Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh tại chi cục thuế quận cầu giấy cục thuế hà nội

Việc tổ chức thực hiện cải cỏch theo hướng rõ rang, minhbạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuờ́ nhưng đụ̀ng thời cũng có biện phỏpchờ́ tài và trao quyền cho cơ quan thuờ́ đờ̉ g

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN đỗ thị thúy anh hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận cầu giấy - cục thuế hà nội chuyên ngành: kinh doanh quản lý Ngời hớng dẫn khoa học: ts phạm xuân hòa Hà Nội - 2015 LI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng; các kết quả nghiên cứu của luận văn là quan điểm riêng của học viên không chép Tác giả Luận văn ĐỖ THỊ THÚY ANH LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành Trường Đại học Kinh tế quốc dân theo chương trình đào tạo Thạc sỹ chuyên ngành kinh tế tài - ngân hàng Trong q trình học tập hồn thành luận văn, tác giả nhận quan tâm, tận tình giúp đỡ thầy giáo, giáo, cán trường Đại học Kinh tế quốc dân, tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới TS.Phạm Xuân Hòa - người hướng dẫn khoa học dành nhiều thời gian hướng dẫn, tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian thực luận văn Tác giả xin cảm ơn Chi cục thuế Quận Cầu Giấy - Cục thuế Hà Nội nhiệt tình, cung cấp số liệu, thơng tin hữu ích, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn bạn bè người thân giúp đỡ, động viên suốt thời gian học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà nội, tháng năm 2015 Tác giả Đỗ Thị Thúy Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Tổng quan thuế hộ cá nhân kinh doanh 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Khái quát hộ cá nhân kinh doanh .10 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ cá nhân kinh doanh 14 1.2 Quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế 20 1.2.2 Vai trị cơng tác quản lý thu thuế 21 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh.22 1.2.4 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh 29 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh 32 1.3.1 Nhân tố thuộc nguyên nhân chủ quan 32 1.3.2.Nhân tố thuộc nguyên nhân khách quan 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY - CỤC THUẾ HÀ NỘI 36 2.1 Đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế- xã hội quận Cầu Giấy - Hà Nội 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên quận Cầu Giấy- Hà Nội 36 2.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội quận Cầu Giấy- Hà Nội 37 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế Quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội 39 2.2.1 Sự hình thành mục tiêu Chi cục thuế quận Cầu Giấy 39 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Cầu Giấy .40 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội giai đoạn 2010-2014 43 2.3.1 Khái quát công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội 43 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh địa bàn quận Cầu Giấy- Hà Nội giai đoạn 2012-2014 2.4.Đánh giá thực trạng nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Hoàn Kiếm 58 2.4.1 Những kết đạt nguyên nhân .58 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân .62 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN TACSTHU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY-HÀ NỘI 70 3.1 Định hướng quản lý thu thuế Hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy 70 3.1.1 Định hướng quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh Tổng cục thuế 70 3.1.2 Phương hướng Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý thuế Hộ cá nhân kinh doanh 73 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy 74 3.2.1 Tăng cường quản lý đăng ký thuế, quản lý Mã số thuế, quản lý hộ nghỉ hộ cá nhân kinh doanh .74 3.2.2 Điều chỉnh kịp thời tính thuế chống gian lận 75 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế .78 3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ thuế 79 3.2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế 82 3.3 Một số kiến nghị 83 3.3.1 Một số kiến nghị với Quận Hoàn Kiếm 83 3.3.2 Một số kiến nghị với quan thuế cấp 84 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCT: Chi cục thuế CBT: Cán thuế CQT: Cơ quan thuế DT: Dự toán DTP: Dự toán pháp lệnh NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế MST: Mã số thuế HCNKD: Hộ cá nhân kinh doanh HĐND: Hội đồng nhân dân GTGT: Giá trị gia tăng TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt HĐTV: Hội đồng tư vấn UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Biểu thuế môn 14 Bảng 2.2 Biểu thuế GTGT HCNKD nộp thuế theo phương pháp trực tiêp 16 Bảng 2.3 Biểu thuế TNCN HCNKD nộp thuế theo tỷ lệ chịu thuế ấn định 18 Bảng 2.4 Biểu thuế suất thuế Thu nhập cá nhân 19 Bảng 2.5 Báo cáo thống kê cấu cán chi cục thuế Cầu Giấy 41 Bảng 2.6 Cơ cấu chất lượng nguồn nhân lực chi cục thuế quận Cầu Giấy tháng 12/2014 42 Bảng 2.7 Tình hình quản lý HCNKD theo phương pháp nộp thuế chi cục thuế Cầu Giấy từ 2012-2014 44 Bảng 2.8 Doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Cầu Giấy năm 2014 47 Bảng 2.9 Tình hình quản lý đăng ký thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế Cầu Giấy từ 2012-2014 48 Bảng 2.10 Tình hình quản lý hộ khơng thuộc diện nộp thuế GTGT thuế TNCN chi cục thuế Cầu Giấy năm 2012- 2014 51 Bảng 2.11 Chi tiết số thu từ sắc thuế hộ cá nhân kinh doanh từ 20122014 .52 Bảng 2.12 Kết thu nộp thuế HCNKD từ 2012-20134 53 Bảng 2.13 Bảng phân loại nợ thuế HCNKD chi cục thuế Cầu Giấy năm 2012- 2014 .54 Bảng 2.14 Tỷ lệ số HCNKD tuân thủ nộp thuế hạn từ 2012-2014 56 Bảng 2.15 Tình hình kiểm tra thuế hộ cá nhân kinh doanh năm 2012- 2014 58 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu kinh tế quận Cầu Giấy năm 2014 .39 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu chất lượng nguồn nhân lực tháng 12/2014 42 Biều đồ 2.3 Tình hình tăng trưởng số lượng hộ theo phương pháp nộp thuế chi cục thuế Cầu Giấy năm 2012-2014 45 Biểu đồ 2.4 Tỷ trọng doanh thu hộ kinh doanh cá thể phân theo ngành kinh tế 47 Biểu đồ 2.5 Sự tăng trưởng số lượng hộ nộp thuế theo phương pháp khoán phương pháp kê khai hộ kinh doanh chi cục thuế Cầu Giấy 49 Biểu đồ 2.6 Số thu thuế Chi cục thuế Cầu Giấy .52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết vấn đề Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an ninh, nâng cao đời sống tồn xã hội Vì vậy, việc đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ vấn đề cấp thiết; Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 làm thay đổi chế quản lý thu thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Mặc dù tỷ lệ số thu thuế từ hộ cá nhân kinh doanh tổng số thu thuế NSNN số lớn, song thành phần quan trọng với phát triển đất nước phát triển ngành nghề riêng lẻ cá nhân, hộ kinh doanh ngày đa dạng tính chất gia tăng số lượng Những lợi ích mà thành phần mang lại phủ nhận mặt giá trị kinh tế chung Việt Nam Nhưng bên cạnh đó, với đổi chế quản lý thuế phức tạp tượng khai man, trốn thuế, gian lận thuế xảy nhiều tinh vi Do để tăng thu NSNN cần có giải pháp mang tính thực tiễn nhằm kích thích việc thực nghĩa vụ thuế kiểm sốt q trình kê khai người nộp thuế Bên cạnh đó, Quận Cầu Giấy quận với mười chín năm thành lập kể từ năm 1996- chặng đường thật ngắn ngủi so với chiều dài lịch sử Thăng