Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện lạc sơn, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ HOA QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẠC SƠN, TỈNH HỊA BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN Hà Nội, 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực đƣợc trích nguồn đầy đủ Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Hoa ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới TS Phạm Thị Tân tận tình hƣớng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh phòng Đào tạo sau đại học, Trƣờng Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình nhƣ gia đình, hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện cung cấp thông tin, giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng nhƣ lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ quý báu mà mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu công tác sau Xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Hoa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Tổng quan chung Thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.3 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế HKD 20 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh cá thể 23 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương 23 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn 29 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Tổng quan huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 35 2.1.3 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn 38 2.1.4 Thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 39 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 42 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 42 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 2.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LẠC SƠN 47 3.1 Khái quát tình hình kinh doanh hộ cá thể huyện Lạc Sơn 47 3.1.1 Ngành nghề kinh doanh hộ cá thể huyện Lạc Sơn 47 3.1.2 Kết thu thuế cho Ngân sách nhà nước huyện Lạc Sơn 48 3.2 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Lạc Sơn 50 3.2.1 Kết đạt 50 3.2.2 Những hạn chế 52 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn 53 3.3.1 Thông tin chung 53 3.3.2 Quản lý đăng ký thuế thông tin người nộp thuế 55 3.3.3 Công tác đôn đốc tổ chức công tác thu nộp thuế HKD 61 3.3.4 Thực trạng theo dõi quản lý nợ thuế HKD 63 3.3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 65 3.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 66 3.2.7 Đánh giá hiệu quản lý thuế HKD Chi cục Thuế Lạc Sơn 69 v 3.4 Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thu thuế 72 3.4.1 Về trình độ cán thuế Chi cục Thuế 72 3.4.2 Về trách nhiệm, ý thức HKD 72 3.4.3 Về chế sách thuế 74 3.4.4 Nguyên nhân hạn chế theo nhân tố ảnh hưởng 75 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn 79 3.5.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế thời gian tới 79 3.5.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh 82 3.6 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 96 3.6.1 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế 96 3.6.2 Kiến nghị quan chức có liên quan 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Từ viết tắt CBCC: Cán bộ, công chức CCT: Chi cục thuế CQT: Cơ quan thuế CSDL: Cơ sở liệu NNT: Đối tƣợng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng HĐTV: Hội đồng tƣ vấn HH, DV: Hàng hóa, dịch vụ HKD: Hộ kinh doanh KK- KTT-TH: Kê khai, kế toán thuế, tin học LXP: Liên xã phƣờng NNT: Ngƣời nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc QLN: Quản lý nợ QLT: Quản lý thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mức thu lệ phí mơn HKD phải nộp 12 Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGTcho HKD 13 Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh 15 Bảng 2.1 Tình hình đất đai huyện Lạc Sơn từ năm 2016 – 2018 34 Bảng 2.2 Tình hình dân số huyện Lạc Sơn (2016– 2018) 36 Bảng 2.3 Danh sách chọn hộ điều tra 44 Bảng 3.1 Tổng hợp HKD địa bàn huyện Lạc Sơn năm 2016-2018 47 Bảng 3.2 Số thu thuế Chi cục Thuế Lạc Sơn năm 2016 – 2018 49 Bảng 3.3 Thông tin chung hộ điều tra năm 2018 55 Bảng 3.4 Quản lý mã số thuế HKD cá thể Chi cục Thuế Lạc Sơn 57 Bảng 3.5 Quản lý hộ kinh doanh cá thể theo hình thức nộp thuế 58 Bảng 3.6 Kết quản lý doanh thu HKD 58 Bảng 3.7 Kết điều tra doanh thu 90 HKD huyện Lạc Sơn 59 Bảng 3.8 Kết nộp thuế HKD 62 Bảng 3.9 Đánh giá công tác điều tra doanh số hộ cá thể 63 Bảng 3.10 Báo cáo nợ thuế tính đến 31/12/2018 64 Bảng 3.11 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2018 65 Bảng 3.12 Kết kiểm tra HKD nghỉ kinh doanh 68 Bảng 3.13 Ý kiến HKD công tác quản lý thuế (%) 71 Bảng 3.14 Trình độ chun mơn cán cơng chức ngành thuế Chi cục thuế huyện Lạc Sơn 72 Bảng 3.15 Đánh giá cán Chi cục thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện 73 Bảng 3.16 Đánh giá cán thu thuế môi trƣờng 74 quản lý thu thuế 74 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn 39 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong nghiệp đổi kinh tế, Việt Nam đạt đƣợc bƣớc tiến đáng kể, đời sống nhân dân đƣợc nâng cao Nền kinh tế thị trƣờng tạo nhiều hội cho hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp phát triển mở rộng, thách thức lớn cho công tác quản lý kinh tế Trong trình