Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận tây hồ, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ BẢO VÂN Hà Nội - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ BẢO VÂN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS.NGUYỄN NĂNG PHÚC Hà Nội - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học riêng tôi, có hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố hình thức công trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bảo Vân LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo cán Viện Đại học Mở Hà Nội; Đặc biệt, muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, người tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ thực nghiên cứu, nhờ có nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho tôi, hoàn thành luận văn Đồng thời, trình thu thập liệu, nhận giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo cán công chức Chi cục thuế Quận Tây Hồ Mặc dù có nhiều cố gắng hoàn thiện luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp quý báu quý thầy cô bạn Cuối cùng, xin gửi tới thầy cô, gia đình, đồng nghiệp bạn bè lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Vai trò thành phần kinh tế cá thể kinh tế 1.1.2.Khái niệm đặc điểm thành phần kinh tế hộ kinh doanh cá thể 1.1.3.Thuế sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể 11 1.1.4.Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 32 1.2.1.Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nước 32 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nước 34 1.2.3 Thảo luận trao đổi hội nghị nước quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể áp dụng vào thực tế Việt Nam 35 Tóm tắt chương 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 38 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 38 2.2.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ TÂY HỒError! Bookmark not defined 2.2.1.Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn CCT Tây Hồ 39 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Tây Hồ 42 2.2.3.Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Tây Hồ 43 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1.Phương pháp thu thập liệu 2.3.2.Phương pháp xử lý liệu 2.3.3.Phương pháp phân tích liệu 2.3.4.Phương pháp chuyên gia 2.4 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ THU NSNN CỦA CHI CỤC THUẾ TÂY HỒ 47 2.4.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 50 2.4.2 Xây dựng kế hoạch tổ chức thực kế hoạch thu thuế 59 2.4.3 Thực khâu quy trình quản lý thu thuế 61 2.4.4 Thực trạng đại hóa quản lý thu thuế hộ cá thể 67 2.4.5 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 69 2.4.6 Tình hình quản lý doanh thu 71 2.4.7 Kết thu nộp thuế 76 Tóm tắt Chương 78 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 79 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN NGÀNH THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TÂY HỒ 79 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂY HỒ 80 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế 80 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể 81 3.2.3 Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán quản lý thu thuế 82 3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 84 3.2.5 Tăng cường áp dụng công nghệ, đại hóa quản lý thu thuế 84 Tóm tắt Chương 88 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 95 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin CSDL : Cơ sở liệu HKD : Hộ kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QL : Quản lý SXKD : Sản xuất kinh doanh TCCB : Tổ chức cán TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Biểu thuế Môn 12 Bảng 1.2: Biểu thuế thu nhập cá nhân 16 Bảng 2.1 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN 47 Bảng 2.2 Chi tiết tình hình thu NSNN theo đội thuế 49 Bảng 2.3 Thuế TNCN so với tổng thu Chi cục 50 Bảng 2.4 Số cán theo phận chức trình độ 58 Bảng 2.5 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2012 62 Bảng 2.6 Ý kiến đánh giá hộ cá thể công tác tuyên truyền hỗ trợ 63 Bảng 2.7 Kết đăng ký cấp mã số thuế đến hết năm 2012 66 Bảng 2.8 Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể 69 Bảng 2.9 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 70 Bảng 2.10 Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 72 Bảng 2.11 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 73 Bảng 2.12 Kết điều chỉnh thuế 73 Bảng 2.13 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán theo ngành nghề 74 Bảng 2.14 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 75 Bảng 2.15 Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể 76 Bảng 2.16 Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2013 77 DANH MỤC , BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu thành phần doanh nghiệp địa bàn Quận Tây Hồ 39 Biểu đồ 2.2: Kết thu NSNN theo thành phần 60 Biểu đồ 2.3: Kết thu NSNN so với dự toán 60 Sơ đồ:1.1 Sơ đồ tổ chức máy ngành thuế 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy CCT Tây Hồ 43 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý thu thuế 53 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN có vai trò quan trọng việc ổn định, phát triển đất nước Nguồn thu từ thuế giúp nhà nước trì