Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện tân phú, tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP  NGUYỄN TẤN HIỆP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN PHÚ, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Đồng Nai, 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP  NGUYỄN TẤN HIỆP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN PHÚ, TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 831 0110 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS.HỒNG THỊ CHỈNH i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với công trình nghiên cứu cơng bố Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin luận văn rõ nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Người cam đoan Nguyễn Tấn Hiệp ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực Luận văn này, học viên nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình quý thầy, giáo ý kiến đóng góp nhiều cá nhân, tập thể Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn GS.TS Hồng Thị Chỉnh suốt q trình nghiên cứu, thực luận văn, hướng dẫn cô Tôi tiếp thu, học hỏi kiến thức bổ ích phương pháp nghiên cứu khoa học Tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, Ban Lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Tân Phú – Định Quán tạo điều kiện, hỗ trợ việc thu thập số liệu để hoàn thành tốt luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tân Phú, ngày 15 tháng 08 năm 2023 Tác giả luận văn Nguyễn Tấn Hiệp iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 4.2 Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 5.1 Ý nghĩa lý luận 5.2 Ý nghĩa thực tiễn 6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát thuế hộ kinh doanh quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế hộ kinh doanh 1.1.2 Nội dung sắc thuế hộ kinh doanh iv 1.1.3 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.2.1 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 20 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực Tân Phú - Định Quán 24 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số Chi cục thuế 24 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cho Chi cục Thuế Khu vực Tân Phú - Định Quán 28 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 30 2.1.1 Tổng quan điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Tân Phú ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 30 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế Khu vực Tân Phú - Định Quán 33 2.1.3 Thực trạng hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai38 2.2 Đánh giá thuận lợi, khó khăn cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai………………… 40 2.3 Phương pháp nghiên cứu 41 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 2.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 42 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 42 2.4 Các tiêu chủ yếu sử dụng luận văn sử dụng tiêu đánh v giá tuyệt đối tương đối cụ thể sau: 42 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 3.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân phú, tỉnh Đồng Nai 44 3.1.1 Lập dự toán thu thuế hộ kinh doanh 44 3.1.2 Tổ chức thực dự toán thu thuế hộ kinh doanh 46 3.1.3 Thanh tra, kiểm tra vi phạm pháp luật thuế 54 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng 57 3.2.1 Hệ thống luật sách thuế 57 3.2.2 Đội ngũ nhân lực làm công tác thu thuế 58 3.2.3 Sự tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 59 3.2.4 Sự phối hợp ban ngành chức 59 3.2.5 Điều kiện sở vật chất, kỷ thuật công nghệ 60 3.2.6 Các yếu tố khác 60 3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai 61 3.3.1 Kết đạt 61 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 65 3.