đó, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo công xã hội thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Việc xây dựng sách thuế hệ thống tổ chức máy quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nƣớc Yêu cầu quản lý Nhà nƣớc thuế ngày đòi hỏi phải minh bạch, rõ ràng, đảm bảo dân chủ công xã hội Qua nhiều lần cải cách thuế, Việt Nam hình thành đƣợc hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đƣợc sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện kịp thời, phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc Hệ thống quản lý Nhà nƣớc thuế hình thành khơng ngừng đƣợc kiện toàn, đảm bảo thống quản lý thu thuế nƣớc Ngành thuế coi trọng, xây dựng giữ gìn giá trị "Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi mới" Tuy vậy, nhiều tổ chức, hộ kinh doanh cá thể ý tối đa hố lợi nhuận, khơng quan tâm đến trách nhiệm với cộng đồng dẫn đến thiếu ý thức việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Trong thời gian qua, từ thực tế công tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế cho thấy có nhiều thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi Vì việc tổ chức tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế không phát hiện, xử lý sai phạm mà đề xuất giải pháp phòng ngừa, ngăn chặn vi phạm pháp thuế Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nƣớc, quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn có bƣớc chuyển bản, tổ chức quản lý thu thuế ngày đại hố, cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn 94 dụng công nghệ thông tin công tác quản lý 3.5.2.3 Tăng cường công tác giáo dục NNT Quản lý thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thƣờng xuyên tổ chức dân cƣ luật thuế văn dƣới luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Thứ nhất: Đƣa sách thuế vào môn học hệ thống giáo dục phổ thơng với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu hết nƣớc phát triển giới thiết kế chƣơng trình học tập thuế trƣờng phổ thông, giáo dục cho công dân tƣơng lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ cơng dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thông q tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nƣớc chƣa trở thành môn học khố, nên nhiều ngƣời dù trƣởng thành nhƣng không hiểu đƣợc phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn cịn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đƣa môn học vào chƣơng trình giáo dục từ cấp học sở, đƣa thuế trở thành giáo dục công dân Đó địi hỏi xã hội văn minh Thứ hai: Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho ngƣời nộp thuế nhƣ việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Công tác kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn đƣợc xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời 95 đƣợc câu hỏi ngƣời nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm đƣợc nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba: Các hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để ngƣời nộp thuế tiếp cận đƣợc với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ đƣợc sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm đƣợc xuất hay phụ trƣơng báo cần đƣợc đƣa dƣới dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khơ cứng Việc cung cấp tài liệu cần đƣợc mở rộng hơn- có sẵn bƣu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế nhƣ để ngƣời nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chƣơng trình truyền hình đƣợc phát dƣới dạng quảng cáo ngắn, trị chơi truyền hình đƣợc phát kênh truyền hình có đơng lƣợng khán giả, đƣợc phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chƣơng trình phần đƣợc kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Các buổi tọa đàm với HKD nên bắt đầu khu dân cƣ phƣờng xã Thứ tƣ: Tăng cƣờng công tác giáo dục pháp luật cho ngƣời dân nhằm nâng cao ý thức ngƣời dân chấp hành pháp luật, tăng cƣờng kỷ cƣơng phép nƣớc để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc ngƣời dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm để răn đe Thứ năm: Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đƣờng truyền tốc độ cao ổn định, tạo 96 điều kiện cho ngƣời dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện ngƣời nộp thuế qua Internet Thứ sáu: Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tƣ vấn kế toán, tƣ vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nƣớc phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tƣ, đầu tƣ mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững Thực chƣơng trình biểu dƣơng cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tƣợng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời cơng khai tên HKD cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài 3.6 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 3.6.1 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế Tiếp tục ban hành, hồn thiện, triển khai đồng liệt quy định pháp luật “siết chặt” hóa đơn bán lẻ hộ kinh doanh Hiện việc “siết” hóa đơn đƣợc thực theo Công văn số 5156/TCT-KTNB ngày 7/11/2016 Tuy nhiên, cần phải nâng “hiệu lực” quy định lên cách sửa đổi đổi bổ sung Thơng tƣ 92/2015/TT-BTC đƣa tiêu chí vào Mặt khác, để đảm bảo thống quy định pháp luật, nên đƣa dấu hiệu vào thông tƣ, nghị định quy định hóa đơn, tra, kiểm tra thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh theo phƣơng pháp khốn (cả với sử dụng hóa đơn) Theo 97 quan thuế tỉnh, thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bƣu viễn thơng, ngân hàng… địa phƣơng để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phƣơng thức nhƣ: Thu địa điểm kinh doanh nhƣ hộ kinh doanh khu vực chợ, trung tâm thƣơng mại, khu vực đƣờng phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bƣu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng Đối với HKD những ngành nghề theo quy định pháp luật phải đăng ký kinh doanh Ngƣợc lại, số ngành nghề lại đăng ký kinh doanh nhƣ: buôn bán hàng rong; buôn bán vặt; buôn chuyến; thực dịch vụ nhƣ đánh giày, bán vé số, chữa khóa, sửa xe, trơng giữ xe, cắt tóc, vẽ tranh (Khoản Điều Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thƣơng mại cách độc lập thƣờng xuyên đăng ký kinh doanh) Do vậy, để khắc phục tình trạng khơng quản lý hết số hộ kinh doanh, quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa nhƣ đăng ký kinh doanh đăng ký thuế nhƣ doanh nghiệp 3.6.2 Kiến nghị quan chức có liên quan Các quan chức có liên quan cần phối hợp thƣờng xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Phát huy mối quan hệ chặt chẽ ngành UBND xã, phƣờng thông qua việc tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ kinh doanh… tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động hộ Sắp xếp phân loại hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh theo phƣơng pháp tính thuế Phịng tài - Kế hoạch huyện cần phối hợp với quan thuế để đƣa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trƣờng hợp đƣợc cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đƣa vào quản lý 98 KẾT LUẬN Với kinh tế thị trƣờng phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa nƣớc ta nay, thành phần kinh tế đƣợc Đảng Nhà nƣớc khuyến khích phát triển Sự phát triển khu vực HKD sản xuất kinh doanh góp phần thực thắng lợi tiêu kinh tế đất nƣớc; tăng nguồn thu cho NSNN góp phần tạo công ăn việc làm cho lƣợng lớn lao động từ HKD địa phƣơng, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú, cá nhân kinh doanh giải việc làm, tăng thu nhập mà mạng lƣới rộng lớn, phát triển vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác khơng đáp ứng đƣợc Thực trạng công tác quản lý thuế HKD Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn đạt đƣợc kết định Tuy nhiên tồn nhƣng hạn chế, yếu cơng tác quản lý thuế Đây sở thực tế để cấp tiến hành nâng cao hiệu công tác QLT công tác quản lý thuế với HKD từ dƣới lên, đồng thời có điều chỉnh từ cấp sách, thực thi sách Do đó, nhiệm vụ nâng cao hiệu công tác QLT HKD đƣợc cải thiện triệt để Trên sở thực trạng công tác quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn, luận văn đƣa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế HKD Các giải pháp là: Thƣờng xun rà sốt diện HKD thực tế để đƣa vào QLT; Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế; Công khai dự kiến doanh thu, mức thuế; Công khai thông tin HKD khoán trang web điện tử ngành thuế ; Tăng cƣờng công tác đôn đốc nợ thuế hàng quý, giảm thiểu tối đa nợ phát sinh; Rà soát, phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh tính chất số nợ HKD làm đƣa biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế nợ phù hợp; Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh HKD; Chấn 99 chỉnh lại cơng tác quản lý hố đơn; Nâng cao ý thức trách nhiệm công chức QLT; Nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo công chức quản lý HKD; Tăng cƣờng phối hợp phận, ban ngành liên quan công tác quản lý HKD; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đại hóa ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế để tăng cƣờng hiệu quản lý thuế HKD; tăng cƣờng công tác kiểm tra, phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm q trình thực thi sách pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho HKD, cơng chức thuế, theo tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc./ 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Kim Anh (2010), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP 4.Bộ Tài (2013), Thơng tƣ 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Bộ Tài (2016), Thơng tƣ 302/2017/TT-BTC Hướng dẫn lệ phí mơn 6.Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Chi cục Thống kê huyện Lạc Sơn (2016-2018), Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội hàng năm Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn (2016-2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Trần Ái Kết (2012), Giáo trình lý thuyết tài chính- tiền tệ, NXB ĐH KTQD Hà Nội 10.Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 11.Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 12 Nguyễn Thị Lệ Thuỷ (2009), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài Chính Hà Nội 13.Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 101 14.Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 15.Tổng cục Thuế (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 16.Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 17.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 18.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 19.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh Quyết định số 2371/QĐ-TCT Website - http://www.gdt.gov.vn - http://hoabinh.gdt.