Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn trên địa bàn huyện sa pa

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC SƠN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC SƠN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Phương Hảo THÁI NGUYÊN - 2020 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Sơn Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn “Quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn địa bàn huyện Sa Pa” gặp phải khơng khó khăn, trở ngại Tuy vậy, tơi hồn thành nghiên cứu nhờ có động viên, giúp đỡ cá nhân, đơn vị tổ chức Trước tiên, Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến TS.Nguyễn Thị Phương Hảo, giáo viên hướng dẫn luận văn tơi, người nhiệt tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ tơi hồn thành nghiên cứu Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tập thể thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Ngun nói chung, cán phịng Đào tạo nói riêng, tạo hội điều kiện thuận lợi để học viên hồn thành tốt khóa học Tơi xin trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế Sapa đồng nghiệp cung cấp cho thông tin tài liệu quý giá liên quan đến vấn đề nghiên cứu, tạo tiền đề để tơi có sở vững chắc, đảm bảo tính khoa học thực tiễn luận văn Chân thành cảm ơn gia đình, người thân bạn bè không ngừng động viên, khuyến khích tơi suốt q trình tham gia khóa học thực luận văn Trân trọng cảm ơn! Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Sơn Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .4 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế 14 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế 19 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp số địa phương nước nước 21 1.2.1 Khảo sát kinh nghiệm số nước 21 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước 28 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Sapa 36 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2 Phương pháp nghiên cứu quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 38 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iv 2.2.1 Cơ sở phương pháp luận 38 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 38 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 40 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.2.5 Hệ thống tiêu phân tích 43 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA, LÀO CAI 46 3.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Sapa tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện 46 3.1.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Sapa, Lào Cai 46 3.1.2 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Sapa .48 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Sapa 51 3.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 51 3.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 55 3.2.3 Sử dụng chế tài quản lý thuế 61 3.2.4 Tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế 63 3.3 Phân tích kết khảo sát cán thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 66 3.3.1 Kết khảo sát ý kiến cán thuế hiệu công tác quản lý thuế 66 3.3.2 Kết khảo sát ý kiến Doanh nghiệp hiệu công tác quản lý thu thuế 68 3.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn sapa 71 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn sapa 74 3.5.1 Mặt đạt 74 3.5.2 Tồn nguyên nhân 77 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn v CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TẠI HUYỆN SAPA 81 4.1 Căn xác định giải pháp 81 4.1.1 Định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Chi cục thuế huyện Sapa thời gian tới 81 4.1.2 Những yêu cầu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Sapa 82 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 83 4.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 84 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy thu thuế 89 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC .99 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ nguyên nghĩa CBT Cán thuế CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân NH-KS Nhà hàng, khách sạn TK-NT Tự khai, nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình nộp thuế, phí, phạt doanh nghiệp .50 Bảng 3.2 Tình hình nộp thuế, phí, phạt doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 50 Bảng 3.3 Tình hình quản lý doanh nghiệp kinh doanh NH-KS theo loại hình .52 Bảng 3.4 Số lượng đơn vị kê khai so với số lượng đơn vị cấp mã số thuế 53 Bảng 3.5 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai