Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện duy tiên, tỉnh hà nam

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THẾ DUY QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DUY TIÊN TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2016 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THẾ DUY QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DUY TIÊN TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn: PGS TS VĂN BÁ THANH THÁI NGUYÊN - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thế Duy ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS TS Văn Bá Thanh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế, khoa Sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên Đại học Thái Nguyên đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp đỡ trình nghiên cứu, hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn Do thân nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thế Duy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 18 1.2 Yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế DN NQD 25 1.2.1 Các yếu tố thuộc quan quản lý thu thuế 25 1.2.2 Các yếu tố tình hình kinh tế xã hội 26 1.2.3 Các yếu tố thuộc doanh nghiệp quốc doanh 27 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số Chi cục Thuế học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Duy Tiên, tỉnh Hà Nam 28 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm, iv tỉnh Hà Nam 28 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Yên Bình tỉnh Yên Bái 30 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Phủ Lý tỉnh Hà Nam 31 1.3.4 Những học kinh nghiệm cho chi cục Thuế Huyện Duy Tiên 32 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 34 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 36 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở HUYỆN DUY TIÊN, TỈNH HÀ NAM 42 3.1 Một số đăc điểm tự nhiên, KT&XH huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam 42 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Duy Tiên tỉnh Hà Nam 42 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Duy Tiên tỉnh Hà Nam 43 3.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Duy Tiên 43 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam qua năm 2013 - 2015 46 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam 46 3.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam qua năm 2013 - 2015 50 3.2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế Cán chi cục thuế (CB v CCT) doanh nghiệp quốc doanh (DN NQD) 65 3.2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Duy Tiên 72 Chương 4: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN 78 HUYỆN DUY TIÊN - TỈNH HÀ NAM 78 4.1 Quan điểm quản lý thu thuế Nhà nước DN NQD địa bàn huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam 78 4.1.1 Quan điểm 78 4.1.2 Căn định hướng quản lý thu thuế đối DNNQD 80 4.2 Các giải pháp Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam 83 4.2.1 Hoàn thiện lập dự toán thu thuế DN 83 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 85 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế 87 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện tra kiểm tra thuế 88 4.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế 90 4.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 91 4.3 Kiến nghị hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung số văn pháp qui thuế GTGT cho phù hợp với tình hình thực tế DN NQD nói riêng DN địa bàn huyện Duy Tiên nói chung 94 4.3.1 Kiến nghị 94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 101 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CB CCT : Cán chi cục thuế CCT : Chi cục thuế CNXH : Chủ nghĩa xã hội DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNN : Doanh nghiệp nhà nước DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTKK : Hỗ trợ kê khai HTTT : Hệ thống thông tin HTX : Hợp tác xã KKKT : Kê khai - kế toán KTNB : Kiểm