máy điều hành, chi cho đầu tư công, chi cho phát triển sở hạ tầng, phúc lợi xã hội…Đất nước ta giai đoạn kinh tế phát triển đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa đất nước với nhiều thành phần kinh tế dẫn đến việc quản lý thuế đòi hỏi cần phải trọng quan tâm Nguồn thu thuế chủ yếu đến từ doanh nghiệp, theo số liệu hành chiếm 70% tổng thu nội địa NSNN hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể chiếm tỷ trọng khiêm tốn Tuy nhiên, nguồn thu có tiềm số số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế, thực đa dạng hóa thành phần kinh tế nên hộ kinh doanh cá thể phát triển mạnh đóng góp chung vào phát triển kinh tế đất nước Hộ kinh doanh cá thể có nhiều ưu có nhiều hạn chế, khó khăn phát triển sản xuất kinh doanh Do đơn vị kinh tế có nhiều đặc thù, số lượng lớn phạm vi hoạt động rộng nên công tác quản lý nhà nước, có quản lý thuế thành phần kinh tế có nhiều khó khăn phức tạp Thời gian qua công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể khai thác để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều … Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể hoàn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuếđể có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hoàn thành nhiệm vụ, qua trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủđộng giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo vềđề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích công tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 83 3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật quản lý thuế Có có tác dụng ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ: chia tách theo nhóm nợ tùy sắc thuế: thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể… nhằm mục đích đẩy mạnh công tác thu hồi nợ Đồng thời, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ cá nhân áp dụng sách động viên, khen thưởng kịp thời cho cán thực tốt Cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Hình thành hệ thống biểu mẫu theo dõi khoản nợ, số nợ, tuổi nợ hộ kinh doanh Xác định xác 100% số nợ 30 ngày, từ 30 ngày đến 90 ngày, 90 ngày nợ năm trước So với khoản nợ DN số tuyệt đối hộ kinh doanh trung bình thường nhỏ nhiều không mà bỏ qua tạo tính chây ỳ cho đối tượng chậm nộp thuế Đối với khoản nợ đọng thuế mà hộ cá thể chây ỳ, trì hoãn không chịu nộp thường xuyên đôn đốc nhắc nhở không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: tịch thu tài sản, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh Đối với khoản nợ thường xuyên áp dụng biện pháp xử phạt 0,05% /ngày thời gian nộp chậm theo luật quy định 3.2.5 Tăng cường áp dụng công nghệ, đại hóa quản lý thu thuế Công nghệ, đại hóa quản lý thu thuế tiến hành nhiều hình thức, từ việc đáp ứng đủ phương tiện đại : máy tính, máy fax, máy truyền 84 file, mạng internet đến chương trình quản lý, kê khai thuế dành cho CBQL thuế NNT, chi tiết sau: a Đầu tư trang thiết bị vật chất đầy đủ, đại: Chi cục thuế Quận Tây Hồ cần đầu tư hệ thống máy móc, trang thiết bị thiết bị trang bị từ nhiều năm trước, hệ thống máy tính nên hư hỏng chưa cấp bổ sung kịp thời b Thực quy trình đại quản lý thu thuế: Tiếp tục thực tốt Đề án 30/CP Chính phủ đơn giản hoá TTHC thuế đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ, Bộ Tài UBND Thành phố Đẩy mạnh việc đại hoá ngành thuế theo chương trình, kế hoạch Tổng cục thuế Cục thuế Hà Nội, tập trung mở rộng dự án khai thuế qua mạng, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế dành cho DN khai thuế qua mạng; triển khai dự án nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử ; Phối hợp với Phòng Tin học, Phòng KK - KTT trì, triển khai thực tốt ứng dụng quản lý thuế, trì khai thác có hiệu dự án đại hóa thu nộp ngân sách Đẩy mạnh, củng cố hệ thống CSDL tập trung NNT, triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng CNTT đáp ứng theo yêu cầu mô hình quản lý thuế tập trung Để áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại phải xây dựng đồng điều kiện, trước tiên tư tưởng nhận thức, tiếp hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, xếp lại lao động phận tham gia quy trình Quy trình đại quản lý thu thuế xây dựng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ứng dụng rộng rãi công nghệ thông tin, với khối lượng thông tin tăng nhanh, không áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại Đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào quản lý thu thuế Trong năm qua, ngành thuế có nhiều cố gắng đẩy mạnh phát triển tin học thuế nhằm xây dựng hệ thống thuế điện tử xu hướng xây dựng 85 phủ điện tử Ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề quan trọng cải cách hệ thống thuế nói chung giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng Mặc dù, quản lý thu thuế ứng dụng hiệu công nghệ thông tin ở khâu như: đăng ký thuế; kê khai tính thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao đổi thông tin; kế toán thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế Tuy nhiên, toàn khâu chưa hoàn thiện đồng bộ, có số khâu chưa thực thực phần nên ảnh hưởng đến toàn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công công nghệ hiệu thấp Đặc biệt, với đặc điểm thuế hộ kinh doanh trình độ trung