quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại chi cục thuế huyện gia lâm, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN VĂN THỌ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT HỒ SƠ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN VĂN THỌ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT HỒ SƠ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS BÙI BẰNG ðOÀN HÀ NỘI – 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… i LỜI CAM ðOAN ðể hoàn thành Luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh, tác giả phải tìm hiểu, nghiên cứu nhiều tài liệu từ nhiều nguồn khác nhau, như sách, giáo trình, tạp chí, ñúc rút từ kinh nghiệm thực tế,… ðồng thời thu thập các số liệu thực tế, qua ñó tổng hợp, phân tích và xây dựng thành ñề tài nghiên cứu hoàn chỉnh. Tôi xin cam ñoan ñề tài luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh này là công trình nghiên cứu của tôi. Tất cả các nội dung và số liệu trong ñề tài này do tôi tự tìm hiểu, nghiên cứu và xây dựng, các số liệu thu thập là trung thực. Tất cả các tham khảo ñã ñược trích dẫn nguồn gốc. Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thọ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập, nghiên cứu thực hiện ñề tài và hoàn thành Luận văn này, tôi ñã nhận ñược sự quan tâm, hướng dẫn và tạo mọi ñiều kiện giúp ñỡ của các thầy cô giáo trong Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, cùng các thầy cô giáo Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội. Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể các thầy cô giáo Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã truyền ñạt cho tôi những kiến thức quý báu trong quá trình học tập tại trường, ñặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo Phó Giáo sư, Tiến sỹ Bùi Bằng ðoàn ñã tận tình giúp ñỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thiện luận văn. Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh ñạo Chi cục thuế và toàn thể CBCC Chi cục thuế huyện Gia Lâm ñã tận tình cung cấp tài liệu, giúp ñỡ tôi trong quá trình nghiên cứu luận văn. Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới gia ñình, những người thân, bạn bè ñã giúp ñỡ và ñộng viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và rèn luyện. Do thời gian có hạn, nên luận văn có thể không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong ñược sự ñóng góp của các thầy cô giáo cũng như toàn thể bạn ñọc. Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 06 tháng 10 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thọ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ ñồ viii 1 MỞ ðẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 3 2.2 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 2 TỔNG QUAN TÀI LIỆU 4 2.1 Tổng quan về thuế và hồ sơ thuế 4 2.1.1 Một số vấn ñề về thuế 4 2.1.2 Một số vấn ñề về hồ sơ thuế 13 2.2 Những vấn ñề chung về rủi ro và quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế 18 2.2.1 Khái niệm về rủi ro 18 2.2.2 Phân loại rủi ro 19 2.2.3 Nguyên nhân rủi ro 21 2.2.4 Rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế 23 2.2.5 Quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế 37 2.3 Cơ sở thực tiễn của ñề tài 40 2.3.1 Các văn bản về quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế 40 2.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế của một số cơ quan thuế trong nước 42 2.3.3 Các công trình nghiên cứu liên quan 46 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iv 3 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 48 3.1.1 Một số vấn ñề chung về huyện Gia Lâm: 48 3.1.2 Khái quát chung về Chi cục thuế huyện Gia Lâm 51 3.