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai 72 3.4.1 Xu hướng phát triển hộ kinh doanh địa bàn huyện Định Tân Phú 72 3.4.2 Mục tiêu định hướng tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai 73 3.4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai 79 KẾT LUẬN 90 vi TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CSDL : Cơ sở liệu CNTT : Công nghệ thông tin DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân DN : Doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã KD : Kinh doanh MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách nhà nước UBND : Ủy ban nhân dân TNCN : Thu nhập cá nhân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Định mức nộp lệ phí mơn 10 Bảng 2.1 Số lượng hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú giai đoạn 2020 - 2022 39 Bảng 3.1 Dự toán thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú 45 Bảng 3.2 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế địa bàn huyện Tân Phú 46 Bảng 3.3 Ý kiến đánh giá hộ kinh doanh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế khu vực Tân Phú - Định Quán 48 Bảng 3.4 Kết đăng ký cấp mã số thuế đến hết năm 2022 51 Bảng 3.5 Kết điều tra doanh thu hộ khoán địa bàn huyện Tân Phú 53 Bảng 3.6 Báo cáo nợ đọng hộ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú 54 Bảng 3.7 Kết kiểm tra số hộ xin nghỉ kinh doanh địa bàn huyện Tân Phú 56 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế khu vực Tân Phú - Định Quán 36 Sơ đồ 3.2 Đánh giá hộ kinh doanh kỹ giải công việc cán công chức thuế 70 82 Hàng tháng, quý cần mời dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế để triển khai sách thuế mới, để dịch vụ hỗ trợ làm tốt trách nhiệm cầu nối quan thuế người nộp thuế Hạn chế sai sót thuế q trình kinh doanh người nộp thuế 3.4.3.2 Đẩy mạnh công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực cần vận dụng nhiều biện pháp kiên quyết, hiệu để cưỡng chế nợ thuế, truy thu phong tỏa tài sản, kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ Cần có biện pháp xử lý mạnh tay với trường hợp vi phạm nghiêm trọng theo quy định pháp luật, chí xử lý hình đối tượng vi phạm nặng để tăng tác dụng răn đe đối tượng Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ: chia tách theo nhóm nợ tùy sắc thuế: thuế TNCN, thuế mơn sở KD, hộ KD… nhằm mục đích đẩy mạnh công tác thu hồi nợ Đồng thời, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân áp dụng sách động viên, khen thưởng kịp thời cho cán thực tốt Việc phân loại nợ thuế cần đẩy mạnh để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Hình thành hệ thống biểu mẫu theo dõi khoản nợ, số nợ, tuổi nợ hộ KD Xác định xác 100% số nợ 30 ngày, từ 30 ngày đến 90 ngày, 90 ngày nợ năm trước So với khoản nợ DN số tuyệt đối hộ KD trung bình thường nhỏ nhiều khơng mà bỏ qua bởi tạo tính chây ỳ cho đối tượng chậm nộp thuế Đối với khoản nợ đọng thuế mà hộ cá thể chây ỳ, trì hỗn khơng chịu nộp thường xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng 83 biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: tịch thu tài sản, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hố đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh Áp dụng biện pháp xử phạt 0,05%/ngày thời gian nộp chậm theo luật quy định khoản nợ thường xuyên 3.4.3.3 Nâng cao ch́t lượng cán quản lý thu thuế địa bàn huyện Tân Phú - Xây dựng mô hình chuẩn đào tạo cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức thuế cho cán bộ, công chức vào ngành; bồi dưỡng kiến thức cần thiết để công chức thực công việc quản lý thuế phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho cán thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý… Chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ cơng chức quản lý hộ KD bao gồm: kiến thức bắt buộc phải học công chức phân công luân chuyển làm việc chức kiến thức tự chọn phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí việc làm mà công chức đảm nhiệm Kiến thức bồi dưỡng chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ theo vị trí việc làm kiến thức chuyên môn, kỹ làm việc cụ thể theo vị trí cơng việc gắn với chức quản lý thuế, vậy, mang tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, gắn với thực tiễn quản lý, kiến thức thường xuyên phải cập nhật phù hợp với thay đổi sách thuế quản lý thuế Vì vậy, việc bồi dưỡng kiến thức thường gắn với hình thức bồi dưỡng tập trung Tuy nhiên, cần phân chia chương trình bồi dưỡng thành giai đoạn nhỏ Mỗi giai đoạn bồi dưỡng kiến thức định phù hợp với giai đoạn phát triển nghề nghiệp cơng chức Cơng chức