toán nội LPTB : Lệ phí trước bạ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN : Quản lý nợ SSKT : Sổ sách kế toán SXKD : Sản xuất kinh doanh TBCN : Tư chủ nghĩa TH-NV-DT : Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán TKTN : Tự khai tự nộp TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bậc thuế môn theo vốn đăng kí 12 Bảng 1.2 Bậc thuế môn theo thu nhập tháng 13 Bảng 2.1 Cơ cấu nhóm người trả lời phiếu điều tra 36 Bảng 2.2 Thang đánh giá Likert 37 Bảng 3.1 Tỷ lệ DN NQD địa bàn Huyện Duy Tiên theo quy mô lao động vốn giai đoạn 2013-2015 45 Bảng 3.2.Tình hình thu NSNN từ DN NQD địa bàn huyện Duy Tiên giai đoạn 2013-2015 46 Bảng 3.3 Tình hình thực dự toán thu ngân sách CCT huyện Duy Tiên giai đoạn 2013-2015 52 Bảng 3.4 Kết thu NSNN năm 2013 - 2015 chia theo thành phần kinh tế 53 Bảng 3.5 Tổng thu thực DN NQD địa bàn huyện Duy Tiên giai đoạn 2013-2015 53 Bảng 3.6 Tình hình doanh nghiệp NQD đăng ký thuế giai đoạn 2013 - 2015 57 Bảng 3.7 Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế 58 Bảng 3.8 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua năm 2013 - 2015 59 Bảng 3.9 Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 60 Bảng 3.10 Tỷ lệ DN bị truy thu thuế nợ khó thu địa bàn huyện Duy Tiên 62 Bảng 3.11 Bảng phân loại nợ thuế 63 Bảng 3.12 Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá người trả lời Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 65 Bảng 3.13 Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá người trả lời công tác tuyên truyền khuyến khích dịch vụ hỗ trợ 66 viii Bảng 3.14 Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá người trả lời Công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD 67 Bảng 3.15 Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá người trả lời hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế hình phạt thuế doanh nghiệp quốc doanh 69 Bảng 3.16 Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá người trả lời công tác xử lý khiếu nại tố cáo vấn đề thuế doanh nghiệp quốc doanh 70 Bảng 3.17 Tổng hợp ý kiến đánh giá người trả lời hoạt động quản lý thu thuế DN NQD địa bàn huyện Duy Tiên 71 89 rủi ro cao thuế, đặc biệt DN có dấu hiệu chuyển giá, kinh doanh qua mạng, DN giao dịch toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ; DN nằm danh sách “đen” kinh doanh hàng nông sản xuất Đôn đốc thu kịp thời khoản thuế truy thu phạt qua kết luận thanh, kiểm tra, kiểm toán (ít phải đạt 80% phạm vi 90 ngày, kết luận, kiến nghị khiếu nại) Phát triển phương pháp tra theo độ rủi ro thuế, cần kết hợp nhiều tiêu thức để đánh giá độ rủi ro thuế DN Đánh giá độ rủi ro thuế DN dựa số tiêu thức sau: - Điều tra, đánh giá cấp độ tuân thủ DN thay đổi cấp độ tuân thủ khoảng thời gian định Sự tuân thủ yếu số phản ánh độ rủi ro thuế cao Những DN có cấp độ tuân thủ yếu đối tượng tra thuế năm kế hoạch - Phân tích tiểu sử tuân thủ thuế để xác định DN có rủi ro thuế Những DN có tiểu sử tuân thủ đối tượng tra Căn mang lại kết DN biết trốn thuế bị tra liên tục, DN điều chỉnh hành vi - Phân tích theo tiêu thức ngành: lấy nhóm DN tuân thủ tốt ngành, quy mô, loại hình DN làm mẫu, phân tích khác biệt khai thuế DN so với mức trung bình nhóm DN lấy - Làm mẫu xác định DN có phải đối tượng tra hay không - Phân tích theo mức độ rủi ro (số thuế mà DN không nộp vào ngân sách) tần suất xảy mức độ Mức độ rủi ro phạm vi không tuân thủ thuế DN đo lường số thuế mà DN không nộp vào NSNN trung bình kỳ tài trước (nợ khó thu) Tần suất rủi ro số lần DN bị phát không hoàn thành nghĩa vụ thuế kỳ tài trước Những DN có tần suất vi phạm cao mức độ vi phạm lớn đối tượng tra thuế 90 Chi cục thuế huyện Duy Tiên cần kết hợp tiêu thức khác để phân tích thông tin nhằm xác định DN cần tra, tránh tình trạng lựa chọn sai đối tượng, gây phản ứng tiêu cực DN lãng phí cho quan thuế Các tiêu thức DN lớn hay kinh doanh đa ngành tiêu thức để đánh giá rủi ro thuế cách khách quan khoa học Phát triển sách tra thuế phân biệt cho nhóm DN thuộc quy mô, thời gian hoạt động, sở hữu ngành nghề khác Để đảm bảo điều này, tra DN nên kiểm tra để hiểu hoạt động DN lịch sử hoạt động văn hoá; môi trường; ngành (sản phẩm & dịch vụ); tài (khả lợi nhuận, nợ, hồ sơ tài liệu thuế) kết luận từ chương trình tra, kiểm tra cưỡng chế thuế trước Kiến thức tra thuế DN quan trọng hoạt động tra Tuy nhiên, việc kiểm tra cần đơn giản hoá, thuận tiện dễ thực hiện, tránh gây rườm rà cho DN tốt phân tích hồ sơ kiểm tra quan thuế, giảm thời gian trực tiếp kiểm tra trụ sở DN 4.