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế Gia Lâm 52 3.1.4 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Gia Lâm 55 3.2 Phương pháp nghiên cứu 58 3.2.1 Phương pháp ñiều tra, thu thập số liệu 58 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 59 3.2.3 Phương pháp chuyên gia 60 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 61 4.1 Tổ chức quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế Gia Lâm 61 4.2 Tình hình ñối tượng nộp thuế trên ñịa bàn Chi cục thuế Gia lâm 64 4.3 Thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế 66 4.3.1 Khảo sát thực trạng kiểm soát hồ sơ thuế qua phỏng vấn cán bộ thuế và NNT 66 4.3.2 Thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm soát các loại hồ sơ thuế 68 4.4 ðánh giá thực trạng công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm: 76 4.4.1 ðánh giá công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế 76 4.4.2 Những thành tựu ñạt ñược 84 4.4.3 Những tồn tại trong công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm 85 4.5 Một số giải pháp nhằm ngăn ngừa và giảm thiểu rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế Gia Lâm 87 4.5.1 Tăng cường ý thức của cán bộ thuế trong việc nhận dạng rủi ro qua kiểm soát hồ sơ thuế 87 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… v 4.5.2 Từng bước hoàn thiện về chính sách, pháp luật thuế 88 4.5.3 Tăng cường quản lý cơ sở dữ liệu và ứng dụng công nghệ thông tin 88 4.5.4 Chú trọng công tác ñào tạo cán bộ ngành thuế 89 4.5.5 Các giải pháp ñối với người nộp thuế 90 4.5.6 Tăng cường công tác thanh, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế 90 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 5.1 Kết luận 92 5.2 Kiến nghị 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 98 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp GTGT : Gía trị gia tăng Nð – CP : Nghị ñịnh Chính phủ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NTNN : Nhà thầu nước ngoài TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TSCð : Tài sản cố ñịnh TT-BTC : Thông tư – Bộ tài chính TTLT : Thông tư liên tịch UBND : Uỷ ban nhân dân Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Các sắc thuế cơ bản trong hệ thống thuế tại Việt Nam 12 3.1 Cơ cấu tổ chức lao ñộng phân theo ñội thuế 55 3.2 Cơ cấu lao ñộng phân theo ngạch công chức và chức danh 56 3.3 Cơ cấu lao ñộng phân theo trình ñộ và ñộ tuổi 57 4.1 Kết quả ñăng ký cấp mã số thuế ñến hết ngày 31/12/2012 64 4.2 Thống kê kết quả xử lý vi phạm thủ tục về thuế ñối với các DN 66 4.3 Tổng hợp ý kiến ñánh giá về ngành nghề có rủi ro cao về thuế 67 4.4 Tỷ lệ rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế theo từng loại hình DN 67 4.5 Kết quả công tác kiểm tra tại Chi cục ñối với Hồ sơ khai thuế 69 4.6 Thống kê các sai phạm NNT hay mắc phải khi nộp hồ sơ khai thuế 71 4.7 So sánh Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT trong 3 năm 2010 -2012 72 4.8 Kết quả công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 73 4.9 Bảng phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT năm 2011-2012 74 4.10 Kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT trước, kiểm tra sau 75 4.11 Bảng kết quả kiểm tra hồ sơ sau hoàn thuê 76 4.12 Tỷ lệ các loại rủi ro qua 3 năm 77 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… viii DANH MỤC SƠ ðỒ STT Tên sơ ñồ Trang 4.1 Quy trình kiểm soát hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế 62 4.2 Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 63 [...]... th - H th ng cơ s lý lu n và th c ti n v qu n lý r i ro trong ki m soát h sơ thu t i cơ quan thu - Phân tích, ñánh giá th c tr ng v qu n lý r i ro trong ki m soát h sơ thu t i Chi c c thu huy n Gia Lâm - ð xu t gi i pháp nâng cao hi u qu c a công tác qu n lý r i ro trong ki m soát h sơ thu nh m ngăn ng a, gi m thi u r i ro trong quá trình ki m soát h sơ thu c a Chi c c thu huy n Gia Lâm 2.2 ð i tư... m soát h sơ thu t i Chi c c thu huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i” làm ñ tài cho khóa lu n t t nghi p 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung Trên cơ s nghiên c u xác ñ nh ñư c m t s r i ro trong công tác ki m soát các lo i h sơ thu t i Chi c c thu huy n Gia Lâm, TP Hà N i, t ñó ñ xu