Long- Hà Nội; từ vùng đất ven nội, sản xuất nông nghiệp chủ yếu, kinh tế nghèo nàn, sở hạ tầng yếu kém, đây, Cầu Giấy quận nội thành với kết cấu hạ tầng đô thị ngày văn minh đại, kinh tế phát triển theo cấu: dịch vụ- công nghiệp- thương mại Mặt khác, Cầu Giấy bắt nguồn từ vùng đất xa xưa giữ vị trí chiến lược quan trọng Thăng Long-Hà Nội ngàn năm văn hiến, nơi tập trung nhiều làng nghề truyền thống: Làng nghề Nghĩa Đô làm giấy sắc, Làng Cót- n Hịa làm giấy bản, giấy moi, quạt giấy; Làng Vòng- Dịch Vọng chuyên làm cốm, sản xuất kẹo….Vì thế, quận Cầu Giấy vùng kinh tế điển hình cho phát triển loại hình hộ cá nhân kinh doanh tính chất , quy mơ loại hình chủ thể Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế Quận Cầu Giấy- Cục Thuế Hà Nội góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ rang, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển Từ lý mà tác giả chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu giấy- Cục thuế Hà Nội, từ kết đạt hạn chế công tác quản lý thu thuế địa bàn quận Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy- cục thuế Hà Nội khoảng thời gian từ năm 2012-2014 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh dựa tiêu chí: tăng thu, giảm thất thu hỗ trợ người nộp thuế 74 - Phối hợp chặt chẽ với UBND phường, Hội đồng tư vấn thuế phường, ban ngành có liên quan việc quản lý thu thuế Tiếp tục thực kiểm tra rà soát địa bàn phường, quận, quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất kinh doanh, chống sót hộ - Tăng cường việc kiểm tra rà soát lại ngành hàng, hộ lớn để đảm bảo thu sát thực tế doanh thu, để qua chuẩn bị cho cơng tác ổn định thuế tháng - năm cho HKD - Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hố đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế - Tiếp tục đẩy mạnh khai thác nguồn thu mà hộ cá thể kê khai nộp thuế không đầy đủ cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng, điểm trông giữ xe … - Tăng cường biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý - Tập trung rà sốt xong tồn danh sách nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, phối hợp với lực lượng để đòi nợ dây dưa hộ sản xuất kinh doanh - Củng cố tổ chức, kiện toàn máy cán bộ, xếp lực lượng cho phù hợp với lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu năm cấp giao 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy 3.2.1 Tăng cường quản lý đăng ký thuế, quản lý Mã số thuế, quản lý hộ nghỉ hộ cá nhân kinh doanh - Cán thuế phải theo dõi sát địa bàn quản lý đưa đối tượng đăng ký kinh doanh thực đăng ký nộp thuế, phối hợp với xã, chợ… để kiểm tra HCNKD, thành lập đội kiểm tra để khơng bỏ sót hộ, xác định rõ số HCNKD mà khơng có giấy phép kinh doanh Cụ thể: + Với hộ buôn bán nhà, có cửa hàng cửa hiệu, có chỗ ngồi cố định cần tiến hành cấp đăng ký kinh doanh, mã số thuế, tính tốn doanh thu số thuế phải nộp để đưa vào quản lý sổ 75 + Với HCNKD vỉa hè, vãng lai khơng có chỗ ngồi cố định thời gian cụ thể biện pháp trước mắt để nắm vững hộ cần theo dõi thường xuyên tiến hành thu thuế sau đủ điều kiện đưa vào sổ quản lý - Khuyến khích hộ kinh doanh tự giác theo dõi lẫn Điều thực chế thị trường hộ kinh doanh hay nghỉ kinh doanh có tác động tới hộ khác họ kinh doanh ngành nghề Nhưng bên cạnh đó, cán thuế cần sáng suốt cơng cơng việc - Các hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh chấm nghỉ, chấm dứt hoạt động mã số thuế có lý đáng đơn phải có mục cam kết “Nếu vi phạm bị xử lý sao?” Đơn phải UBND phường ký đóng dấu phải chuyển Chi cục thuế thời hạn quy định để kiểm tra cách kịp thời Đồng thời cán quản lý thu thuế địa bàn phải chịu trách nhiệm phát xử lý kịp thời hộ xin