hạn 54 Bảng 3.6 Tình hình kiểm tra doanh nghiệp KS - NH qua năm .57 Bảng 3.7: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp KS- NH giai đoạn 2016-2018 60 Bảng 3.8 Kết thực công tác tuyên truyền 65 Bảng 3.9 Kết đánh giá cán thuếvề công tác quản lý thu thuế 66 Bảng 3.10 Kết đánh giá DN công tác quản lý thu thuế .68 Bảng 3.11 Kết đánh giá cán thuế công tác quản lý thu thuế 71 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý thu thuế nhiệm vụ kinh tế trị tổng hợp, liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế Nhà nước, doanh nghiệp cá nhân xã hội Việc nâng cao hiệu quản lý thuế để đồng thời vừa đảm bảo mục tiêu thu ngân sách nhà nước, vừa tạo môi trường thuận lợi thuế, giảm chi phí tn thủ cho người nộp thuế, ln chủ đề thời thu hút quan tâm cấp, ngành xã hội Trên địa bàn huyện Sa Pa, với phát triển kinh tế - xã hội chung nước, kinh tế - xã hội địa bàn huyện Sa Pa - tỉnh Lào Cai có bước phát triển nhanh chóng vượt bậc, phát triển nóng lĩnh vực đầu tư kinh doanh du lịch Đặc biệt, từ tuyến đường cao tốc Nội Bài - Lào Cai vào hoạt động (năm 2014), với Quyết định số 1927/QĐ-TTg ngày 01/12/2017 Thủ tướng Chính phủ việc công nhận khu du lịch quốc gia Sa Pa, lượng khách du lịch đến Sa Pa tăng nhanh qua năm: năm 2016 Sa Pa đón 800.000 lượt khách, năm 2017 đón 1.200.000 lượt khách năm 2018 1.500 lượt khách du lịch (Phòng Văn hóa – Thơng tin huyện Sapa, 2018) Tương xứng với phát triển kinh tế đó, lĩnh vực thu NSNN từ khu vực doanh nghiệp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh tăng nhanh Tổng số thu NSNN địa bàn huyện Sa Pa năm 2016 265 tỷ đồng, năm 2017 291 tỷ đồng, năm 2018 394 tỷ đồng (Nguồn Chi Cục thuế huyện Sapa, 2018) Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt ghi nhận theo đánh giá UBND tỉnh Lào Cai, Huyện ủy, UBND huyện Sa Pa số tăng thu ngân sách chưa tương xứng với mức độ phát triển kinh tế địa phương, việc quản lý thu thuế nhiều tồn tại, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn như: kê khai đăng ký khách lưu trú, nhiều DN kinh doanh không kê khai doanh thu thực tế, không nộp thuế đầy đủ, quy định; khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ dẫn đến khai thiếu thuế, trốn lậu thuế Cụ thể, theo số liệu Chi cục Thuế huyện Sa Pa, thông qua công tác tra, kiểm tra, năm 2016 xử lý vi phạm thuế 38 đơn vị, tổng giá trị xử lý sau kiểm tra là: 1847 triệu đồng; năm 2017 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 92 xuất kinh doanh; thông tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thơng tin khác liên quan đến trình hoạt động, giao dịch NNT Bởi thông tin NNT phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác như: từ NNT, từ nội quan quản lý thuế, quan nhà nước từ tổ chức, cá nhân có liên quan Nếu có đầy đủ thơng tin cần thiết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ người nộp thuế phân tích, đánh giá phân loại đối tượng nộp thuế xác phát phạm vi người nộp thuế thuận lợi nhanh chóng - Tiếp tục hồn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin chế trao đổi thông tin với quan, ban ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm toán ngân hàng thương mại * Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh số lượng nay, Chi cục thuế huyện Sapa cần triển khai ứng dụng CNTT ba lĩnh vực: - Ứng dụng CNTT trung gian trao đổi liệu ngành thuế bên (các ban ngành liên quan) Hiện có ứng dụng trao đổi liệu quan thuế, Cục hải quan Kho bạc Nhà nước, triển khai ứng dụng trao đổi liệu với Văn phòng đăng ký đất đai - Ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử: Triển khai hình thức khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, nhằm hỗ trợ cho DN kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp thuế - Ứng dụng CNTT nội ngành thuế: Bao gồm ứng dụng CNTT quan thuế ứng dụng kết nối liệu quan thuế với Các ứng dụng sử dụng quan thuế đáp ứng yêu cầu, nhiên cần nâng cấp để đảm bảo tốc độ, độ ổn định đường truyền nâng cấp hệ thống nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý 4.2.2.5 Tăng cường tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Một giải pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế kê khai chứng từ, hóa đơn góp phần đảm bảo đạt vượt thu NSNN hồn thiện dịch vụ Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 93 cung cấp cho DN Để thực điều này, quan thuế cần thực tốt số giải pháp cụ thể sau: - Căn vào nhu cầu thiết thực nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu - Tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chung thường xuyên hơn, với nội dung phong phú đa dạng Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn sách thuế - Giáo dục pháp luật thuế học đường: tuyên truyền khả tiếp thu học sinh lứa tuổi khác nhau, từcấp tiểu học đến bậc đại học - Xây dựng, điều hành có hiệu trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại kiện toàn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn để giải đáp triệt để vướng mắc cho doanh nghiệp, cán làm việc trung tâm tư vấn qua điện thoại có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu để thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp NNT nắm vững sách, quy trình, thủ tục thunộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để NNT thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm màNNT thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên CQT với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung như: - Hướng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế, giúp NNT cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật để thực cho - Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế - Giải đáp thắc mắc NNT xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép sổ sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 94 - Cung cấp thông tin liên quan như: hóa đơn khơng cịn giá trị lưu hành… - Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi Cục Thuế Đa số doanh nghiệp sử dụng công nghệ thông tin công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc kinh doanh Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần xây dựng vận hành Website với nội dung phong phú thiết thực cho doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 95 KẾT LUẬN Trong phát triển du lịch khu vực doanhnghiêp kinh doanh lĩnh vực nhà hàng, khách sạn Sapa thời gian tới tiếp tục mở rộng quy mơ, địi hỏi cầncó quản lý chặt chẽ quan nhà nước Mặc dù quan thuế thường xuyên cải cách, đổi hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nhưnghoạt động quản lý thu thuế đốivới DN kinh doanh NH-KS nhiều hạn chế Việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Sapa đòi hỏi khách quan thực tiễn quản lý thu thuế Đứng trước địi hỏi thực tiễn, luận văn “Quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn địa bàn huyện Sa Pa”đã nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháphồn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực cục thuế huyện Sapa.Luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận số học kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vấn đề:Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc, nội dung quản lý thu thuế, nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp; Những học kinh nghiệm quản lý thu thuế giới Việt Nam, từ rút học cho Chi cục thuế huyện Sapa Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh NH-KS Sapa Từ hạn chế cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vấn đềcông tác quản lý đạo, điều hành thu NSNNchưa đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ quản lý thu thuế Công tác kê khai thuế chưa chủ động Công tác quản lý nợ: chức quản lý nợ mơ hình quản lý thuế chưa phát huy hết hiệu Công tác kiểm tra thuế: nguồn lựcchưa đáp ứng sovới yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp; phương pháp, kỹ kiểm tra cịn chậm chuyển biến.Về tình hình chấp hành kỷ luật, kỷ cương vấn đề nội ngành: Một số cán thuế có tư tưởng ỷ lại, sức ỳ lớn, chưa chịu nghiên cứu chế độ sách, chun mơn nghiệp vụ nên hiệu cơng Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 96 việc đạt thấp.Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuếchưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Chưa phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp Nguyên nhân hạn chế xuất phát từ: Trình độ hiểu biết ý thức tuân thủ pháp luật thuế phậnNNT cịn chưa cao, tình trạng tốn dùng tiền mặt phổbiến, hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xuyên xảy Phương thức quản lý, trình độ quản lý thuế, lực cán bộphận cán chưa theo kịp với việc chuyển đổi mơ hình quản lý thuế theochức Các Luật thuế nhiều bất cập.Sự phối hợp với quan chức quản lý thu thuế chưađược thường xuyên, liên tục Hệ thống công nghệ thơng tin ngành thuế cịn thiếu tínhtích hợp.Ngồi ra, số ngun nhân chủ quan khác ảnh hưởng đến quản lý đăng ký kê khai thuế: hạn chế quan điểm nhìn nhận vị trí doanh nghiệp phục vụ quan thuế; hạn chế khâu điều tra nghiên cứu doanh nghiệp; hạn chế quản lý nguồn nhânlực