mới, chưa có kinh 84 nghiệm bắt buộc tham gia khoá bồi dưỡng kiến thức bản; Cơng chức đảm nhiệm vị trí cơng việc phức tạp cần bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu Việc phân chia chương trình bồi dưỡng thành nhiều giai đoạn, nhiều khóa học theo mức độ chuyên sâu khác tạo điều kiện cho công chức ở vị trí cơng việc khác lựa chọn tham dự khóa học có nội dung kiến thức phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí cơng việc, đồng thời sở để phân công, phân cấp tổ chức bồi dưỡng Tổng cục Cục Thuế cách phù hợp, sử dụng tổng lực nguồn nhân lực giảng viên, quản lý đào tạo, tiết kiệm chi phí, mang lại hiệu cao Rà soát đánh giá lực đội ngũ cán thuế qua công tác kiểm tra kiến thức cán bộ, công chức phụ trách trực tiếp quản lý hộ KD để từ bố trí phân cơng nhiệm vụ cho phù hợp, động viên tạo điều kiện cho cán công chức đào tạo lại, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để phục vụ cho công tác quản lý thuế hành 3.4.3.4.Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh Thứ nhất, người nộp thuế: Tăng cường kiểm soát việc xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cách sử dụng toàn nhân lực Đội thuế phường, xã, thị trấn Với số cán làm công tác quản lý thuế ở phường xã chiếm vào khoảng 45-50% tổng số cán Chi cục thuế khu vực, việc kiểm tra, kiểm soát thực rộng khắp, đồng thời địa bàn, có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để việc sử dụng hoá đơn dần vào nề nếp Thứ hai, quan quản lý thuế: Việc kiểm tra công tác quản lý thu thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục, nhiệm vụ nhiều quan tra, kiểm toán nhà nước cấp Các đơn vị thực công tác kiểm tra ln đề tiêu chí khơng làm ảnh hưởng đến công tác quan thuế Tuy 85 nhiên, thời gian để phục vụ cho công tác kiểm tra đoàn lớn, tài liệu cung cấp nhiều Vì vậy, cơng tác kiểm tra, giám sát cần có trọng tâm, trọng điểm, khơng trùng lắp nội dung kiểm tra Cần thiết thực phân tích rủi ro trước lên kế hoạch kiểm tra, giám sát để tiết kiệm thời gian Kế hoạch phải thống đơn vị có chức kiểm tra, giám sát để hạn chế trùng lắp Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc kiểm sốt tốn cá nhân thơng qua tài khoản, thẻ tín dụng Kiểm soát chặt chẽ quy định việc kê khai tài sản, thu nhập cán bộ, công chức để làm tiền đề cho việc thực người dân Bước đầu, Luật thuế GTGT có quy định bắt buộc trường hợp mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải toán qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Tuy nhiên áp dụng cho trường hợp người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngoài chưa có quy định bắt buộc người kinh doanh sử dụng tài khoản toán Cùng với việc ưu đãi sử dụng hoá đơn chứng từ để kê khai chi phí, giải pháp đồng thời để thực Luật thuế TNCN có hiệu Tuy nhiên, để khuyến khích người dân sử dụng tài khoản, nhà nước cần có sách u cầu Ngân hàng phải có cách thức phục vụ mang tính chất hỗ trợ như: giảm phí dịch vụ, chuyển tiền, xây dựng thêm máy rút tiền tự động, nâng cao chất lượng phục vụ 3.4.3.5 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Ngày 23/4/2022, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 508/QĐTTg ban hành Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030, Chính phủ đặt ra: đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế, trọng tâm thể chế quản lý thuế, nguồn nhân lực công nghệ thông tin Theo định hướng này, đến năm 2025, mức độ hài lòng người nộp thuế với phục vụ quan thuế đạt tối thiểu 90%, năm 86 2030 95%; tỷ lệ hỗ trợ người nộp thuế thực qua phương thức điện tử đạt tối thiểu 70%, năm 2030 90%; tỷ lệ hồ sơ đăng ký thuế quan thuế giải trực tuyến mức độ tổng số hồ sơ nhận đạt tối thiểu 80%, năm 2030 90%; tỷ lệ khai, nộp, hoàn, miễn, giảm thuế phương thức điện tử người nộp thuế DN, tổ chức đạt tối thiểu 98%, cá nhân đạt tối thiểu 85%, năm 2030 tương ứng 98% 90% Song song với đó, ngành thuế đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế quy định pháp luật Việt Nam, trọng tâm thể chế quản lý, nguồn nhân lực công nghệ thông tin Ngay giai đoạn từ đến năm 2025, để đạt mục tiêu giai đoạn chiến lược đến năm 2030 ngành thuế nói chung, chi cục thuế