nghỉ mà kinh doanh - Trong trường hợp hộ khó quản lý tính chất đặc điểm ngành hộ bán hàng ăn sáng, hàng hoa, thịt áp dụng chế độ thu góp theo ngày kinh doanh Ngoài ra, Chi cục cần kết hợp biện pháp sau: - Cần gắn liền trách nhiệm vật chất với hộ việc thực công việc mình, có khen thưởng, kỷ luật nghiêm minh Bên cạnh phải xử lý nghiêm minh hộ cố tình vi phạm để làm tốt cơng tác chống thất thu HKD - Phát động phong trào thi đua đội yêu cầu đội cam kết khơng bỏ sót hộ, thực phân cơng, phân nhiệm cán thuế, cán chịu trách nhiệm quản lý khoảng địa bàn phải nắm rõ thông tin cần thiết càn gắn trách nhiệm cán thuế với tình trạng thất thu địa bàn phụ trách Đồng thời có hình thức khen thưởng kịp thời 76 3.2.2 Điều chỉnh kịp thời tính thuế chống gian lận Chi cục thuế Cầu Giấy tiếp tục hoàn thiện phương pháp xác định giá tính thuế, kiểm tra xem doanh thu khai báo hộ có xác khơng Cần có điều chỉnh doanh thu tính thuế việc điều chỉnh phải vào biến động giá để thông báo kịp thời với phận thơng báo phải giải thích cụ thể với HCNKD lý điều chỉnh mức điều chỉnh Xây dựng mức điều chỉnh, độ giãn điều chỉnh khoảng 10% Việc điều chỉnh doanh thu áp dụng cho ngành hàng nào, mặt hàng phải áp dụng đồng loạt công khai, trường hợp không áp dụng cho hộ cần phải nêu rõ lý không điều chỉnh Với hộ có quy mơ kinh doanh nhau, điều kiện kinh doanh mức điều chỉnh phải nhau.Trong khâu chỉnh tránh gây thắc mắc tư tưởng chống đối hàng loạt Việc điều chỉnh khu vực phải giống điều chỉnh đồng Ví dụ: - Với hoạt động kinh doanh ăn uống : Khâu quản lý tính thuế hoạt động thường vấp phải khó khăn việc định doanh thu phải thực sổ sách kế tốn khơng có điều kiện Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: Địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khốn HKD cá thể phải xét thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hóa đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại phận khơng xuất hóa đơn) - Hoạt động xây dựng tư nhân: Do địa bàn Cầu Giấy giai đoạn có nhiều cơng trình xây dựng cấp phép, đặc biệt cơng trình tư nhân Nên có số cơng trình sau 77 cấp phép xây dựng số tầng xây dựng Vì cán thuế phường phối hợp với quan ban ngành nắm rõ cơng trình xây dựng bao gồm: Tên người nhận thi cơng, địa chỉ, cơng trình có thầu nguyên vật liệu hay không thầu nguyên vật liệu để có tính thuế đắn Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu - Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an, giao thơng cơng chính, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện so Chi cục quản lý thu thuế để xác định chênh lệch phát sinh chưa quản lý Hiện khoản thu vận tải tư nhân thuế đường ủy nhiệm thu cho UBND phường trước mắt đề nghị Chi cục sử dụng phần tiền thưởng thực dự toán quỹ phối hợp để động viên kịp thời UBND phường tích cực tham gia - Đối với hoạt động cho thuê nhà, thuê mặt bằng: Quận Cầu Giấy quận trẻ đà phát triển, quận nơi tập trung nhiều trường đại học, công ty, quan nhà nước trọng điểm nhu cầu thuê nhà lớn với nhiều đối tượng thuê nhà cho thuê Chủ yếu nhà mặt đường cho thuê làm cửa hàng, với mức giá khác người thuê chủ hộ tự thỏa thuận Vì quan thuế khó xác định giá thuê hộ Nhiều trường hợp chủ hộ người thuê thỏa thuận làm thấp mức giá cho thuế để giảm mức thuế phải nộp Để khắc phục điều này, chi cục cần xây dựng định mức giá thuê nhà phố, loại diện tích để tham khảo làm tính thuế - Hoạt động kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn: 78 Cũng giống hoạt động ăn uống, hoạt động gây khó khăn việc quản lý tính thuế Mặc dù giá nhà nghỉ niêm yết, số phòng nghỉ đăng ký quan thuế khó kiểm soát số lượng khách lưu trú nhà nghỉ mức giá vào thời điểm khác Ngoại