bình NNT thấp, khả sử dụng internet hạn chế khó khăn, vướng mắc đưa CNTT vào ứng dụng Do vậy, đa phần hộ cá thể thường chọn phương pháp kê khai giấy gửi trực tiếp đến quan thuế Do trình đồng hóa áp dụng CNTT Cơ quan thuế nên có hướng dẫn cụ thể, chi tiết đến đối tượng nộp thuế với trình độ khác Đối với hộ kinh doanh cá thể cần hướng dẫn cụ thể phần lớn trình độ tin học hạn chế 3.3 Điều kiện thực giải pháp Những năm gần đây, số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Tây Hồ tăng nhanh nhiên chưa Chi cục thuế đầu tư để nâng cao hiệu thu NSNN Yêu cầu đặt cho Chi cục Thuế Tây Hồ phải tập trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trong thời gian thực tập đây, qua tìm hiểu thực tế tình hình, tìm số giải pháp mạnh dạn đề xuất kiến nghị sau: 3.1.Kiến nghị UBND quận Tây Hồ ban ngành quận Đề nghị UBND quận Tây Hồ thường xuyên đạo Phòng, Ban ngành, xã, thị trấn thực tốt Luật quản lý thuế văn hướng dẫn, phối hợp chặt chẽ với quan thuế để tổ chức thực tốt công tác quản lý thu thuế theo quy định 86 Đề nghị ban, ngành, đoàn thể huyện tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc tuyên truyền, phổ biến, triển khai thực sách pháp luật thuế văn pháp luật thuế khác Phối hợp với quan thuế đôn đốc khoản thu, sắc thuế kịp thời vào NSNN Đề nghị quan Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra Nhà nước, Viện Kiểm sát tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc kiểm tra, điều tra, xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm trốn lậu thuế, nợ thuế chống thất thu NSNN Đề nghị UBND xã, thị trấn tăng cường công tác quản lý thuế, đặc biệt khoản thu từ đất (tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ) 3.2.Kiến nghị cục thuế Hà Nội phòng chức Về thiết bị tin học: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục thuế vừa thiếu lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Cục Thuế cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Tiếp tục quan tâm đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ CBCC để nâng cao trình độ mặt cho CBCC thuế nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế Các phòng chức Cục thuế phối hợp với nhà thầu xây dựng đẩy nhanh tiến độ xây dựng trụ sở làm việc Chi cục để Chi cục nhanh chóng có trụ sở làm việc đảm bảo đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Tiếp tục thực uỷ nhiệm thu thuế hộ kinh doanh cá thể có môn từ bậc đến bậc cho UBND xã, thị trấn nhằm nâng cao trách nhiệm UBND xã, thị trấn việc gắn thu với chi ngân sách địa phương, đồng thời giúp quan thuế tiết kiệm nguồn nhân lực để tăng cường cho khâu: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế thu NSNN; Đề nghị nâng tỷ lệ trích kinh phí uỷ nhiệm thu từ 5% lên 8% tổng số thuế thực thu 87 cho đơn vị UNT (Từ tháng 3/2011 trở trước thực trích 8%, từ tháng 4/2011 đến giảm xuống 5%) để nâng cao thu nhập cho cán làm công tác UNT thuế, giúp cán UNT thuế gắn bó, trách nhiệm với công tác thu thuế 3.3.Kiến nghị Nhà Nước, Quốc hội Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua hình thức điện tử; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao Tóm tắt Chương Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Tây thời gian qua đạt nhiều thành tích đáng khen ngợi Tuy nhiên nhiều bất cập cần phải giải để công tác quản lý thuế đạt hiệu vừa gia tăng nguồn thu cho Quận vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động Trước thực tế đó, Chương tác giả phân tích mục tiêu quan điểm công tác quản lý thuế Việt Nam để làm định hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Tây Hồ thời gian tới Trên sở định hướng đó, tác giả số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế cụ thể bốn chức là: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kế toán thuế, công tác quản lý nợ, công tác kiểm tra thuế Mặt khác nêu giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng nhu cầu quản lý thuế KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN có vị trí quan trọng phát triển kinh tế xã hội quốc gia Từ vai trò thuế nên công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể quan thuế quan trọng Đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Tây Hồ, TP Hà Nội”, góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn 88 vai trò hộ kinh doanh, quản lý thu thuế hộ kinh doanh, thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Tây Hồ, TP Hà Nội qua năm 2010-2012 đạt kết định, góp phần làm tổng thu NSNN huyện vượt dự toán năm gần Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thông tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thuế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế quận Tây Hồ bộc lộ hạn chế sau: + Hạn chế nguồn lực, trình độ, kinh nghiệm cán thuế: nhân lực CCT tuyển đa phần yếu kinh nghiệm thực tiễn, cán trung tuổi trình độ ngoại ngữ, tin học nhiều hạn chế + Thiếu yếu sở vật chất: hệ thống máy tính cũ chưa bảo trì/ thay mới, nhân lực đông chưa cấp máy mới… khiến cho thời gian giải công việc lâu + Hạn chế từ công tác quản lý thu thuế: Việc điều hành, đạo số đồng chí đội trưởng chưa bao quát hết nhiệm vụ giao, chưa liệt đạo, điều hành CBCC đội Cấp uỷ, quyền số xã, thị trấn chưa quan tâm mức đến công tác thuế, lực lượng cán ủy nhiệm thu hầu hết