khu vực Định Quán – Tân Phú phải xây dựng hệ thống cơng nghệ thơng tin tích hợp, tập trung đáp ứng 100% nhu cầu thu thập, xử lý, lưu trữ, khai thác liệu cho công tác quản lý thuế đạo điều hành quan thuế, cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế; 100% thông tin khai thuế, nộp thuế điện tử xử lý 24 giờ; 100% số tiền nộp thuế điện tử hạch toán theo thời gian thực nộp; 100% người nộp thuế cấp tài khoản tra cứu nghĩa vụ thuế nộp thuế điện tử tảng thiết bị di động thơng minh Chính từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, cụ thể: - Trước hết, Chi cục thuế cần đầu tư hệ thống máy móc, trang thiết bị thiết bị trang bị từ nhiều năm trước, đặc biệt hệ thống máy tính lâu đời, vận hành chậm mà chưa bổ sung kịp thời - Cơ quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách CNTT để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thuế 87 - Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu CNTT từ Cao đẳng đến Đại học cho toàn số cán Đội kê khai – kế toán thuế tin học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế - Cần đẩy mạnh việc đại hố ngành thuế theo chương trình, kế hoạch Tổng cục thuế Cục thuế Đồng Nai, tập trung mở rộng dự án khai thuế qua mạng, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế dành cho DN khai thuế qua mạng; triển khai dự án nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử ; Phối hợp với Phòng Tin học, Phịng kê khai – kế tốn thuế trì, triển khai thực tốt ứng dụng quản lý thuế, trì khai thác có hiệu dự án đại hóa thu nộp ngân sách Đẩy mạnh, củng cố hệ thống CSDL tập trung người nộp thuế, triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng CNTT đáp ứng theo u cầu mơ hình quản lý thuế tập trung Để áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại phải xây dựng đồng điều kiện, trước tiên tư tưởng nhận thức, tiếp hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, sắp xếp lại lao động phận tham gia quy trình Quy trình đại quản lý thu thuế xây dựng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ứng dụng rộng rãi công nghệ thông tin, với khối lượng thông tin tăng nhanh, không áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại Trong năm qua, quản lý thu thuế ứng dụng hiệu công nghệ thông tin ở ở khâu như: đăng ký thuế; kê khai tính thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao đổi thơng tin; kế tốn thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế Tuy nhiên, toàn khâu chưa hồn thiện đồng bộ, có số khâu chưa thực thực phần nên ảnh hưởng đến tồn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công công nghệ hiệu thấp Đặc biệt, với đặc điểm thuế hộ kinh doanh trình độ trung bình người nộp thuế cịn thấp, khả 88 sử dụng internet hạn chế khó khăn, vướng mắc đưa CNTT vào ứng dụng Do vậy, đa phần hộ cá thể thường chọn phương pháp kê khai giấy gửi trực tiếp đến quan thuế Do q trình đồng hóa áp dụng CNTT Cơ quan thuế nên có hướng dẫn cụ thể, chi tiết đến đối tượng nộp thuế với trình độ khác Đối với hộ kinh doanh cá thể cần hướng dẫn cụ thể phần lớn trình độ tin học cịn hạn chế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự tốn kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật CNTT hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích để người nộp thuế tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 3.4.3.6 Tăng cường sự phới hợp giữa đội Kê khai kế tốn thuế Tin học với phận, ban ngành liên quan công tác quản lý hộ kinh doanh Để công tác quản lý hộ KD đạt hiệu cao cần có phối hợp chặt chẽ khơng phận nội quan thuế mà cịn có phối hợp quan hữu quan khác như: Chính quyền địa phương, kho bạc, ngân hàng, báo đài, công an vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thông tin Hơn nữa, quan thuế khơng có đủ quyền hạn để xử lý số trường hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức Do vậy, cần phải tranh thủ ủng hộ quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ Sở, ban, ngành, đảm bảo thực có hiệu cơng tác đôn đốc, xử lý áp dụng biện pháp thu thuế, cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trong nội ngành thuế, cần thường xuyên có trao đổi, giao lưu nghiệp vụ chia sẻ kinh nghiệm quản lý quan thuế với 89 để công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể đạt hiệu cao Trong nội Chi cục thuế khu vực Tân Phú - Định Quán có quy chế phối hợp đội chi cục việc quản lý nợ thuế Theo quan điểm cần bổ sung thêm sau: - Định kỳ hàng tháng sau khóa sổ, đội quản lý nợ thực kết xuất ứng dụng TMS đơn vị nợ có khoản nợ phát sinh, đặc biệt khoản nợ lớn phát sinh 30 ngày từ 30 ngày đến 90 ngày chuyển danh sách cho Đội thuế liên xã, thị trấn để đội nắm khoản nợ phát sinh thực đôn đốc thu nộp, giảm nhanh khoản nợ phát sinh Và sau 10 ngày phản hồi lại đội quản lý nợ tính chất nợ khoản để Đội quản lý nợ thực phân loại nợ Trong trình rà đối chiếu khoản nợ thấy có vướng mắc Đội thuế liên xã, thị trấn thực đối chiếu với Đội kê khai – kế toán thuế tin học để kịp phản ánh, điều chỉnh thuế có sai sót - Nâng cao cất lượng, hiệu giám sát việc thực thi nhiệm vụ Đội thuế, việc thực thi công vụ cán thuế Đội Kiểm tra nội bộ, qua kịp thời phát sai phạm để báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực chấn chỉnh xử lý kịp thời Hiện nay, có liên kết kho bạc huyện Chi cục Thuế khu vực Tân Phú - Định Quán việc luân chuyển chứng từ nộp tiền người nộp thuế Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Chi cục thuế khu vực không bị lệch ngày so với ngày người nộp thuế nộp tiền vào kho bạc nhà nước Hiện nay, trường hợp kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế người nộp thuế, chưa hỗ trợ để nhập hồi cố ngày nộp tiền cho người nộp thuế Do đó, nhiều trường hợp nợ sai, nợ ảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp thuế người nộp thuế chậm Do đó, cần hồn thiện hệ thống ln chuyển chứng từ kho bạc quan thuế để giảm thiểu sai sót khơng cần thiết 90 KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng hộ KD địa bàn huyện Tân Phú năm qua khơng tăng nhanh số lượng mà cịn phát triển quy mơ đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế hộ KD từ mà trọng Qua nghiên cứu lý luận phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ KD địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai đề tài thực số nội dung sau: Luận văn góp phần bổ sung làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn liên quan thu thuế hộ KD quản lý thu thuế hộ KD bao gồm: Luận văn nêu khái niệm thu thuế hộ KD vấn đề liên quan Nội dung luận văn nêu làm rõ khái niệm mục tiêu, nội dung, nhân tố ảnh hưởng quản lý thu thuế hộ KD số kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ KD ở số địa phương Luận văn đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ KD địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai Nội dung phân tích quản lý thu thuế hộ KD địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai khía cạnh lập dự toán thu thuế hộ KD, tổ chức triển khai kế hoạch thu thuế hộ KD công tác tranh tra, kiểm tra Qua rút kết đạt hạn chế nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế hộ KD địa phương Trên sở thực trạng, luận văn đưa nhóm giải pháp cho việc tăng cường quản lý thu thuế hộ KD địa bàn huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai giai đoạn tới, bao gồm: (1) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế; (2) Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; (3) Nâng cao chất lượng cán quản lý thu thuế địa bàn huyện Định Quán; (4) Tăng cường kiểm tra, giám sát việc 91 thực quản lý thu thuế hộ kinh doanh; (5) Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế; (6) Tăng cường phối hợp đội Kê khai kế toán thuế Tin học với phận, ban ngành liên quan công tác quản lý hộ kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT – BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Bộ Tài (2015), Thơng tư 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Tân Phú (2019), Tổng kết công tác thuế năm 2019, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2020, Tân Phú, Đồng Nai Chi cục Thuế khu vực Tân Phú - Định Quán (2020), Tổng kết công tác thuế năm 2020, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2021, Tân Phú, Đồng Nai Chi cục Thuế khu vực Tân Phú - Định Quán (2021), Tổng kết công tác thuế năm 2021, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2022, Tân