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Các giải pháp cưỡng chế cần thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết quan thuế đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế cho nhóm DN loại hình quy mô thời gian hoạt động khác Chính sách cưỡng chế cần xét đầy đủ lý dẫn đến vi phạm DN DN nhiều bất lợi thiếu kiến thức thuế, hệ thống kế toán yếu, kinh doanh lợi nhuận thấp, rủi ro nhiều, chi phí tuân thủ thuế cao Các biện pháp chủ yếu nhắc nhở, phạt cảnh cáo, phạt tiền vi phạm, đào tạo 91 bắt buộc, kê khai cụ thể Các biện pháp cưỡng chế mạnh nên sử dụng biện pháp cưỡng chế nhẹ sử dụng bị DN lạm dụng tiếp tục cố tình vi phạm nhiều lần Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, tăng cường nhận thức DN tính công hình thức Ngành thuế cần khắc phục hạn chế số lượng tính cứng nhắc biện pháp cưỡng chế thuế Ngoài biện pháp tài sử dụng, quan thuế cần đa dạng thêm biện pháp phi tài khác buộc DN tham gia lớp đào tạo bắt buộc tuân thủ thuế; yêu cầu kê khai kê khai cụ thể chi tiết hơn; yêu cầu tường trình cụ thể giao dịch tài chính; yêu cầu lưu giữ sổ sách kế toán cụ thể Mỗi giải pháp cưỡng chế cần sử dụng linh hoạt tuỳ theo cấp độ tuân thủ DN Cơ quan thuế cần có yêu cầu cụ thể trước sử dụng biện pháp phạt cách quan liêu Để đảm bảo hình thức nói không làm phát sinh tham nhũng, lợi dụng, làm xói mòn tin tưởng DN quan thuế biện pháp phạt loại cần xem xét tổ chức độc lập, có tham gia DN 4.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế Hoàn thiện quản lý thu thuế theo hướng phục vụ khách hàng yêu cầu quan thuế địa bàn coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN mà góp phần xây dựng quan thuế minh bạch, công từ làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN Xây dựng thực thi sách quản lý xử lý khiếu nại tố cáo: Coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo, quan thuế cần xây dựng sách hướng dẫn giải khiếu nại tố cáo riêng vấn đề thuế Các quy định cần cụ thể hoá luật quản lý thuế, tránh tình trạng 92 DN muốn khiếu nại tố cáo lại phải xem luật khiếu nại tố cáo Các sách phải quy định giải phàn nàn DN trước phàn nàn trở nên nghiêm trọng buộc DN phải khiếu nại lên quan thuế Hình thành phận chuyên môn hoá xử lý khiếu nại tố cáo giải phàn nàn doanh nghiệp tiến tới thành lập Uỷ Ban bảo vệ quyền lợi DN độc lập với quan thuế Cơ quan thuế cấp cần tách hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo khỏi trách nhiệm tra nội hình thành phận chuyên môn hoá xử lý khiếu nại tố cáo Tổng Cục Thuế cần xây dựng phận chuyên trách xử lý khiếu nại tố cáo, có trách nhiệm xây dựng kế hoạch định hướng cho hoạt động Chi cục thuế huyện cần hình thành phận xử lý khiếu nại tố cáo giải phàn nàn khách hàng Bộ phận có trách nhiệm giúp thủ trưởng quan thuế xử lý phàn nàn, khiếu nại tố cáo Nhiệm vụ nhận phối hợp với phận khác quan thuế phận kiểm tra, phận kiểm tra nội để xử lý đắn phàn nàn khiếu nại DN Ngành thuế cần xây dựng chế phối hợp phận chuyên môn hoá để đảm bảo quyền lợi cho DN khiếu kiện thuế Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng quyền khiếu nại tố cáo Chi cục thuế huyện Duy Tiên cần tuyên truyền đầy đủ vai trò quan thuế cấp việc giải khiếu nại tố cáo thuế cho DN Đặc biệt, quan thuế cần tuyên truyền đầy đủ quyền lợi ích nhận DN tham gia vào hoạt động khiếu nại tố cáo, khuyến khích DN sử dụng dịch vụ quan thuế phát khúc mắc sai phạm định hành thuế quan thuế