người kiêm nhiệm trưởng, phó thôn, xóm, lớn tuổi, không đào tạo nên hạn chế nghiệp vụ thuế nên kết hạn chế Để tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ cá thể, đề tài đưa nhóm giải pháp gồm: - Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế; - Phương pháp xác định doanh thu tính thuế phù hợp hộ kinh doanh; 89 - Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán quản lý thu thuế; - Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; - Tăng cường áp dụng công nghệ, đại hóa quản lý thu thuế Với số giải pháp tổ chức thực tốt hy vọng công tác quản lý thu thuế nói chung, thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục có nhiều chuyển biến tích cực 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban Chấp hành Trung ương Đảng Cộng sản Việt Nam (2007), Nghị Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương Đảng khoá X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Ban Tư tưởng - Văn hoá Trung ương - Tổng cục Thuế (2006), Hỏi đáp chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005 - 2010, Hà Nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập Bộ tài (2012), “Báo cáo Ngân sách Nhà Nước năm 2011”; http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/; Hà nội Báo mới, (http://www.baomoi.com/Huyen-Gia-Lam-6-thang-dau-nam-tangtruong-kinh-te-chua-dat-ke-hoach/144/11282234.epi) Báo Hà Nội mới, “ Quản lý thuế hộ kinh doanh, chi phí lớn, hiệu chưa cao”, 2013 (http://hanoimoi.com.vn/Tin-tuc/Kinh-te/588748/quan-ly-thue-voiho-kinh-doanh-chi-phi-lon-hieu-qua-chua-cao Chính phủ (2003), Báo cáo tổng kết năm thực luật thuế mới, Hà Nội Chi cục thuế Tây Hồ (2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế Tây Hồ (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 10 Chi cục thuế Tây Hồ (20010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 11 Chi cục thuế Tây Hồ (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 12 Chi cục thuế Tây Hồ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 13 Cục thuế TP Hà Nội (2005), Kỷ yếu 1990 - 2005, Nxb Tài chính, Hà Nội 14 Cục thuế TP Hà Nội (2011), Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, Hà Nội 91 15 Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 16 Tạp chí tài chính, “ Tăng cường công tác quản lý thu chống thất thu giảm nợ đọng thuế”, (http://tapchitaichinh.vn/Nganh-Thue-hoi-nhap-va-phat- trien/Tang-cuong-cong-tac-quan-ly-thu-chong-that-thu-va-giam-no-dongthue/13723.tctc) 17 "Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng”, Luận văn Thạc sĩ kinh doanh quản lý Đỗ Thị Minh – Hà Nội 18 “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Rai”, Luận văn thạc sĩ kinh tế Nguyễn Công Thạch, Đà Nẵng, 2013 19 “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh tế Trần Thị Thanh Thủy, Đà Nẵng, 2012 20 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 21 Quốc Hội (1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 22 Quốc Hội (2003), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 23 Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 24 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 25 Quốc Hội (1997), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 26 Quốc Hội (2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), Hà Nội 27 Quốc Hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp(sửa đổi), Hà Nội 28 Quốc Hội (1998), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 92 29 Quốc Hội (2003), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 30 Quốc Hội (2008), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 31 Thủ tướng Chính phủ (2008), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 32 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2001), Báo cáo khảo sát tổ chức quản lý thuế Australia, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2003), Báo cáo hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 35 Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát hệ thống sách thuế quản lý thuế Hungary, Hà Nội 36 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 37 Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Đăng ký thuế - TINC, Hà Nội 39 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý thuế - QLT, Hà Nội 40 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý ấn - QLAC, Hà Nội 41 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý nợ thuế - QTN, Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 43 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 44 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; Hà Nội 93 45 Tổng cục Thuế (2007), Quy trình Quản lý Đăng ký thuế; Hà Nội 46 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Hoàn thuế; Hà Nội 47 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kê khai nộp thuế kế toán thuế; Hà Nội 48 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế; Hà Nội 49 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Miễn giảm thuế; Hà Nội 50 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Quản lý thu nợ thuế; Hà Nội 51 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Thanh tra thuế; Hà Nội 52 Tổng cục Thống kê (2012), “Số liệu thống kê ngân sách nhà nước 2007-2011”, http://www.gso.gov.vn, Hà Nội 53 Trang chủ Quận Tây Hồ: (http://gialam.gov.vn/portal_gialam/News-details/148/591/HUYEN-GIALAM.html) 54 Viện Ngôn ngữ học (2003), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng 94 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH (HKD) VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ, TP HÀ NỘI Kính thưa ông (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thu thuế HKD địa bàn quận Tây Hồ, TP Hà Nội, mong ông (bà) dành thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối không sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN a Họ tên người điều tra: .