quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện gia lâm thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI  NGUYỄN ANH QUANG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ TH Ể TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM THÀNH PH Ố HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI BẰNG ðOÀN HÀ NỘI – 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi, có sự hướng dẫn của PGS.TS Bùi Bằng ðoàn Các nội dung và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược công bố dưới bất cứ hình thức nào trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào trước ñây. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, ñánh giá ñược chính tác giả thu thập từ các nguồn số liệu khác nhau và ñược ghi rõ trong phần tài liệu tham khảo. Ngoài ra, bản luận văn này có tham khảo một số nhận xét, ñánh giá cũng như số liệu của các cơ quan, tổ chức khác và cũng ñược ghi chú trong phần tài liệu tham khảo. Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Anh Quang Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… ii LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn này, trước tiên tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất ñến các thầy cô giáo và cán bộ trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội; ðặc biệt, tôi muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Bùi Bằng ðoàn, người ñã luôn tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và giúp ñỡ tôi thực hiện nghiên cứu, nhờ có sự nhiệt tình giảng dạy, truyền ñạt những kiến thức quý báu và tạo ñiều kiện học tập cho tôi, tôi mới có thể hoàn thành luận văn này. ðồng thời, trong quá trình thu thập dữ liệu, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ tận tình của Ban lãnh ñạo và cán bộ công chức Chi cục thuế Huyện Gia Lâm. Mặc dù ñã có nhiều cố gắng hoàn thiện luận văn bằng tất cả sự nhiệt tình và năng lực của mình, tuy nhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận ñược sự ñóng góp quý báu của quý thầy cô và các bạn. Cuối cùng, tôi xin gửi tới thầy cô, gia ñình, ñồng nghiệp và bạn bè lời cảm ơn chân thành và những lời chúc tốt ñẹp nhất. Tác giả luận văn Nguyễn Anh Quang Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình viii 1. MỞ ðẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài nghiên cứu 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài 2 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 2 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 2 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu của ñề tài 3 2. NHỮNG VẤN ðỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 4 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể 4 2.1.1 Vai trò của thành phần kinh tế cá thể ñối với nền kinh tế 4 2.1.2 Khái niệm và ñặc ñiểm của thành phần kinh tế hộ kinh doanh cá thể 5 2.1.3 Thuế và các sắc thuế áp dụng ñối với hộ kinh doanh cá thể 7 2.1.4 Quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể 13 2.3. Cơ sở thực tiễn của ñề tài 28 2.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể ở nước ngoài 28 2.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể trong nước 30 2.3.3 Thảo luận trao ñổi tại các hội nghị trong và ngoài nước về quản lý thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể và áp dụng vào thực tế tại Việt Nam 31 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… iv 2.3.4 Một số công trình nghiên cứu liên quan 33 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Một số vấn ñề chung về ñịa bàn nghiên cứu 35 3.1.1 ðặc ñiểm kinh tế, xã hội của huyện Gia Lâm 35 3.1.2 ðặc ñiểm hoạt ñộng của hộ kinh doanh trên ñịa bàn huyện Gia Lâm. 37 3.2 Khái quát chung về Chi cục thuế Gia Lâm 37 3.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế Gia Lâm. 37 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của chi cục thuế Gia Lâm. 38 3.2.3 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Gia Lâm. 39 3.2.4 Bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục thuế huyện Gia Lâm 43 3.3 Phương pháp nghiên cứu 47 3.3.1 Phương pháp thu thập dữ liệu. 47 3.3.2 Phương pháp xử lý dữ liệu. 48 3.3.3 Phương pháp phân tích dữ liệu. 49 3.3.4 Phương pháp chuyên gia 49 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 50 4.1. Tình hình quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Gia Lâm. 50 4.1.1 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN của chi cục thuế Gia Lâm 50 4.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 53 4.1.3. Xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế 61 4.1.4. Thực hiện các khâu trong quy trình quản lý thu thuế 63 4.1.5. Thực trạng hiện ñại hóa quản lý thu thuế ñối với hộ cá thể 70 4.1.6. Tình hình quản lý ñối tượng nộp thuế (ðTNT) 72 4.1.7. Tình hình quản lý doanh thu 74 4.1.8. Kết quả thu nộp thuế 79 4.2. Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh trên ñịa bàn huyện Gia Lâm 81 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… v 4.2.1 ðịnh hướng và mục tiêu phát triển ngành thuế trên ñịa bàn Gia Lâm 81 4.2.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế Gia Lâm 82 5. KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ ðỀ XUẤT 90 5.1 Kết luận 90 5.2 Kiến nghị và ñề xuất 91 5.2.1 Kiến nghị ñối với UBND huyện Gia Lâm và các ban ngành của Huyện 92 5.2.2 Kiến nghị ñối với cục thuế Hà Nội và các phòng chức năng 92 5.2.3 Kiến nghị ñối với Nhà Nước, Quốc hội 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 1 97 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ công chức CNTT : Công nghệ thông tin CSDL : Cơ sở dữ liệu HKD : Hộ kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HðND : Hội ñồng nhân dân HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QL : Quản lý SXKD : Sản xuất kinh doanh TCCB : Tổ chức cán bộ TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Uỷ ban nhân dân Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Cơ cấu lao ñộng phân theo trình ñộ và ñộ tuổi 40 3.2 Cơ cấu lao ñộng phân theo ngạch công chức và chức danh 42 3.3 Cơ cấu tổ chức lao ñộng phân theo ñội thuế 43 4.1 Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu NSNN 50 4.2 Chi tiết tình hình thu NSNN theo ñội thuế 51 4.3 Thuế TNCN so với tổng thu của Chi cục huyện 52 4.4 Số cán bộ theo bộ phận chức năng và trình ñộ 60 4.5 Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ năm 2012 64 4.6 Ý kiến ñánh giá của hộ cá thể về công tác tuyên truyền hỗ trợ 65 4.7 Kết quả ñăng ký cấp mã số thuế ñến hết năm 2012 69 4.8 Tình hình quản lý ñối với hộ kinh doanh cá thể. 72 4.9: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 73 4.10 Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 75 4.11 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế ñối với hộ khoán 76 4.12 Kết quả ñiều chỉnh thuế 76 4.13 Kết quả ñiều tra doanh thu một số hộ khoán theo ngành nghề 77 4.14 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 79 4.15 Kết quả thu thuế hộ kinh doanh cá thể 80 4.16 Báo cáo nợ ñọng khu vực cá thể tính ñến 31/12/2012 80 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… viii DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang 4.1 Sơ ñồ tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 55 4.2 Kết quả thu NSNN theo thành phần 62 4.3 Kết quả thu NSNN so với dự toán 62 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ………………… 1 1. MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài nghiên cứu Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN và có vai trò quan trọng trong việc ổn ñịnh, phát triển ñất nước. Nguồn thu từ thuế giúp nhà nước duy trì bộ máy ñiều hành, chi cho ñầu tư công, chi cho phát triển cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã hội…ðất nước ta ñang trong giai ñoạn kinh tế phát triển ñẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện ñại hóa ñất nước với nhiều thành phần kinh tế dẫn ñến việc quản lý thuế ñòi hỏi cần phải ñược chú trọng quan tâm. Nguồn thu thuế chủ yếu ñến từ các doanh nghiệp, theo số liệu hiện hành chiếm trên 70% trên tổng thu nội ñịa của NSNN hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể hiện chỉ chiếm tỷ trọng khá khiêm tốn. Tuy nhiên, ñây là nguồn thu có tiềm năng do số số lượng hộ kinh doanh rất lớn và không ngừng tăng lên. Trong những năm gần ñây, cùng với sự ñổi mới cơ chế quản lý kinh tế, thực hiện ña dạng hóa các thành phần kinh tế nên hộ kinh doanh cá thể phát triển rất mạnh và ñã ñóng góp chung vào sự phát triển kinh tế của ñất nước. Hộ kinh doanh cá thể có nhiều ưu thế nhưng cũng có nhiều hạn chế, khó khăn trong phát triển sản xuất kinh doanh. Do là một ñơn vị kinh tế có nhiều ñặc thù, số lượng lớn và phạm vi hoạt ñộng rộng nên công tác quản lý nhà nước, trong ñó có quản lý thuế ñối với thành phần kinh tế này cũng có nhiều khó khăn và phức tạp. Thời gian qua công tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực như ñã nâng cao ñược ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tuy nhiên, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể có thể khai thác ñược ñể ñạt mức cao hơn nữa. Tình trạng thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn tình trạng [...]