Mặt khác, quan thuế cần khuyến khích DN tìm đến quan thuế có không hài lòng hay bất bình hay phàn nàn dịch vụ 93 quan thuế Quan tâm giải phàn nàn ban đầu khách hàng tiết kiệm chi phí giải khiếu nại cho quan thuế chi phí khiếu nại cho doanh nghiệp Xây dựng HTTT phản hồi từ doanh nghiệp tổ chức tư vấn HTTT phản hồi từ DN tổ chức tư vấn thuế sở để đánh giá đầy đủ hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo nhằm tăng cường tuân thủ Trong đánh giá hài lòng DN kết xử lý khiếu nại, thời gian chờ đợi kết xử lý khiếu nại, thủ tục khiếu nại chi phí để thực hoạt động khiếu nại thông tin quan trọng để đổi hoạt động nhằm đảm bảo quyền lợi DN Vấn đề cán lực, trình độ cán khâu then chốt Mọi người biết có đủ điều kiện vấn đề người có ý nghĩa định thất bại công việc Nâng cao lực phẩm chất công chức quản lý thuế: Năng lực hoạt động phẩm chất, đạo đức công chức quản lý thuế yếu tố có tác động không nhỏ đến ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế khả gian lận thuế họ Nội dung tác động trực tiếp đến nhân tố hội áp lực nêu Trong môi trường làm việc mà công chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục công khai, rõ ràng ý thức tuân thủ người nộp thuế đảm bảo, hành vi gian lận khó có hội thực ngược lại Để đội ngũ cán công chức ngành thuế phát huy hết khả kiến thức tiếp tục trao dồi kiến thức mới, thời gian tới Chi cục thuế phải tập trung, quan tâm đến công việc cụ thể sau: - Trong giai đoạn phải xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán phù hợp với yêu cầu mới, đồng thời phải kết hợp với bố trí xếp nhiệm vụ hợp lý cho cán để cán phát huy lực sở trường, hạn chế sở đoản thực thi công vụ - Công tác đào tạo bồi dưỡng cán phải ý thường xuyên, kết hợp với việc đánh giá cán công chức hàng năm công tác quy hoạch 94 bổ sung đội ngũ cán kế thừa để xây dựng kế hoạch đào tạo chuyên môn phù hợp với quy định chức danh điều kiện khả cán Trước hết Ban lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo tổ đội phải nhanh chóng chuẩn hoá trình độ theo tiêu chuẩn quy định 4.3 Kiến nghị hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung số văn pháp qui thuế GTGT cho phù hợp với tình hình thực tế DN NQD nói riêng DN địa bàn huyện Duy Tiên nói chung Đối với thuế GTGT: Theo sách thuế GTGT hành (Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào) DN nói chung ND NQD nói riêng huyện Duy Tiên, mua sắm, xây dựng tài sản, công trình (Sau thành tài sản cố định) như: ô tô, nhà làm việc, máy móc thiết bị v.v hưởng khấu trừ thuế GTGT 4.3.1 Kiến nghị Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn huyện Duy Tiên, góp phần thực tốt nhiệm vụ giao thời gian tới nỗ lực thân Chi cục thuế Duy tiênlà chưa đủ, mà cần có giúp đỡ Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Hà Nam quan nhà nước tổ chức liên quan 4.3.1.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Đổi việc xây dựng kế hoạch thu thuế - Triển khai thực tốt chế độ kế hoạch, pháp luật, sách thuế cần triển khai thực tốt chế độ kế toán hộ tư nhân doanh nghiệp quốc doanh - Tăng cường biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý doanh thu tính thuế công tác đôn đốc thu nộp tiền thuế - Tiếp tục hoàn thiện đại hoá chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin - Xây dựng đội ngũ cán nghiên cứu chuyên nghiệp chế khuyến khích tham gia chuyên gia từ trường viện 95 nghiên cứu, hỗ trợ chuyên gia nước ngoài, đào tạo phát triển nghiên cứu kiến thức, chuẩn hóa công tác tuyển dụng đổi quản lý nguồn nhân lực ngành thuế - Ngành thuế cần thay đổi hoàn toàn hệ thống quản lý nhân lực theo hướng đưa vào tác động yếu tố thị trường đến kết hiệu hoạt động nhân lực Sự đổi phải hệ thống đánh giá nhân lực đến hệ thống đãi ngộ trả công, hệ thống tuyển dụng đào tạo phát triển nhân lực ngành thuế Sự phục vụ tốt cho DN có đội ngũ cán thuế đãi ngộ xứng đáng so sánh với khu vực tư nhân thân họ trang bị tốt kiến thức kỹ quản lý thu thuế - Tăng cường kiểm soát nội chống tham nhũng