t gi i pháp tăng cư ng công tác qu n lý r i ro trong ki m soát h sơ thu nh m nâng cao hi u qu ki m soát r i ro h sơ. .. i r i ro trong ki m soát h sơ thu , bao g m: r i ro t phía ñ i tư ng ngư i n p thu , r i ro t phía cán b ki m soát h sơ c a cơ quan thu , r i ro do chính sách pháp lu t thu 2.2.2 Ph m vi nghiên c u + Ph m vi n i dung nghiên c u: Nghiên c u r i ro và qu n lý r i ro trong ki m soát h sơ thu t i các cơ quan thu + Ph m vi không gian nghiên c u: ð tài nghiên c u t i Chi c c thu huy n Gia Lâm, TP .Hà N i... n lý thu di n ra qua nhi u khâu và ph i tuân th các quy ñ nh theo lu t qu n lý thu H sơ thu cũng bao g m nhi u lo i, các quy ñ nh trong qu n lý l i thư ng xuyên thay ñ i, trình ñ cán b thu chưa ñáp ng yêu c u, hay ý th c c a NNT chưa cao ñ u là nh ng nguyên nhân có th ñưa ñ n r i ro trong quá trình qu n lý thu nói chung, qu n lý r i ro trong ki m soát h sơ thu nói riêng Xác ñ nh r i ro trong ki m soát. .. soát h sơ thu là quá trình th c hi n các bi n pháp ñ nh n d ng các lo i r i ro có th ñưa l i trong quá trình ki m soát các lo i h sơ thu c a cơ quan thu Vi c xác ñ nh các nguyên nhân ñưa ñ n r i ro trong ki m soát h sơ thu s là căn c ñ ñưa ra các gi i pháp nh m ngăn ng a, gi m thi u r i ro nh hư ng ñ n ngu n thu ngân sách nhà nư c và phát sinh các chi phí trong qu n lý Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N... R i ro v thu nói chung, trong ki m soát h sơ thu nói riêng có th ñưa ñ n t t c các ho t ñ ng, t xây d ng chính sách, pháp lu t thu , qu n lý c a cơ quan thu ñ n vi c ch p hành nghĩa v c a ngư i n p thu Tùy theo m c ñích c a vi c qu n lý, tùy theo yêu c u c a t ng lo i h sơ mà r i ro trong ki m soát h sơ thu có th ñưa l i t các nguyên nhân sau: a R i ro do b n thân ngư i ki m soát h sơ thu Ki m soát. .. c tài s n Ngân hàng phát sinh t m t vài ti n trình hi n t i và s Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 21 ki n tương lai Các lo i r i ro trong kinh doanh Ngân hàng ñó là: r i ro lãi su t; r i ro th trư ng; r i ro tín d ng; r i ro ngo i b ng; r i ro công ngh và ho t ñ ng; r i ro ngo i h i; r i ro qu c gia; r i ro thanh kho n; r i ro v n ; r i ro khác Cho dù... Th năm, là các r i ro t môi trư ng kinh t Th sáu, là các r i ro có nguyên nhân t môi trư ng pháp lý thi u minh b ch trong c ba lĩnh v c l p pháp, hành pháp và tư pháp Th b y, là các r i ro ñ n t các ñ i tác c a doanh nghi p Th tám, là các r i ro ñ n ngay t chính trong n i b doanh nghi p R i ro trong ho t ñ ng kinh doanh c a doanh nghi p là v y, còn r i ro trong kinh doanh Ngân hàng là nh ng tác ñ... nh r i ro trong ki m soát h sơ thu thư ng t p trung vào vi c phòng ch ng và gi m nh thi t h i mà r i ro có th gây ra v i tr ng tâm là nâng cao tính tuân th t nguy n c a ngư i n p thu 2.2.4.2 Xác ñ nh r i ro trong ki m soát h sơ thu Xác ñ nh r i ro là quá trình th c hi n các bi n pháp phân tích ñ xác ñ nh nh ng r i ro gì có th x y ra và các r i ro ñó có th x y ra như th nào, ư c tính m c ñ r i ro và... n thu t phía các doanh nghi p H sơ xóa n ti n thu bao g m: - Văn b n ñ ngh xoá n ti n thu , ti n ph t theo m u s quy ñ nh c a nhà nư c; [Ph l c 5] - Tài li u liên quan ñ n vi c ñ ngh xoá n ti n thu , ti n ph t theo quy ñ nh 2.2 Nh ng v n ñ chung v r i ro và qu n lý r i ro trong ki m soát h sơ thu 2.2.1 Khái ni m v r i ro T “ R i ro thư ng ñư c s d ng trong giao ti p hàng ngày, nhưng ít ngư i ng i l . tác quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế 76 4.4.2 Những thành tựu ñạt ñược 84 4.4.3 Những tồn tại trong công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm. sở lý luận và thực tiễn về quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại cơ quan thuế. - Phân tích, ñánh giá thực trạng về quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế huyện Gia. 4.3.2 Thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm soát các loại hồ sơ thuế 68 4.4 ðánh giá thực trạng công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm: 76 4.4.1