Phú, Đồng Nai Chính phủ (2016), Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Chính phủ (2020), Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/2/2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/09/2015 Chính Phủ hướng dẫn đăng ký doanh nghiệp 10 Chính phủ (2021), Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 Chính phủ hướng dẫn đăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh 11 Phạm Đức Cường cộng (2016), Thuế & kế toán thuế Việt Nam “Lý thuyết thực hành”, Nxb Tài 12 Đảng huyện Định Quán (2020), Báo cáo trị BCH Đảng huyện nhiệm kỳ 2020-2025, Định Quán, Đồng Nai 13 Nguyễn Cảnh Hương (2018), Quản lý thu thuế cá nhân (hộ kinh doanh cá thể) kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương, tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Vinh 14 Đặng Phương Lê (2017), Tăng cường quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh chi cục thuế huyện Nghĩa Đàn, tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Vinh 15 Nguyễn Hải Nam (2020) với “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang”, Tạp chí Kinh tế Quản trị kinh doanh số 13 (2020) 16 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật quản lý thuế 17 Quốc hội (2012), Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012 18 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 106/2016/QH11 ngày 06/4/2016 19 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Hà Nội 20 Nguyễn Thị Tâm (2015), Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên 21 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 23 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 24 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 25 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 26 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 28 Tổng cục Thuế (2017), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2017 việc ban hành quy trình quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh 29 Nguyễn Thị Thủy Đào Văn Đông (2020) với nghiên cứu “Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh”, Tạp chí Kế toán Kiểm toán 30 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 31 Lê Xuân Trường (2016), “Cải cách thủ tục hành thuế: nỗ lực vượt bậc”, Tạp chí Tài 32 Trần Thanh Việt (2019), Giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An 33 Nguyễn Hải Yến (2018), “Hoàn thiện quản lý thuế hộ KD cá thể Việt Nam, Tạp chí Khoa học & Cơng nghệ, Số 19/Tháng – 2018 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Xin chào ông/bà! Chúng lập phiếu khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá Ông/bà để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học “Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh địa bàn huyện Định Quán, tỉnh Đồng Nai ” Chúng mong ông (bà) dành thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng! I PHẦN THƠNG TIN CÁ NHÂN Họ tên người điều tra: ……………………………………………… Tuổi: ……………………………………….Giới tính: Nam/Nữ……………… Ngành nghề kinh doanh: □ Sản xuất: □ Thương mại □ Dịch vụ, ăn uống □ Xây dựng □ Vận tải Phương pháp đóng thuế ơng/bà nay? □ Phương pháp kê khai □ Phương pháp thuế khốn Mức doanh thu ơng/bà bình quân tháng bao nhiêu: ………………………………………………………………………………… II NỘI DUNG Ý kiến đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế khu vực Định Qn – Tân Phú Khơng hài lịng Chỉ tiêu Ít hài Trung Hài lịng bình lịng Rất hài lịng Thơng tin hỗ trợ từ website Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho hộ KD Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC Kỹ giải cơng việc CBCC Ơng/bà cho biết lý lựa chọn: ………………………………………………………………………………… Theo ông/bà kỹ giải công việc cán thuế nào? □ Chun nghiệp □ Bình thường □ Khơng chun nghiệp Theo ơng/bà trình độ, lực cán thuế nào? …….…………………………………………………………………………… Công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế nào? ……………………………………………………………………………… Công tác phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế nào? …………………………………………………………………………… Theo anh/chị việc ứng dụng công nghệ đại vào quản lý thuế nào? ………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác quý ông/bà!