực hiện điều chỉnh đồng loạt, trỏnh sự thắc mắc, kờu ca, phàn nàn của cỏc hộ.
Danh sỏch cỏc hộ ấn định và số thuế ấn định được niờm yết tại trụ sở UBND phường, tại trụ sở của chi cục thuế, để tăng cường sự cụng khai minh bạch và sự tự kiểm tra lẫn nhau giữa cỏc hộ kinh doanh, hàng ngày lấy ý kiến của người dõn sẽ đảm bảo việc ấn định thuế cú hiệu quả hơn. Cần tăng cường phối hợp giữa cỏn bộ thuế với chớnh quyền phường, ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế 100% số hộ cú thực tế hoạt động kinh doanh trong diện phải nộp thuế.
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương phỏp khoỏn ổn định là những hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bỏn lẻ lặt vặt, giỏ trị thấp nờn người mua khụng đũi hỏi về hoỏ đơn cho những đối tượng này. Trường hợp hộ kinh doanh cú yờu cầu mua hoỏ đơn nờn giải thớch để họ chuyển sang thực hiện số sỏch kế toỏn và nộp thuế theo kờ khai hoặc khi cần đến cơ quan thuế để được cấp hoỏ đơn bỏn lẻ theo quy định. Số thuế nộp theo hoỏ đơn lẻ khụng được trừ vào số thuế đó ổn định.
Ngoài ra chi cục thuế nờn phối hợp chặt chẽ với kho bạc, tổ chức thu thuế qua kho bạc, vận động đối tượng nộp thuế thực hiện nộp thuế kịp thời vào kho bạc Nhà nước, hạn chế đến mức thấp nhất việc cỏn bộ thuế trực tiếp thu. Cú như vậy mới đảm bảo tớnh khỏch quan, trung thực hơn.
- Hộ kinh doanh nộp thuế theo kờ khai:
Cần tiếp tục củng cố, duy trỡ và nõng cao chất lượng lập và ghi chộp sổ sỏch kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ của hộ kinh doanh. Mở sổ theo dừi hoỏ đơn ở khu vực mỡnh phụ trỏch, cỏn bộ thuế phải thường xuyờn kiểm tra sổ theo dừi hoỏ đơn, cỏch ghi chộp sử dụng cỏc chứng từ hoỏ đơn ở cỏc hộ. Trước khi bỏn hoỏ đơn cho lần tiếp theo phải kiểm tra cuống hoỏ đơn xem đó sử dụng hết chưa rồi mới bỏn, kiểm tra đối chiếu với cỏc đơn vị khỏc để khắc phục tỡnh trạng sử dụng hoỏ đơn khống, hoỏ đơn khai man hàng lậu. Mục tiờu của việc triển khai chế độ kế toỏn là nhằm kiểm soỏt tốt hơn doanh thu kinh doanh. Đối với những hộ kinh doanh thường xuyờn kờ khai doanh thu thấp hơn hoặc bằng doanh thu khoỏn trước đõy, phải kiểm tra để tỡm rừ nguyờn nhõn, nếu
điều kiện kinh doanh bỡnh thường thỡ phải cộng thờm doanh thu bỏn lẻ (doanh thu khụng viết hoỏ đơn) đảm bảo doanh thu tớnh thuế phải sỏt thực tế, đồng thời phải cao hơn doanh thu trước đõy.
Thực hiện phõn loại cỏc hộ sản xuất kinh doanh cỏ thể theo từng ngành nghề, từng mặt hàng, từng khu vực, để tiện theo dừi doanh thu tớnh thuế của từng mặt hàng, trỏnh tỡnh trạng nhiều hộ khai khụng đỳng doanh thu thực tế, gõy thất thu thuế cho ngõn sỏch. Mỗi khi hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ phỏt sinh số thuế GTGT õm, hay kờ khai doanh thu giảm nhiều so với thỏng trước hoặc so với cỏc hộ kinh doanh cựng ngành nghề, cựng quy mụ kinh doanh cũng phải kiểm tra ngay để xỏc định nguyờn nhõn, nếu khai khụng đỳng phải xử phạt vi phạm hành chớnh và ấn định ngay số thuế phải nộp.
Tăng cường kiểm tra nhằm phỏt hiện và xử lý nghiờm khắc đối với những hộ kinh doanh khụng chấp hành hạch toỏn kế toỏn, lập hoỏ đơn chứng từ khụng trung thực với thực tế phỏt sinh nhằm mục đớch trốn lậu thuế. Ngoài việc kết hợp vừa kiểm tra hoỏ đơn với bảng kờ hàng hoỏ mua vào bỏn ra, số lượng hàng hoỏ nhập vào xuất đi, để trỏnh tỡnh trạng cỏc đối tượng nộp thuế tuy đó kờ khai đủ doanh số nhưng kờ khai doanh thu lẫn lộn giữa cỏc mặt hàng. Mặt hàng cú thuế suất thấp với cỏc mặt hàng cú thuế suất cao để được tớnh và nộp thuế với mức thuế suất thấp. Cỏn bộ thuế cần xuống tận địa bàn kiểm tra việc kờ khai doanh thu của từng hộ nắm rừ tỡnh hỡnh phỏt triển của từng ngành hàng, sự biến động về giỏ cả và thụng qua cộng tỏc viờn ở cỏc phường để phõn loại được mức độ rủi ro, sỏt sao hơn với những hộ cú rủi ro lớn. Với những hộ qua kiểm tra phỏt hiện vi phạm, ngoài việc xử lý vi phạm hành chớnh cũn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết quả kiểm tra đú. Mức thuế ấn định phải cao hơn mức thuế của những hộ kinh doanh cựng ngành nghề, cựng quy mụ thực hiện tốt chế độ kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ để động viờn những hộ kinh doanh thực hiện tốt và hộ kinh doanh thấy được lợi ớch thực tế, khụng tỏi phạm.