hối lộ - Cơ quan thuế cấp cần xây dựng thực thi hiệu chế kiểm soát nội đảm bảo hạn chế hành vi tham nhũng hối lộ cán thuế Những quy chế rõ ràng, đãi ngộ xứng đáng chế tài xử phạt nghiêm khắc sở cần thiết để đảm bảo máy sạch, tạo niềm tin cho DN tác động làm phát triển hành vi tuân thủ tích cực 4.3.1.2 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan  Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sách thuế Đây điều kiện định thành công chiến lược quản lý nộp thuế DN Hiện nay, DN chịu điều tiết nhiều luật thuế khác thuế VAT, thuế thu nhập DN, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,.v.v Hoàn thiện hệ thống sách thuế cần theo hướng tăng cường tính đơn giản, tính rõ ràng, tính thống nhất, tính công bằng, tính công khai minh bạch quy phạm pháp luật thuế  Thứ hai: Tăng cường quản lý chi tiêu NSNN Quản lý tốt chi tiêu NSNN, làm cho khoản thu sử dụng có ích cho xã hôi, đặc biệt khoản thu sử dụng hiệu cho đầu tư vào sở hạ tầng, phục vụ cho SXKD DN Điều kiện cần liền với thay đổi hoàn toàn quan điểm chiến lược chống tham nhũng hối lộ 96 Nhà nước tới Nhà nước minh bạch, tiến đến thực thi chế chống tham nhũng nghiêm khắc Sự hỗ trợ yếu tố môi trường điều kiện quan trọng để tạo tin tưởng DN, sở cho tăng cường hành vi tuân thủ thuế đạt mục tiêu thu NSNN  Thứ ba: Tăng cường chủ động quan thuế Chính phủ cần tăng cường quyền lực cho quan thuế quản lý thu quyền hạn quan thuế điều tra thuế, giám sát tài DN qua hệ thông ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin DN cung cấp quan tổ chức khác Mặt khác, quản lý Ủy ban nhân dân huyện Duy Tiên quan thuế cần đổi theo hướng giảm can thiệp, đặc biệt hạn chế việc áp đặt dự toán thu  Thứ tư: Tăng cường hỗ trợ phối hợp quan liên quan xây dựng thực thi chiến lược quản lý nộp thuế DN địa bàn Sự phối hợp tổ chức thuộc môi trường quản lý thu thuế cần thiết để quan thuế thành công xây dựng thực thi chiến lược nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN Các tổ chức có vai trò quan trọng để hỗ trợ quan quản lý thu thuế địa bàn huyện Duy Tiên bao gồm: - Cơ quan lập pháp có vai trò hoàn thiện hệ thống luật thuế đạo luật có liên quan đến DN (như luật DN, luật đầu tư.v.v.) liên quan đến quản lý thuế (như luật tra, luật khiếu nại tố cáo.v.v.), điều kiện tiên để đảm bảo thực thi chiến lược quản lý thu thuế - Các quan hành pháp quan quản lý ngành, lĩnh vực quyền địa phương có vai trò tạo môi trường hoạt động kinh doanh cho DN, tạo điều kiện DN hoạt động hiệu đóng góp vào thu NSNN địa bàn Các quan hành pháp có vai trò phối hợp xây dựng thực thi chiến lược quản lý thuế Bộ tài chính, Bộ giáo dục, Bộ nội vụ, Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân Vai trò, nhiệm vụ quyền hạn quan làm rõ luật quản lý thuế 97 KẾT LUẬN Trong nghiệp đổi phát triển đất nước ta nay, công tác quản lý thu thuế, đặc biệt thuế DN NQD có ý nghĩa quan trọng việc thực vai trò công cụ thuế Nhà nước, trực tiếp góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội nước nói chung, tỉnh Hà Nam Huyện Duy Tiên nói riêng Trong năm 2015 tổng thu đạt 23.601 triệu đồng, tăng 17% so với năm 2014, tỷ lệ khai thuế/ cấp MST đạt 66,3% Việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp bước triển khai như: tổ chức tập huấn, tọa đàm, hướng dẫn sách thuế, thủ tục thuế cho doanh nghiệp Công tác tra thực theo kế hoạch, qua phát vi phạm hành vi kê khai thiếu bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất thuế để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hóa đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không quy định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hóa mua vào không phục vụ kinh doanh, vừa phục vụ kinh doanh hàng hóa chịu thuế không chịu thuế không chịu thuế không phân bổ theo quy định, vi phạm chế độ kế toán… Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Chi cục thuế huyện Duy Tiên có nhiều nỗ lực công tác tổ chức quản lý thu thuế địa bàn, đồng thời đáp lại kết đáng