trừ hợp đồng với công ty du lịch hoạt động kinh doanh nhà nghỉ khơng xuất hóa đơn cho khách hàng Vì quan thuế cần phối hợp với đội tư vấn thuế xã phường rà soát, tiến hành kiểm tra đột xuất để tránh thất thu thuế - Trong lĩnh vực quản lý hố đơn cần có biện pháp xử lý thật nặng người bán người mua để hố đơn cách khơng đáng Cán thuế phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hố đơn hộ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán thuế có nhiệm vụ kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hoá đơn Bộ Tài ban hành 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế - Hoạt động kiểm tra HCNKD phải thường xuyên liên tục Cần phải bổ sung cán tra có trình độ nghiệp vụ vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt vào đội ngũ cán thuế Có thể chia kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng HCNKD ; theo ngành nghề dịch vụ ăn uống, dịch vụ cho thuê nhà ; theo sắc thuế thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thuế khoán - Để ngăn chặn việc hộ thực chế độ kế tốn, sử dụng hố đơn chứng từ khơng theo quy định pháp lệnh kế tốn thống kê cán thuế phải thường xuyên kiểm tra với nội dung sau: + Kiểm tra xem HCNKD dùng loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng vi phạm dùng lúc, hoá đơn nhảy cóc, nội dung ghi chép khơng rõ ràng, khơng tiêu quy định ghi hố đơn phải lập biên xử lý Việc phát hành, lưu hành hố đơn khơng phải hố đơn Bộ Tài phát hành phải xử lý hành vi khai man trốn lậu thuế Kiểm tra 79 việc khoá sổ kế toán (cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải khoá sổ kế toán, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) + Đối với hộ đăng ký thu thuế theo phương pháp kê khai mà không thực nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế tốn hố đơn chứng từ theo quy định Chi cục thuế nên phối hợp với ngành chức (đội liên ngành) xử lý cách không thừa nhận số liệu hộ sản xuất kinh doanh ấn định mức thuế cao với việc xử phạt vi phạm hành Bồi dưỡng, nâng cao trình độ ghi chép, mở sổ sách kế toán đối tượng nộp theo hình thức kê khai Từng bước chuyển dần đối tượng sang phương pháp tính thuế khấu trừ + Phải kiên trì thuyết phục, kiên trì tun truyền cho HCNKD biết khơng trình hóa đơn ghi xuất xứ hàng hóa buộc phải mua hóa đơn nộp thuế GTGT Từng bước tiến hành cưỡng chế hộ vi phạm Công tác vướng phải tình trạng chống đối hộ bỏ lỡ khơng làm sau thực - Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra HCNKD để phát mặt hàng mà HKD thêm để tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu thuế Trong trường hợp hộ thu thuế theo doanh thu khốn mà có sử dụng hố đơn cán thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát truy thu thêm doanh thu chênh lệch doanh thu hoá đơn bán hàng doanh thu khốn - Khuyến khích hộ thơng báo HCNKD khác có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để cán thuế tiến hành kiểm tra - Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật để kiểm tra phù hợp với đặc điểm HCNKD (về loại hình phương pháp nộp thuế theo quy mô, số lượng) 3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ thuế Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế HCNKD mang tính nhạy cảm quan trọng Nó bao gồm cơng việc xử lý vi phạm hành chính, xác định số thuế cịn nợ, số phạt kỳ, nặng biện pháp cưỡng chế 80 Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng không để hộ dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để cuối tháng, cuối q có sở bình xét thi đua khen thưởng Trong trường hợp HKD cố tình vi phạm không chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế cịn nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời như: xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật vv Phải kiểm tra thường xuyên với tất HKD cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế , tư thông với HKD để tham ô tiền thuế vv phải kiên xử lý để lấy lịng tin với dân chúng  Thu nộp thuế: Muốn làm tốt cơng tác Chi cục cần có biện pháp sau: - Chi cục phối hợp với kho bạc, tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại để bố trí thêm điểm thu NSNN thuận lợi cần thiết - Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm NNT - Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt công việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán chun quản làm khơng tốt cơng việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán - Đối với hộ nợ thuế, phải đủ để có sở cho kiểm tra Chi cục hay đội liên ngành xử lý (những hộ đề nghị xử lý phải hộ điển hình khơng làm tràn lan) làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng hộ thực nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý đáng  Quản lý nợ thuế Hiện HCNKD địa bàn, nợ đọng khoản thất thu 81 không nhỏ số nợ đọng ngày có xu hướng tăng nên phải có biện pháp giải cách kịp thời nhanh chóng cụ thể sau : - Cán thuế cần phải đôn đốc thường xuyên để hộ nộp thuế hạn, tránh tượng dây dưa tiền thuế, thu dứt điểm số thuế phải nộp hàng tháng gắn trách nhiệm cán thuế, sở có chế độ khen thưởng, ký luật cơng với cán thuế - Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử phạt hành hộ nộp thuế chậm, chầy ỳ, không chấp hàng nộp thuế Đối với HKD cố tình khơng chịu nộp thuế, trả nợ thuế cần phải có biện pháp xử lý kịp thời như : phạt tiền, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật Chi cục cần thường xuyên phối hợp với UBND phường để nắm bắt tình hình hộ có kinh doanh đại bàn mà có ý định chuyển nơi khác kinh doanh, tránh tình trạng hộ nợ đọng tiền thuế không nộp tiền thuế muốn trốn kinh doanh nơi khác mà không nộp tiền thuế Các tổ, đội cần phối hợp với UBND phường để nắm bắt kết thu nộp tháng, qua chi cục có phân tích đánh giá ưu nhược điểm cơng tác quản lý thu nộp tiền thuế phường - Tổ chức kiểm tra toàn diện biên lai thuế hộ sản xuất kinh doanh địa bàn So sánh số thu địa bàn số thu cán thuế để tránh xâm tiêu tiền thuế Nếu có vi phạm tùy theo mức độ mà xử lý từ cảnh cáo đến đuổi việc truy tố trách nhiệm hình Bên cạnh phận thơng báo thuế cần đẩy mạnh tốc độ làm việc, cố gằng hồn thành cơng việc sớm tốt để tạo điều kiện cho cán thuế đơn đốc thu nhanh tiền thuế - Ngồi ra, chi cục cần thường xuyên đối chiếu với kho bạc để xác nhận hộ có thơng báo thuế mà chưa nộp thuế, để đôn đốc đối tượng nộp kịp thời nộp chậm đồng thời cán thuế phải đôn đốc HKD nộp thuế kho bạc, hạn chế tối đa tình trạng cán thuế hộ để thu thuế mà việc hộ gây phiền hà - Khuyến khích hộ nộp thuế thơng qua giao dịch điện tử chuyển 82 khoản qua Internet banking nhằm hạn chế sử dụng tiền mặt, đồng thời quản lý số tài khoản ngân hàng HKD - Bố trí cán quản lý theo hướng tập trung vào phường có địa bàn trọng điểm, có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng đảm bảo mục tiêu huy động nguồn vốn cho NSNN - Quy định rõ chức nhiệm vụ cán làm công tác quản lý nợ để tránh chồng chéo với cán phận khác 3.2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý HKD lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản 83 lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý HCNKD, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho HCNKD Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Một số kiến nghị với Quận Hoàn Kiếm Muốn thực công tác quản lý thuế tốt, Chi cục thuế cần phải ý kiến đạo UBND quận phối hợp với ban ngành đoàn thể, nhằm tạo nên