... ng hóa cơ s lý lu n và th c ti n v qu n lý thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th t i các cơ quan thu ; - Nghiên c u, ñánh giá th c tr ng, phân tích nguyên nhân t n t i v công tác qu n lý thu thu h kinh doanh cá th t i Chi c c thu huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i; - ð xu t m t s gi i pháp nh m tăng cư ng công tác qu n lý thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th trên ñ a bàn do Chi c c thu Gia Lâm qu n lý 1.3 ð i... không chia thành các s c thu qu c gia và các s c thu ñ a phương như nhi u nư c Theo quy ñ nh hi n hành c a pháp lu t v lĩnh v c thu , h kinh doanh cá th ph i kê khai và n p thu 3 lo i s c thu chính là thu môn bài, thu giá tr gia tăng và thu thu nh p cá nhân a) Thu môn bài Trong h th ng thu nư c ta, thu môn bài là m t s c thu tr c thu r t quen thu c, là thu ñăng ký kinh doanh ñư c tính theo năm, m c thu. .. tài là các v n ñ liên quan ñ n h kinh doanh cá th và công tác qu n lý thu thu cũng như các gi i pháp nh m tăng cư ng Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 2 qu n lý thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th t i Chi c c thu huy n Gia Lâm Các n i dung nghiên c u bao g m: Công tác t ch c b máy qu n lý thu thu , xây d ng k ho ch và t ch c th c hi n k ho ch thu thu , ng... ………………… 14 - Thu h t s thu ghi thu, không ñ tình tr ng n ñ ng - Qu n lý t ng s ñ i tư ng tham gia kinh doanh, s h t m ngh kinh doanh, s h ngh h n kinh doanh - Qu n lý sát doanh thu th c t c a ñ i tư ng n p thu (thư ng xuyên ki m tra s sách k toán, hóa ñơn, ch ng t …., so sánh doanh thu, m c thu v i h KD cùng nghành ngh , quy mô kinh doanh. ) b.Yêu c u v qu n lý thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th : ð ñ... thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th 2.1.4.1 ð c ñi m qu n lý thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th ð c ñi m c a qu n lý thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th xu t phát t ñ c ñi m c a NNT - các h kinh doanh cá th và ñư c th hi n trên các m t sau: - Các h kinh doanh cá th d a trên s h u tư nhân và ho t ñ ng nh l , ch y u d a vào v n và m c lao ñ ng c a m t ho c m t nhóm ngư i - S lư ng h kinh doanh l n, quy mô... tính thu = Doanh thu ñ tính thu nh p ch u thu trong kỳ tính thu x T l thu nh p ch u thu n ñ nh c3 ð i v i cá nhân kinh doanh th c hi n ñ y ñ ch ñ k toán hoá ñơn, ch ng t , thu nh p ch u thu ñư c xác ñ nh theo công th c: Thu nh p Doanh thu ñ Chi phí h p lý liên Thu nh p ch u thu tính thu nh p quan ñ n vi c t o ra ch u thu = + trong kỳ tính ch u thu trong thu nh p trong kỳ khác trong thu kỳ tính thu tính... tính thu : - Qu n lý ñ i tư ng n p thu : ch tiêu qu n lý ðTNT ph n ánh vi c th c hi n qu n lý thu c a cơ quan thu m t cách ñ y ñ , ñúng quy ñ nh c a lu t thu , lu t qu n lý thu - Doanh thu tính thu : là ch tiêu ph n ánh doanh thu th c t kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu c a NNT trong kỳ tính thu Công tác qu n lý thu n ñ ng: N i dung này ñư c ph n ánh qua ch tiêu n ñ ng thu ñánh giá vi c thu, n p thu. .. trong qu n lý thu thu , th c hi n các khâu trong quy trình qu n lý thu thu theo ch c năng 1.3.2 Ph m vi nghiên c u c a ñ tài - Ph m vi v n i dung nghiên c u: N i dung nghiên c u c a lu n văn gi i h n trong lĩnh v c qu n lý thu thu ñ i v i h kinh doanh cá th t i Chi c c thu -Ph m vi v không gian nghiên c u: ð tài này ñư c nghiên c u t i Chi c c thu huy n Gia Lâm tr c thu c C c thu thành ph Hà N i - Ph... kinh doanh ñ u ph i n p thu môn bài Do v y, thu môn bài ñóng vài trò trong vi c ki m kê, ki m soát, các cơ s kinh doanh nh m h tr cho vi c ti n hành thu các lo i thu có s thu cao hơn như thu thu nh p doanh nghi p và thu giá tr gia tăng Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 8 b) Thu GTGT (VAT) Thu GTGT là lo i thu gián thu ñánh vào ph n giá tr tăng thêm c a các... kinh t cá th thông qua công c pháp lu t, nh m t o ra hành lang pháp lý và môi trư ng ho t ñ ng kinh doanh lành m nh ñ giúp thành ph n kinh t cá th tr thành m t thành ph n kinh t tr ng ñi m ñem l i hi u qu kinh t cho ñ t nư c 2.1.3 Thu và các s c thu áp d ng ñ i v i h kinh doanh cá th H th ng thu Vi t Nam bao g m 8 s c thu cơ b n và kho ng hơn 100 lo i phí và l phí ñư c qu n lý t p trung H th ng thu Vi . của Chi cục thu Gia Lâm. 37 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của chi cục thu Gia Lâm. 38 3.2.3 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thu Gia Lâm. 39 3.2.4 Bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục thu huyện Gia Lâm. hình quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thu Gia Lâm. 50 4.1.1 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN của chi cục thu Gia Lâm 50 4.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 53. ñối với hộ kinh doanh cá thể tại các cơ quan thu ; - Nghiên cứu, ñánh giá thực trạng, phân tích nguyên nhân tồn tại về công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thu huyện Gia