Nhỡn chung để quản lý một cỏch tốt nhất doanh thu kinh doanh chống thất thu về doanh thu, cần nõng cao chất lượng quản lý với từng loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực hiện sổ sỏch kế toỏn,
hoỏ đơn chứng từ, nộp thuế theo kờ khai, giảm dần số hộ nộp thuế khoỏn. Tăng cường giải thớch hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ, lợi ớch, trỏch nhiệm của hộ kinh doanh, của khỏch hàng, của cơ quan thuế để từng bước đưa cỏc hộ kinh doanh lớn và vừa vào thực hiện nghiờm chỉnh chế độ kế toỏn thớch hợp với từng ngành nghề, quy mụ kinh doanh. Từ đú cú căn cứ thu thuế sỏt đỳng với thực tế hoạt động của từng hộ kinh doanh.
- Những ngành nghề cũn thất thu:
+ Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh ăn uống hiện nay chỉ đạt khoảng 30% doanh thu thực tế. Do đú, Chi cục cần phải xỏc định lại doanh thu kinh doanh của cỏc hộ này để thu thuế theo doanh thu mới xỏc định lại. Việc xỏc định lại doanh thu kinh doanh phải dựa trờn: địa bàn kinh doanh, diện tớch kinh doanh, số lượng phũng ăn, bàn ăn, số lượng nhõn viờn phục vụ, số lượng khỏch hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tớnh được bỡnh quõn một khỏch vào ăn uống là bao nhiờu… Cú thể điểu tra xõy dựng định mức doanh thu tối thiểu cho mỗi loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo. Đối với hộ thực hiện sổ sỏch kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ nếu kiểm tra thấy doanh thu kờ khai khụng đảm bảo doanh thu tối thiểu và thấp hơn doanh thu khoỏn của hộ kinh doanh cựng quy mụ thỡ phải cộng thờm doanh thu bỏn hàng khụng xuất hoỏ đơn (vỡ đại bộ phận kinh doanh ăn uống khụng xuất hoỏ đơn).
+ Hoạt động xõy dựng cơ bản tư nhõn: Chi cục cần chỉ đạo cỏc đội thuế, cỏn bộ thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, thanh tra xõy dựng để nắm rừ từng cụng trỡnh xõy dựng trờn địa bàn phụ trỏch. Đảm bảo nắm rừ tờn người nhận thi cụng, địa chỉ, cụng trỡnh thi cụng cú thầu cả nguyờn vật liệu hay chỉ làm cụng để cú căn cứ tớnh thuế đỳng chớnh sỏch. Trường hợp xõy nhà ở của tư nhõn mà chủ nhà thụng đồng với người thi cụng thỡ phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phường để xỏc định người thi cụng là người nhận thầu hay là họ hàng đến làm hộ. Nếu khụng phải là người làm hộ thỡ phải thu thuế ngay khi cụng trỡnh cũn đang xõy dựng. Nắm chắc định mức giỏ thành xõy dựng từng loại nhà do Bộ, sở xõy dựng quy định để đấu tranh, tớnh thuế với cỏc trường hợp hợp đồng xõy dựng cố tỡnh ghi thấp hơn thực tế hoặc chủ thầu khụng khai bỏo đỳng giỏ nhận thầu.
+ Hoạt động kinh doanh vóng lai: nờn cú biện phỏp quản lý như hỡnh thức buụn chuyến sẽ ấn định thuế theo từng lần phỏt sinh và ở từng khu vực vị trớ. Muốn làm được điều này cần phải phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trường, hàng ngày rà soỏt kiểm tra ấn định luụn trong ngày.
+ Hoạt động kinh doanh cho thuờ nhà, cửa hàng: cần tập trung vào cỏc đối tượng cú giỏ cho thuờ bất hợp lý, cú hoạt động cho thuờ cả thiết bị, cải tạo sửa chữa. Nếu cú hoạt động cho thuờ thiết bị, sửa chữa yờu cầu phải xuất hoỏ đơn, bảng quyết toỏn cụng trỡnh sửa chữa. Tổ chức phõn loại cỏc hợp đồng cho thuờ để cú biện phỏp quản lý thớch hợp như: hợp đồng giữa tổ chức và cỏ nhõn cho thuờ, hợp đồng giữa cỏ nhõn với cỏ nhõn, hợp đồng cú giỏ cho thuờ bất hợp lý, cú dấu hiệu vi phạm…Từ đú chỉ đạo cỏc tổ thanh tra, kiểm tra của chi cục phối hợp với cỏc ngành, phường để phỏt hiện vi phạm và đấu tranh,