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CÔNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẠC SƠN Phần Thông tin chung hộ kinh doanh cá thể Tên hộ kinh doanh cá thể: ……………………………………………… Địa kinh doanh: ………………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh: ………………………………………………… Tổng doanh thu năm:……………………………………………………… Tổng số thuế phải nộp năm:………………………………………… Phần Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Ông/Bà đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chƣa?  Đã cấp  Chƣa cấp  Khơng phải cấp Ơng/Bà đƣợc cấp mã số thuế chƣa?  Đã cấp  Chƣa cấp  Khơng phải cấp Ơng/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thu thuế nhƣ nào? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Không hiểu Các loại thuế ông/bà phải nộp gì?  Môn  TNDN  Bảo vệ môi trƣờng  GTGT  TTĐB  TNCN  Tài Nguyên  Khác Hình thức nộp thuế hộ ơng/bà gì?  Khốn  Kê khai  Khấu trừ Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp ko? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Khơng hiểu Ơng/bà có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ không?  Rất đầy đủ  Thực nhƣng không đầy đủ  Không thực Hàng tháng ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng?  Có kê khai  Khơng kê khai  Không phải kê khai Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế không?  Cao  Thấp  Bằng 10 Theo ơng/bà mức thuế khốn hộ kinh doanh cá thể nhƣ nào?  Cao  Trung bình  Thấp 11 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không?  Nộp đầy đủ  Không nộp  Khơng phải nộp 12 Ơng bà có thuộc hộ đƣợc miễn giảm thuế khơng?  Có Khơng Nếu có mời ông/bà trả lời tiếp câu 13 13 Số thuế ông bà đƣợc miễn giảm bao nhiêu? Phần 3: Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Chính sách quản lý thuế Nhà nƣớc có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Không phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế Thủ tục thuế  Công chức thực Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thu thuế nay? Các nội dung quản lý Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Rất tốt Tốt Bình thƣờng Không tốt Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Công tác xử lý giấy nộp tiền Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Công tác hồn thuế 10 Cơng tác kiểm tra xác minh hộ Trình độ, lực cán thuế nhƣ nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thƣờng Yếu Thái độ cán thuế ngƣời nộp thuế nhƣ nào?  Rất nhiệt tình  Bình thƣờng  Khơng nhiệt tình Việc tiếp nhận kiểm tra tờ khai nào?  Nhanh  Bình thƣờng  Chậm Việc ấn định thuế nhƣ nào?  Bình thƣờng  Nhanh  Chậm Việc đôn đốc thực nộp tờ khai thuế nhƣ nào?  Bình thƣờng  Nhanh  Chậm Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhƣ nào?  Rất nhanh  Kịp thời  Lâu Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thu thuế đảm bảo công chƣa? 1/Rất công 2/Công 3/Chƣa công Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thu thuế đảm bảo công khai minh bạch chƣa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Chƣa công khai Công tác tổ chức thu nộp nhƣ nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thƣờng  Khơng tốt 10 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chƣa ?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chƣa quản lý hết nguồn thu Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Phụ lục 02 PHIẾU KHẢO SÁT SỰ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ Phần Thông tin cá nhân Họ tên: ……………………………………………………… Ngày sinh: ……………………………………………………………………… Chức vụ: …….………………………………………………………………… Bộ phận công tác: ……………………………………………………………… Phần Đánh giá hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạc Sơn Anh/chị có thƣờng xuyên tiếp xúc với hộ kinh doanh cá thể khơng? Thƣờng xun Bình thƣờng Khơng thƣờng xun Ý kiến anh/chị HKD địa bàn huyên Lạc Sơn nhƣ nào? Các nội dung Rất tốt Tốt Bình thƣờng Khơng tốt 1.Trình độ hiểu biết pháp luật thuế nhƣ nào? Ý thức chấp hành pháp luật thuế nhƣ nào? Công tác kế toán hộ kinh doanh nào? Theo anh/chị mức doanh thu hộ kinh doanh kê khai Tờ khai thuế khốn có sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ khơng?  1/Có  2/Không Phần 3: Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn Theo anh/chị mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gì? (Có thể lựa chọn nhiều đáp án)  1/ Đảm bảo kế hoạch thu NSNN cách đầy đủ, kịp thời  2/ Đảm bảo thực thi pháp luật thuế  3/ Làm cho HKD thấy đƣợc trách nhiệm với Nhà nƣớc  4/ Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán thuế Theo anh/chị mục tiêu mục tiêu quan trọng nhất? ……………………………………………………………………………… Theo anh/chị môi trƣờng quản lý thu thuế nhƣ nào? ất hoàn thiệ ệ ện Theo anh chị quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhƣ nào? ất hợ ợp lý ợp lý Theo anh chị máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhƣ nào? ất hoàn thiệ ệ ện Theo anh chị công cụ quản lý thu thuế HKD nhƣ nào? ất phù hợ 2/Cịn chƣa phù hợ ợp Theo anh chị trình độ, lực cán thuế nhƣ nào? ốt ốt ếu Công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế nhƣ nào? ất thƣờ hƣờng xuyên Công tác phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế nhƣ nào? ất tố ốt ối hợp 10 Theo anh/chị việc ứng dụng công nghệ đại vào quản lý thu thuế nhƣ nào? ợc đầu tƣ tố ợc đầu tƣ mức ợc đầu tƣ Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý anh/chị!