……………… b Tuổi …………………….Giới tính Nam Nữ c Trình độ chuyên môn: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Khác d Đơn vị công tác: ………… … … ……… … đ Chức vụ: … .……… … .… …… e Địa chỉ: f Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất Xây dựng Thương mại Dịch vụ Khác 95 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HIỆN NAY Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên 5= điểm số cao cho vấn đề nêu lên 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế 5 Cung cấp tài liệu, văn pháp luật 5 Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ HKD thuế cho HKD Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC 25 Đánh giá cách tổng thể, xin Ông/bà cho biết mức độ phù hợp công tác quản lý thu thuế HKD: Ít phù hợp 96 Rất phù hợp PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thu thuế PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá thể Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! 97 [...]... cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn do Chi cục thu Tây Hồ quản lý 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các vấn đề liên quan đến hộ kinh doanh cá thể và công tác quản lý thu thuế cũng như các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thu quận Tây Hồ Các nội dung nghiên... hoạt động SXKD 1.1.4.3 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.4.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Việc tổ chức bộ máy quản lý thu thuế không chỉ ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ quản lý thu , mà còn tác động lớn tới chi phí quản lý thu , năng lực của bộ... công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thu Hai Bà Trưng”, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh và quản lý của Đỗ Thị Minh, Hà Nội, 2003 “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Rai”, Luận văn thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Công Thạch, Đà Nẵng, 2013 “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên... thủ quản lý theo Luật quản lý thu Tất cả các sắc thu đều phải theo trình tự, thủ tục các nội dung của quản lý thu thuế theo luật định, gồm: Đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu Thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu Xoá nợ tiền thu , tiền phạt Quản lý thông tin về người nộp thu Kiểm tra thu , thanh tra thu Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thu Xử lý vi phạm pháp luật về thu ... quản lý thu thuế để đạt được mục tiêu: Thu đúng, Thu đủ và thu kịp thời vào NSNN 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các cơ quan thu ; - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng, phân tích nguyên nhân tồn tại về công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thu quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội; - Đề xuất... tác quản lý thu thuế đối với các HKD tại Chi cục thu Tây Hồ là vấn đề quan trọng và cấp bách trong giai đoạn hiện nay Với những nội dung phân tích trên đây, tôi chọn nội dung "Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thu quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội" làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Làm tốt hơn công tác quản lý thu. .. giải các vấn đề về lý luận và thực tiễn cơ bản về quản lý thu nói chung, bao gồm từ khái niệm, chức năng, vai trò, nội dung quản lý thu đến các quy trình, thủ tục, mô hình quản lý thu Đưa ra thực trạng tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn nghiên cứu với các số liệu được cung cấp Trình bày và phân tích các nhóm giải pháp để quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. .. CÔNG TÁC THU THUẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THU QUẬN TÂY HỒ 7 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Vai trò của thành phần kinh tế cá thể đối với nền kinh tế Việt Nam thực hiện bước chuyển đổi từ nền kinh tế tự cung tự cấp sang nền kinh tế hàng hóa đã lâu nhưng tiến trình diễn... hộ kinh doanh cá thể 1.1.4.1 Đặc điểm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể xuất phát từ đặc điểm của NNT - các hộ kinh doanh cá thể và được thể hiện trên các mặt sau: - Các hộ kinh doanh cá thể dựa trên sở hữu tư nhân và hoạt động nhỏ lẻ, chủ yếu dựa vào vốn và mức lao động của một hoặc một nhóm người - Số lượng hộ kinh doanh lớn, quy... thu 15 Thu nhập + chịu thu khác trong kỳ tính thu Thu suất: Thu suất thu thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thu luỹ tiến từng phần theo quy định tại Điều 22 Luật Thu thu nhập cá nhân, cụ thể như sau: Bảng 1.2: Biểu thu thu nhập cá nhân Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính thu /năm thu /tháng (triệu đồng) (triệu đồng) thu Thu