thuế Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lýthu thuế doanh nghiệp kinh doanh NH-KS Sapa như: Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế như: Giám sát tuân thủ pháp luật thuế qua công tác kê khai; Giám sát tuân thủ pháp luật thuế qua công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế; Kiểm soát quản lý thu nộp, hạn chế nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức máy thu thuếnhư: Hồn thiện cơng tác tổ chức máy thu thuế theo mơ hình chức năng; Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác; Đơn giản hóa thủ tục hành chính;Xây dựng hệ thống thơng tin quản lý thuế; Tăng cường tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, khuôn khổ có hạn Luận văn, khơng tránh khỏi thiếu sót, cịn nhiều vấn đề chưa đề cập đầy đủ Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến Nhà khoa học, Nhà quản lý bạn đọc quan tâm đến lĩnh vực Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2010 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính, 2016 Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội Bộ Tài chính, 2019 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố Ban hành kèm theo Quyếtđịnh số 110/QĐ-BTC ngày 14/1/2019 Bộ trưởng Bộ Tài Chi cục Thuế huyện Sapa, (2016-2018), Báo cáo tổng kết tình hìnhthực nhiệm vụ công tác thuế, Sapa Chi cục thuế Sapa, 2019 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế Sapa chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Chi cục Thuế huyện Kim Bôi, 2019.Tổng kết công tác thuế, thu NSNN năm 2018, nhiệm vụ, giải pháp năm 2019, Kim Bôi Chi cục Thuế khu vực Đà Lạt Lạc Dương, 2019.Kết quản lý thu NSNN năm 2018, nhiệm vụ, giải pháp thu NSNN năm 2019, Đà Lạt 26 Chi cục Thuế thành phố Hải Dương, 2019.Tổng kết công tác thuế, thu NSNN năm 2018, nhiệm vụ, giải pháp năm 2019, Hải Dương Hoàng Văn Bằng, 2009 Lý thuyết sách thuế NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinhtế NXB 10 Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012 Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện vàđổi mới”, Tạp chí Phát triển Hội nhập, số 7/2012 11 Nguyễn Thị Minh Hạnh, 2012 Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Thương mại, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Thanh Hồi cộng sự, 2008 Giáo trình nghiệp vụ thuế 13 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008 Giáo trình Thuế Học viện tài Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 98 14 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Nghiên cứu điển hình địa bàn Hà Nội, Luận văn Cao học Đại học Kinh tế quốc dân 15 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam, 2016 Luật Quản lý thuế Hà Nội 16 Quốc hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế, Hà Nội 17 Quốc hội, 2012 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 18 Quốc hội, 2019 Luật số 38/2019/QH14Luật quản lý thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, 2016 Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới, NXB tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Ban hanh theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 21 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình kiểm tra thuế Ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 22 Tổng cục Thuế, 2015 Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 23 Tổng cục Thuế, 2019 Chức năng, nhiệm vụ cácđội thuộc Chi cục Thuế Ban hành theo Quyếtđịnh số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 24 Vương Thị Thu Hiền, 2014 “Nâng cao tính tuân thủ phap luật thuế qua ứng dụng công nghệ thơng tin”, Tạp chí Tài chính, số 25 Vương Hoàng Long, 2000 Hoàn thiện máy ngành thuế điều kiện kinh tế nhiều thành phần, Luận an Tiến sĩ, Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 99 PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI SAPA Mã phiếu: Xin chào Anh/chị! Anh/chị vui lòng cho biết thông tin phiếu điều tra Thông tin thu từ phiếu sử dụng cho nghiên cứu luận văn “Quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn địa bàn huyện Sa Pa” Trân trọng cảm ơn! I THÔNG TIN CHUNG Doanh nghiệp anh/ chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào? Công ty TNHH □ Công ty cổ phần □ DNTN □ Quy mô vốn DN Dưới tỷ □ từ 2- tỷ□ 5-10 tỷ□ Khác □ 10 tỷ□ Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế tốn Có □ Khơng □ II ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DN Anh/chị vui lịng cho biết ý kiến câu hỏi khách khoanh tròn mức đánh giá: Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Ý