khối thống nhất, chống thất thu NSNN Sau tác giả xin đưa số kiến nghị Chi cục với Quận: - Quận tiếp tục văn đạo phưòng, ban quản lý Chợ phịng, ban, ngành có liên quan phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế công tác tổng kiểm tra rà soát đối tượng nộp thuế địa bàn thực chuyên đề chống thất thu, thu hồi nợ đọng Đặc biệt UBND phường, ban quản lý chợ, Công an quận, Quản lý thị trường quận việc thực kế hoạch thu thuế địa bàn quận năm 2014 - Hiện địa điểm làm việc Chi cục không tập trung, nằm phân tán nhiều điểm dẫn đến việc đạo, điều hành hạn chế Đề nghị Quận quan tâm 84 tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ cho Chi cục Thuế sở vật chất, trụ sở làm việc (hiện Chi cục phải thuê, chưa có trụ sở tập trung) - Đề nghị Quận tiếp tục quan tâm đến đời sống, động viên khen thưởng kịp thời cán công chức Chi cục 3.3.2 Một số kiến nghị với quan thuế cấp Một số kiến nghị tác giả sau nghiên cứu nguyên nhân hạn chế xuất phát từ chế sách thuế sau: - Tổng cục thuế nên đạo thành lập trang thông tin điện tử dành riêng cho HKD cá thể Trong trình bày rõ phương thức tính thuế cách tính thuế cho hộ biết Có thể mặt chung trình độ hộ cịn thấp thành phố lớn, trình độ HKD nâng cao nhiều nên việc tiếp nhận thông tin qua Internet điều đơn giản Tránh để hộ sau đóng thuế xong hỏi đơng hỏi tây khơng biết số thuế đóng lại Hơn nữa, hộ tìm thơng tin trang tìm kiếm điện tử (www.google.com) có vơ số thông tin, hướng dẫn nộp thuế cho hộ cá thể Những thông tin đến từ tư vấn công ty luật, cục thuế lại xác định thông tin xác - Hiện nay, trang web tổng cục thuế cục thuế Hà Nội có đường truyền chậm, đến hạn nộp tợ khai thuế điện tử khơng truy cập Trong thảo luận vấn đề thay đổi Luật quản lý thuế cục thuế Hà Nội, nhiều HKD đặt câu hỏi: Tại họ nộp tờ khai thuế trang web được? HKD kêu ca lần lên chi cục lại nửa ngày làm việc xong thủ tục Trả lời thắc mắc cho câu hỏi này, lãnh đạo cục thuế Hà Nội hứa triển khai HKD cục nỗ lực thời gian tới có đường truyền mạng tốt - Tổng cục thuế nên nghiên cứu triển khai quy trình quản lý hóa đơn bán lẻ, HKD có sử dụng máy in bảng kê hóa đơn bán hàng nên yêu cầu cài phần mềm quản lý thuế để phòng chống việc bỏ ngồi hóa đơn, trốn thuế hộ 85 - Tăng cường hoạt động kiểm tra nội bộ, nghiêm khắc kỷ luật cán không liêm Bên cạnh đó, tác giả đưa số kiến nghị với nội dung sau: a Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Đề xuất Cục thuế phối hợp đồng với Đài phát thanh- truyền hình Hà Nội nhằm có giải pháp cho công tác tuyên truyền thuế sâu rộng - Đề xuất mở lớp tập huấn cho đội tuyên truyền hỗ trợ thuế quy trình, cách thức đồng tất quận phong cách giao tiếp, câu hỏi thường gặp, phương thức trả lời quan điện thoại, qua thư điện tử - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT HKD cá thể - Xây dựng hồn thiện quy trình tun truyền hỗ trợ HKD theo hướng chuẩn hóa, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa cơng tác thủ tục hành phù hợp với thơng lệ quốc tế - Tích cực trao đổi, hợp tác, học tập kinh nghiệm thực công tác tuyên truyền hỗ trợ HKD quan thuế nước, tổ chức quốc tế để áp dụng phù hợp Việt Nam b Kiến nghị thủ tục hành thuế  Đăng ký thuế - Đề xuất sửa đổi, bổ sung hồ sơ đăng ký thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ kê khai, đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành thuế; quy định rõ hồ sơ, giấy tờ, thủ tục điều kiện mà HKD phải đáp ứng thực đăng ký thuế - Đề xuất rà sốt, hồn thiện quy trình cấp mã số thuế cho HKD cá thể, rút ngắn thời gian cấp mã số thuế NNT đăng ký trực tiếp quan thuế; rà soát, sửa đổi quy trình đăng ký thuế đảm bảo tính đại, tự động tích hợp cao  Khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế - Về khai thuế: Đề xuất bổ sung, sửa đổi, thiết kế lại hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực nhằm giảm lợi ích tối đa chi phí tuân thủ 86 pháp luật thuế giảm chi phí quản lý cho quan thuế như: Hồ sơ khai thuế chia theo sắc thuế, thiết kế cho riêng HKD cá thể (ví dụ văn có chứa nội dung thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thếu tiêu thụ đặc biệt có); thống mẫu hồ sơ khai thức khai bổ sung, loại bỏ phụ lục kèm hồ sơ kê khai không cần thiết - Về nộp thuế: Đối với HKD cá thể có điều kiện hiểu biết tăng cường hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đặc biệt hệ thống Internet Banking, qua máy rút tiền tự động (ATM) theo hướng không yêu cầu HKD phải ghi mục lục tài khoản chứng từ nộp thuế (điều thực thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 3/9/2014) Đồng thời chấm dứt ủy nhiệm thu - Miễn, giảm thuế, hồn thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt + Đề xuất sửa đổi bổ sung: Bổ sung thông tin liên quan đến số thuế đề nghị hoàn trả (chủ yếu thuế giá trị gia tăng chủ yếu đối tượng hoàn thuế HKD thực theo chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ ), số thuế miễn giảm tài khoản hoàn trả hồ sơ khai thuế nhằm giúp quan thuế có thơng tin để thực hoàn thuế cho NNT theo số kê khai hồ sơ khai thuế + Đơn giản hóa hồ sơ đề nghị miễn, giảm, hoàn thuế, rút ngắn thời gian hoàn thuế cách hoàn thuế trực tiếp vào tài khoản HKD mà thông qua Kho bạc Nhà nước + Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: Cần phối hợp với quyền địa phương nhân dân địa phương để xác định rõ nguyên nhân dẫn đến việc cá nhân chết, tích lực hành vi mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ; tránh tình trạng làm sai, làm sót dẫn đến thiếu nguồn thu cho NSNN - Ấn định thuế + Liên kết với quan ban ngành có liên quan việc đốc thúc, động viên HKD thực nghĩa vụ nộp thuế + Cơ quan thuế phải khách quan đánh giá để đưa mức thuế khoán hợp lý với đối tượng  Công tác tra, kiểm tra 87 - Nghiên cứu, đề xuất kiện toàn tổ chức máy đội ngũ tra, kiểm tra thuế đủ phẩm chất lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao Tại Tổng cục thuế: Nghiên cứu trao đổi, triển khai thực nhiệm vụ phòng tra chuyên ngành, phòng tổng hợp phòng phúc tra để thực đầy đủ, có hiệu chức nhiệm vụ, yêu cầu đặt thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra Đồng thời nâng cao vai trò đạo, hướng dẫn, hỗ trợ Thanh tra tổng cục cơng tác tra, kiểm tra thuế tồn ngành thơng qua quy chế, quy trình, chế độ báo cáo; thông qua chế độ kiểm tra, giám sát - Nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán tra, kiểm tra - Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ đơn vị tra kiểm tra ngành thuế (Từ Tổng cục đến Chi cục) - Xây dựng hồn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ để vận hành hoạt động tra, kiểm tra toàn ngành thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro - Đề xuất đổi hoạt đông tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu - Đề xuất phát triển ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra  Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Bổ sung, sửa đổi thống quy định cong tác quản lý nợ - Thống quy trình quản lý nợ cho tất đối tượng nợ thuế phạm vi nước, cấp Cục thuế Chi cục thuế - Triển khai nghiên cứu ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuế toàn quốc - Ban hành sửa đổi, bổ sung quy định liên quan công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quy chế phối hợp ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước, thông tư liên tịch Bộ tài chính, Ngân hàng Nhà nước, Bộ cơng an, Tòa án 88