khích lệ Tuy nhiên nhiệm vụ tới nặng nề, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng, công tác thu thuế thiết phải có đổi mới, hoàn thiện có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ đặt Các giải pháp đề xuất là: - Hoàn thiện lập dự toán thu thuế DN - Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế - Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế o Đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế; Nhà nước nên có sách 98 thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình cho phù hợp; Cải tiến sách quản lý kê khai thuế - Giải pháp hoàn thiện tra kiểm tra thuế o Phát triển phương pháp tra theo độ rủi ro thuế, cần kết hợp nhiều tiêu thức để đánh giá độ rủi ro thuế DN o Phát triển sách kiểm tra tra cho nhóm DN o Phát triển sách tra thuế phân biệt cho nhóm DN thuộc quy mô, thời gian hoạt động, sở hữu ngành nghề khác o Tăng cường hoạt động tra để giải khiếu nại tố cáo, đảm bảo quyền lợi cho DN địa bàn - Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế o Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn o Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế cho nhóm DN loại hình quy mô thời gian hoạt động khác o Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, tăng cường nhận thức DN tính công hình thức Bên cạnh yếu tố người, số cán chi cục qua đào tạo trình độ trung cấp, tâm lý ngại học tập nâng cao trình độ tuổi tác, cần quan tâm tới nhân lực chi cục, đẩy mạnh đào tạo bồi dưỡng cho cán thuế sử dụng, khai thác hệ thống tin học ứng dụng công tác chuyên môn Đó điều kiện quan trọng giúp Chi cục thuế tham gia thực thắng lợi nhiệm vụ kinh tế xã hội địa phương đề ra, đóng góp phần vào nhiệm vụ chung huyện, tỉnh nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Bộ Tài Chính (2005), “Chương trình cải cách đại hoá quy trình quản lý thuế giai đoạn 2005-2013”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC ngày 19/5/2005 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2013, Hà Nội Bộ Tài Chính-Tổng Cục Thuế (2004), “Chương trình cải cách đại hoá công tác tra thuế giai đoạn 2005-2013”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐ/BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2013, Hà Nội Bộ Tài Chính-Tổng Cục Thuế (2004), “Chương trình đại hoá công tác tuyên truyền, giáo dục hỗ trợ đối tượng nộp thuế giai đoạn 2005- 2013”, ban hành kèm theo Quyết định số1629 QĐ/BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052013, Hà Nội Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nước Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Mai (2002), “Mô hình tổ chức máy quản lý thuế giới”, Tạp chí thuế nhà nước Nguyễn Xuân Sơn (2006), “Doanh nghiệp hệ thống thuế hành”, Tạp chí tài chính, tháng 7/2006 Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 10.Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 100 11 Tổng Cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 12 Tổng Cục Thuế (2013), Quy trình quản lý hóa đơn, Ban hành theo Quyết định số 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2013 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 13 Tổng Cục Thuế (2014), Quy trình kiểm tra hóa đơn, Ban hành theo Quyết định số 381/QĐ-TCT ngày 31/3/2014 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 14.Tổng Cục Thuế (2014), Quy trình miễn thuế, giảm thuế, Ban hành theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2014 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 15 Tổng Cục Thuế (2014), Quy trình quản lý nợ thuế, Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2014 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 16.Tổng Cục Thuế (2014), Quy trình hoàn thuế, Ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2014 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 17.Tổng Cục Thuế (2014), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2014 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 18.Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, Ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 101 PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DUY TIÊN TỈNH HÀ NAM Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn doanh nghiệp quốc doanh hoạt động quản lý thu thuế địa bàn huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin chung Ông (bà) đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống a Tên doanh nghiệp ông (bà) (có thể trả lời không) b Doanh nghiệp ông (bà) hoạt động bao lâu? năm? c Ngành sản xuất kinh doanh nay? d Loại hình doanh nghiệp? - Doanh nghiệp tư nhân? - Công ty TNHH? - Công ty cổ phần? - Hợp tác xã? 102 II Thông tin nội dung khảo sát Các câu hỏi đo lường mức độ hài lòng Ông /Bà tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn Huyện Duy Tiên, Tỉnh Hà Nam Ông/Bà chọn điểm số cách đánh dấu [x] vào số từ đến theo quy ước sau: Điểm Ý nghĩa Rất không hài Không hài Bình Khá hài Rất hài lòng lòng thường lòng lòng Chỉ tiêu Điểm Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 1.1 Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế hoàn thuế nói chung tốt 1.2 DN hài lòng với quản lý đăng ký thuế quan thuế 1.3.DN hài lòng với quản lý nộp hồ sơ khai thuế 1.4.DN hài lòng với hoạt động xử lý hồ sơ khai thuế 1.5 DN hài lòng với hoạt động xử lý vi phạm kê khai thuế 1.6 DN hài lòng với quản lý hoàn thuế 1.7 Các hình thức kê khai thuế quan thuế thiết kế đa dạng dễ thực 1.8 Doanh nghiệp vi phạm lỗi đăng ký, kê khai thuế 1.9 Các hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời 1.10 Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt Công tác tuyên truyền, khuyến khích dịch vụ hỗ trợ 2.1 Cơ quan thuế gửi công văn thời gian 2.2.Công văn quan thuế dễ hiểu cung cấp đầy đủ thông tin mà ông (bà) cần 2.3.Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý 2.4.Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn có dễ dàng tiếp cận 2.5.Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ ràng, dễ hiểu đáp ứng yêu cầu 2.6.Trình độ chuyên môn cán thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ tốt 103 Chỉ tiêu Điểm 2.7.Cán thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ có kỹ tốt thái độ tốt 2.8.Cung cấp đầy đủ tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN 2.9.DN tìm thông tin trang Website CC thuế dễ dàng Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 3.1.Thủ tục thông báo kiểm tra DN 3.2.Nội dung kiểm tra quy định 3.3.Mục đích kiểm tra, tra rõ rang 3.4.Tần suất tra thuế hợp lý 3.5.Mỗi tra quan thuế có lý do, sở nội dung, phương pháp phù hợp 3.6.Thanh tra viên có kỹ thái độ tốt Hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế hình phạt thuế doanh nghiệp quốc doanh 4.1.Thủ tục tra cưỡng chế thuế phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp quy mô, ngành nghề 4.2.Các hình phạt hình thức cưỡng chế quan thuế đối tượng nộp thuế công 4.3.Cơ quan thuế sử dụng hình phạt cưỡng chế gián tiếp đào tạo bắt buộc, 4.4 Các hình phạt hình thức cưỡng chế quan thuế đối tượng nộp thuế linh hoạt theo hoàn cảnh đối tượng 4.5.Tuyên truyền phổ biến hình thức cưỡng chế hình phạt quan thuế tốt Công tác xử lý khiếu nại tố cáo vấn đề thuế doanh nghiệp quốc doanh 5.1.Thủ tục khiếu nại tố cáo rườm rà khó thực 5.2.Thời gian chờ đợi để quan thuế xử lý khiếu nại hợp lý 5.3.Cán thuế làm nhiệm vụ xử lý khiếu nại có thái độ kỹ tốt 5.4.Kết xử lý khiếu nại hợp lý, có sở đảm bảo công Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ông/Bà ... trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Duy Tiên 72 Chương 4: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN 78 HUYỆN DUY TIÊN - TỈNH... pháp Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thu nội dung công tác quản. .. Theo luật quản lý thu Việt Nam, quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý từ quản lý đăng ký thu , kê khai thu , nộp thu , ấn định thu ; quản lý hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; quản lý xoá