kiến đánh giá Doanh nghiệp TT Nội dung đánh giá Mức độ đánh giá Quy trình, thủ tục thuế CQT niêm yết công khai Công chức thuế có biển tên chức danh, chức vụ đặt bàn làm việc Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 100 TT Nội dung đánh giá NNT đề xuất ý kiến vấn đề liên quan đến Mức độ đánh giá 5 bấtcập công tác thu thuế NNT đối xử công việc tư vấn, giải thủ tục hành thuế Cán thuế thông báo kịp thời cho NNT nhu cầu họ không giải quy định CB thuế có trình độ chuyên môn kiến thức tốt CB thuế có khả giải hồ sơ nhanh chóng, quy định CB thuế linh hoạt tình khó CB thuế hướng dẫn, giải đáp dễ hiểu, thống 10 Thái độ CB thuế nhã nhặn, lịch sự, thân thiện 11 CB thuế bảo mật tốt thông tin NNT 12 Hình thức tuyên truyền CQT đa dang, phù hợp 13 Bộ phận TTHT bố trí vị trí thuận tiện 14 CQT thực quy trình cơng khai Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 101 TT Nội dung đánh giá Mức độ đánh giá 15 CQT đảm bảo làm việc 16 Thủ tục hành thuế đơn giản 17 Mẫu hồ sơ có thống nhất, rõ ràng 18 NNT nhận kết giải xác 19 CBT cảm thông với khó khăn, vướng mắc DN 5 20 NNT trả thêm khoản chi phí khơng thức làm việc với CQT 21 CBT không ảnh hưởng đến việc giải thủ tục thuế 22 Thiết bị công nghệ TT đại sử dụng phục vụ công tác thuế 23 Tư CBT chuyển đổi từ quản lý NNT sang phục vụ NNT III Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ Anh/chị vui lòng cho biết ý kiến câu hỏi khách khoanh trịn mức đánh giá: Hồn tồn không đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN Hồn tồn đồng ý http://lrc.tnu.edu.vn 102 Ý kiến đánh giá cán thuế TT Nội dung đánh giá Việc thay đổi liên tục quy định sách thuế phần gây tác động Mức độ đánh giá 5 5 5 lớn đến DN gián tiếp làm ảnh hưởng đến số thu nộp ngân sách Việc ban hành quy trình heo Luật Quản lý thuế cịn chậm, chưa sát thực tế, gây khó khăn thực Mộ số quy định Luật gây nhiều khó khăn cho quan thuế thực thi nhiệm vụ Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa cải cách đồng để hỗ trợ cho cơng tác quản lý thuế Trình độ hiểu biết ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế Các hành vi trốn thuế, lách thuế TNDN thông qua việc hạch toán kế toán xảy tất loại hình DN trở nên phổ biến Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 103 Tổ chức máy quan thuế chưa linh hoạt Nhiệm vụ chồng chéo Đội thuế cịn Anh chị có ý kiến đề xuất với quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN chế tự chủ, tự nộp thuế công tác quản lý thu thuế quan thuế? Xin trân trọng cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 104 PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI SAPA Mã phiếu: Xin chào Anh/chị! Anh/chị vui lịng cho biết thơng tin phiếu điều tra Thông tin thu từ phiếu sử dụng cho nghiên cứu luận văn “Quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn địa bàn huyện Sa Pa” Trân trọng cảm ơn! I THƠNG TIN CHUNG Vị trí, chức vụ, đơn vị công tác? Thâm niên công tác? II ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ Anh/chị vui lịng cho biết ý kiến câu hỏi khách khoanh trịn mức đánh giá: Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN Hồn tồn đồng ý http://lrc.tnu.edu.vn 105 Ý kiến đánh giá cán thuế TT Nội dung đánh giá Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DN kinh doanh NH-KS CCT Sapa có hiệu Mức độ đánh giá Công tác kiểm tra, tra thuế DN kinh doanh NH-KS CCT Sapa hiệu Cơng tác kế khai hồn thuế DN kinh doanh NH-KS CCT Sapa hiệu III Một số câu hỏi khác Mức độ trung thực hồ sơ khai thuế với thực tế kinh doanh doanh nghiệp? Cao □ Trung bình □ Thấp □ Mức độ sai sót (sai số học, sai nội dung kê khai ) hồ sơ khai thuế? Cao □ Trung bình □ Thấp □ Theo anh/chị doanh nghiệp thường có mức độ sai sót nhiều kê khai thuế? DN kinh doanh nhà hàng □ DN kinh doanh khách sạn □ Xin trân trọng cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn 106 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ... doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn địa bàn huyện Sapa 88 doanh nghiệp Trong có 55 doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, 13 doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, 20 doanh nghiệp kinh doanh nhà. .. QUẢN LÝ THU? ?? ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA, LÀO CAI 46 3.1 Khái quát Chi cục thu? ?? huyện Sapa tình hình nộp thu? ?? doanh nghiệp địa bàn huyện. .. quát Chi cục thu? ?? huyện Sapa, Lào Cai 46 3.1.2 Tình hình nộp thu? ?? doanh nghiệp địa bàn huyện Sapa .48 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Sapa