Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quận thanh khê, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LƢU THỊ ANH THƠ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2022 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LƢU THỊ ANH THƠ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 N ƣờ ƣớn n o ọ PGS TS LÊ VĂN HUY Đà Nẵng - Năm 2022 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3 4 Phƣơng pháp nghiên cứu 3 5 Kết cấu của luận văn 4 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 10 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 10 1.1.1 Khái niệm thuế 10 1.1.2 Khái niệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 10 1.1.3 Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 13 1.1.4 Nguyên tắc của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 14 1.1.5 Các sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh 16 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 21 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 21 1.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 23 1.2.3 Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh 26 1.2.4 Công tác kiểm tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế 29 1.2.5 Công tác quản lý – cƣỡng chế nợ thuế 30 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 32 1.3.1 Nhân tố về cơ chế chính sách 32 1.3.2 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế 34 1.3.3 Nhân tố hộ kinh doanh 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 37 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH TRẠNG KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 38 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA QUẬN THANH KHÊ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 38 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội của quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng 38 2.1.2 Khái quát đặc điểm hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng 46 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 49 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 54 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 54 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 59 2.2.3 Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế 63 2.2.4 Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế 72 2.2.5 Công tác quản lý – cƣỡng chế nợ thuế 77 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 79 2.3.1 Những kết quả đạt đƣợc 79 2.3.2 Những hạn chế 81 2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 85 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 86 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 86 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 86 3.1.2 Mục tiêu và phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê 87 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ 89 3.2.1 Hoàn thiện công toán lập dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh 89 3.2.2 Nâng cao công tác tuyên truyền và hỗ trợ việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế 90 3.2.3 Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế 92 3.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế 97 3.2.5 Tăng cƣờng công tác thu nợ đọng thuế 99 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 102 3.3.1 Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế 102 3.3.2 Kiến nghị đối với các cơ quan chức năng đóng trên địa bàn 104 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ khai thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế QLT Quản lý thu NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLN&CCNT Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế CB UNT Cán bộ ủy nhiệm thu CCT Chi cục Thuế UBND Ủy ban nhân dân HKD Hộ kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 16 Mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh 19 1.1 Bảng thuế suất ngành nghề đối với hộ kinh doanh 40 1.2 Sản lƣợng thủy sản phân theo phƣờng trên địa bàn 42 2.1 quận Thanh Khê giai đoạn từ năm 2017-2021 45 2.2 Một số chỉ tiêu kinh tế trên địa bàn quận Thanh Khê 2.3 gia đoạn từ năm 2017- 2021 48 Một số chỉ tiêu xã hội trên địa bàn quận Thanh Khê 2.4 gia đoạn từ năm 2017- 2021 53 Số cơ sở kinh tế cá thể phi nông lâm nghiệp và thủy 56 2.5 sản phân theo ngành kinh doanh trên địa bàn quận 56 2.6 Thanh Khê giai đoạn 2017-2021 58 2.7 2.8 Thống kê số lƣợng công chức đội thuế liên phƣờng 60 giai đoạn 2017-2021 2.9 Dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2017-2021 Kết quả thực hiện thu ngân sách trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2017-2021 Dự toán thu 10 phƣờng trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2017-2021 Kết quả công tác tuyên truyền đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2017 – 2021 Số hiệu Tên bảng Trang bảng Kết quả công tác tuyên truyền đối với các hộ kinh 2.10 2.11 doanh trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn 2017 – 62 2.12 2021 2.13 2.14 Số hộ kinh doanh đã quản lý thuế trên địa bàn quận 2.15 Thanh Khê giai đoạn 2017-2021 64 2.16 2.17 Danh sách hộ đã cấp mã số thuế chƣa khai thuế ( tính 2.18 đến ngày 31/12/2021) 65 Tình hình nộp tờ khai báo cáo sử dụng hóa đơn của các hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê giai 67 đoạn 2017-2021 Bộ thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê giai đoạn từ 2017-2021 68 Tạm nghỉ, nghỉ hẳn, điều chỉnh giảm thuế từ tháng 1/2020 đến 31/12/2020 so với cùng kỳ năm 2019 70 Kết quả thu thuế đối với hộ kinh doanh giai đoạn 2017-2021 72 Thống kê số tiền phạt vi phạm hành chính đối với vi phạm pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh giai 76 đoạn 2017 - 2021 Tình hình nợ có khả năng thu tại thời điểm 31/12 hằng năm giai đoạn 2017-2021 78 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ Trang hình vẽ 39 40 2.1 Cơ cấu đất chia theo mục đích sử dụng năm 2021 42 2.2 Hiện trạng sử dụng đất phân theo phƣờng năm 2021 50 Biểu đồ thể hiện kết quả thu ngân sách của quận 2.3 Thanh Khê qua từng năm từ 2017-2021 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Khu 2.4 vực Thanh Khê – Liên Chiểu